CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC
Những vẫn đề cơ bản về chất lượng
1.1.1 Khái niệm về chất lượng
Chất lượng là một khái niệm phức tạp và gây tranh cãi, được hiểu theo nhiều cách tùy thuộc vào bối cảnh Đối với nhà sản xuất, chất lượng gắn liền với các tiêu chuẩn và yêu cầu của khách hàng, cũng như so sánh với đối thủ cạnh tranh Ngoài ra, chất lượng còn ảnh hưởng đến chi phí và giá thành sản phẩm Sự đa dạng về văn hóa và con người trên thế giới tạo nên những cách hiểu khác nhau về chất lượng và đảm bảo chất lượng.
Nói như vậy không phải chất lượng là một khái niệm quá trừu tượng đến mức người ta không thể đi đến một cách diễn giải tương đối thống nhất, mặc dù sẽ còn luôn luôn thay đổi Tổ chức Quốc tế về Tiêu chuẩn hóa ISO, trong dự thảo DIS 9000:2000, đã đưa ra định nghĩa sau: “Chất lượng là khả năng của tập hợp các đặc tính của một sản phẩm, hệ thống hay quá trình để đáp ứng các yêu cầu của khách hàng và các bên có liên quan".
Từ định nghĩa trên ta rút ra một số đặc điểm của khái niệm chất lượng: o Chất lượng được đo bởi sự thỏa mãn nhu cầu Nếu một sản phầm vì lý do nào đó mà không được nhu cầu chấp nhận thì phải bị coi là có chất lượng kém, cho dù trình độ công nghệ để chế tạo ra sản phẩm đó có thể rất hiện đại Đây là một kết luận then chốt và là cơ sở để các nhà chất lượng định ra chính sách, chiến lược kinh doanh của mình o Do chất lượng được đo bởi sự thỏa mãn nhu cầu, mà nhu cầu luôn luôn biến động nên chất lượng cũng luôn luôn biến động theo thời gian, không gian, điều kiện sử dụng; o Khi đánh giá chất lượng của một đối tượng, ta phải xét và chỉ xét đến mọi đặc tính của đối tượng có liên quan đến sự thỏa mãn những nhu cầu cụ thể Các nhu cầu này không chỉ từ phía khách hàng mà còn từ các bên có liên quan, ví dụ như các yêu cầu mang tính pháp chế, nhu cầu của cộng đồng xã hội. o Nhu cầu có thể được công bố rõ ràng dưới dạng các qui định, tiêu chuẩn nhưng cũng có những nhu cầu không thể miêu tả rõ ràng, người sử dụng chỉ có thể cảm nhận chúng, hoặc có khi chỉ phát hiện được trong chúng trong quá trình sử dụng. o Chất lượng không phải chỉ là thuộc tính của sản phẩm, hàng hóa mà ta vẫn hiểu hàng ngày Chất lượng có thể áp dụng cho một hệ thống, một quá trình
Khái niệm chất lượng trên đây được gọi là chất lượng theo nghĩa hẹp.
Rõ ràng khi nói đến chất lượng chúng ta không thể bỏ qua các yếu tố giá cả và dịch vụ sau khi bán, vấn đề giao hàng đúng lúc, đúng thời hạn đó là những yếu tố mà khách hàng nào cũng quan tâm sau khi thấy sản phẩm mà họ định mua thỏa mãn nhu cầu của họ
Chất lượng không tự sinh ra; chất lượng không phải là một kết qủa ngẫu nhiên, nó là kết qủa của sự tác động của hàng loạt yếu tố có liên quan chặt chẽ với nhau Muốn đạt được chất lượng mong muốn cần phải quản lý một cách đúng đắn các yếu tố này Hoạt động quản lý trong lĩnh vực chất lượng được gọi là quản lý chất lượng Phải có hiểu biết và kinh nghiệm đúng đắn về quản lý chất lượng mới giải quyết tốt bài toán chất lượng.
Quản lý chất lượng đã được áp dụng trong mọi ngành công nghiệp, không chỉ trong sản xuất mà trong mọi lĩnh vực, trong mọi loại hình công ty, qui mô lớn đến qui mô nhỏ, cho dù có tham gia vào thị trường quốc tế hay không Quản lý chất lượng đảm bảo cho công ty làm đúng những việc phải làm và những việc quan trọng Nếu các công ty muốn cạnh tranh trên thị trường quốc tế, phải tìm hiểu và áp dụng các khái niệm về quản lý chất lượng có hiệu quả Thực chất, quản lý chất lượng là các hoạt động có phối hợp nhằm định hướng và kiểm soát một tổ chức về chất lượng.Việc định hướng và kiểm soát về chất lượng thường bao gồm lập chính sách, mục tiêu, hoạch định, kiểm soát, đảm bảo và cải tiến chất lượng.
Những vấn đề cơ bản về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1.2.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế
Theo Luật thanh tra năm 2010, thanh tra được hiểu là “Hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân”.
Theo từ điển Tiếng Việt: “Thanh tra là kiểm soát, xem xét tại chỗ việc làm của địa phương, cơ quan, xí nghiệp” [tr 882], thanh tra là “loại hình đặc biệt của kiểm tra” [tr 19].
Theo Giáo trình Quản lý thuế của Học viện Tài chính thì thanh tra thuế là “Hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật” [tr 437]
Tổng hợp các quan niệm trên có thể hiểu thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các cơ quan, tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, phòng ngừa và xử lý các vi phạm pháp luật thuế.
Về khái niệm kiểm tra, theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn
Luật thuế đại cương và lý thuyết thuế là nền tảng cơ bản trong lĩnh vực thuế, cung cấp kiến thức tổng quan về các quy định pháp lý liên quan đến thuế Kiểm tra thuế là hoạt động quan trọng nhằm đánh giá tính trung thực và chính xác của căn cứ tính thuế do người nộp thuế kê khai Việc kiểm tra thuế giúp đảm bảo người nộp thuế tuân thủ đúng các quy định pháp luật, góp phần tăng cường kỷ luật thuế.
Theo từ điển Tiếng Việt do Viện Ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra là
“xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [tr 523] Theo từ điển Luật học, kiểm tra là “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay một công tác cụ thể được giao để đánh giá, nhận xét…” [tr 265].
Kiểm tra thuế được thực hiện bởi cơ quan thuế để rà soát tình hình thực tế của đối tượng bị kiểm tra, đối chiếu với các chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu pháp lý để đưa ra nhận xét và đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng [tr 411].
Tổng hợp các quan niệm trên có thể hiểu: Kiểm tra thuế là hoạt động xem xét, đánh giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các cơ quan, tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí (gọi chung là thuế).
Thanh tra thuế và kiểm tra thuế có những điểm giống nhau sau:
Thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những nội dung trọng yếu của công tác quản lý thuế Cả hai hoạt động này đều có chung mục đích phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, từ đó thúc đẩy các tổ chức, cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ theo quy định của pháp luật thuế Qua đó, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, củng cố pháp chế xã hội chủ nghĩa và bảo vệ lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
- Về chủ thể: Chủ thể thanh tra thuế, kiểm tra thuế là cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật, thường là cơ quan thuế.
- Về đối tượng: Đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế là các cơ quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
- Về nội dung: Thanh tra, kiểm tra thuế là kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
- Về phương pháp: Thanh tra, kiểm tra thuế đều phải xem xét hoạt động thực tế của đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng một cách chính xác, khách quan, làm rõ đúng, sai, chỉ rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, xử lý vi phạm.
Ngoài ra, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế cũng có những điểm khác nhau như sau:
- Về đối tượng: Thanh tra áp dụng cho các đối tượng có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, cơ cấu tổ chức phức tạp, hoặc khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, hoặc để giải quyết khiếu nại tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp.
- Về phạm vi nội dung: Thanh tra thường là nội dung rộng, phức tạp, có thể liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực khác nhau.
- Về biện pháp áp dụng: thanh tra được áp dụng các biện pháp mạnh hơn (tạm giữ tang vật, tài liệu; khám nơi cất dấu tang vật, tài liệu – theo quy định của Luật quản lý thuế).
- Về hình thức tổ chức: Đoàn có thể tổ chức thành các Tổ để đi sâu vào từng nội dung thanh tra.
- Về thời gian: thanh tra thường là không quá 30 ngày, kiểm tra thường không quá 5 ngày.
Do có mối liên hệ, gắn bó với nhau nên khi nói đến một khái niệm người ta thường nhắc đến cả cặp tên là thanh tra, kiểm tra hay kiểm tra, thanh tra đều được.
1.2.2 Mục tiêu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế giúp thực hiện nghiêm chỉnh luật thuế, đảm bảo hoạt động quản lý thu ngân sách hiệu quả Qua đó, đánh giá việc chấp hành luật thuế của người nộp thuế, đấu tranh với tiêu cực Dựa trên kết quả thanh tra, các đơn vị thuế đưa ra giải pháp đưa luật thuế vào thực tiễn, đảm bảo công bằng và cải cách quy trình thu thuế hợp lý hơn Đồng thời, công tác này cũng hỗ trợ người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và quyền hạn trong quá trình tuân thủ luật thuế.
1.2.3 Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế
Chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1.3.1 Khái niệm chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế
Kiểm tra, thanh tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế
Kiểm tra, thanh tra thuế là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ.
Chất lượng kiểm tra, thanh tra thuế thể hiện việc giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội
Nếu hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế không đạt hiệu quả cao thì có thể có tác động xấu tới tính tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT Vì vậy, các cuộc kiểm tra, thanh tra phải đạt một tiêu chuẩn chất lượng cao Từ đó đòi hỏi phải bố trí một lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế phải có đạo đức nghề nghiệp, có kinh nghiệm và chuyên môn nghiệp vụ để thực hiện kiểm tra lại các cuộc kiểm tra, thanh tra đã hoàn tất trên cơ sở chọn mẫu theo các tiêu chí đã định trước Đặc điểm của kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động thường xuyên tiếp xúc trực tiếp với NNT, chính vì vậy nó rất dễ chi phối đến đạo đức nghề nghiệp cũng như văn hóa ứng xử, tác phong, chuẩn mực của cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế Công việc này được thực hiện thông qua công tác giám sát hoạt động thanh tra thuế, qua công tác kiểm tra nội bộ của ngành thuế, thông qua những thông tin phản hồi thu được từ công tác tiếp công dân, công tác giải quyết khiếu nại tố cáo hoặc thông qua các cuộc đối thoại với NNT Tất cả các ý kiến qua các kênh thông tin đều được tổng hợp để từ đó rút kinh nghiệm cũng như để xây dựng các cuộc kiểm tra, thanh tra được chính xác và khách quan hơn như:
- Thái độ cư xử của cán bộ thuế trong việc thực thi công vụ, gây khó khăn, nhũng nhiễu mất thời gian cho NNT;
- Chính sách thuế chưa nhất quán, nhiều quy định chưa rõ ràng, có nhiều lỗ hổng dẫn đến nhiều cách hiểu khác nhau, trách nhiệm dễ bị đẩy qua đẩy lại giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, gây bức xúc cho NNT, dễ khép NNT vào tình thế bất lợi
- Cần hệ thống hóa các phần mềm ứng dụng quản lý thuế đạt chuẩn, tránh trường hợp NNT bị phạt oan nhất là phần mềm hỗ trợ kê khai qua mạng.
1.3.2 Tiêu chí đánh giá chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế
1.3.2.1 Nhóm các tiêu chí định lượng
Các tiêu chí định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ kiểm tra, thanh tra thuế đã được tiến hành Các tiêu chí này thường gồm:
(1) Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra, thanh tra đã được xây dựng bao gồm: o Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng thanh tra, kiểm tra so với kế hoạch năm; o Tỷ lệ hoàn thành về số thời gian so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu tố giải quyết được so với kế hoạch năm
(2) Đánh giá tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua kiểm tra, thanh tra gồm các tiêu chí như: o Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/Tổng số đối tượng thanh tra; o Kiểm tra bình quân/thanh tra viên hàng năm; o Chi phí bằng tiền trực tiếp cho thanh tra, kiểm tra
Hiệu quả của kiểm tra, thanh tra thuế có thể đánh giá cụ thể qua một số chỉ tiêu như chi phí so với số thuế nộp ngân sách nhà nước, tỷ lệ kết quả thanh tra, tỷ lệ chấp nhận kết luận kiểm tra và tỷ lệ thuế truy thu nộp vào ngân sách Tuy nhiên, để đánh giá chính xác hơn hiệu quả thực tế, cần so sánh với các năm trước để nắm bắt xu hướng biến động và nhận thấy những tiến bộ của hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế.
1.3.2.2 Các chỉ tiêu định tính
Các chỉ tiêu định tính thường là hệ quả của hoạt động kiểm tra, thanh tra mà không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như: o Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật: Tiêu chí này có thể đo lường được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được kiểm tra, thanh tra (mức độ tái phạm); o Tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế: Tạo sự công bằng giữa các ĐTNT; Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh; o Tác dụng phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế và tạo lòng tin của ĐTNT vào hoạt động thanh tra, kiểm tra Có thể đánh giá qua chỉ tiêu: Tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong thanh tra, kiểm tra; tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật bị xử lý; những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý
Hệ thống tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm tra, thanh tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo nhiều sắc thuế; theo hình thức thanh tra; theo loại đối tượng nộp thuế và nội dung thanh tra, kiểm tra tương ứng.
1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế
1.3.3.1 Các nhân tố vĩ mô
(1) Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí: Xu thế thu nhập, liên kết kinh tế trong khu vực tiến tời toàn cầu hóa kinh tế là tất yếu khách quan. Theo đó hội nhập kinh tế quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng, nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hóa thương mại trong khu vực và trên thế giới Hệ thống pháp luật sẽ dần được hoàn thiện, xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế phải được cải cách và hiện đại hóa theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế, cơ sở trang thiết bị vật chất kỹ thuật ngày càng được hiện đại hóa và số lượng người nộp thuế không ngừng tăng lên nhanh chóng… Tất cả những biến đổi trên đều tác động lớn tới hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hệ thống pháp luật thuế đồng bộ, hoàn thiện, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội của đất nước sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng để hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đi vào khuôn khổ, đồng thời nó cũng giúp cho người nộp thuế hiểu và nghiêm túc thực hiện theo quy định của pháp luật Ngoài ra, đầu tư trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại cũng hỗ trợ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế được tiến hành thuận lợi, có tính chính xác và hiệu quả cao hơn.
Cùng với sự gia tăng về số lượng người nộp thuế sẽ là sự đa dạng hóa các loại hình doanh nghiệp và các hình thức kinh doanh, kèm theo đó là sự phức tạp, tinh vi hơn về thủ đoạn trốn, tránh, gian lận thuế của người nộp thuế, gây khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận, ẩn lậu thuế, gây thất thu cho Ngân sách nhà nước Do đó, số lượng người nộp thuế ngày càng tăng sẽ là một thách thức không nhỏ đối với công tác thanh tra, kiểm tra.
Xã hội ngày càng phát triển, trình độ dân trí được nâng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế cũng như ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế ngày càng được cải thiện, bởi họ hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, cũng vì sự hiểu biết sâu sắc về pháp luật thuế mà khả năng, thủ đoạn trốn, tránh thuế của người nộp thuế ngày càng tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế trong việc phát hiện ra các gian lận, giảm hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế.
Kinh nghiệm và bài học nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1.4.1 Kinh nghiệm và bài học của Cục thuế TP Hà Nội
Thành phố Hà Nội, cùng với lợi thế về nguồn thu khi số lượng các DN thành lập mới trên địa bàn tăng nhanh, công tác quản lý thuế của Hà Nội phải đối diện với thách thức rất lớn, bởi loại hình, ngành nghề, phạm vi kinh doanh của DN ngày càng mở rộng, đa dạng và phức tạp; càng khó khăn hơn khi lực lượng cán bộ thực hiện công tác thanh, kiểm tra và quản lý nợ còn mỏng Đối trọng với áp lực của nhiệm vụ chống thất thu với yêu cầu ngày càng cao, Cục Thuế Hà Nội đã chủ trương đổi mới phương pháp và đẩy mạnh ứng dụng CNTT để nâng cao hiệu quả công tác Trong 3 năm (2009-2011), toàn Cục thuế Hà Nội đã kiểm tra tại bàn 398.836 lượt hồ sơ khai thuế, tiến hành kiểm tra tại 8.567 DN, qua đó đã điều chỉnh tăng 99,8 tỷ đồng, giảm 6,1 tỷ đồng và truy thu 975,6 tỷ đồng tiền thuế Với vai trò mũi nhọn trong công tác chống thất thu và nợ đọng thuế, công tác thanh tra đã được cải cách mạnh mẽ từ khâu lập kế hoạch, chỉ đạo, diều hành, cho đến triển khai thực hiện Công tác này cũng liên tục ghi nhận những đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý Nếu trong 2 năm 2009 - 2010, việc xây dựng kế hoạch thanh tra theo mô hình phân tán làm bộc lộ những khiếm khuyết khi chưa bao quát hết được các DN, quá trình triển khai tốn nhiều thời gian, công sức, lại phụ thuộc nhiều vào ý chủ quan của cán bộ quản lý, thì từ năm 2011, để khắc phục các nhược điểm này, Cục Thuế đã xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, đồng thời thiết kế bộ tiêu chí rủi ro để áp dụng tính điểm đối với 100% DN đang hoạt động trên địa bàn. Trong triển khai kế hoạch thanh tra, Hà Nội đã mạnh dạn thay đổi cách thức theo hướng tăng thời gian phân tích, đánh giá hồ sơ tại bàn, rút ngắn thời gian làm việc tại DN để tận dụng tối đa quỹ thời gian, giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời đưa công tác thanh tra đi vào trọng tâm, trọng điểm Nhờ đó giai đoạn 2009-2011, mặc dù hạn chế về nguồn nhân lực, Cục Thuế Hà Nội vẫn tiến hành được 2.012 cuộc thanh tra, với tổng số thuế truy thu, phạt và truy hoàn qua thanh tra đạt 1.454 tỷ đồng Riêng năm 2011, việc cải cách mạnh mẽ cách thức tiến hành thanh tra đã giảm lỗ 1.295 tỷ đồng, giảm thuếGTGT còn được khấu trừ 83,8 tỷ đồng Chính vì vậy, để đảm bảo hoàn thành mục tiêu đề ra là ngăn chặn và phòng chống hiệu quả các hành vi vi phạm pháp luật trong kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế và hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, Cục Thuế Hà Nội đã xây dựng cho mình những giải pháp cụ thể cho từng lĩnh vực Theo đó, đối với công tác kiểm tra tại cơ quan thuế, Cục Thuế yêu cầu từng cán bộ, từng đội thuế, các phòng quản lý, chi cục thuế phải hoàn thành xây dựng cơ sở dữ liệu về kinh tế của DN thuộc diện quản lý, tạo nền tảng tin cậy cho việc phân loại theo tiêu chí rủi ro; tập trung đổi mới phương pháp kiểm tra, xây dựng các ứng dụng tin học hỗ trợ để giúp giảm thiểu thời gian, tăng năng suất, hiệu quả kiểm tra Đối với công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, ngoài yêu cầu tăng thời gian phân tích hồ sơ tại bàn, giảm thời gian làm việc tại DN; đẩy mạnh công tác dự báo, tổng kết hành vi vi phạm để đề xuất các biện pháp phòng ngừa, Cục Thuế sẽ tiến hành xây dựng sổ tay thanh tra điện tử để truyền đạt kinh nghiệm, kỹ năng cho cán bộ
Năm 2012, Cục Thuế Hà Nội đã đạt được những kết quả đáng kể trong công tác thanh, kiểm tra thuế Kiểm tra tại bàn đã tăng 47% so với năm trước, điều chỉnh tăng thu 748 tỷ đồng Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp cũng tăng 29%, truy thu, truy hoàn, phạt sau kiểm tra đạt 669 tỷ đồng Tổng số thuế truy thu, truy hoàn, phạt sau thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp tăng 60% so với năm 2011, lên tới 1.177 tỷ đồng.
Với bề dày kinh nghiệm trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế, Cục Thuế Hà Nội đã rút ra những bài học quý báu để tiếp tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hỗ trợ phát triển kinh tế - xã hội, hướng đến mục tiêu xây dựng một nền hành chính thuế chuyên nghiệp, hiện đại và hiệu quả.
Tăng cường giám sát trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế thông qua việc kéo dài thời gian làm việc tại các cơ quan thuế và thực hiện kiểm tra dựa trên rủi ro Ban hành quy chế giám sát đoàn thanh tra, kiểm tra nhằm chuẩn hóa nội dung công việc, tăng cường minh bạch, nâng cao trách nhiệm giám sát của cấp trên với cấp dưới, trưởng đoàn với thành viên Đồng thời, liên tục cập nhật, điều chỉnh quy chế giám sát để phù hợp với thực tiễn, đảm bảo tính tuân thủ của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
Thứ hai: Luôn phát huy vai trò tiên phong trong cả nước về cải cách, hiện đại hoá Ngành thuế và công tác tuyên truyền chính sách thuế đến NNT, cần phát huy và thực hiện tốt để nhân điển hình cả nước Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra theo thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 82/2012/NĐ-CP về tổ chức và hoạt động thanh tra Ngành Tài chính Cục thuế
Công tác thanh, kiểm tra đóng vai trò then chốt trong công tác thuế của TP Hà Nội và cần được thực hiện thường xuyên Việc phát huy thế mạnh trong công tác này giúp nâng cao hiệu quả, góp phần gia tăng nguồn thu và nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế của người nộp thuế.
Thứ ba: Về chiến lược xử lý rủi ro: Các doanh nghiệp được xếp vào các nhóm rủi ro đều phải tiến hành kiểm tra chi tiết các rủi ro đã phát hiện tại cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin để đánh giá tính xác thực và mức độ của các rủi ro Đặc biệt các doanh nghiệp đã được xếp loại vào đối tượng có độ rủi ro cao phải được tiến hành kiểm tra ở mức độ chi tiết, cụ thể hơn các rủi ro đã phát hiện qua bước phân tích Thanh tra, kiểm tra phải tiến hành thu thập các thông tin, tài liệu liên quan trực tiếp đến rủi ro phát hiện như: các hợp đồng, các chứng từ giao dịch, các thông tin về bảo hiểm xã hội, về giao dịch ngân hàng và các tổ chức tín dụng, về xuất nhập khẩu Từ đó kiểm tra xác định mức độ của từng rủi ro và định lượng từng rủi ro để tiến hành các phương án xử lý trên cơ sở nguồn lực sẵn có.
1.4.2 Kinh nghiệm và bài học của Cục thuế TP Hồ Chí Minh
Theo Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, Cục thuế đã ứng dụng triệt để công nghệ thông tin, sử dụng cơ sở dữ liệu người nộp thuế một cách hiệu quả trong phân tích hồ sơ thuế để xác định những trọng tâm, trọng điểm tiến hành thanh tra Bên cạnh đó tăng cường kiểm tra giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra thông qua việc tuân thủ các quy trình thanh tra kiểm tra, luật pháp thuế Cục Thuế cũng đã tập trung thanh tra các doanh nghiệp (DN) thường xuyên khai lỗ, giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá Trong đó, tập trung thực hiện chuyên đề thanh tra chống chuyển giá trong hoạt động sản xuất, gia công may mặc; DN nhiều năm chưa được thanh tra; DN có số thuế phát sinh lớn, doanh thu lớn; DN thuộc các ngành, lĩnh vực như: tài chính ngân hàng, dược phẩm, bất động sản, dầu khí Đặc biệt, nhằm nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra, Cục Thuế đã phát động phong trào thi đua trong từng phòng và cả khối thanh tra, thông qua đó, tuyên dương, khen thưởng kịp thời đối với các nhóm, đoàn thực hiện tốt kế hoạch đề ra Mặt khác, tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, trong đó ưu tiên kiểm tra các đơn vị có số thu nộp lớn, các DN kê khai miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, các DN nhà thầu Ngoài ra, Cục Thuế cũng đã thực hiện rà soát và lên kế hoạch kiểm tra những đơn vị có số thu nộp giảm
Trong năm 2012, Cục Thuế TP HCM đã thanh tra 1.157 hồ sơ, tăng 54% so với cùng kỳ năm 2011, dẫn tới kết quả truy thu số thuế và phạt đạt 2.209 tỷ đồng, giảm khấu trừ 69 tỷ đồng và giảm lỗ 2.204 tỷ đồng Tổng số thuế truy thu và phạt đạt 2.650 tỷ đồng, vượt 177% kế hoạch năm 2012 và tăng 108% so với cùng kỳ năm 2011 Trong số này, 660 tỷ đồng đã được nộp vào ngân sách.
Bên cạnh công tác thanh tra, công tác kiểm tra thuế cũng là một trong những hoạt động được Cục Thuế TP.HCM chú trọng vì tỉ lệ DN xử lý truy thu qua kiểm tra chiếm gần 90% trên tổng số DN được kiểm tra Năm 2012,Cục Thuế TP.HCM đã tiến hành kiểm tra tại cơ quan Thuế 104.378 hồ sơ kê khai thuế, tăng 46 %; kiểm tra tại DN 8.099 lượt, tăng 80% so với cùng kỳ
2011 Kết quả, tổng số thuế kê khai điều chỉnh sau kiểm tra tại cơ quan Thuế và số thuế truy thu qua kiểm tra tại DN là 3.074 tỉ đồng, đạt 123% so kế hoạch năm 2012, tăng 81% so với cùng kì năm 2011, trong đó số thuế truy thu và phạt là 2.334 tỉ đồng Công tác kiểm tra tại DN của Cục Thuế TP.HCM cũng đã đạt được những kết quả rất đáng ghi nhận
Một số giải pháp của Cục thuế TP HCM những năm tiếp theo cụ thể là: Ngay từ khâu tuyển dụng Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã ưu tiên cán bộ thanh kiểm tra là người có hai bằng đại học (trong đó một bằng là đại học kinh tế hoặc đại học chuyên ngành thuế, một bằng là đại học luật); Yêu cầu phải lựa chọn cán bộ có đạo đức lối sống tốt, có năng lực chuyên môn vững vàng tham gia các đoàn thanh, kiểm tra tại các doanh nghiệp, trong quá trình kiểm tra phải chặt chẽ, nghiêm túc thực hiện đúng các quy định; Kịp thời ngăn chặn các biểu hiện tiêu cực, kiên quyết xử lý các trường hợp sai phạm, tuyệt đối không bao che, nể nang và phải báo cáo ngay lên cấp trên
Những tiêu chuẩn cơ bản cán bộ kiểm tra, thanh tra cần phải có gồm:
- Có kiến thức chuyên sâu về thuế; Có kiến thức về kế toán theo chuẩn mực trong nước và quốc tế và mối liên kết giữa các yêu cầu về kế toán tài chính và kế toán cho mục đích thuế.
Những ứng viên lý tưởng sẽ sở hữu kỹ năng thanh tra và phân tích kinh tế vững chắc, cùng khả năng làm việc độc lập và chịu áp lực Họ cũng phải có hiểu biết sâu rộng về máy tính, bao gồm cả hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu và các ứng dụng chuyên ngành liên quan đến thanh tra, cũng như thành thạo trong giao tiếp ngoại ngữ.
Ngoài ra, để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, ngoài việc tăng cường lực lượng, nắm chắc đối tượng nộp thuế, phát hiện kịp thời các đối tượng nộp thuế bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh để tiến hành xác minh tại trụ sở NNT, làm thủ tục khoá mã số thuế, Cục Thuế TP.HCM còn tiến hành đôn đốc và xử lý các DN không nộp tờ khai thuế kịp thời Mặt khác, tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở NNT trong đó ưu tiên kiểm tra các đơn vị có số thu nộp lớn, các DN kê khai miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, các DN nhà thầu.
1.4.3 Kinh nghiệm và bài học của Cục Thuế TP Hải Phòng
Giới thiệu chung về Chi cục thuế Phú Xuyên
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Chi cục
Chi Cục thuế huyện Phú Xuyên cùng với các Chi cục Thuế các quận, huyện trong trong cả nước được thành lập ngày 10/10/1990 trên cơ sở sáp nhập 3 tổ chức: Thu quốc doanh, thuế công thương nghiệp và thuế nông nghiệp Từ ngày 10/10/1990, Chi Cục thuế chính thức hoạt động trong hệ thống ngành thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương.
Chi cục thuế huyện Phú Xuyên là cơ quan hành chính nhà nước thuộc hệ thống ngành thuế Việt Nam, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế Thành phố Hà Nội và chỉ đạo song trùng của Ủy ban nhân dân huyện Phú Xuyên. Hiện tại Chi cục có trụ sở đặt tại Khu vực Mỹ Lâm, Quốc lộ 1, Thị trấn Phú Xuyên, Huyện Phú Xuyên, Hà Nội
Lúc đầu thành lập có 3 đội chức năng và 2 đội hành thu với 26 công chức trong đó trình độ trung học chuyên nghiệp chiếm 76% trình độ sơ cấp chiếm 24% Tính đến thời điểm tháng 12 năm 2015 là 193 cán bộ, trong đó: Biên chế gồm 161 cán bộ, 82 cán bộ hợp đồng Trình độ chuyên môn của cán bộ gồm: 03 Thạc sỹ, 153 cán bộ có trình độ Đại học, 37 cán bộ có trình độ Cao đẳng, Trung cấp Nhìn chung chất lượng đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục thuế quận huyện Phú Xuyên cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế Cơ cấu tổ chức của Chi cục gồm Ban lãnh đạo và 09 Đội thuế chức năng cùng 2 Đội thuế liên xã trực thuộc Chi cục thuế.
Căn cứ Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế theo đó tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế được kiện toàn theo mô hình sau:
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Chi cục thuế Phú Xuyên
(Nguồn: Đội Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ)
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục
Chi cục Thuế huyện Phú Xuyên trực thuộc Cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu ngân sách khác trên địa bàn huyện Phú Xuyên.
Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
10 Chi cục thuế các huyện, thành phố
2.1.2.1 Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
1 Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
2 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
3 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
4 Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
5 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
6 Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn.
7 Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền của Chi cục trưởng.
8 Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
9 Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước.
10 Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế.
11 Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Phân tích thực trạng chất lượng công tác tranh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên
2.2.1 Khái quát về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục
2.2.1.1 Khái quát chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được Chi cục thuế Phú Xuyên xác định là nhiệm vụ trọng tâm Ngay từ đầu năm, Chi cục triển khai kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo chỉ tiêu, tiến độ đề ra Bên cạnh đó, đơn vị thường xuyên rà soát, theo dõi quá trình thực hiện để bổ sung, điều chỉnh nhằm đẩy nhanh tiến độ thanh tra, kiểm tra.
Tổ chức thực hiện tốt công tác khai thác, thu thập thông tin phục vụ thanh tra theo các chuyên đề như: Chống chuyển giá, hoạt động kinh doanh gas, taxi, kinh doanh khách sạn, nhà hàng ăn uống, kinh doanh vận chuyển
Tiến hành rà soát, bố trí, cơ cấu lại nguồn nhân lực hiện có, tập trung tăng cường lực lượng thanh tra, kiểm tra từ các bộ phận khác Tập trung thanh tra đối với các ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao, tiềm ẩn thất thu thuế lớn, bao gồm: Doanh nghiệp lỗ liên tục (từ 2 năm trở lên), doanh nghiệp lỗ nhưng vẫn mở rộng kinh doanh, doanh nghiệp lỗ vượt vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp hoàn thuế lớn, doanh nghiệp có thuế âm liên tục 3 tháng lớn nhưng không hoàn thuế, doanh nghiệp đầu tư lớn, doanh nghiệp không tuân thủ chế độ hóa đơn chứng từ, doanh nghiệp liên doanh, liên kết và doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế.
Tăng cường công tác đối chiếu xác minh hoá đơn, phát hiện và xử lý kịp thời đối với các trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp khai khấu trừ thuế và hạch toán chi phí nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Tăng cường công tác rà soát, giám sát hồ sơ khai thuế, kịp thời phát hiện các trường hợp có nghi vấn, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế để tổ chức thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã đạt được nhiều kết quả, ngày càng chuyên sâu chuyên nghiệp Thông qua thanh tra, kiểm tra đã giúp các doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra nhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với việc thực hiện pháp luật về thuế.
Trong quá trình thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế các Đoàn thanh tra, kiểm tra đã thực hiện đầy đủ, nghiêm túc các bước công việc từ khâu phân tích, lựa chọn, đề xuất nội dung, hình thức,phạm vi thanh tra kiểm tra đến các bước tiến hành thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế, tại doanh nghiệp theo quy định; hồ sơ đầy đủ, chặt chẽ; chất lượng thanh tra, kiểm tra được nâng cao; kết quả thanh tra, kiểm tra được báo cáo và đề xuất xử lý kịp thời, đầy đủ, đúng chính sách.
Bảng 2.1 Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra, thanh tra 2011 - 2015 Chỉ tiêu theo năm
Số DN kiểm tra, thanh tra theo kế hoạch được phê duyệt
Số DN đã kiểm tra, thanh tra hoàn thành trong năm
Kiểm tra T.tra Cộng Kiểm tra T tra Cộng
(Nguồn: Chi cục thuế Phú Xuyên)
Số liệu bảng trên cho thấy số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế từ năm 2011 đến 2015 tại Chi cục thuế Phú Xuyên có xu hướng tăng Chẳng hạn như tổng số cuộc thanh tra, kiểm tra năm 2011 là 182 cuộc, đến năm 2015 là
618 cuộc Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thường đạt trên 90% Đây là nỗ lực rất lớn của đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục.
Trên cơ sở giám sát hồ sơ khai thuế, yêu cầu giải trình bổ sung, kê khai điều chỉnh cũng đã góp phần làm tăng thu NSNN, bên cạnh đó cũng làm cơ sở để đưa vào diện thanh tra, kiểm tra đối với những ngành nghề có rủi ro cao về thuế Từ đó phân hạng rủi ro, đánh giá doanh nghiệp để đưa vào lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm được đảm bảo chính xác, khách quan đảm bảo trọng tâm, tránh lãng phí nguồn lực
Kết quả phản hồi từ NNT thông qua đơn thư khiếu nại, tố cáo về thuế cũng được Chi cục thuế Phú Xuyên quan tâm giải quyết đúng mức Công tác này được giao cho phòng Kiểm tra nội bộ của Chi cục thuế thực hiện, thông qua những thông tin phản hồi thu được từ công tác tiếp công dân, công tác giải quyết khiếu nại tố cáo hoặc thông qua các cuộc đối thoại với NNT.
Bảng 2.2 Kết quả tiếp nhận & giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo thuế
Năm Đơn thư tố cáo Đơn thư khiếu nại về thuế
Số tiếp nhận Số giải quyết Số tiếp nhận Số giải quyết
(Nguồn: Chi cục thuế Phú Xuyên)
Bảng số liệu trên cho thấy số đơn thư tố cáo và khiếu nại về thuế từ năm 2011 đến năm 2015 đều tăng, nguyên nhân là do những khiếu kiện, tranh chấp về đất đai trong những năm qua có xu hướng tăng, dẫn đến việc giải quyết những vụ việc này trong cơ quan thuế cũng tăng theo
Chỉ có 1 đơn thư tố cáo hành vi gây khó dễ cho doanh nghiệp và thái độ thiếu chuẩn mực của công chức kiểm tra thuế trong năm 2013-2014 Chi cục thuế đã điều tra, kiểm điểm nghiêm khắc cán bộ liên quan, đồng thời đưa ra biện pháp xử lý nếu tái phạm Đa số các đơn thư khiếu nại liên quan đến tiền sử dụng đất Chi cục thuế đã giải thích về quyền lợi, nghĩa vụ cũng như căn cứ xác định thuế phải nộp cho doanh nghiệp, giúp họ hiểu rõ và rút đơn khiếu nại.
Có thể nói, điều quan tâm nhất là phải giải quyết đúng thời gian quy định, bố trí những cán bộ có năng lực, trách nhiệm vào vị trí này để tránh trường hợp khiếu kiện kéo dài gây bức xúc cho NNT.
2.2.1.2 Đặc điểm của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Phú Xuyên nói riêng và các chi cục thuế trên cả nước nói chung, có thể rút ra một số đặc điểm có ảnh hưởng tới chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế như sau:
- Thứ nhất, phạm vi hoạt động của thanh tra, kiểm tra thuế rộng Đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế bao gồm mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế;
- Thứ hai, thanh tra, kiểm tra thuế là công tác rất khó khăn, phức tạp vì đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của các đối tượng nộp thuế Để bảo vệ lợi ích vật chất của mình, che giấu các hành vi trốn thuế, các đối tượng nộp thuế thường tìm mọi biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
- Thứ ba, công tác thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế Người cán bộ thuế ngoài việc phải nắm chắc các luật thuế, còn phải am hiểu chế độ kế toán, pháp luật thuế, kỹ năng tin học, kỹ năng đánh giá rủi ro và phải nắm bắt được bản chất các hoạt động kinh tế của đối tượng thanh tra, kiểm tra mới có thể xác định đúng nghĩa vụ thuế của đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế Đồng thời, người cán bộ thuế phải có bản lĩnh vững vàng, ý thức trách nhiệm cao vì thường xuyên phải làm việc trong môi trường có sự cám dỗ về vật chất Do đó, cơ quan thuế ngoài việc tăng cường lực lượng thanh tra viên còn phải có kế hoạch xây dựng các chương trình đào tạo và phát triển nguồn nhân lực để đáp ứng đòi hỏi của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trong điều kiện thực hiện đổi mới quản lý thuế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN
Phương hướng phát triển tại Chi cục thuế Phú Xuyên đến năm 2020
Thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2016, trong điều kiện có nhiều khó khăn do tác động bất lợi của tình hình lạm phát, thiên tai, dịch bệnh Nhưng dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp ủy, chính quyền; sự cố gắng nỗ lực của các cấp, ngành, của Mặt trận tổ quốc, các đoàn thể nhân dân, các tầng lớp nhân dân và cộng đồng doanh nghiệp trong tỉnh, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh đạt được những kết quả quan trọng: Hoàn thành và hoàn thành vượt mức tất cả các chỉ tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu; tổng sản phẩm (GDP) tăng 12,1% (GDP bình quân đầu người ước đạt 19,2 triệu đồng); sản xuất công nghiệp tăng khá, sản xuất nông nghiệp ổn định, vốn đầu tư phát triển tăng hơn so với cùng kỳ; thu ngân sách trên địa bàn vượt cao so với dự toán; môi trường đầu tư được cải thiện; Chương trình xây dựng nông thôn mới được triển khai tích cực; an sinh xã hội cơ bản được đảm bảo; các lĩnh vực văn hóa - xã hội có nhiều tiến bộ; tỷ lệ hộ nghèo giảm xuống còn 8,45% (theo chuẩn mới); quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội được củng cố và giữ vững
Bên cạnh những kết quả đạt được, còn một số hạn chế: Quy mô nền kinh tế còn nhỏ; tỷ trọng thu ngân sách từ kinh tế trên địa bàn chưa cao; một số chỉ tiêu phát triển vẫn còn thấp so với các tỉnh trong vùng Nam đồng bằng sông Hồng; định hướng phát triển của các ngành công nghiệp mũi nhọn chưa rõ nét; chuyển dịch cơ cấu kinh tế trong ngành nông nghiệp còn chậm, sản xuất vụ đông chưa được quan tâm đúng mức; một số địa phương chưa chủ động triển khai Chương trình xây dựng Nông thôn mới; chưa huy động được nhiều nguồn lực đầu tư ngoài ngân sách; công tác quản lý nhà nước trên một số lĩnh vực, nhất là quản lý đất đai có địa phương còn nhiều hạn chế; ý thức chấp hành pháp luật của một bộ phận cán bộ và người dân chưa tốt; tội phạm hình sự, ma túy, tai nạn giao thông diễn biến phức tạp.
Thực hiện có hiệu quả các giải pháp nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội; phấn đấu đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao hơn năm 2015; tiếp tục tháo gỡ khó khăn thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo hướng nâng cao trình độ, hiệu quả; huy động tối đa và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực để tập trung thực hiện và tạo bước chuyển biến mạnh trong chương trình xây dựng nông thôn mới, phát triển kinh tế biển, xây dựng huyện Phú Xuyên, cải tạo nâng cấp cơ sở hạ tầng quan trọng; duy trì và phát triển các lĩnh vực văn hóa - xã hội; đảm bảo an sinh xã hội, cải thiện đời sống nhân dân; nâng cao hiệu quả công tác đào tạo nguồn nhân lực, phát triển khoa học công nghệ, bảo vệ môi trường; đẩy mạnh cải cách hành chính; giữ vững quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội.
3.1.2 Phương hướng nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế Phú Xuyên
Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ huyện Phú Xuyên lần thứ XXI đặt ra mục tiêu thu ngân sách từ kinh tế địa phương đến năm 2020 đạt mức từ 3.000 đến 3.500 tỷ đồng Đây là chỉ tiêu quan trọng thể hiện quyết tâm tăng cường khai thác tiềm năng, phát triển kinh tế của huyện, góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Hà Nội.
- Phấn đấu thu ngân sách đến năm 2016 đạt 2.300 tỷ đồng, đến năm
2020 đạt 3.000 tỷ đồng, tốc độ tăng bình quân 5 năm là 17%.
- Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, phấn đấu đến năm 2020 có 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Internet.
- Giảm nợ đọng thuế, phấn đấu đến năm 2020 tổng số nợ không quá 2% tổng số thuế nộp NSNN.
- Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, thanh tra tối thiểu 3% số doanh nghiệp quản lý, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đạt tối thiểu 17% số doanh nghiệp quản lý, trong đó kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế
Với mục tiêu cụ thể là nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế và quản lý thuế nói chung, Chi cục thuế Phú Xuyên đã xây dựng kế hoạch hoạt động đến năm 2020.
Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên
3.2.1 Phát triển nguồn nhân lực có đạo đức nghề nghiệp và trình độ chuyên môn
Nguồn nhân lực là yếu tố quan trọng tạo nên thành công của bất kỳ hoạt động quản lý nào Do đó, kỹ năng chuyên môn và phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp của cán bộ thanh tra, kiểm tra và cán bộ thuế nói chung cần được phát triển và nâng cao, góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế Đặc biệt là năng lực lãnh đạo, điều hành
Công tác phát triển nguồn nhân lực trong ngành thuế là nhiệm vụ luôn được coi trọng Tuy nhiên, tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế Phú Xuyên vẫn chưa đạt theo yêu cầu đặt ra Để giải quyết vấn đề này, cần đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực thông qua các giải pháp như đào tạo, bồi dưỡng và thu hút cán bộ có trình độ chuyên môn cao.
Một là, điều chỉnh dần cơ cấu cán bộ, công chức của từng bộ phận quản lý thuế từng chức năng đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Để thực hiện được giải pháp này, cần chú ý những vấn đề sau: o Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho những địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều người nộp thuế là các doanh nghiệp; o Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức năng quản lý, giảm dần tỷ trọng cán bộ, công chức làm ở các bộ phận gián tiếp để tăng cường nguồn nhân lực cho những chức năng quản lý thuế chính, đặc biệt là chức năng thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo yêu cầu quản lý thuế; o Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực để quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn, đặc thù; giảm tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể.
Hai là, đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm trên cơ sở năng lực và hiệu quả công việc Để làm được điều này Chi cục thuế Phú Xuyên phải xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các phòng thanh tra, kiểm tra; các cá nhân Tiêu chí có thể sử dụng là: Hoàn thành xuất sắc, hoàn thành, không hoàn thành nhiệm vụ Thông qua tiêu chí này để đánh giá hiệu quả làm việc của từng cán bộ và sẽ ảnh hưởng đến chính thu nhập của cán bộ, qua đó thúc đẩy cho các cán bộ phấn đấu trong công việc, có chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý.
Ba là, tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển Xây dựng quy chế luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác định kỳ đối với công chức thuế Tuy nhiên đối với vị trí công tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững và chuyên sâu về nghiệp vụ như cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế thì có thể kéo dài thời hạn luân phiên vị trí công tác.
Việc luân phiên, luân chuyển cán bộ, công chức giúp phát triển đội ngũ cán bộ chuyên sâu về thuế và bảo đảm quyền lợi cho cán bộ, đồng thời tạo cơ hội cho cán bộ tiếp cận, thực hành nhiều lĩnh vực công tác khác nhau, bồi dưỡng năng lực thực tế để hoàn thành tốt nhiệm vụ; giám sát lẫn nhau, phòng ngừa hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu người nộp thuế và tăng cường ý thức kỷ luật.
Muốn nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát thì cần phải tăng cường đội ngũ cán bộ công chức thực hiện nhiệm vụ này, đồng thời lãnh đạo phải quy định trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ nhau để tránh việc trì hoãn Bên cạnh đó, đào tạo nguồn nhân lực giỏi có chuyên môn cao trong hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế là vô cùng cần thiết Tuy nhiên, bản thân cán bộ thuế cũng phải tự rèn luyện để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa của ngành thuế.
3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra
Chất lượng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế phụ thuộc rất lớn vào hệ thống thông tin người nộp thuế Do đó, cơ sở dữ liệu người nộp thuế phải được cập nhật một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại, nhằm tránh việc đánh giá các tiêu chí rủi ro không chính xác Đây chính là cơ sở để cơ quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế đảm bảo cung cấp các nội dung liên quan đến người nộp thuế như sau: o Thông tin chung về người nộp thuế: Loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh chính, cơ cấu tổ chức, hình thức hạch toán kế toán, hình thức sở hữu vốn, số lao động…; o Thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế: Thông tin trong tờ khai các loại thuế, phí, lệ phí (bao gồm cả thông tin trong tờ khai điều chỉnh, bổ sung hay phụ lục đính kèm); thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính, Quyết định miễn, giảm thuế…); o Thông tin về tính tuân thủ kê khai và nộp thuế: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách của người nộp thuế (số thuế phát sinh, số thuế đã nộp; số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…), kết quả thanh tra, kiểm tra các năm; o Thông tin từ các bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, các bên liên quan ; o Thông tin khác: Báo đài, thông tin tố cáo…
3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm
Hiện nay hoạt động kiểm tra thuế thực hiện theo quy trình 528/QĐ- TCT ngày 29/5/2008 và hoạt động thanh tra thuế thực hiện theo quy trình 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 của Tổng cục thuế Tuy nhiên việc lựa chọn người nộp thuế để thanh tra, kiểm tra mới chỉ căn cứ vào một vài tiêu chí rủi ro đã được xây dựng, các tiêu chí này chưa đánh giá được toàn diện tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế có chất lượng cao, xác định đúng đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế, cần thực hiện đồng bộ một số giải pháp sau: o Trên cơ sở các tiêu chí đánh giá rủi ro của quy trình thanh tra, kiểm tra thuế đã được xây dựng, Chi cục thuế Phú Xuyên xây dựng thêm các tiêu chí đánh giá rủi ro và các thang điểm tương ứng với từng loại rủi ro, tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa trên điểm số Căn cứ vào nguồn lực cán bộ để lựa chọn số lượng doanh nghiệp tiến hành thanh tra, kiểm tra sao cho vừa đảm bảo chất lượng vừa đảm bảo số lượng cuộc thanh tra, kiểm tra theo chỉ tiêu hàng năm được giao; o Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn người nộp thuế để thanh tra, kiểm tra: Để công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế khoa học, không phải tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ, Chi cục thuế Phú Xuyên kiến nghị Tổng cục thuế cho triển khai Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ thanh tra, kiểm tra (đây là phần mềm đã triển khai ở một số tỉnh, thành phố trong nước và có kết quả tốt).
3.2.4 Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế
Bất kể quy trình thanh tra, kiểm tra nào cũng cần một số tiêu chí để duy trì đúng hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống nhất và dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm: o Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro thực hiện; o Chất lượng làm việc của tài liệu (các ghi chép khi thực hiện thanh tra - nhật ký thanh tra); o Trọng yếu: Tầm quan trọng của các điều chỉnh hoặc kết luận thanh tra. Ngoài việc thực hiện đúng các bước trình tự theo quy trình, cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần hiểu rõ bản chất, các giai đoạn cần thiết phải thực hiện khi tiến hành thanh tra, kiểm tra tại cơ sở Các giai đoạn cần thiết của một cuộc thanh tra, kiểm tra như sau:
Trước khi thanh tra, kiểm tra, cán bộ tiến hành cần trang bị kiến thức về kỳ thanh tra, kiểm tra, các quy định pháp luật liên quan tác động đến đối tượng bị thanh tra; sử dụng công cụ tìm kiếm hoặc trao đổi thông tin với người nộp thuế về quy mô, ngành nghề kinh doanh, trình tự, thủ tục sản xuất, kinh doanh.
Để thu thập thông tin, các cán bộ thanh tra, kiểm tra thực hiện phỏng vấn và thăm quan nhà máy của người nộp thuế Trong quá trình này, họ thu thập dữ liệu mới và cập nhật những dữ liệu cũ có liên quan đến hoạt động kinh doanh và hệ thống kế toán của người nộp thuế.
(3) Đánh giá hệ thống kế toán của đơn vị: Để xác định độ tin cậy trong việc tuân thủ pháp luật thuế, những thế mạnh và những hạn chế.
(4) Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập được trong 3 bước đầu, cán bộ thanh tra, kiểm tra sẽ đưa ra những hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau khi phân tích, cán bộ thanh tra, kiểm tra có thể tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra hoặc thực hiện các hình thức kiểm tra khác. Đặc biệt kiểm tra một số nội dung cơ bản về những hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xảy ra như sau:
* Kiểm tra đối với các khoản chi phí để tính trừ thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của người nộp thuế, thông thường một số doanh nghiệp đã có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp Vì vậy công tác thanh tra, kiểm tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sắc để từng bước giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho ngân sách nhà nước, tăng cường kỷ cương phép nước Các dấu hiệu của hành vi vi phạm thường xảy ra như sau: o Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao hơn so với vốn góp thực tế; o Hành vi hạch toán liên quan tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp về người lao động; o Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp báo cáo quyết toán với cơ quan thuế chưa chi trả (trừ những doanh nghiệp có lập quỹ dự phòng); o Hạch toán các chi phí liên quan đến khấu hao Tài sản cố định; o Hành vi hạch toán các chứng từ chi phí không có hóa đơn hợp pháp; o Hạch toán chi phí các khoản dự phòng vượt mức hoặc số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng nhưng doanh nghiệp không hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định; o Hành vi hạch toán các chứng từ hóa đơn không liên quan đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; o Hạch toán chi phí nguyên nhiên vật liệu, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý.
Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế Phú Xuyên
3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ
Thứ nhất, đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường; nghiên cứu áp dụng cơ bản một mức thuế suất (không kể mức thuế suất bằng 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thông lệ quốc tế.
Thứ hai, đối với thuế tiêu thụ đặc biệt: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế đối với các mặt hàng thuốc lá, rượu, bia, ôtô… để điều tiết tiêu dùng và thực hiện các cam kết quốc tế; nghiên cứu bổ sung quy định về giá tính thuế đối với một số trường hợp hợp tác, phân công giữa các nước trong chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công bằng giữa hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước và hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp giữa thuế suất theo tỷ lệ và thuế suất tuyệt đối đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Thứ ba, đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Sửa đổi, bổ sung
Biểu thuế xuất khẩu nhằm khuyến khích sản xuất, xuất khẩu các sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khẩu khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công giá trị gia tăng thấp; sửa đổi, bổ sung thuế nhập khẩu nhằm bảo hộ hợp lý, có thời hạn, phù hợp với thông lệ quốc tế đối với một số hàng hóa sản xuất trong nước; thu gọn số lượng mức thuế suất, từng bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; sửa đổi quy định về phương pháp tính thuế (bao gồm cả phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và thuế tuyệt đối).
Thứ tư, đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh; đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết.
Thứ năm, đối với thuế thu nhập cá nhân: Nghiên cứu sửa đổi, bổ dung theo hướng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế; cơ bản thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập cùng loại hoạt động hoặc hoạt động tương tự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa thể nhân và pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
Thứ sáu, đối với thuế tài nguyên: nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên là công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ và thúc đẩy việc sử dụng hiệu quả tài nguyên quốc gia, nhất là đối với tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu và góp phần hạn chế tối đa xuất khẩu tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế, thuế suất và thực hiện phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo từng giai đoạn.
Thứ bảy, đối với các khoản thu từ đất: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung chính sách thu từ đất đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung của Luật Đất đai theo hướng: Mức thu theo mục đích sử dụng của đất; góp phần hình thành thị trường bất động sản có tổ chức, quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng việc giao đất, cho thuê đất theo hình thức đấu giá.
Thứ tám, đối với các khoản thu từ thăm dò, khai thác và sử dụng tài nguyên: Nghiên cứu ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung chính sách thu ngân sách nhà nước liên quan đến hoạt động thăm dò, khai thác và sử dụng tài nguyên đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung của Luật Dầu khí, Luật Tài nguyên nước, Luật Khoáng sản, Luật Bảo vệ và phát triển rừng… với mục đích khuyến khích sử dụng tài nguyên có khả năng tái tạo, hạn chế, điều tiết hợp lý việc khai thác, sử dụng tài nguyên không tái tạo; khuyến khích sử dụng sản phẩm thay thế tài nguyên thiên nhiên nhằm góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả và bảo vệ môi trường trong hoạt động khai thác tài nguyên.
Thứ chín, đối với phí, lệ phí: Ban hành mới Luật phí, lệ phí thay thế cho Pháp lệnh Phí, lệ phí hiện hành; chuyển thuế môn bài thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm.
Thứ nhất, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế; xây dựng, thực hiện cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế với một số thủ tục hành chính khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế của doanh nghiệp và người dân.
Thứ hai, sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh dưới “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” và hộ gia đình, cá nhân thuộc diện sử dụng đất phi nông nghiệp, các khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế; xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của NNT.
Phân loại đối tượng nộp thuế, từ đó áp dụng những phương thức tuyên truyền, trợ giúp thực hiện luật thuế hiệu quả Kèm theo đó, xây dựng và triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính về thuế Trong đó, tập trung vào các dịch vụ trợ giúp qua nền tảng trực tuyến Đồng thời, cung cấp các ứng dụng tra cứu hoặc trao đổi thông tin dạng điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Ngoài ra, khuyến khích và hỗ trợ phát triển những tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục liên quan đến thuế.
Thứ tư, xây dựng, ban hành chế độ quy định về quản lý thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên cơ sở quản lý rủi ro; xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tại tất cả các khau đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trường hợp vi pham pháp luật thuế.
Thứ năm, tăng cường đổi mới áp dụng các biện pháp, kỹ năng để giám sát quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro phục vụ công tác quản lý nợ thuế và đánh giá kết quả của hoạt động quản lý nợ thuế; giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế.
Thứ sáu, xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, trong sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế; nghiên cứu, xây dựng bộ phận điều tra thuế và mối quan hệ giữa bộ phận điều tra thuế với cơ quan điều tra của các Bộ liên quan và cơ quan tư pháp; kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác pháp chế của ngành thuế và đại diện cho cơ quan thuế khi giải quyết khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ của công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa trong hoạt động cấp phép đối với đại lý thuế, chứng chỉ hành nghề dịch vụ về thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm của các tổ chức Đại lý thuế, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn
