Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn chi cục thuế phú xuyên

Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Trờng đại học dân lập phơng đông phạm thị diệu linh Một số giải pháp nâng cao chất lợng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh MÃ số : 60.34.01.02 luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Ngêi híng dÉn khoa häc: PGS.TS NGUYỄN ANH HỒNG hà nội - năm 2016 LI CAM OAN Tụi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi hướng dẫn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Anh Hoàng Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Phú Xuyên, ngày 10 tháng 05 năm 2015 Tác giả Phạm Thị Diệu Linh LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Anh Hồng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Phương Đông tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục thuế Phú Xuyên tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sỹ hồn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những đề chất lượng .6 1.1.1 Khái niệm chất lượng 1.1.2 Quản lý chất lượng .7 1.2 Những vấn đề công tác tra, kiểm tra thuế .8 1.2.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Mục tiêu công tác tra, kiểm tra thuế 10 1.2.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 11 1.2.4 Nội dung công tác tra, kiểm tra thuế .14 1.2.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 16 1.2.6 Hình thức tra, kiểm tra thuế 17 1.2.7 Tổ chức tra, kiểm tra thuế 18 1.3 Chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế 19 1.3.1 Khái niệm chất lượng tra, kiểm tra thuế 19 1.3.2 Tiêu chí đánh giá chất lượng tra, kiểm tra thuế 21 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng tra, kiểm tra thuế .22 1.4 Kinh nghiệm học nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế 28 1.4.1 Kinh nghiệm học Cục thuế TP Hà Nội 28 1.4.2 Kinh nghiệm học Cục thuế TP Hồ Chí Minh 31 1.4.3 Kinh nghiệm học Cục Thuế TP Hải Phòng 34 Tiểu kết Chương .36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ PHÚ XUYÊN 37 2.1 Giới thiệu chung Chi cục thuế Phú Xuyên .37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục .37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục 38 2.2 Phân tích thực trạng chất lượng cơng tác tranh tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên .41 2.2.1 Khái quát công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục 41 2.2.2 Phân tích thực trạng chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên 46 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục .57 2.3 Đánh giá chung chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Phú Xuyên .63 2.3.1 Những kết đạt 63 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 65 Tiểu kết Chương .72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ PHÚ XUYÊN 73 3.1 Phương hướng phát triển Chi cục thuế Phú Xuyên đến năm 2020 73 3.1.1 Phương hướng chung .73 3.1.2 Phương hướng nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Chi cục thuế Phú Xuyên .74 3.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên 75 3.2.1 Phát triển nguồn nhân lực có đạo đức nghề nghiệp trình độ chuyên môn .75 3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ công tác tra, kiểm tra 77 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm 78 3.2.4 Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế 79 3.2.5 Một số giải pháp hỗ trợ khác 82 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Chi cục thuế Phú Xuyên 86 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 86 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục thuế 91 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 97 3.3.4 Kiến nghị với Chi cục thuế Phú Xuyên 98 Tiểu kết Chương .99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TMDV : Thương mại dịch vụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thuế Thu nhập cá nhân TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ MST : Mã số thuế HHDV : Hàng hóa dịch vụ DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng : Bảng 2.1 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra, tra 2011 - 2015 .43 Bảng 2.2 Kết tiếp nhận & giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thuế 44 Bảng 2.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 50 Bảng 2.4 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 51 Bảng 2.5 Đánh giá tình hình thực kế hoạch kiểm tra, tra xây dựng .54 Bảng 2.6 Đánh giá tình hình vi phạm pháp luật thuế phát qua kiểm tra, tra 55 Bảng 2.7 Hiệu trực tiếp công tác kiểm tra, tra 56 Sơ đồ, hình vẽ: Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Chi cục thuế Phú Xuyên 38 Sơ đồ 3.1 Quy trình tra kiểm tra (Nguồn: Tác giả tổng hợp) 82 Hình 1.1 Quy trình tra, kiểm tra thuế (Nguồn: Tác giả tổng hợp) .17 Hình 1.2 Mơ hình tổ chức quản lý thuế (Nguồn: Giáo trình Quản lý thuế) 19 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong nhiều hoạt động công tác quản lý thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế có tầm quan trọng đặc biệt khơng giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế góp phần phịng ngừa, ngăn chặn trình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Từ Luật Quản lý thuế đời, chế tự khai, tự nộp áp dụng vai trò người nộp thuế đề cao Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát người nộp thuế Tuy nhiên, kinh tế phát triển, số lượng người nộp thuế tăng lên, với hiểu biết sâu pháp luật thuế khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế người nộp thuế tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu tra, kiểm tra thuế Thực trạng xảy tồn ngành thuế nói chung Chi cục thuế Phú Xuyên nói riêng Xuất phát từ thực tế nêu trên, em lựa chọn hoàn thành đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Chi cục thuế Phú Xuyên” nhằm tìm giải pháp nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế cho Chi cục thuế Phú Xuyên 2 Mục đích nghiên cứu đề tài o Tập hợp sở lý luận chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, qua hình thành khung lý thuyết bản; o Nghiên cứu thực trạng chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Phú Xuyên thời gian qua, từ xác định thành tựu tồn nguyên nhân công tác tra, kiểm tra người nộp thuế; o Đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Chi cục thuế Phú Xuyên Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài o Đối tượng nghiên cứu: Chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế o Phạm vi nghiên cứu: Tại Chi cục thuế Phú Xuyên thời gian từ 2011 đến 2015 Số liệu phương pháp nghiên cứu o Số liệu: Số liệu sử dụng luận văn loại thứ cấp, lấy tổ đội thuộc Chi cục thuế Phú Xuyên o Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu như: Phân tích, so sánh, tổng hợp… Tổng quan nghiên cứu Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Bàn mối liên hệ thuế Nhà nước, Mác viết “Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước” Angghen viết: “Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế má”