Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở cục thuế nam định

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế góp phần phòng ngừa, ngăn chặn trình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Từ Luật Quản lý thuế đời, chế tự khai, tự nộp áp dụng vai trò người nộp thuế đề cao Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát người nộp thuế Tuy nhiên, kinh tế phát triển, số lượng người nộp thuế tăng lên, với hiểu biết sâu pháp luật thuế khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế người nộp thuế tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu tra, kiểm tra thuế Thực trạng xảy toàn ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Nam Định nói riêng Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nam Định nay, từ xác định thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Trên sở nghiên cứu, đề xuất giải pháp để hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Cục thuế tỉnh Nam Định Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức, thực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Nam Định thời gian qua Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa số vấn đề hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế Trên sở vấn đề tồn công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Nam Định Kết hợp lý luận thực tiễn để phương hướng giải vấn đề đặt công tác tra, kiểm tra thuế Kết cấu luận văn Ngoài Phần mở đầu Kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nam Định Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nam Định CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Theo Luật tra năm 2010, tra hiểu “hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định quan nhà nước có thẩm quyền việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân” Theo từ điển Tiếng Việt: “thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm địa phương, quan, xí nghiệp” [tr 882], tra “loại hình đặc biệt kiểm tra” [tr 19] Theo Giáo trình Quản lý thuế Học viện Tài tra thuế “hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” [tr 437] Tổng hợp quan niệm hiểu tra thuế hoạt động kiểm tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp phần hoàn thiện chế quản lý thuế, phòng ngừa xử lý vi phạm pháp luật thuế Về khái niệm kiểm tra, theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [tr 153] Theo từ điển Tiếng Việt Viện Ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [tr 523] Theo từ điển Luật học, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay công tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét…” [tr 265] Theo Giáo trình Quản lý thuế Học viện Tài chính, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” [tr 411] Tổng hợp quan niệm hiểu: kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) Thanh tra thuế kiểm tra thuế có điểm giống sau: - Về mục đích: Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng quản lý thuế Đều có mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ theo quy định pháp luật thuế, góp phần hoàn thiện chế quản lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp người nộp thuế - Về chủ thể: Chủ thể tra thuế, kiểm tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật, thường quan thuế - Về đối tượng: Đối tượng tra, kiểm tra thuế quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước - Về nội dung: Thanh tra, kiểm tra thuế kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Về phương pháp: Thanh tra, kiểm tra thuế phải xem xét hoạt động thực tế đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng cách xác, khách quan, làm rõ đúng, sai, rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, xử lý vi phạm Ngoài ra, hoạt động tra, kiểm tra thuế không thực giai đoạn hoạt động quản lý thuế mà thực tất giai đoạn quản lý thuế 1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế Thứ nhất, phạm vi hoạt động tra, kiểm tra thuế rộng Đối tượng tra, kiểm tra thuế bao gồm tổ chức, cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế; Thứ hai, tra, kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Để bảo vệ lợi ích vật chất mình, che giấu hành vi trốn thuế, đối tượng nộp thuế thường tìm biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra quan thuế Thứ ba, công tác tra, kiểm tra thuế đòi hỏi cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức cán thuế Người cán thuế việc phải nắm luật thuế, phải am hiểu chế độ kế toán, pháp luật thuế, kỹ tin học, kỹ đánh giá rủi ro phải nắm bắt chất hoạt động kinh tế đối tượng tra, kiểm tra xác định nghĩa vụ thuế đối tượng tra, kiểm tra thuế Đồng thời, người cán thuế phải có lĩnh vững vàng, ý thức trách nhiệm cao thường xuyên phải làm việc môi trường có cám dỗ vật chất Do đó, quan thuế việc tăng cường lực lượng tra viên phải có kế hoạch xây dựng chương trình đào tạo phát triển nguồn nhân lực để đáp ứng đòi hỏi hoạt động tra, kiểm tra thuế điều kiện thực đổi quản lý thuế Thứ tư, hoạt động tra, kiểm tra thực theo quy trình cụ thể Quy trình hóa hoạt động tra, kiểm tra thuế hiểu việc xây dựng chuẩn hóa trình tự thực bước công việc hoạt động tra, kiểm tra thuế trách nhiệm thực bước công việc phận, cán tham gia quy trình Quy trình hóa hoạt động tra, kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm, hàng đầu quan thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra, đáp ứng yêu cầu điều kiện thực chế tự khai, tự nộp nói riêng thực đổi quản lý thuế nói chung 1.1.3 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm giúp người nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế người nộp thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực Căn vào kiến nghị kết tra, kiểm tra, quan thuế cấp đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế, đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp lý Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế 1.1.4 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế Nguyên tắc tra, kiểm tra tập hợp quy tắc đạo, tiêu chuẩn hành động mà quan quản lý nhà nước, tổ chức tra, cán ,thanh tra viên phải tuân theo trình hoạt đông tra, kiểm tra Các nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra đạo chi phối mối quan hệ tra, kiểm tra nhằm đảm bảo cho hoạt động tra, kiểm tra đạt mục đích đề Mục tiêu tra, kiểm tra thuế phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa, xử lý sai phạm gây tổn thất tời lợi ích Nhà nước, nhân dân, doanh nghiệp góp phần hoàn thiện sách thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Để đạt mục tiêu đề hoạt động tra, kiểm tra thuế cấn tuân thủ nguyên tắc sau: Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật Nguyên tắc đòi hỏi quan, cán công chức tra, kiểm tra thuế phải thực chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định; phải vào quy định pháp luật để kết luận, kiến nghị vấn đề tra, kiểm tra, không chịu tác động tổ chức cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật kết luận kiến nghị Đây nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm chủ thể tra, kiểm tra; nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế; ngăn ngừa tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hóa hoạt động tra, kiểm tra thuế Thứ hai, nguyên tắc trung thực, xác, khách quan Nguyên tắc trung thực đòi hỏi hoạt động tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp, phản ánh thực tế việc, không thiện lệch, bóp méo việc dẫn đến kết luận không thực tế Nguyên tắc xác đòi hỏi chủ thể tra, kiểm tra phải nhận thức vấn đề, nội dung tra, kiểm tra; xác định, đánh giá xác chất việc để kết luận, giúp cho việc xử lý sai phạm người, tội, pháp luật Tính xác đảm bảo cho công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao Nguyên tắc khách quan yêu cầu chủ thể tra, kiểm tra thuế phải phản ánh vật, tượng vốn có, tôn trọng thật Tính khách quan xác có mối quan hệ tác động qua lại Tính khách quan tạo tiền đề cho việc kết luận xác kết luận tra, kiểm tra có xác thể tính khách quan hoạt động tra, kiểm tra Thứ ba, nguyên tắc công khai, dân chủ Tính công khai tra, kiểm tra thuế thể việc chủ thể tra, kiểm tra thuế phải thông báo đầy đủ, công khai từ nội dung, kế hoạch, định tra, kiểm tra, tiếp xúc công khai với đối tượng liên quan công bố công khai kết luận tra, kiểm tra Việc công khai hoạt động tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính khách quan, hạn chế tiêu cực phát sinh Tuy nhiên, tùy trường hợp cần có phạm vi, hình thức công khai phù hợp để đảm bảo giữ gìn bí mật quốc gia, bí mật người tố cáo, đảm bảo lợi ích Nhà nước công dân, đảm bảo hiệu tra, kiểm tra cao Dân chủ hoạt động tra, kiểm tra thể tôn trọng khách quan, tôn trọng quần chúng, lấy dân làm gốc Dân chủ hoạt động tra, kiểm tra nhằm lôi tham gia đông đảo quần chúng nhân dân, sử dụng quần chúng tai mắt lực lượng tra, kiểm tra Thực nguyên tắc đòi hỏi phải coi trọng việc tiếp nhận, thu thập ý kiến đối tượng có liên Một là, hoàn thiện chế tra, kiểm tra theo quy định Luật Quản lý thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro như: - Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế - Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch tra lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế phục vụ công tác kiểm tra quan thuế tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Nghiên cứu hướng dẫn biện pháp áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tra thuế - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau tra, kiểm tra thuế nguyên tắc kiểm soát toàn công việc sau đoàn tra, kiểm tra kết thúc tra, kiểm tra doanh nghiệp Hai là, xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế: - Phối hợp với Hải quan, đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hóa… phục vụ cho công tác tra, kiểm tra người nộp thuế - Phối hợp với Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Bộ, ngành quan tư pháp Công an, Tòa án, Viện kiểm soát… xây dựng chương trình phối hợp tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Ba là, tái thiết kế quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế theo hướng đại hóa, tự động hóa tích hợp cao 3.3.2.3 Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động tra, kiểm tra toàn ngành cách toàn diện, đồng đều, thống nhất: - Thực việc giao nhiệm vụ hàng năm phải kiểm tra hoàn thuế tối thiểu 50% hồ sơ hoàn thuế quan thuế - Nghiên cứu xác định rõ mô hình xử lý sau tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật - Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhật thông tin báo cáo tài doanh nghiệp - Thực việc giao nhiệm vụ tra, kiểm tra người nộp thuế hàng năm cho quan thuế cấp Theo đó, Thủ trưởng quan thuế quyền xác định ngẫu nhiện 5% đối tượng cần bổ sung kế hoạch tra, kiểm tra thuế Thứ hai, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Thứ ba, tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra thuế - Chuyển dần từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình tra, kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân…), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao, kể thuộc kinh tế ngầm), theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân…) nhiều địa bàn theo kế hoạch thống - Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin - Xây dựng mô hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra địa phương doanh nghiệp - Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc lá…) cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Thứ tư, phát triển chương trình tra, kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực - Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra, kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử - Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra, kiểm tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế - Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn 3.3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế - Ứng dụng lập kế hoạch tra thuế - Ứng dụng lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung, thời kỳ tra trụ sở người nộp thuế - Ứng dụng xây dựng mô hình tuân thủ người nộp thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế - Ứng dụng hỗ trợ trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra tập trung - Các ứng dụng hỗ trợ công tác tra máy tính 3.3.2.5 Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng tra, kiểm tra thuế Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định nhà nước, lực lượng tra, kiểm tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế Thứ nhất, tập trung xây dựng hệ thống chương trình, giáo trình triển khai đào tạo, bồi dưỡng kỹ tra, kiểm tra thuế theo cấp độ - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo, kỹ tra, kiểm tra bản: tra, kiểm tra sắc thuế; tra, kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ cho công tác tra, kiểm tra; kỹ xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn tra, kiểm tra - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, rượu, bia, thuốc lá… - Bồi dưỡng chuyên sâu theo chuyên đề như: giao dịch điện tử, chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế… Thứ hai, phối hợp xây dựng tài liệu, giáo trình đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ tra, kiểm tra - Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế - Chuẩn mực kế toán hạch toán kế toán chuyên ngành - Phân tích kinh tế ngành - Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hỗ trợ tra, kiểm tra Thứ ba, đẩy mạnh đào tạo đạo đức công vụ, văn hóa ứng xử cho lực lượng tra, kiểm tra - Đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán tra, kiểm tra thuế - Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán tra, kiểm tra người nộp thuế 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch – đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường… - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Nam Định đem lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Cục thuế tỉnh Nam Định tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Kết đạt công tác quản lý thuế nói chung, công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng địa bàn tỉnh Nam Định có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tồn công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định, từ số lượng, chất lượng cán đến quy trình, thủ tục tra, kiểm tra thuế Những hạn chế làm cho Luật Quản lý thuế Luật thuế nói chung chưa phát huy hết điểm mạnh vốn có công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng tới kế hoạch thu ngân sách nhà nước Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nam Định thời gian qua, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận công tác tra, kiểm tra thuế; kinh nghiệm mô hình tổ chức, cách thức xây dựng đội ngũ cán điều kiện kèm theo số nước giới áp dụng với công tác thuế Việt Nam Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng, từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Nam Định thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế, luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mô, đề nghị sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện số sách thuế như: thuế Giá trị gia tăng, Tiêu thụ đặc biệt, thu nhập doanh nghiệp cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tê - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Nam Định, là: tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống tra, kiểm tra; xây dựng hoàn thiện sở liệu người nộp thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Bên cạnh cần áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hóa, tự động hóa Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa Nội dung công tác tra, kiểm tra thuế vấn đề tương phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU .Error: Reference source not found Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Error: Reference source not found Mục đích nghiên cứu đề tài Error: Reference source not found Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Error: Reference source not found Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Error: Reference source not found Kết cấu luận văn Error: Reference source not found CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Error: Reference source not found 1.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế .Error: Reference source not found 1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế .Error: Reference source not found 1.1.3 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.1.4 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế Error: Reference source 1.2 Hình thức, nội dung, quy trình tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.2.1 Các hình thức tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.2.3 Quy trình tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.3 Thanh tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp Error: Reference source not found 1.3.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế Error: Reference source not found 1.3.2 Mục tiêu chế tự khai, tự nộp Error: Reference source not found 1.3.3 Chức tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp .Error: Reference source not found 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp Error: Reference source not found 1.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số quốc gia giới học kinh nghiệm cho Việt Nam .Error: Reference source not found 1.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới Error: Reference source not found 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác tra, kiểm tra thuế Error: Reference source not found 1.4.3 Khả vận dụng vào hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam Error: Reference source not found CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ NAM ĐỊNH Error : Reference source not found 2.1 Khái quát chung công tác thuế Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 2.1.2 Chức Phòng Thanh tra thuế .Error: Reference source not found 2.1.3 Chức Phòng Kiểm tra thuế Error: Reference source not found 2.1.4 Tổng quan tình hình quản lý thu thuế Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 2.1.5 Tình hình sử dụng cán công chức quản lý thuế .Error: Reference source not found 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 2.2.1 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 2.2.2 Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NAM ĐỊNH Error: Reference source not found 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế tai Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Nam Định năm 2011 .Error: Reference source not found 3.1.2 Mục tiêu tiêu chủ yếu năm 2012 tỉnh Nam Định Error: Reference source not found 3.1.3 Mục tiêu Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 – 2015 Error: Reference source not found 3.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định Error: Reference source not found 3.2.1 Giải pháp tổ chức máy nguồn nhân lực .Error: Reference source not found 3.2.2 Giải pháp công tác chuyên môn Error: Reference source not found 3.2.3 Một số giải pháp khác Error: Reference source not found 3.3 Một số kiến nghị .Error: Reference source not found 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ .Error: Reference source not found 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục thuế Error: Reference source not found 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương Error: Reference source not found KẾT LUẬN Error: Reference source not found NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TÀI LIỆU THAM KHẢO [...]... học - Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ thanh tra, kiểm tra - Áp dụng các chuẩn mực thanh tra, kiểm tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực thanh tra, kiểm tra thuế CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ NAM ĐỊNH 2.1 Khái quát chung về công tác thuế ở Cục thuế Nam Định 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nam Định Cục thuế tỉnh Nam Định là tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có chức năng... thanh tra, kiểm tra cụ thể Ngoài công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm và công tác báo cáo thực hiện kết quả thanh tra, kiểm tra thì thanh tra, kiểm tra bao gồm một loạt các bước logic với nhau từ lúc cán bộ thanh tra, kiểm tra nhận hồ sơ cho đến khi hoàn thành Các bước tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế như sau: Bước 1: Cán bộ thanh tra, kiểm tra nhận hồ sơ khai thuế; Bước 2: Kiểm tra hồ... lý thuế - Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra: + Thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế: Với hình thức thanh tra, kiểm tra này, cơ quan thuế không đến làm việc tại cơ sở kinh doanh mà tiến hành kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh tại cơ quan thuế + Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Tại trụ sở người nộp thuế, cán bộ thanh tra, kiểm tra. .. phận + Thanh tra, kiểm tra toàn diện: Với hình thức này, cơ quan chức năng tiến hành thanh tra, kiểm tra toàn bộ công tác quản lý thu của một cơ quan thuế hoặc toàn bộ quá trình kê khai, nộp thuế với tất cả các sắc thuế của một người nộp thuế + Thanh tra, kiểm tra bộ phận: Hình thức này thường được áp dụng khi thanh tra, kiểm tra một hoặc một vài sắc thuế; một hoặc một số kỳ tính thuế hoặc một vài... thức kiểm tra tại cơ quan thuế; hạn chế thanh tra, kiểm tra tràn lan tại cơ sở người nộp thuế - Hạn chế thanh tra, kiểm tra toàn diện, tập trung thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm (thanh tra, kiểm tra chuyên sâu theo nhóm ngành, nghề, theo lĩnh vực và theo sắc thuế) 1.4 Kinh nghiệm về thanh tra, kiểm tra thuế ở một số quốc gia trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 1.4.1... bộ thanh tra, kiểm tra phải nắm vững các văn bản pháp luật thuế, thông thạo nghiệp vụ kế toán, hiểu biết sâu rộng về nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội khác 1.2.3 Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế là các trình tự và bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ khi thực hiện một quyết định thanh tra, kiểm tra thuế, một chương trình thanh tra, kiểm tra hay một kế hoạch thanh. .. hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn tỉnh Nam Định theo quy định của pháp luật Cục thuế tỉnh Nam Định chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục thuế và Ủy ban nhân dân tỉnh Nam Định Lãnh đạo Cục thuế Nam Định gồm Cục trưởng và 2 Phó cục trưởng Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Phó cục trưởng... quan thuế thông qua việc giải phóng cơ quan thuế khỏi công việc kiểm tra tờ khai và ra thông báo thuế Cơ quan thuế sẽ tập trung vào trợ giúp người nộp thuế, thanh tra, kiểm tra, giải quyết các trường hợp người nộp thuế không tuân thủ đúng nghĩa vụ nộp thuế Việc áp dụng hệ thống tự khai, tự nộp thuế giúp cơ quan thuế nâng cao tính hiệu quả của công tác quản lý thuế 1.3.3 Chức năng thanh tra, kiểm tra thuế. .. thanh tra, kiểm tra - Kết luận thanh tra, kiểm tra được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác thanh tra thuế tại một số nước trên thế giới, những nội dung có thể vận dụng để thực hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Cục thuế Nam Định nói riêng... truy thu cho ngân sách 1.4.1.3 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của Indonexia Thanh tra, điều tra thuế là một chức năng cơ bản của cơ quan thuế Indonexia, nó giữ vai trò quan trọng để đảm bảo quá trình áp dụng thành công cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Công tác thanh tra, chính sách thanh tra được quy định bởi Cục thanh tra và điều tra thuộc Tổng cục thuế, chỉ được thực hiện sau khi đã thu thập