Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vận tải tại chi cục thuế thuận châu tỉnh sơn la

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học tơi, có hỗ trợ từ TS Đặng Ngọc Đức hướng dẫn giúp đỡ khác cho việc thực luận văn cảm ơn Các nội dung nghiên cứu kết thể luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Thuận Châu, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thanh Bình năm 2013 LỜI CẢM ƠN Tơi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Đặng Ngọc Đức suốt trình viết hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng khoa học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Ngân hàng – Tài chính, Viện đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thuận Châu, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thanh Bình năm 2013 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .4 1.1 Tổng quan Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Nội dung thuế GTGT 1.1.4 Ưu, nhược điểm thuế GTGT 13 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp 19 1.2.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng .19 1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 23 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp 24 1.2.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ THUẬN CHÂU 36 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Thuận Châu 36 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Thuận Châu .36 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động Chi Cục Thuế huyện Thuận Châu 38 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp vận tải địa bàn huyện Thuận Châu 43 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu 44 2.2.1 Kết thực thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế huyện Thuận Châu .44 2.2.2 Tình hình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế huyện Thuận Châu 46 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu 58 2.3.1 Những thành quản lý thuế GTGT DN Vận tải 58 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ THUẬN CHÂU 69 3.1 Mục tiêu, nhiệm vụ công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu đến năm 2020 69 3.1.1 Mục tiêu yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế GTGT 69 3.1.2 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Thuận Châu thời gian tới 70 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu 72 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 73 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 74 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 75 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn GTGT .77 3.2.5 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác kiểm tra .79 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác QLT 80 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 81 3.2.8 Một số giải pháp khác 83 3.3 Một số kiến nghị với Nhà nước, quan thuế cấp Ngành, cấp 84 3.3.1.Tiếp tục hồn thiện chế độ sách thuế GTGT 84 3.3.2 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao 85 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT CNTT CNH, HĐH DN DNNQD ĐTNT ĐKKD GTGT HĐND HHDV 10 KBNN 11 SXKD 12 MST 13 NNT 14 NSNN 15 QLNN 16 TCT 17 TW 18 VP 19 VAT 20 UBND 21 XHCN : Công nghệ thông tin : Cơng nghiệp hóa, đại hóa : Doanh nghiệp : Doanh nghiệp quốc doanh : Đối tượng nộp thuế : Đăng ký kinh doanh : Giá trị gia tăng : Hội đồng nhân dân : Hàng hóa, dịch vụ : Kho bạc nhà nước : Sản xuất kinh doanh : Mã số thuế : Người nộp thuế (Tổ chức, cá nhân nộp thuế) : Ngân sách nhà nước : Quản lý nhà nước : Tổng cục thuế : Trung ương : Văn phòng : Thuế giá trị gia tăng : Ủy ban nhân dân : Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2009-2012 .45 Bảng 2.2: So sánh kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vận tải 46 Bảng 2.3: Tình hình quản lý Doanh nghiệp vận tải 47 Bảng 2.4: Tình hình thu nộp thuế GTGT doanh nghiệp Vận tải 50 Bảng 2.5: Tình hình kiểm tra tốn thuế .56 Bảng 2.6: Báo cáo tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2009-2012 59 Biểu đồ 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2009-2012 45 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thuận Châu: 42 i LỜI MỞ ĐẦU Thuế giá trị gia tăng sắc thuế tiến có vai trị điều tiết thu nhập để đảm bảo cơng xã hội, vai trị tạo lập nguồn tài cho ngân sách Nhà nước, vai trị điều chỉnh vĩ mơ kinh tế thông qua điều tiết tiêu dùng tiết kiệm Thực tiễn gần 15 năm thi hành Luật thuế GTGT cho thấy Luật góp phần khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Luật Thuế GTGT ban hành sở pháp lý vững để ổn định nguồn thu từ Thuế GTGT vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội, góp phần thúc đẩy việc thực pháp luật kế toán, thuế doanh nghiệp Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thuận Châu nói chung DN vận tải nói riêng đạt kết định, việc quản lý đối tượng kinh doanh, doanh thu… có nhiều tiến Trong công tác quản lý thuế, quan Thuế trọng nhiều đến việc hướng dẫn Doanh nghiệp thực chế độ sổ sách kế toán, lập hoá đơn chứng từ, thực chế độ nộp thuế theo kê khai, tốn thuế…Tuy nhiên q trình thực Luật thuế công tác quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu thực tế Vì việc đánh giá thực trạng, rõ nguyên nhân tồn đưa phương hướng, giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vận tải địa bàn tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Với lý trên, đề tài "Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu - tỉnh Sơn La" lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng phần yêu cầu cấp thiết nói ii Kết cấu Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu, tỉnh Sơn La; Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu CHƯƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Tại kỳ họp thứ 11, Quốc Hội khóa IX từ ngày 02/4/1997 đến ngày 10/5/1997 thông qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Qua gần 15 năm thực hiện, quy định Luật thuế GTGT có nhiều điều chỉnh để phù hợp với nước ta tình hình kinh tế - xã hội thời kỳ thể tính ưu việt vai trị huy động nguồn tài cho NSNN điều tiết kinh tế vĩ mơ 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trị thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT định nghĩa sau: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng iii 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT người bán hàng hóa cung cấp dịch vụ cịn người chịu thuế người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ cuối Nói cách khác Nhà nước gián tiếp thu khoản thuế người tiêu dùng thông qua người bán hàng hoá cung cấp dịch vụ 1.1.3 Nội dung thuế GTGT 1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.3.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ 25 nhóm hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT 1.1.3.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng Việc tính thuế giá trị gia tăng quy định điều Luật Thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 1.1.3.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.1.3.5 Quy định hoá đơn, chứng từ Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, tiêu quy định hố đơn iv 1.1.3.6 Hồn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Được hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết 1.1.4 Ưu, nhược điểm thuế GTGT 1.1.4.1 Ưu điểm: Thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất đẩy mạnh xuất khẩu, hạn chế nhập khẩu, góp phần tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN Thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn sắc thuế, góp phần thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ cơng tác kế tốn 1.1.4.2 Nhược điểm thuế GTGT Hiện có mức thuế suất 0%, 5%, 10% việc có nhiều mức thuế suất làm cho cơng tác xây dựng sách quan có chức gặp nhiều khó khăn Việc thực hai phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp có hạn chế bất hợp lý, không thống giá tính thuế, phương pháp khấu trừ giá giá chưa có thuế GTGT, cịn phương pháp trực tiếp giá có thuế GTGT Đặc điểm luật thuế GTGT thực theo nguyên tắc dựa vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế GTGT nộp khâu trước, nảy sinh tượng lợi dụng mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khai man thuế GTGT đầu để khấu trừ gian lận hoàn thuế