THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tổng quan về Thuế giá trị gia tăng
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của thuế GTGT
Tại kỳ họp thứ 11, Quốc Hội khóa IX từ ngày 02/4/1997 đến ngày 10/5/1997 đã thông qua Luật thuế GTGT và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu Qua gần 15 năm thực hiện, những quy định trong Luật thuế GTGT đã có nhiều điều chỉnh để phù hợp hơn với nước ta cũng như tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ và đã thể hiện tính ưu việt của mình trong vai trò huy động nguồn tài chính cho NSNN cũng như điều tiết kinh tế vĩ mô
1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT
1.1.2.1 Khái niệm về thuế GTGT
Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT được định nghĩa như sau: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
1.1.2.2 Đặc điểm của thuế GTGT
Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT là người bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ còn người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ cuối cùng Nói cách khác Nhà nước gián tiếp thu khoản thuế này của người tiêu dùng thông qua người bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.
1.1.3 Nội dung cơ bản của thuế GTGT
1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT
1.1.3.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ 25 nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT
1.1.3.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Việc tính thuế giá trị gia tăng được quy định tại điều 6 của Luật Thuế GTGT Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.
1.1.3.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
1.1.3.5 Quy định về hoá đơn, chứng từ
Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các chỉ tiêu quy định trên hoá đơn.
1.1.3.6 Hoàn thuế giá trị gia tăng
Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết Được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết.
1.1.4 Ưu, nhược điểm của thuế GTGT
Thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất và đẩy mạnh xuất khẩu, hạn chế nhập khẩu, góp phần tạo nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho NSNN Thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các sắc thuế, góp phần thúc đẩy doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng từ trong công tác kế toán
1.1.4.2 Nhược điểm của thuế GTGT
Hiện nay có 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10% việc có nhiều mức thuế suất làm cho công tác xây dựng chính sách của các cơ quan có chức năng gặp nhiều khó khăn Việc thực hiện hai phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp sẽ có những hạn chế và bất hợp lý, không thống nhất về giá tính thuế, đối với phương pháp khấu trừ thì giá là giá chưa có thuế GTGT, còn phương pháp trực tiếp là giá đã có thuế GTGT. Đặc điểm của luật thuế GTGT thực hiện theo nguyên tắc dựa vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước, vì vậy nảy sinh hiện tượng lợi dụng trong mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khai man thuế GTGT đầu và để khấu trừ hoặc gian lận trong hoàn thuế.
1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp
1.2.1 Mục đ ích của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
Nhằm thực hiện nghiêm túc các quy định của Luật thuế giá trị gia tăng. Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế giá trị gia tăng vào NSNN Khắc phục tình trạng trốn thuế thông qua khấu trừ thuế, hoàn thuế ở một số Doanh nghiệp Tạo điều kiện thuận lợi để các Doanh nghiệp kinh doanh đúng pháp luật, đóng góp vào sự phát triển của đất nước.
1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp
Nội dung quản lý Thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp bao gồm: 1.2.3.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng
Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế theo Nghị định 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Mỗi doanh nghiệp được cấp một mã số duy nhất gọi là mã số doanh nghiệp.
Mã số này đồng thời là mã số đăng ký kinh doanh và mã số thuế của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT; Bảng kê hoá đơn,chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT; Bảng kê hoá đơn,chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT
Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào Ngân sách Nhà nước Các doanh nghiệp trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Hình thức này khắc phục những nhược điểm của các hình thức khác nhưng cần phải có sự phối hợp chặt chẽ của Kho bạc, Ngân hàng và cơ quan thuế và việc luân chuyển chứng từ để đảm bảo tính thống nhất giữa các cơ quan.
1.2.3.3 Quản lý thu nợ thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế, miễn thuế, giảm thuế
* Quản lý thu nợ thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ
Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Thuận Châu
2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Thuận Châu
Thuận Châu là huyện miền núi nằm về phía Tây Bắc của tỉnh Sơn La có diện tích tự nhiên 153.870 ha; dân số toàn huyện khoảng 156.000 người, gồm 06 dân tộc chủ yếu cùng sinh sống, dân tộc Thái chiếm tỷ lệ 73,04%, dân tộc Mông chiếm 11,34%, dân tộc Kinh chiếm 9,03%, … là một huyện chủ yếu sản xuất nông nghiệp, có cơ sở hạ tầng tuy còn thấp, nguồn thu Ngân sách nhỏ lẻ và không đáp ứng đủ nhu cầu chi thường xuyên của huyện phải nhờ vào trợ cấp và cân đối của ngân sách Trung Ương.
Thu Ngân sách của huyện trong những năm gần đây luôn hoàn thành kế hoạch, số thu qua từng năm tăng cao từ 10-25% Tuy vậy thu Ngân sách của huyện vẫn còn gặp nhiều khó khăn do tốc độ tăng trưởng của huyện chưa bền vững, thu nhập bình quân đầu người thấp, tỷ lệ hộ nghèo cao, nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng sản phẩm
2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động của Chi Cục Thuế huyện Thuận Châu
Chi Cục Thuế Thuận Châu được thành lập theo Quyết định số: 315 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước; Chi Cục Thuế Thuận Châu có chức năng tổ chức thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác NS trên địa bàn huyện theo quy định của pháp luật Nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế Thuận Châu trực thuộc Cục Thuế tỉnh Sơn La thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
* Mô hình tổ chức của Chi cục Thuế huyện Thuận Châu
Chi cục Thuế Thuận Châu trú tại: Số 183A - Phố Lê Hữu Trác – Tiểu khu 18 thị trấn huyện Thuận Châu Chi cục gồm có 6 đội: Đội TTHTNNT; NVDT; Kê khai - Kế toán thuế và tin học; Đội kiểm tra thuế & kiểm tra nội bộ; Đội quản lý nợ và CCN; TNCN; Thu lệ phí trước bạ và thu khác; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ; Đội thuế liên xã số 1; Đội thuế liên xã số 2.
2.1.3 Khái quát về các doanh nghiệp vận tải trên địa bàn huyện Thuận Châu
2.1.3.1 Đặc điểm và vai trò của DN Vận tải:
Vận tải hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong hoạt động lưu thông hàng hoá góp phần vào sự phát triển của xã hội
2.1.3.2 Khái quát về các doanh nghiệp vận tải trên địa bàn huyện Thuận Châu
Các Doanh nghiệp vận tải trên địa bàn huyện Thuận Châu hoạt động theo các hình thức: Công ty TNHH, Công ty cổ phần, DNTN và chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, thiếu vốn kinh doanh Đa số các chủ doanh nghiệp chưa được đào tạo về nghiệp vụ quản lý, nghiệp vụ kế toán, trình độ còn nhiều hạn chế.
Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế Thuận Châu
2.2.1 Kết quả thực hiện thu thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế huyện Thuận Châu
Số lượng Doanh nghiệp vận tải chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số DN trên địa bàn huyện nhưng chiếm tỷ trọng lớn so với tổng số thu của các doanh nghiệp NQD và so với tổng thu NSNN trên địa bàn Trong tổng số thu từ DN vận tải thì số thu từ thuế GTGT luôn chiếm tỷ trọng lớn.
So sánh kết quả thu nộp thuế GTGT của doanh nghiệp vận tải NQD Đơn vị tính: Triệu đồng
Tổng số thu NS trên địa bàn 19 098, 5 17 502, 6 21 371, 0 26 824,4 Tổng số thu từ DNNQD 8 461,2 10 493, 7 12 035, 2 10 119,7
Số thu từ DN vận tải NQD 6 715,2 7 638,6 8 056,3 2 954,9
Trong đó: VAT từ DN Vận tải NQD 6 383,9 7 446,5 7 713,2 2 856,4
So với Tổng thu NS 33,4% 42,5% 36,0% 10,6%
So với tổng thu DN NQD 75,4% 70,9% 64,0% 28,2%
So với tổng thu từ DN Vận tải NQD 95,0% 97,5% 95,7% 96,7
Nguồn: Báo cáo theo dõi kết quả thu nộp các doanh nghiệp NQD 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế huyện Thuận Châu
2.2.2.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế
Chi cục Thuế đã chỉ đạo các đội theo dõi tình hình hoạt động của các doanh nghiệp, nắm rõ số DN ngừng hoạt động, giải thể và thành lập mới.
2.2.2.2 Tình hình quản lý căn cứ tính thuế
Kiểm tra căn cứ tính thuế qua tờ khai, bảng kê, chứng từ mua vào, bán ra, đối chiếu, so sánh với các thông tin nhằm có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm như nhiều tháng kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào lớn hơn đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ trong tháng lớn, nhất là đối với doanh nghiệp vận tải thì việc hóa đơn đầu vào đối với mặt hàng xăng dầu rất nhiều và khó kiểm soát.
2.2.2.3 Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng
Trong thời gian qua công tác quản lý thuế GTGT đã có kết quả tốt, nhưng hiện tượng nợ đọng thuế đối với DN vận tải chiếm tỷ trọng lớn trên tổng số thuế nợ đọng của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn Vì vậy Chi cục Thuế Thuận Châu phải chú trọng đến công tác quản lý và tìm các biện pháp xử lý trong công tác thu nợ đọng.
2.2.2.4 Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng
Hoàn thuế là khâu quan trọng trong công tác quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp Tuy nhiên việc hoàn thuế cũng có những sơ hở, nếu việc quản lý hoàn thuế không được tiến hành một cách chặt chẽ thì sẽ gây ra những thất thoát cho Ngân sách Nhà nước.
2.2.2.5 Tình hình nộp tờ khai thuế, quyết toán thuế
Về tình hình nộp tờ khai, quyết toán thuế của các Doanh nghiệp vận tải: 100% các Doanh nghiệp nộp tờ khai, quyết toán thuế trong đó có 98% doanh nghiệp nộp đúng hạn và chỉ có 2% doanh nghiệp chậm nộp
2.2.2.6 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được chỉ đạo triệt để và tiến hành quyết liệt, đúng quy định của pháp luật Chi cục đã thành lập các tổ đôn đốc nợ, giao và gắn trách nhiệm cho các tổ đôn đốc nợ, các đồng chí lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo các đội thuế, cán bộ đối với các khoản nợ đọng có khả năng thu vào Ngân sách Xử lý nghiêm đối với các trường hợp chây ỳ.
2.2.2.7 Công tác kiểm tra chống thất thu thuế
Công tác kiểm tra thuế luôn được Chi cục đề cao, tuy nhiên cũng gặp phải rất nhiều khó khăn: số lượng đối tượng phải quản lý ngày một tăng, số lượng cán bộ thực hiện công tác kiểm tra thuế còn hạn chế về số lượng cũng như trình độ chuyên môn nên chưa đáp ứng được yêu cầu đề ra.
2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với Doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế Thuận Châu
2.2.3.1 Những thành quả trong quản lý VAT với DN Vận tải
Những thành quả của đơn vị được đánh giá qua những con số và những cán bộ, công chức của Chi cục những người tạo nên chúng Trong những năm gần đây, ngoài công tác thu ngân sách được ghi nhận là đạt hiệu quả thì tất cả công tác khác đều có những bước tiến riêng
2.2.3.2 Những mặt hạn chế và nguyên nhân.
- Về thất thu thuế: Đối với doanh nghiệp vận tải thì việc tính chi phí liên quan đến phương tiện vận tải, kê khai hóa đơn đầu vào được khấu trừ đối với chi phí săm lốp, xăng dầu để sử dụng phương tiện là rất khó kiểm soát.
- Về công tác kiểm tra: mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định nhưng số lượng đơn vị đã được tiến hành thanh tra, kiểm tra chiếm tỷ lệ thấp. Trình độ nghiệp vụ của cán bộ về công tác kiểm tra thuế, quyết toán thuế còn nhiều hạn chế.
- Về công tác đôn đốc thu nợ thuế: Chi cục đã đề ra nhiều giải pháp để thu nợ thuế, nhưng chưa hiệu quả, số nợ thuế còn chiếm tỷ trọng lớn, kéo dài dẫn đến có khoản nợ khó có khả năng thu Sự phối hợp với các cơ quan ban ngành liên quan trong công tác quản lý thuế còn nhiều hạn chế.
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ
Mục tiêu, nhiệm vụ công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế Thuận Châu đến năm 2020
3.1.1 Mục tiêu và yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế GTGT
Tăng cường công tác quản thuế GTGT, nâng cao hiệu quả thu NSNN, đảm bảo kịp thời, đầy đủ, công bằng; hạn chế tình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế, phấn đấu hoàn thành toàn diện và vượt dự toán thu NSNN được cấp trên giao Nâng cao vai trò, trách nhiệm quản lý, giám sát của ngành thuế, các cơ quan chức năng đối với công tác quản lý thuế GTGT
Tạo sự chuyển biến mạnh mẽ trong công tác quản lý và tăng thu cho NSNN, góp phần thực hiện thành công các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn.
3.1.2 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thuận Châu trong thời gian tới:
Triển khai nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước, đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu pháp lệnh Phấn đấu hoàn thành xuất sắc dự toán thu ngân sách các năm tới được cấp trên giao Không ngừng nâng cao chất lượng công tác quản lý hành thu, tiếp tục đẩy mạnh triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế Đổi mới công tác hành thu và năng lực quản lý để nâng cao khả năng bao quát và quản lý nguồn thu trên địa bàn, Tiếp tục phối hợp với các cơ quan, ban, ngành của huyện kịp thời tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế Thuận Châu
3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế
Tăng cường kiểm tra các doanh nghiệp vận tải mới phát sinh, ngừng hoạt động nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp sau khi xin ngừng hoạt động lại tiếp tục sản xuất kinh doanh nhằm trốn thuế
3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế
Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế giá trị gia tăng thông qua việc kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kiểm tra việc đăng ký định mức xăng dầu của doanh nghiệp, yêu cầu doanh nghiệp giải trình về kê khai đầu vào đối với mặt hàng xăng dầu, các chi phí liên quan đến phương tiện vận tải, kiểm tra việc kê khai, tính chi phí xăng dầu có theo đúng định mức thực tế không; áp dụng biện pháp ấn định mức thuế phải nộp, xử phạt hành chính đối với các vi phạm trong kê khai nộp thuế
3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế
Tổ chức các biện pháp thu hồi các khoản nợ thuế vào ngân sách Nhà nước như: phát hành lệnh thu, trích từ tài khoản tại Ngân hàng, Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng
Tham mưu với UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo xử lý tiền thuế nợ, tiền phạt, thành viên Ban chỉ đạo là các cấp trưởng gồm: Phòng Tài chính -
Kế hoạch, Công an, Kho Bạc, Ngân hàng NN&PTNT, trưởng các Ban quản lý dự án, Đội quản lý thị trường Ban chỉ đạo xây dựng phương án, phân công và giao trách nhiệm cho từng Ban, ngành, từng thành viên có trách nhiệm đối với từng khoản nợ và nhất là đối các khoản nợ khó thu
3.2.4 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn GTGT
Cần thực hiện phân loại doanh nghiệp, xác định những Doanh nghiệp chưa thực hiện đúng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để có biện pháp cụ thể.Việc xác định thuế GTGT là: (thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào).
Do đó phải tăng cưởng kiểm tra, kiểm soát đối với Hóa đơn GTGT đầu ra và hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ.
Tăng cường công tác xác minh hoá đơn, đảm bảo tính chính xác trong việc kiểm tra khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng
3.2.5 Tăng cường và nâng cao chất lượng công tác kiểm tra
Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra, thành lập bộ máy cưỡng chế thuế thuộc ngành thuế, tăng cường chức năng cho cơ quan thuế, khởi tố những vụ vi phạm lớn về thuế, chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải được quy định rõ ràng cụ thể, để đối tượng nộp thuế thấy được sự nghiêm minh của pháp luật trong việc vi phạm chính sách pháp luật thuế.
3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác QLT
Tiếp tục xây dựng và phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác thuế.
3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác tuyên truyền Chú trọng về nội dung và hình thức tuyên truyền đáp ứng kịp thời yêu cầu nhiệm vụ.
3.2.8 Một số giải pháp khác
Tranh thủ sự lãnh đạo của các cấp uỷ đảng, sự chỉ đạo của chính quyền các cấp, sự phối hợp của các ngành, và các tổ chức đoàn thể chính trị - xã hội trong công tác thuế làm cho công tác thuế trở thành công tác của toàn dân.
3.3 Một số kiến nghị với Nhà nước, cơ thuế cấp trên và các Ngành, các cấp
3.3.1.Tiếp tục hoàn thiện chế độ chính sách về thuế GTGT
Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống nhất một mức thuế suất10% cho tất cả hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%
Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống nhất một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ
3.3.2 Xây dựng các hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh hơn và trang bị các điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ được giao
Nhà nước cần đẩy mạnh việc thanh toán không dùng tiền mặt bằng việc tăng cường mở rộng sự hoạt động của các tổ chức tín dụng Xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác Đối với UBND huyện Thuận Châu:
Chỉ đạo các Ban quản lý dự án, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng NN&PTNT huyện và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế để quản lý tốt đối tượng nộp thuế, việc kê khai, nộp thuế GTGT, thu số thuế nợ đọng của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện.
Thành lập Ban chỉ đạo xử lý tiền thuế nợ tiền phạt, đẩy mạnh công tác thu nợ, phân loại nợ, xử lý kịp thời đúng luật các khoản thuế, phí nợ đọng, hạn chế phát sinh nợ mới, nợ khó thu, đôn đốc tiến độ nộp nợ của các tổ chức, cá nhân nộp thuế Phối hợp với các ngành xử lý các trường hợp nợ đọng kéo dài hoặc cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế. Đối với Cục Thuế tỉnh Sơn la:
Thường xuyên quan tâm chỉ đạo, điều hành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm được cấp trên giao đối với Chi cục Thuế Thuận Châu sát từng thời điểm, hỗ trợ Chi cục về các giải pháp thu nợ thuế đạt hiệu quả Nhằm thực hiện tốt công tác thu ngân sách trên địa bàn, xử lý kịp thời mọi khó khăn vướng mắc trong công tác quản lý, hành thu. Đối với Tổng Cục Thuế
Nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng ; hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế.
Nghiên cứu giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới cơ bản áp dụng một mức thuế suất chung ( không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế.
Giao chức năng điều tra, khởi tố các vụ án vi phạm pháp luật thuế cho cơ quan Thuế Đối với các cơ quan ngôn luận
Một số kiến nghị với Nhà nước, cơ quan thuế cấp trên và các Ngành, các cấp
Về cơ bản, hệ thống cơ chế chính sách thuế GTGT hiện hành là tương đối đầy đủ, ngày càng phù hợp với tình hình thực tế của Việt Nam và phần nào phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, vẫn còn một số vướng mắc trong quá trình thực hiện Để đạt những mục tiêu phát tiển kinh tế - xã hội và xuất phát từ những tồn tại của thuế GTGT phát sinh khi triển khai thực hiện trong thời gian qua, xin kiến nghị một số biện pháp để hoàn thiện Luật thuế GTGT và việc tổ chức thực hiện trong thời gian tới.
3.3.1.Tiếp tục hoàn thiện chế độ chính sách về thuế GTGT
Công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng của nước ta vẫn còn phức tạp, lồng ghép nhiều chính sách, chưa bao quát hết mọi nguồn thu trong nền kinh tế Cơ chế quản lý thuế vẫn chưa rõ ràng, đầy đủ về nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật và quyền lợi của ĐTNT, cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hoàn thiện chế độ chính sách về thuế GTGT theo một số hướng cơ bản sau:
Về đối tượng nộp thuế: Tập trung quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống nhất một mức thuế suất10% cho tất cả hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải được thực hiện công khai cho mọi người nộp thuế được biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp chính sách thuế suất mới
Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống nhất một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ Các cơ sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT và thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT
Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung trên nguyên tắc thực hiện kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp có thể nộp tập trung hoặc cho tính phân bổ theo doanh thu tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương
3.3.2 Xây dựng các hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh hơn và trang bị các điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ được giao
Thứ nhất , hiện nay, việc vi phạm về chế độ sổ sách kế toán diễn ra thường xuyên đã gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc các doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng bộ là hết sức cần thiết. Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ và hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về kế toán, đảm bảo cho công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, hành nghề kế toán được thực hiện theo pháp luật Tổ chức việc thực hiện Luật Kế toán trong cả nước.
Thứ hai, thể chế hoá hệ thống thanh toán không dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc thanh toán không dùng tiền mặt bằng việc tăng cường mở rộng sự hoạt động của hệ thống ngân hàng và các tổ chức tín dụng.Bên cạnh đó hoạt động của hệ thống này phải cải tiến các thủ tục và cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện thanh toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cũng cần có các hình thức tuyên truyền các lợi ích thông qua việc thanh toán không dùng tiền mặt và có sự hỗ trợ một phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo các cá nhân tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện đó thì Nhà nước cũng cần quy định cụ thể các giao dịch đến một mức nào đó thì phải được thực hiện không dùng tiền mặt, có như vậy mới kiểm soát được các hoạt động kinh tế của các ĐTNT.
Thứ ba , cần xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác Hiện nay mới chỉ có quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an phối hợp phòng chống tội phạm và các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Do đó cần có các quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ hơn nữa giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan như cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, cơ quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho nhau để phối hợp quản lý giám sát đồng bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Đối với UBND huyện Thuận Châu:
Uỷ ban nhân dân huyện cần quán triệt tinh thần với các cơ quan, ban ngành trong huyện tạo mọi điều kiện thuận lợi cho Chi cục Thuế trong quá trình quản lý đối tượng nộp thuế tại địa phương về quá trình xác minh, giám sát, kiểm tra về thuế như: tình hình thu nộp thuế, kê khai thuế GTGT của DN trong đó có DN vận tải Uỷ ban nhân dân huyện Thuận Châu nên phối hợp với Chi cục Thuế tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về pháp luật thuế cho các DN để nâng cao hiểu biết, ý thức trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Chỉ đạo các Ban quản lý dự án, Kho bạc nhà nước, Ngân hàngNN&PTNT huyện và các cơ quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với Chi cụcThuế để thu số thuế nợ đọng và số thuế phát sinh nhằm giảm số nợ khó thu và hạn chế phát sinh nợ mới của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện.
Thành lập Ban chỉ đạo xử lý tiền thuế nợ tiền phạt, đẩy mạnh công tác thu nợ, phân loại nợ, xử lý kịp thời đúng luật các khoản thuế, phí nợ đọng, hạn chế phát sinh nợ mới, nợ khó thu, đôn đốc tiến độ nộp nợ của các tổ chức, cá nhân nộp thuế Phối hợp với các ngành xử lý các trường hợp nợ đọng kéo dài hoặc cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế. Đối với Cục Thuế tỉnh Sơn la:
Thường xuyên quan tâm chỉ đạo, điều hành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm được cấp trên giao đối với Chi cục Thuế Thuận Châu sát từng thời điểm, hỗ trợ Chi cục về các giải pháp thu nợ thuế đạt hiệu quả Nhằm thực hiện tốt công tác thu ngân sách trên địa bàn, xử lý kịp thời mọi khó khăn vướng mắc trong công tác quản lý, hành thu.
Cục Thuế cần mở các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, tổ chức các cuộc hội thảo, các cuộc thi tìm hiểu pháp luật về thuế về nghiệp vụ của các cán bộ thuế giữa các Chi cục Thuế với nhau, để các Chi cục Thuế tham gia học hỏi và đúc rút kinh nghiệm từ các Chi cục khác. Đối với Tổng Cục Thuế
Về chính sách thuế giá trị gia tăng
Chính sách thuế giá trị gia tăng ở nước ta hiện nay đã được thiết kế theo hướng tiên tiến, hiện đại và áp dụng đồng bộ đối với mọi loại hình doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề kinh doanh với phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp Về thuế suất, bên cạnh thuế suất tiêu chuẩn 10% và thuế suất 0% áp dụng chung cho xuất khẩu như đa số các nước, Việt Nam còn có chính sách ưu đãi thuế suất 5% cho các mặt hàng nông lâm sản và một số mặt hàng cần khuyến khích sản xuất Tuy nhiên, so với một số nước trong khu vực, chính sách thuế giá trị gia tăng ở nước ta vẫn còn bất cập:
Danh mục các mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng gồm 25 nhóm hàng hoá là quá nhiều, còn nặng về chính sách xã hội, gây ra phức tạp và kém hiệu quả cho hệ thống thuế Trong khi đó, danh mục không chịu thuế và miễn thuế giá trị gia tăng của các nước thường đơn giản, ít nhóm mặt hàng (Thái Lan chỉ quy định 5 nhóm mặt hàng miễn thuế).
