Vì vậy việc đánh giá đúng thựctrạng, chỉ rõ những nguyên nhân tồn tại và đưa ra các phương hướng, giảipháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp vận tải trênđịa bàn trán
trờng Đại học Kinh tế Quốc dân NGUYỄN THANH BÌNH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ THUẬN CHÂU - TỈNH SN LA Chuyên ngành: kinh tế tài - ngân hµng Ngêi híng dÉn: TS ĐẶNG NGỌC ĐỨC hµ néi, năm 2013 LI CAM OAN Tụi xin cam oan cơng trình nghiên cứu khoa học tơi, có hỗ trợ từ TS Đặng Ngọc Đức hướng dẫn giúp đỡ khác cho việc thực luận văn cảm ơn Các nội dung nghiên cứu kết thể luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Thuận Châu, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thanh Bình năm 2013 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Đặng Ngọc Đức suốt q trình viết hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo Hội đồng khoa học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Ngân hàng – Tài chính, Viện đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thuận Châu, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thanh Bình năm 2013 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .4 1.1 Tổng quan Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Nội dung thuế GTGT 1.1.4 Ưu, nhược điểm thuế GTGT 13 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp 19 1.2.1 Mục đ ích cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 19 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp 21 1.2.3 Chủ thể đối tượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 28 1.2.4 Các công cụ phương thức quản lý thuế giá trị gia tăng 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ THUẬN CHÂU 34 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Thuận Châu 34 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Thuận Châu .34 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động Chi Cục Thuế huyện Thuận Châu 36 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp vận tải địa bàn huyện Thuận Châu 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu 42 2.2.1 Kết thực thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế huyện Thuận Châu .42 2.2.2 Tình hình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế huyện Thuận Châu 44 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu 56 2.3.1 Những thành quản lý thuế GTGT DN Vận tải 56 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 61 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ THUẬN CHÂU 67 3.1 Mục tiêu, nhiệm vụ công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu đến năm 2020 67 3.1.1 Mục tiêu yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế GTGT 67 3.1.2 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Thuận Châu thời gian tới 68 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu 70 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 71 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 72 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 73 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn GTGT .75 3.2.5 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác kiểm tra .77 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác QLT 78 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 79 3.2.8 Một số giải pháp khác 81 3.3 Một số kiến nghị với Nhà nước, quan thuế cấp Ngành, cấp 82 3.3.1.Tiếp tục hồn thiện chế độ sách thuế GTGT 82 3.3.2 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao 83 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CNH, HĐH : Cơng nghiệp hóa, đại hóa DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HHDV : Hàng hóa, dịch vụ 10 KBNN : Kho bạc nhà nước 11 SXKD : Sản xuất kinh doanh 12 MST : Mã số thuế 13 NNT : Người nộp thuế (Tổ chức, cá nhân nộp thuế) 14 NSNN : Ngân sách nhà nước 15 QLNN : Quản lý nhà nước 16 TCT : Tổng cục thuế 17 TW : Trung ương 18 VP : Văn phòng 19 VAT : Thuế giá trị gia tăng 20 UBND : Ủy ban nhân dân 21 XHCN : Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2009-2012 .43 Bảng 2.2: So sánh kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vận tải 44 Bảng 2.3: Tình hình quản lý Doanh nghiệp vận tải 45 Bảng 2.4: Tình hình thu nộp thuế GTGT doanh nghiệp Vận tải 48 Bảng 2.5: Tình hình kiểm tra tốn thuế .54 Bảng 2.6: Báo cáo tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2009-2012 57 Biểu đồ 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2009-2012 43 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thuận Châu: 40 i LỜI MỞ ĐẦU Thuế giá trị gia tăng sắc thuế tiến có vai trị điều tiết thu nhập để đảm bảo cơng xã hội, vai trị tạo lập nguồn tài cho ngân sách Nhà nước, vai trò điều chỉnh vĩ mô kinh tế thông qua điều tiết tiêu dùng tiết kiệm Thực tiễn gần 15 năm thi hành Luật thuế GTGT cho thấy Luật góp phần khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Luật Thuế GTGT ban hành sở pháp lý vững để ổn định nguồn thu từ Thuế GTGT vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội, góp phần thúc đẩy việc thực pháp luật kế toán, thuế doanh nghiệp Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thuận Châu nói chung DN vận tải nói riêng đạt kết định, việc quản lý đối tượng kinh doanh, doanh thu… có nhiều tiến Trong công tác quản lý thuế, quan Thuế trọng nhiều đến việc hướng dẫn Doanh nghiệp thực chế độ sổ sách kế toán, lập hoá đơn chứng từ, thực chế độ nộp thuế theo kê khai, toán thuế…Tuy nhiên trình thực Luật thuế cơng tác quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu thực tế Vì việc đánh giá thực trạng, rõ nguyên nhân tồn đưa phương hướng, giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vận tải địa bàn tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Với lý trên, đề tài "Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu - tỉnh Sơn La" lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng phần yêu cầu cấp thiết nói ii Kết cấu Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu, tỉnh Sơn La; Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu CHƯƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Tại kỳ họp thứ 11, Quốc Hội khóa IX từ ngày 02/4/1997 đến ngày 10/5/1997 thông qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Qua gần 15 năm thực hiện, quy định Luật thuế GTGT có nhiều điều chỉnh để phù hợp với nước ta tình hình kinh tế - xã hội thời kỳ thể tính ưu việt vai trị huy động nguồn tài cho NSNN điều tiết kinh tế vĩ mô 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT định nghĩa sau: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng iii 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT người bán hàng hóa cung cấp dịch vụ cịn người chịu thuế người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ cuối Nói cách khác Nhà nước gián tiếp thu khoản thuế người tiêu dùng thông qua người bán hàng hoá cung cấp dịch vụ 1.1.3 Nội dung thuế GTGT 1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.3.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ 25 nhóm hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT 1.1.3.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng Việc tính thuế giá trị gia tăng quy định điều Luật Thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 1.1.3.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.1.3.5 Quy định hoá đơn, chứng từ Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, tiêu quy định hoá đơn 78 Cần thực phân loại doanh nghiệp, xác định Doanh nghiệp chưa thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để có biện pháp cụ thể Bước đầu tư vấn hỗ trợ, tổ chức tập huấn để doanh nghiệp nắm sách, chế độ kế tốn sau quản lý chặt chẽ, xử lý nghiêm túc trường hợp vi phạm Việc xác định thuế GTGT là: (thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào) việc xác định thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào phải hóa đơn GTGT kê khai hồ sơ khai thuế nộp quan thuế bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào Do phải tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn như: - Đối với hóa đơn GTGT đầu ra: Phải kiểm sốt chặt chẽ việc hạch toán, kế toán để đảm bảo xác định xác hợp đồng vận chuyển hàng hóa, lịch trình vận chuyển, số lượng, trọng tải Tổ chức phân tích thơng tin, xác minh trường hợp doanh nghiệp có doanh thu thấp, hợp đồng vận chuyển khơng thường xun đăng ký in hóa đơn với số lượng lớn, nắm bắt, kịp thời ngăn chặn hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp thu lợi bỏ trốn - Đối với hóa đơn đầu vào để khấu trừ: Căn vào số lượng phương tiện DN, kiểm tra, giám sát việc tập hợp chi phí xăng dầu, săm lốp, sửa chữa thay phụ tùng Đối với thuế GTGT đầu vào việc đầu tư tài sản DN, cần xem xét, phân tích thơng qua sổ sách kế tốn, phối hợp với quan chức quyền địa phương để xác định tính trung thực tài sản tham gia hoạt động SXKD Tăng cường công tác xác minh hố đơn, đảm bảo tính xác việc kiểm tra khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế cần xác định công tác xác minh hoá đơn nhiệm vụ bắt buộc, không chậm trễ Để đảm bảo việc xác minh hố đơn diễn nhanh chóng, xác Chi 79 cục Thuế cần phải đạo sát xác minh hoá đơn quy định rõ chức trách, nhiệm vụ Đội kiểm tra cán quản lý có liên quan đến việc xác minh hoá đơn 3.2.5 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác kiểm tra Để ngăn chặn hành vi trốn lậu thuế ngày trở nên tinh vi, khu vực kinh tế NQD, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Kiểm tra nhiệm vụ quan trọng quản lý thu thuế đại nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn xử lý trường hợp cố ý gian lận tiền thuế hình thức Trong thời gian tới phải kiện toàn đội ngũ cán làm công tác kiểm tra số lượng lẫn chất lượng, hoàn thiện việc xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ NNT quy trình quản lý phù hợp với thực tế, nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình Thành lập máy cưỡng chế thuế thuộc ngành thuế, tăng cường chức cho quan thuế, khởi tố vụ vi phạm lớn thuế, chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng cụ thể, để đối tượng nộp thuế thấy nghiêm minh pháp luật việc vi phạm sách pháp luật thuế Bám sát quy trình kiểm tra thuế Tổng cục Thuế, xây dựng kế hoạch kiểm tra sát với nhiệm vụ trị đơn vị Tiến hành kiểm tra thuế sở thu thập, phân tích liệu tập trung thơng tin NNT, tiêu chí đánh giá rủi ro, bảng điểm rủi ro tiêu chí, chương trình gán điểm rủi ro cho DN; tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế trường hợp có dấu hiệu vi phạm; tập trung kiểm tra DN có quy mơ hoạt động SXKD lớn; DN kinh doanh lỗ kiên tục nhiều năm (đặc biệt có DN có số lỗ vượt số vốn điều lệ) có đầu tư mở rộng SXKD Tập trung kiểm tra đơn vị nợ đọng thuế, số thuế nợ lớn kéo dài chây ỳ tiền thuế 80 Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Việc kiểm tra tiến hành đột xuất với Doanh nghiệp vận tải có nghi vấn Cần thành lập đội tra chống thất thu Đưa nội dung kiểm tra việc quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ thành trọng tâm công tác kiểm đối tượng nộp thuế Bên cạnh việc kiểm tra đối tượng nộp thuế cần phải tiến hành kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm cán thuế góp phần làm đội ngũ cán thuế Kiểm tra hồ sơ toán thuế, kiểm tra sau tốn thuế….kịp thời chấn chỉnh sai sót thực quy trình quản lý thu Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hoá khoản chi phí khác đơn đốc doanh nghiệp nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh Hơn điều kiện thực rộng rãi chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế biện pháp kiểm tra, xử phạt, chế tài lại trở nên vơ cần thiết chế kiểm tra thực chặt chẽ: gồm kiểm tra toán thuế bước 1, kiểm tra toán thuế bước 2, kiểm tra chống thất thu, kiểm tra quản lý sử dụng hóa đơn phát huy tốt tác dụng ngăn chặn, phát sai phạm kịp thời để xử lý nghiêm túc; biện pháp cưỡng chế, răn đe, chế tài áp dụng nghiêm túc pháp luật lúc chế tự khai tự nộp phát huy tốt hiệu 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác QLT Việc đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế xác định trọng tâm ngành thuế nhằm mục tiêu 81 quan trọng thực cải cách hành thuế, nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu thuế Vì cần tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng u cầu cơng tác thuế Duy trì tốt hệ thống tin học phục vụ cho việc triển khai hệ thống ứng dụng vào công tác quản lý thu Song song với công tác tăng cường sở vật chất, cơng chức ngành thuế phải đào tạo lại để sử dụng, khai thác thơng tin máy tính để phục vụ trực tiếp cho nhu cầu quản lý Riêng cán làm công tác tin học phải đào tạo nâng cao thường xuyên tập huấn để nâng cao lực quản lý kỹ thuật bảo trì hệ thống máy móc thiết bị tin học Tổ chức triển khai có hiệu chương trình quản lý thuế hệ thống máy tính Tổng Cục Thuế cung cấp Triển khai thực chương trình dịch vụ đối tượng nộp thuế mạng Tin học hoá việc quản lý thu thuế Để thực tốt mục tiêu tin học hoá ngành thuế cần: Quan tâm việc cấp trang thiết bị, đào tạo, tập huấn thêm kiến thức công nghệ thông tin cho cán thuế làm công tác tin học để theo kịp phát triển không ngừng ngành công nghệ thông tin Đầu tư thích đáng vào việc tin học hố quan thuế Một hệ thống máy tính đại nhân tố hỗ trợ đắc lực cho quy trình quản lý thuế Nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học cán thuế… đáp ứng u cầu đại hố cơng tác quản lý thuế 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Một nguyên nhân quan trọng dẫn đến việc đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế họ chưa hiểu không nắm bắt hết tinh thần luật thuế Do cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền thuế hướng dẫn luật đến tận sở sản xuất kinh doanh, vài sở sản xuất kinh 82 doanh nơi vừa tiếp thu, vừa thực luật chủ động kê khai sử dụng hoá đơn Trước hết quan thuế phải phân tích điều tra xem đối tượng nộp thuế có vướng mắc gì, từ tổ chức đáp ứng hai kênh: dịch vụ công dịch vụ độc lập, để đảm bảo cho đối tượng nộp thuế hiểu thấu đáo sách thuế, biết ghi chép kê khai, tính thuế, tốn thuế sách nộp thuế đúng, đủ kịp thời cho Nhà nước Phối hợp chặt chẽ với Ban tuyên giáo Huyện ủy, quan thông tin đại chúng báo, đài phát thanh, đài truyền hình với tổ chức đoàn thể xã hội tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cần: Tiếp tục tuyên truyền mạnh mẽ làm cho xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò thuế, đồng thời người dân phải biết trách nhiệm, nghĩa vụ việc nộp ngân sách Nhà nước Phấn đấu 100% vướng mắc doanh nghiệp, hộ kinh doanh trả lời sách thời gian quy định Chuẩn bị tốt chương trình hỗ trợ theo hướng soạn thảo sẵn câu hỏi câu trả lời theo nội dung để đối tượng nộp thuế tiện tra cứu Sắp xếp đội ngũ cán có đủ lực chun mơn, phẩm chất đạo đức khả giao tiếp để phục vụ đối tượng nộp thuế, hoàn thiện sở vật chất điều kiện làm việc theo hướng đại, văn minh thuận lợi cho người nộp thuế Mở hộp thư góp ý cho cán thuế trụ sở quan thuế Tổ chức hội nghị tuyên dương đối tượng nộp thuế Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thoả đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu nại tố cáo công dân Xây dựng cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền mạnh số lượng trình độ 83 Không ngừng nâng cao chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền Trú trọng nội dung hình thức tuyên truyền phải đảm bảo tính chuyên sâu, phong phú, đa dạng, đáp ứng kịp thời yêu cầu nhiệm vụ trị đơn vị 3.2.8 Một số giải pháp khác Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo cấp uỷ đảng, đạo quyền cấp, phối hợp ngành, tổ chức đồn thể trị - xã hội cơng tác thuế làm cho công tác thuế trở thành công tác tồn dân Hệ thống hố văn pháp luật nhằm tạo điều kiện giúp cho Doanh nghiệp hoạt động hướng Hệ thống văn pháp luật cần sát với thực tiễn với sở hạ tầng có Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung cần quy định rõ quy trình quản lý thuế, chế tài xử lý vi phạm luật thuế phù hợp với luật thuế ban hành đồng thời nâng cao thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật quan thuế… Đối với Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải thực cưỡng chế thuế quan thuế phát hành lệnh thu đối tượng nộp thuế chây ỳ, dây dưa việc chấp hành nghĩa vụ nộp Ngân sách Sắp xếp lại đội ngũ cán quản lý thu theo hướng tập trung vào khâu công việc như: cơng tác kiểm tra, dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, đào tạo lại tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, nâng cao trình độ nghiệp vụ quản lý hành thu cách cử cán đào tạo trường đại học chuyên ngành hình thức chức, chuyên tu nhằm nâng cao trình độ chun mơn Có chế độ thưởng phạt nghiêm minh, kịp thời Khen thưởng cán thuế, cán quyền ban ngành đồn thể cá nhân có thành tích đóng góp thực tốt công tác thuế thường xuyên thiết lập phong trào 84 thi đua sơi tồn ngành Khen thưởng đơn vị thực tốt việc nộp thuế Cần xử lý nghiêm minh cán thuế vi phạm kỷ luật ngành để có tính giáo dục tích cực 3.3 Một số kiến nghị với Nhà nước, quan thuế cấp Ngành, cấp Về bản, hệ thống chế sách thuế GTGT hành tương đối đầy đủ, ngày phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam phần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, số vướng mắc trình thực Để đạt mục tiêu phát tiển kinh tế - xã hội xuất phát từ tồn thuế GTGT phát sinh triển khai thực thời gian qua, xin kiến nghị số biện pháp để hoàn thiện Luật thuế GTGT việc tổ chức thực thời gian tới 3.3.1.Tiếp tục hồn thiện chế độ sách thuế GTGT Cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta cịn phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNT, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hồn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng sau: Về đối tượng nộp thuế: Tập trung quản lý chặt chẽ doanh nghiệp vừa nhỏ Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0%. Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất mới. 85 Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT. Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương. 3.3.2 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao Thứ nhất, nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Tổ chức việc thực Luật Kế toán nước Thứ hai, thể chế hoá hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo cá nhân tổ chức tham gia Bên cạnh 86 việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực khơng dùng tiền mặt, có kiểm soát hoạt động kinh tế ĐTNT Thứ ba, cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy chế phối hợp quan thuế quan công an phối hợp phòng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với UBND huyện Thuận Châu: Uỷ ban nhân dân huyện cần quán triệt tinh thần với quan, ban ngành huyện tạo điều kiện thuận lợi cho Chi cục Thuế trình quản lý đối tượng nộp thuế địa phương trình xác minh, giám sát, kiểm tra thuế như: tình hình thu nộp thuế, kê khai thuế GTGT DN có DN vận tải Uỷ ban nhân dân huyện Thuận Châu nên phối hợp với Chi cục Thuế tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế cho DN để nâng cao hiểu biết, ý thức trách nhiệm doanh nghiệp việc hoàn thành nghĩa vụ thuế Nhà nước Chỉ đạo Ban quản lý dự án, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng NN&PTNT huyện quan hữu quan, phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế để thu số thuế nợ đọng số thuế phát sinh nhằm giảm số nợ khó thu hạn chế phát sinh nợ doanh nghiệp địa bàn huyện Thành lập Ban đạo xử lý tiền thuế nợ tiền phạt, đẩy mạnh công tác thu nợ, phân loại nợ, xử lý kịp thời luật khoản thuế, phí nợ đọng, 87 hạn chế phát sinh nợ mới, nợ khó thu, đơn đốc tiến độ nộp nợ tổ chức, cá nhân nộp thuế Phối hợp với ngành xử lý trường hợp nợ đọng kéo dài cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế Đối với Cục Thuế tỉnh Sơn la: Thường xuyên quan tâm đạo, điều hành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm cấp giao Chi cục Thuế Thuận Châu sát thời điểm, hỗ trợ Chi cục giải pháp thu nợ thuế đạt hiệu Nhằm thực tốt công tác thu ngân sách địa bàn, xử lý kịp thời khó khăn vướng mắc cơng tác quản lý, hành thu Cục Thuế cần mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, tổ chức hội thảo, thi tìm hiểu pháp luật thuế nghiệp vụ cán thuế Chi cục Thuế với nhau, để Chi cục Thuế tham gia học hỏi đúc rút kinh nghiệm từ Chi cục khác Đối với Tổng Cục Thuế Về sách thuế giá trị gia tăng Chính sách thuế giá trị gia tăng nước ta thiết kế theo hướng tiên tiến, đại áp dụng đồng loại hình doanh nghiệp thuộc ngành nghề kinh doanh với phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp Về thuế suất, bên cạnh thuế suất tiêu chuẩn 10% thuế suất 0% áp dụng chung cho xuất đa số nước, Việt Nam cịn có sách ưu đãi thuế suất 5% cho mặt hàng nông lâm sản số mặt hàng cần khuyến khích sản xuất Tuy nhiên, so với số nước khu vực, sách thuế giá trị gia tăng nước ta bất cập: Danh mục mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng gồm 25 nhóm hàng hố q nhiều, cịn nặng sách xã hội, gây phức tạp 88 hiệu cho hệ thống thuế Trong đó, danh mục khơng chịu thuế miễn thuế giá trị gia tăng nước thường đơn giản, nhóm mặt hàng (Thái Lan quy định nhóm mặt hàng miễn thuế) Các quy định hoàn thuế đầu vào hành phức tạp với nhiều tiêu thức khác Việc hoàn thuế trước kiểm tra sau gây tượng hoàn thuế khống Để khắc phục cách có hiệu bất cập sách thuế hành, đảm bảo tính đồng bộ, hài hồ ổn định tương đối hệ thống sách thuế tương lai, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước trước bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế sách thuế giá trị gia tăng cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện theo hướng: Nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng để việc tính thuế, khấu trừ thuế khơng bị ngắt quãng khâu trình sản xuất kinh doanh; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế Nghiên cứu giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất chung ( không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế Xây dựng tiêu chuẩn rõ ràng hồn thuế, đơn giản hố quy trình thủ tục cải tiến phương pháp hồn thuế để đảm bảo tính kịp thời xác Tránh tình trạng hồn thuế khống gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước Đối với văn pháp quy thuế Hiện hệ thống văn pháp quy thuế tiếp tục sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội nước ta nên quy định thuế nằm rải rác nhiều văn quy phạm pháp luật khác nhau, làm cho tổ chức, cá nhân khó thực Một số thủ tục thuế 89 rườm rà, chưa đồng bộ, đặc biệt văn pháp quy liên quan tới công tác kê khai kế toán thuế Do mà hiệu quản lý thuế hạn chế, biểu hiện: đối tượng nộp thuế tìm cách để trốn thuế, chây ỳ, ỷ lại quan thuế việc tính thuế Do đó, thời gian tới cần phải xây dựng, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế: Giao chức điều tra, khởi tố vụ án vi phạm pháp luật thuế cho quan Thuế Vì vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi chiếm đoạt tiền thuế GTGT không phát kịp thời làm rõ Đó quan thuế chưa giao chức điều tra, khởi tố vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển cho quan cơng an, song quan cơng an khơng có hệ thống thơng tin thuế, khơng có trình độ chuyên môn thuế nên việc điều tra tiến hành chậm kết hạn chế Đối với quan ngôn luận Cơ quan ngôn luận huyện như: Báo, Đài phát truyền hình cần phải thường xuyên đăng tải cập nhật thông tin sách thuế mới, doanh nghiệp hồn thành xuất sắc nghĩa vụ thuế với Nhà nước, doanh nghiệp vi phạm để nâng cao uy tín doanh nghiệp, khuyến khích doanh nghiệp khác hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Trên số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vận tải nói riêng địa bàn huyện Thuận Châu 90 KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển kinh tế khu vực giới Việc áp dụng Luật thuế giá trị gia tăng kết chọn lọc thành phần kinh tế nước phát triển áp dụng kinh tế Việt Nam cho phù hợp mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Qua gần mười lăm năm áp dụng thực Luật thuế giá trị gia tăng, cho ta thấy phần tính ưu việt thuế giá trị gia tăng đặc điểm, tình hình, kinh tế nước ta, qua cho ta thấy số vấn đề xúc cịn tồn q trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa biện pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện đến ổn định Luật thuế giá trị gia tăng, qua phát huy tác dụng tính ưu việt thuế giá trị gia tăng kinh tế cách có hiệu Qua q trình học tập trường Đại học Kinh tế Quốc dân công tác Chi cục Thuế Thuận Châu với kiến thức truyền đạt nhà trường với kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, qua thực tế, tìm hiểu Chi cục Thuế Thuận Châu em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu tỉnh Sơn La Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu em phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt tồn công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp NQD nói chung doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế Thuận Châu nói 91 riêng Trên sở em suy nghĩ lựa chọn để đưa số giải pháp cụ thể cho vấn đề mà em quan tâm Tuy nhiên giải pháp ý kiến riêng cá nhân em, nên tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy trường Đại học Kinh tế Quốc Dân để giải pháp em áp dụng vào thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Tiến sĩ Đặng Ngọc Đức trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế Thuận Châu năm 2009, 2010, 2011, 2012 Các tạp chí Thuế Nhà nước Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Giáo trình quản lý thuế - Đại học Kinh tế Quốc dân – 2002 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Một số công văn hướng dẫn Tổng cục thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế tự khai, tự nộp Nghị định 51/2010/NĐ-CP "Quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ" năm 2010 Thông tư 28/2011/TT – BTC ngày 28/02/2011: Hướng dẫn thi hành sổ điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012: Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 10 Tổng cục thuế (2010), Một số vấn đề thảo luận thực quy chế tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội 11 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp” Hà Nội, 12 Thời báo tài 13 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2011-2015 Uỷ ban nhân dân huyện Thuận Châu 14 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 15 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn