Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty tnhh nam sơn

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NAM SƠN

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nam Sơn

Tên công ty: Công ty TNHH Nam Sơn

Tên giao dịch: Công ty TNHH Nam Sơn

Tên viết tắt: Công ty Nam Sơn Đại chỉ trụ sở chính: Xã Thi Sơn - Huyện Kim Bảng - Tỉnh Hà Nam Điện thoại: 03513 535 725

Ngày thành lập: Ngày 21 tháng 1 Năm 2002

Nơi cấp: Sở Kế Hoạch Đầu Tư và Phát Triển Tỉnh Hà Nam

Công ty TNHH Nam Sơn là một công ty tư nhân chuyên kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng các công trình dân dụng, mua bán, đại lý cung ứng vật liệu xây dụng cho các công trình, hạng mục công trình, vận tải hàng hoá…

Công ty TNHH Nam Sơn gồm các sáng lập viên và nhiệm vụ phân công như sau: Đinh Văn Chương: Sinh Ngày 02 Tháng 04 Năm 1975 Số chứng minh thư nhân dân: 168012468 do Công an tỉnh Hà Nam cấp Ngày 10 Tháng 09 Năm 1997 Hộ khẩu thường trú tại xã Thi Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Chỗ ở hiện tại: xã Thi Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam.

Là chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm giám đốc Công ty và là người đại diện trước pháp luật của Công ty.

Phạm Trọng Dương: Sinh Ngày 14 Tháng 02 Năm 1974 Số chứng minh thư nhân dân: 168038506 do Công an tỉnh Hà Nam cấp Ngày 02

Tháng 07 Năm 1998 Hộ khẩu thường trú và chỗ ở hiện tại: Thị Trấn Hoà Mạc, huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam Là thành viên Công ty.

Bùi Thuý Đông: Sinh Ngày 10 Tháng 07 Năm 1979 Số chứng minh thư nhân dân: 162216438 do Công an tỉnh Hà Nam cấp Ngày 18 Tháng 07 Năm 1996 Hộ khẩu thường trú: Thị Trấn Đồng Văn, huyện Duy Tiên, tỉnh

Hà Nam Chỗ ở hiện tại: Xã Thi Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Là thành viên Công ty. Đinh Hữu Thiết: Sinh Năm 1974 Số chứng minh thư nhân dân:

161946014 do Công an tỉnh Hà Nam cấp Ngày 17 Tháng 04 Năm 1990 Hộ khẩu thường trú và chỗ ở hiện tại: Xã Thi Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Là thành viên Công ty. Đinh Văn Hưng: Sinh Năm 1975 Số chứng minh thư nhân dân:

162028431 do Công an tỉnh Hà Nam cấp Ngày 19 tháng 10 Năm 1992 Hộ khẩu thường trú và chỗ ở hiện tại: Xã Thi Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Là thành viên Công ty.

Vốn điều lệ của Công ty là: 7.500.000.000 đồng.

(Bảy tỷ, năm trăm triệu đồng Việt Nam)

Trong đó tỷ lệ vốn góp của các thành viên như sau: Đinh Văn Chương: Góp 7.150.000.000 đồng: Trong đó : 750.000.000 đồng là tiền mặt

Phạm Trọng Dương: Góp 100.000.000 đồng: Trong đó: 100.000.000 đồng là tiền mặt.

Bùi Thuý Đông: Góp 150.000.000 đồng: Trong đó: 150.000.000 đồng là tiền mặt. Đinh Hữu Thiết: Góp 50.000.000 đồng: Trong đó: 50.000.000 đồng là tiền mặt. Đinh Văn Hưng: Góp 50.000.000 đồng: Trong đó: 50.000.000 đồng là tiền mặt

Qua 7năm xây dựng và trưởng thành với mục tiêu không ngừng đổi mới về công tác quản lý, đổi mới về công nghệ phù hợp với điều kiện kinh doanh của Công ty đến nay Công ty đã và đang phát triển không ngừng Khi mới thành lập Công ty chủ yếu hoạt động trên địa bàn tỉnh nhưng hiện nayCông ty đã và đang hoạt động trên các địa bàn tiềm năng như thị trường HàNội, Ninh Bình, Thanh Hoá, Thái Bình, Hưng Yên… Trong kế hoạch phấn đấu của Công ty đến năm 2010 Công ty sẽ mở rộng tiếp hoạt động của mình tại nhiều tỉnh khu vực miền Bắc, miền Trung và Công ty sẽ mở các văn phòng đại diện ở những khu vực trọng điểm như: Hà Nội, Nam Định,Vinh…

Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Nam Sơn

Công ty TNHH Nam Sơn là một Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản mở tại các Ngân hàng như: Ngân hàng công thương tỉnh Hà Nam, Ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Hà Nam… Hoạt động theo luật doanh nghiệp được Sở Kế Hoạnh và Đầu Tư tỉnh cấp giấy phép và hướng dẫn Công ty có chức năng khai thác sản xuất, thu mua đá, mua bán cung ứng các mặt hàng đã đăng ký, phục vụ cho nhu cầu thị trường sao cho đem lại lợi nhuận cao nhất có thể cho Công ty, đóng góp đầy đủ cho Ngân Sách Nhà Nước, đảm bảo kinh doanh các mặt hàng mà pháp luật không nghiêm cấm.

Thực hiện nhiệm vụ tổ chức, thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy định chế độ hiện hành và mục đích và nội dung hoạt động của công ty.

Khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp tự tạo thêm vốn để đảm bảo cho việc thực hiện mở rộng và tăng trưởng hoạt đống kinh doanh của Công ty thực hiện tự trang trải về tài chính kinh doanh có lãi đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng của xã hội, sử dụng đúng chế độ chính sách quy định và có hiệu quả các nguồn vốn đó.

Xây dụng chiến lược và phát triển nghành hàng kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế tại Công ty.

Nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Tuân thủ các chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước có liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của Công ty. Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng nghành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước Nhà nước về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của minh và chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm hàng hoá, dịch vụ do Công ty thực hiện về các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán…

Thực hiện các nghĩa vụ đỗi với người lao động theo đúng quy định của bộ luật lao động. Đảm bảo thực hiện đúng chế độ và quy định quản lý vốn, tài sản, các quỹ về hạch toán kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do Nhà nước quy định, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật hiện hành.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nam Sơn

Công ty TNHH Nam Sơn đăng ký các ngành, nghề kinh doanh:

Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông (cầu, đường, cống…), thuỷ lợi nhóm B, C (trạm bơm, kè, cống, kênh mương…), san lấp mặt bằng.

Vận tải hàng hoá bằng đường bộ Vận tải hàng khách bằng xe ô tô. Khai thác và chế biến đá, khai thác đất, cát, sỏi.

Kinh doanh: Gỗ, các sản phẩm từ gỗ, các sản phẩm thủ công mỹ nghệ từ tre trúc, mây tre đan, hàng hoá nông sản.

Mua bán vật liệu xây dựng: đá, cát, sỏi, gạch, xi măng, ngói, sắt, thép…

Kinh doanh mua bán vật tư máy móc, thiết bị công trình… Để nhằm thúc đẩy kinh doanh và mở rộng thị trường Công ty thường xuyên xúc tiến giới thiệu quảng bá Công ty, sản phẩm, hàng hoá của Công ty, và lấy chất lượng sản phẩm, hàng hoá, cung cách phục vụ của Công ty là đòn bẩy uy tín của Công ty với khách hàng.

Với tư cách pháp nhân của mình Công ty có thể đứng ra vay vốn Ngân hàng, Nhận đấu thầu, ký kết các hợp đồng kinh tế phát sinh giữa Công ty với các chủ đầu tư.

Công ty có thể đáp ứng mọi nhu cầu mua hàng của khách về các mặt hàng trong xây dựng, và trong các lĩnh vực khác, có thể bán trực tiếp tại Công ty, hoặc vận chuyển thẳng tới địa điểm giao nhận theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, với đội ngũ nhân viên phục vụ nhiệt tình và cao tinh thần trách nhiệm cao…

Khách hàng của Công ty rất đa dạng là cá nhân, hộ gia đình (chủ yếu mua nhỏ, lẻ), các công ty tư nhân, các công ty Nhà Nước, các chủ đầu tư thường mua các mặt hàng với khối lượng lớn thông qua các hợp đồng kinh tế và tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện đã ghi trong hợp đồng mà hai bên đã ký kết.

Thị trường kinh doanh của Công ty ở cả trong nước và ngoài nước.Thị trường kinh doanh chủ yếu là các tỉnh miền Bắc như: Hà Nội, HưngYên, Hà Nam, Nam Định, Thái Bình… và miền Trung: Vinh, Hà Tĩnh,Thanh Hoá…

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Công ty TNHH Nam Sơn nằm trên địa bàn huyện Kim Bảng bao quanh là núi đá, ngành nghề chuyên môn chủ yếu của Công ty là khai thác sản xuất đá do đó quy trình khai thác đã được mô tả qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ mô tả quy trình công nghệ sản xuất đá Đá khai Vận chuyển Dây Các sản

Quy trình công nghệ sản xuất đá: Đá được khai thác tại các mỏ núi đá hoặc được thu mua từ các doanh nghiệp khác về kiểm tra, phân loại ra các loại đá đạt chất lượng tiêu chuẩn sau đó được vận chuyển ra các dây chuyền sản xuất, tại dây chuyền sản xuất đá được nghiền, sàng tạo ra các sản phẩm đã khác nhau như đá 1x2, đá 3x4, đá mạt, đá dăm…

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty

Hiện nay Công ty TNHH Nam Sơn có tổng số nhân viên và lao động là 25 tất cả đều có trình độ chuyên môn cao Bao gồm:

1 người là Giám Đốc trình độ Đại học

1 người là Phó giám đốc trình độ Đại học

3 người ở phòng nhân sự trình độ Đại học

5 người phòng tài chính kế toán: trong đó 3 người trình độ Đại học và

2 người trình độ cao đẳng.

5 người phòng kinh doanh: Trong đó 3 người trình độ đại học, 2 người trình độ cao đẳng.

7 người phòng kế hoạch kỹ thuật trình độ đại học

3 người phòng vật tư hàng hoá trình độ cao đẳng.

* Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty

Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh có vai trò quan trọng trong việc quản lý, điều hành các hoạt động của Công ty, tạo nên sự thống nhất nhịp nhàng giữa các bộ phận, các đơn vị trong Công ty đảm bảo tăng cường công tác kiểm tra, giám sát chỉ đạo quá trình sản xuất kinh doanh,nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty.

Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Nam Sơn tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tiếp đứng đầu là giám đốc, dưới giám đốc là phó giám đốc sau đó là các phòng ban.

Giám Đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty và chịu mọi trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh của Công ty Là người đại diện cho Công ty thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà Nước, là người có quyền hành cao nhất trong Công ty.

Phó Giám Đốc: là người điều hành Công ty theo phân công và uỷ quyền của Giám đốc, đồng thời kết hợp với các trưởng phòng tham mưu cho Giám đốc trong các lĩnh vực quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phòng nhân sự: Giúp Giám đốc nắm vững cơ cấu lao động trong

Công ty, quản lý chặt chẽ số lượng lao động theo quy định của Bộ luật lao động ngoài ra phòng nhân sự còn có nhiệm vụ:

Giúp đơn vị đảm bảo nguồn nhân lực, xác định nhu cầu về nhân lực, tổ chức lao động phù hợp nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ cho người lao động.

Kết hợp với các phòng ban giải quyết các vấn đề về lao động như: Chế độ lương, chế độ an toàn lao động…

Phòng tài chính - kế toán: là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về quản lý và chỉ đạo công tác tài chính kế toán, thông kê theo chế độ hiện hành của Nhà Nước.

Về lĩnh vực tài chính: Phòng có nhiệm vụ

Tham mưu giúp Giám đốc thực hiện quyền quản lý, sử dụng tài sản, tiền vốn, đất đai và các tài nguyên khác… Giúp Giám đốc đảm bảo điều tiết vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tìm kiếm phát huy mọi nguồn vốn, kiểm soát việc sử dụng vốn và các quỹ của Công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tiến hành phân tích tình hình tài chính của Công ty nhằm hạch định chiếm lược tài chính của Công ty và lựa chọn phương án tối ưu về mặt tài chính.

Về lĩnh vực kế toán: Phòng có nhiệm vụ

Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo đúng quy định của Nhà nước, ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhập sổ sách kế toán, phản ánh các hoạt động của Công ty một cách trung thực chính xác khách quan.

Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo công khai tài chính theo quy định hiện hành và thường xuyên báo cáo với Giám đốc tình tình tài chính của Công ty

Kết hợp với các phòng ban trong Công ty nhằm nắm vững tiến độ khối lượng thi công các công trình, theo dõi khấu hao máy móc trang thiết bị thi công, thanh quyết toán với chủ đầu tư, lập kế hoạch thực hiện nghĩa vụ với Ngân Sách Nhà Nước, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động theo quy định hiện hành của Nhà nước.

Phòng kinh doanh: là phòng tham mưu cho Giám đốc triển khai các hoạt động kinh doanh tìm kiếm, nghiên cứu, triển khai, mở rộng thị trường tiêu thụ nhằm mục đích sinh lời cho Công ty.

Giới thiệu quảng cáo Công ty với khách hàng, thường xuyên nâng cao uy tín, hình ảnh Công ty.

Nắm bắt được những thông tin về các dự án đầu tư, báo cáo Giám đốc để có kế hoạch dự thầu.

Nắm bắt được thị trường nhằm đưa ra những chiến lược kinh doanh hợp lý mang lại lợi nhuận.

Phòng kế hoạch - kỹ thuật: là bộ phận tham mưu cho Giám Đốc các lĩnh vực xây dựng, theo dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của Công ty, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản lý kỹ thuật các công

Tìm hiểu nắm bắt yêu cầu của khách hàng, phối hợp với phòng kinh doanh lựa chọn hình thức, biện pháp kinh doanh phù hợp, lập dự thảo các hợp đồng kinh tế trình lên Giám đốc ký, lập kế hoạch quản lý quỹ đất, phương án sử dụng khai thác hợp lý có hiệu quả, kiểm tra các hồ sơ thiết kế, các dự toán được duyệt để phục vụ cho việc chỉ đạo xây lắp từ khâu chuẩn bị thi công đến việc thanh quyết toán công trình.

Là bộ phận kiểm tra chất lượng công trình, việc thực hiện quy phạm trong quy trình xây dựng cơ bản, đặc biệt là tổ chức biện pháp thi công, nghiệm thu kỹ thuật, nghiệm thu bàn giao thanh quyết toán công trình.

Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty

Để thấy được tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty đã đạt được ta có thể so sánh các chi tiêu kinh tế trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo tài chính của Công ty qua 3 năm gần đây nhất.

Bảng 1.1 Tình hình Tài sản của Công ty TNHH Nam Sơn qua các năm Đơn vị tính: Nhìn đồng

TÀI SẢN Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

1 Tiền và các khoản tương đương tiền 613.683 153.639 484.389

2 Đầu tư tài chính ngắn hạn 0 0 0

3 Các khoản phải thu ngắn hạn 2.224.003 2.246.251 2.504.029

- Phải thu của khách hàng 2.224.003 2.246.251 2.504.029

5 Tài sản ngắn hạn khác 6.278 103.810 0

- Thuế GTGT được khấu trừ 6.278 103.810 0

- Giá trị hao mòn luỹ kế 2.634.282 3.705.819 5.139.193

2 Bất động sản đầu tư 0 0 0

3 Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 0 0 0

4 Tài sản dài hạn khác 0 0 0

Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2006, 2007,2008

Bảng 1.2: Tình hình nguồn vốn của Công ty TNHH Nam Sơn Đơn vị tính: Nghìn đồng

NGUỒN VỐN Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 154.358 119.031 225.290

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu 7.460.000 7.460.000 8.528.135

- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 0 762.056 0

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 762.056 306.078 450.229

2 Quỹ khen thưởng phúc lợi 60.000 60.000 20.000

Nguồn: Bảng cân đối kế toán của Công ty năm 2006, 2007, 2008

Bảng 1.3: Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Nam Sơn qua các năm Đơn vị tính: Nghìn đồng

CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Doanh thu hoạt động tài chính 0 1.017 725

Trong đó: chi phí lãi vay

7 Chi phí quản lý kinh doanh 312.508 142.804 332.907

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

9 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 551.278 425.109 725.318

10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 154.358 119.031 203.089

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2006, 2007, 2008

Nhìn vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Bảng 3) trong 3 năm gân đây ta thấy: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm đều rất tốt, lợi nhuận sau thuế đạt được của Công ty rất cao, lợi nhuận đạt được của Công ty tăng dần qua các năm chứng tỏ chiến lược kinh doanh của Công ty đề ra là rất phù hợp, và bộ máy tổ chức quản lý cảu Công ty hoạt động rất tốt thể hiện:

Năm 2007 lợi nhuận sau thuế đạt được của Công ty giảm 23% so với năm 2006 nhưng tỷ suất sinh lời của lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần kinh doanh năm 2007 là 3,7%, năm 2006 là 3,4% chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của Công ty năm 2007 là rất tốt Năm 2008 lợi nhuận đạt được của

Công ty là 522.229.077 tăng 70,6% so với năm 2007 và 31,5% so với năm

2006 kết quả này đạt được là do doanh thu bán hàng năm 2008 tăng 62,5% so với năm 2007 và 12,8% so với năm 2006.

Với tiêu trí không ngừng hoàn thiện và phát triển Công ty đã và đang tự khẳng định mình trên thị trường, có được những điều này là do Công ty đã có phương hướng kinh doanh đúng đắn, ngày càng tạo niềm tin cho khách hàng thông qua cung cách phục vụ và chất lượng sản phẩm Hiện nayCông ty TNHH Nam Sơn là một Công ty kinh doanh có lãi đã và đang tạo việc làm cho rất nhiều lao động và đóng góp một phần không nhỏ thuế choNgân Sách Nhà Nước.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH

Đặc điểm, yêu cầu quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết qủa bán hàng ở Công ty TNHH Nam Sơn

2.1.1 Đặc điểm sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong Công ty và yêu cầu quản lý sản phẩm, hàng hoá.

Các mặt hàng tại Công ty TNHH Nam Sơn rất đa dạng và bao gồm nhiều chủng loại, mẫu mã khác nhau trong đó mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các sản phẩm về vật liệu xây dụng như đá 1x2, đá 2x3, đá hộc, đá mạt, đất, cát, sắt, gạch, xi măng…ngoài ra công ty còn cung cấp những sản phẩm từ gỗ, các sản phẩm thủ công mỹ nghệ từ tre trúc, mây tre đan, máy móc, thiết bị công trình… Hàng hoá của Công ty có từ hai nguồn sản xuất được và từ mua ngoài Việc quản lý hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng hoá nhập kho được tính theo trị giá thực tế, hàng hoá xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Công tác phân loại hàng hoá và theo dõi chi tiết số hàng hoá hiện có và tình hình biến động của hàng hoá được thực hiện phù hợp với điều kiện thực tế tại Công ty Nhờ vậy Công ty có thể nắm bắt được chi tiết các loại hàng hoá tại Công ty Cứ mỗi tháng một lần Công ty tiến hành kiểm kê lại giá trị hàng hoá, đánh giá lại chất lượng hàng tồn để đảm bảo giá trị hàng hoá bán ra đúng chất lượng và tiêu chuẩn Trong quá trình hoạt động kinh doanh Công ty luôn chấp hành đúng và đầy đủ các chính sách kế toán tài chính của Nhà nước Tổ chức hệ thống sổ sách, tài khoản và quy trình hạch toán theo đúng quy định của chế độ kế toán và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.

2.1.2 Các hình thức bán và thanh toán tiền hàng ở Công ty TNHH Nam Sơn

Công ty TNHH Nam Sơn thường có hình thức bán buôn, bán lẻ hàng hoá, bán hàng thông qua các hợp đồng kinh tế Do đó Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu:

-Phương thức bán qua kho: Theo phương thức này bên mua sẽ nhận hàng trực tiếp tại kho của công ty tuỳ theo thoả thuận và tuỳ theo hợp đồng đã ký nhận của hai bên.

- Phương thức bán vận chuyển thẳng: Theo phương thức này nghĩa là sau khi thu mua hàng hoá, hàng hoá sẽ không mang về nhập kho mà chuyển thẳng hàng đến địa điểm bán, giao hàng trực tiếp cho khách tại địa điểm hai bên đã thoả thuận.

- Ngoài ra Công ty cón áp dụng phương thức bán hàng theo hình thức đổi hàng Khách hàng của Công ty trong trường hợp này chủ yếu là các đơn vị có quan hệ gắn bó với Công ty Hình thức này đảm bảo sự gắn kết lâu dài và ổn định giữa hai bên, đồng thời đảm bảo việc tiêu thụ ổn định.

2.1.2.2 Các hình thức thanh toán tiền hàng tại Công ty

Với việc áp dụng các phương thức bán bàng như vậy, cho nên hiện nay Công ty đang áp dụng các hình thức thanh toán rất mềm dẻo:

- Hình thức thanh toán trả chậm (bán chịu): Với hình thức này Công ty cho phép khách hàng thanh toán sau một thời gian nhất định và kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng Hình thức này khách hàng là các đơn vị có mối quan hệ thường xuyên, lâu dài với Công ty, và mua hàng hoá với khối lượng lớn.

- Hình thức thanh toán trực tiếp: Thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán bằng chuyển khoản.

Thanh toán bằng chuyển khoản là khách hàng thông qua ngân hàng khoản ngân hàng của Công ty Khi khách hàng chuyển tiền vào tài khoản của Công ty, ngân hàng mà Công ty mở tài khoản sẽ gửi báo cáo cho Công ty về khoản tiền đó Kế toán ghi nhận vào hoá đơn bán hàng đúng thủ tục đã quy định.

- Hình thức thanh toán bằng vật tư: Trong trường hợp bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng.

Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Nam Sơn

2.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty.

2.2.1.1 Chứng từ liên quan đến doanh thu bán hàng và thanh toán tiền hàng

* Đối với các nghiệp vụ bán buôn: Đặc trưng cơ bản là bán với khối lượng lớn Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết và thực hiện hiện phòng kế toán của Công ty sẽ lập Hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT có 3 liên:

Liên 1: Lưu tại phòng kế toán kiêm bán hàng

Liên 2: Giao cho khách hàng

Khi lập xong hoá đơn GTGT kế toán sẽ chuyển lên cho Giám Đốc Công ty hoặc Phó giám đốc Công ty ký duyệt, Hoá đơn có hiệu lực khi có đủ cả chữ ký của người bán hàng và người mua hàng Đồng thời với viết hoá đơn GTGT phòng kế toán cũng viết phiếu xuất kho được kế toán trưởng đơn vị ký và được mang xuống cho thủ kho để thủ kho xuất hàng giao cho khách Sau khi khách kiểm đủ số lượng và nhận hàng thì thủ kho và người nhận hàng sẽ ký vào phiếu xuất kho Đồng thời khi đã xuất hàng theo đúng số lượng và chủng loại được ghi trên Hoá đơn GTGT, thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho về mặt số lượng và chuyển lên phòng kế toán.

- Trường hợp bán hàng khách hàng thanh toán tiền ngay cho Công ty, kế toán căn cứ vào liên thứ 3 (lưu nội bộ) trong hoá đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng Kế toán thực hiện việc ghi nhận số hàng hoá bán được khách hàng thanh toán bằng cách viết phiếu thu tiền của khách. Phiếu thu tiền được chia thành 2 liên:

Một liên giao cho khách hàng

Một liên giữ lại để ghi nhận khoản đã thu của khách

Sau đó kế toán bán hàng sẽ chuyển số tiền thu được của khách hàng cho thủ quỹ Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu.

- Trường hợp khách hàng thanh toán bằng uỷ nhiệm chi (chuyển khoản) Ngân hàng mà Công ty mở tài khoản sẽ gửi giấy báo Có hoặc lệnh chuyển tiền khách hàng của ngân hàng cho Công ty lúc này kế toán ghi nhận doanh thu.

- Trường hợp bán hàng không thu tiền ngay: Kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho để mở sổ chi tiết TK 131 công nợ theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng của từng khách hàng Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên sổ công nợ xác định số tiền khách hàng đã thanh toán và số tiền còn phải thu của khách.

Ví dụ: Trong tháng 12 Công ty Nam Sơn phải thực hiện kết hợp đồng kinh tế về việc cung ứng vật liệu như sau:

MẪU 2.1 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

0070850 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

Số tài khoản: 48210000059670 Điện thoại: 03513.535 725 MS: 0700207497

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Bình Lương

Tên đơn vị: Chi Nháng Công ty TNHH Thành Đạt Địa chỉ: Xóm Sủ Ngòi - Thị Xã Hoà Bình - Tỉnh Hoà Bình

Hình thức thanh toán: CK MS: 5100152319003

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 51.710.000

Tổng cộng tiền thanh toán 568.810.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu mươi tám triệu, tám trăm mười nghìn đồng chắn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Ví dụ: Trong tháng 12/2008 Công ty nhận được giấy báo có từ một hợp đồng kinh tế do Công ty ký kết Giấy báo có này phản ánh số tiền mà bên mua thanh toán cho Công ty.

MẪU 2.2 GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG

Not defined – 64129: CTY TNHH NAM SƠN

Ghi có tài khoản số 482-10-00-005967-0

Ghi chú: Chi nhánh Công ty TNHH Thành Đạt trả Công ty TNHH Nam Sơn Chi nhánh giao dịch: 482

* Đối với nghiệp vụ bán lẻ: phương thức bán lẻ cũng tương tự như phương thức bán buôn tuy nhiên bán với số lượng ít hơn bán buôn, khách hàng không thường xuyên như bán buôn.

Trên cơ sở nhu cầu của khách hàng, phòng kế toán lập hoá đơn GTGT, hoá đơn GTGT được lập làm 3 liên:

Liên 1: lưu tại Công ty

Liên 2: giao cho khách hàng

Liên 3: lưu nội bộ (dùng để thanh toán)

Dựa vào hoá đơn GTGT kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ dựa vào phiếu thu đó để thu tiền hàng Khi đã nhận đủ tiền hàng theo hoá đơn của nhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu Phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho mang xuống cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho có chữ ký của kế toán trưởng đơn vị và ký, đóng dấu thủ trưởng đơn vị, hoá đơn có chữ ký, đóng dấu của thủ trưởng đơn vị và người bán hàng để làm căn cứ xuất kho vật liệu Khi đã giao đủ số hàng thủ kho ký vào phiếu xuất kho Đồng thời căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho về mặt số lượng và chuyển lên phòng kế toán

Phương thức bán lẻ tại Công ty thường thanh toán bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt ít cho công nợ trừ trường hợp là khách hàng thân cận của Công ty.

Ví dụ: Ngày 03 tháng 12 năm 2008 có phát sinh nghiệp vụ kinh tế bán lẻ Khách hàng Lê Thanh Hải, địa chỉ tại Bầu Cừu - Thanh Châu - Phủ lý –

Hà Nam, đến mua 150 tấn xi măng với đơn giá chưa thuế là 85.000 đồng /1 tấn thuế GTGT 10% Trình tự chứng từ kế toán được thể hiện như sau:

MẤU 2.3 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

0070834 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

Số tài khoản: 48210000059670 Điện thoại: 03513.535 725 MS: 0700207497

Họ tên người mua hàng: Lê Thanh Hải

Tên đơn vị: Địa chỉ: Bầu Cừu - Thanh Châu - Phủ Lý - Hà Nam

Hình thức thanh toán: TM MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.275.000

Tổng cộng tiền thanh toán 14.025.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu, không trăm hai năm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Mẫu 2.4 PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Mẫu số: 02-VT

Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 Tháng 12 Năm 2008 Nợ: 632

Họ và tên người nhận hàng: Lê Thanh Hải Địa chỉ(Bộ phận): Bầu Cừu - Thanh Châu - Phủ Lý - Hà Nam

Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng

Xuất tại kho: Công ty

Tên nhãn hiệu,Quy cách, phẩm chất vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Muời một triệu, năm trăm chin mươi nghìn, chin trăm năm mươi đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hoá đơn GTGT

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu 2.5 PHI U THU TI NẾU THU TIỀN ỀN Đơn vị : Công ty TNHH Nam Sơn Mẫu số: 01-TT

Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày

Họ tên người nộp tiền: Lê Thanh Hải Địa chỉ: Bầu Cừu - Thanh Châu - Phủ Lý - Hà Nam

Lý do nộp: Thanh toán tiền xi măng

Viết bằng chữ: Mười bốn triệu, không trăm hai năm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 hoá đơn GTGT

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Người nộp tiền

(Ký, họ tên) Người lập phiếu

(Ký, họ tên) Thủ quỹ

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu, không trăm hai năm nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

2.2.1.2 Các sổ sách kế toán liên quan đến doanh thu bán hàng và

Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, phiếu thu, Giấy báo có…để làm căn cứ ghi vào các sổ tổng hợp Nhật ký - Sổ Cái, và các sổ chi tiết về thanh toán Như sổ theo dõi việc thanh toán với khách hàng, thanh toán với Ngân Sách Nhà Nước…

- Hoá đơn GTGT cũng được làm căn cứ để nhập số liệu lên “Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ mua vào” Đây là căn cứ để lập kế toán thuế “Tờ khai thuế giá trị gia tăng” hàng tháng theo mẫu: 01/GTGT.

- Tại Công ty TNHH Nam Sơn để theo dõi các nghiệp vụ mua hàng Công ty mở các sổ chi tiết sổ chi tiết bán hàng được mở để theo dõi theo từng danh điểm vật tư hàng hoá bán được, sổ chi tiết bán hàng theo dõi tất cả các hàng hoá và mở sổ theo dõi tài khoản doanh thu TK 511 “Doanh thu bán hàng”

Sổ chi tiết theo dõi tài khoản thuế GTGT phải nộp TK 333, và sổ theo dõi thuế GTGT

Sổ chi tiết thanh toán vói người mua, sổ này được mở theo từng đối tượng, theo từng thời hạn thanh toán

MẪU 2.6 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Đá 1x2 Năm: 2008

Diễn Giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,

05/12 0070836 2/12 Bán cho Công ty Cổ Phần Thiên

30/12 0070850 30/12 Bán cho Chi nhánh Công ty

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

MẪU 2.7 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Đá phong hoá Năm: 2008

Diễn Giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,

02/12 0070832 2/12 Bán cho Công ty TNHH Mạnh

06/12 0070838 6/12 Bán cho Công ty TNHH Thuận

30/12 0070850 30/12 Bán cho Chi Nhánh Công ty

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

MẪU 2.8 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Đá Bây Năm: 2008

Diễn Giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,

20/12 0070842 20/12 Bán cho Nhà thầu XD gói thầu

30/12 00070850 30/12 Bán cho Chi Nhánh Cty TNHH

MẪU 2.9 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Xi măng Năm: 2008

Diễn Giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,

03/12 0070834 03/12 Bán cho anh Lê Thanh Hải 111 150 85.000 12.750.000 1.275.000

26/12 0070846 26/12 Bán cho Công ty CP XD 179 111 272 85.000 23.120.000 2.312.000

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

MẪU 2.10 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Các loai hàng hoá của Công ty Năm: 2008

Diễn Giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,

01/12 0070830 1/12 Bán đá 1x2 cho Công ty

02/12 0070832 2/12 Bán đá phong hoá cho Công ty

03/12 0070834 03/12 Bán xi măng cho anh Lê Thanh Hải 111 150 85.000 12.750.000 1.275.000

30/12 0070850 30/12 Bán đá 1x2 cho Chi nhánh Công ty

30/12 0070850 30/12 Bán đá phong hoá cho Chi Nhánh

Công ty TNHH Thành Đạt

MẪU 2.11 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 Năm 2008 Đối tượng: TK 511 “Doanh thu bán hàng”

Chứng từ Diến Giải Số phát sinh Số dư GHI

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

0070830 1/12 Bán đá 1x2 cho Công ty

0070832 2/12 Bán đá phong hoá cho Công ty TNHH

0070834 03/12 Bán xi măng cho anh Lê Thanh Hải 12.750.000

0070850 30/12 Bán đá 1x2 cho Chi nhánh Công ty

0070850 30/12 Bán đá phong hoá cho Chi Nhánh Công ty TNHH Thành Đạt 56.400.000

(Ký, họ tên, đóng dấu)

MẪU 2.12 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 333 Năm 2008 Đối tượng: TK 333 “Thuế giá trị gia tăng phải nộp ”

Chứng từ Diến Giải Số phát sinh Số dư GHI

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

0070830 1/12 Bán cho Công ty CPĐTPT&XDCT

0070832 2/12 Bán cho Công ty TNHH Mạnh Cuờng 564.000

0070834 03/12 Bán cho anh Lê Thanh Hải 1.275.000

0070850 30/12 Bán cho Chi nhánh Công ty TNHH

0070850 30/12 Bán cho Chi Nhánh Công ty TNHH

(Ký, họ tên) Phụ trách kế toán

(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

MẪU 2.13 SỔ THEO DÕI THUẾ Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT đã nộp

Số thuế GTGT cuối kỳ

Số hiệu Ngày tháng Còn phải nộp Nộp thừa

0097320 01/12 Thanh toán tiền cước điện thoai 120.746

0070830 1/12 Bán cho Công ty CPĐTPT&XDCT Hà

0070832 2/12 Bán cho Công ty TNHH Mạnh Cuờng 564.000

0070834 03/12 Bán cho anh Lê Thanh Hải 1.275.000

0006943 08/12 Mua xi măng Nội Thương 459.090

1335041 19/12 Mua hàng hoá của Công ty CP Sông Đà 7.858.500

0070850 30/12 Bán cho Chi Nhánh Công ty TNHH

31/12 Chi tiền mặt nộp thuế 15.060.565

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

MẪU 2.14 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CPĐTPT&XDCT Hà Nội

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

Công ty CPĐTPT&XDCT Hà

MẪU 2.15 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN Đơn vị: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam Mẫu số S13-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty TNHH Thuận Hưng

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

Bán cho Công ty TNHH Thuận

Công ty TNHH Thuận Hưng trả tiền hàng 111 16.595.700

MẪU SỐ 2.16 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ BÁN RA

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA

(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT) (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng tháng)

Tháng 12/2008 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Nam Sơn

Mã số thuế: 070020497 Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

HĐ Chứng từ bán ra

Tên người mua Mã số thuế người mua

Doanh số bán ra chưa có thuế

Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng

Bán đá 1x2 cho Công ty CPĐTPT&XDCT Hà Nội 01001044771 Đá 1x2 223.345.000 10% 22.334.500

Bán đá phong hoá cho Công ty TNHH

Mạnh Cuờng 2800663560 Đá phong hoá

5.640.000 10% 564.000 CK/2008B 0070834 03/12 Bán xi măng cho anh Lê Thanh Hải Xi măng 12.750.000 10% 1.275.000

CK/2008B 0070850 30/12 Bán đá 1x2 cho Chi nhánh Công ty

CK/2008B 0070850 30/12 Bán đá phong hoá cho Chi Nhánh Công ty

TNHH Thành Đạt 5100152319003 Đá phong hoá 56.400.000 10% 5.640.000

MẪU SỐ 2.17 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ MUA VÀO

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO

(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT) (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng tháng)

Tháng 12/2008 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Nam Sơn

Mã số thuế: 070020497 Địa chỉ: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam

HĐ Chứng từ bán ra

Tên người bán Mã số thuế người bán

Doanh số bán ra chưa có thuế

Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng

UP/2008 0097302 01/12 Bưu điện tỉnh Hà nam 0700107220 Cước điện thoại

DS/2008 0055245 03/12 DNTN Nghiên Hương 070016452 Diesel 1.381.818 10% 138.182 AA/2008 0233182 05/12 CH xăng dầu Ngọc Sơn 0600018898015 Diesel 2.763.636 10% 276.364 DV/2008 0006943 08/12 Xi măng Nội Thương 0100107451007 Xi măng 4.590.900 10% 459.090 SD/2008 1335012 19/12 Công ty CP Sông Đà 0700219823 Đá 1x2 78.585.000 10% 7.858.500 Đá bây 18.000.000 10% 1.800.000

DS/2008 1335056 30/12 Công ty CP Sông Đà 0700219823 Đá 1x2 14.952.000 10% 1.495.200

MẪU SỐ 2.18 TỜ KHAI THUẾ GTGT

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2008

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ cơ sở: Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam Điện thoại/fax: 03513.535725

STT CHỈ TIÊU Giá trị hàng hoá dịch vụ (chưa thuế GTGT)

A Không có hoạt động mua bán phát sinh

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước

I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào 1.101.593.162 110.159.316

1 HHDV mua vào trong kỳ 1.101.593.162 110.159.316

HHDV mua vào trong nước

2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào kỳ trước

3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào 110.159.316

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ này 110.159.316

II Hàng hoá dịch vụ bán ra 1.652.931.000 165.293.100

1 HHDV bán ra trong kỳ 1.652.931.000 165.293.100

1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT

1.2 HHDV bán ra chịu thuế GTGT 1.652.931.000 165.293.100

HHDV bán ra thuế xuất: 5%

HHDV bán ra thuế xuất 10% 1.652.931.000 165.293.100

2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra 1.652.931.000 165.293.100

III Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Thuế GTGT phải nộp vào NSNN 55.133.784

PHẦN DÀNH CHO CƠ QUAN THUẾ Giám đốc

(Ký, họ tên đóng dấu)

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ.

Hiện nay Công ty TNHH Nam Sơn chưa sử dụng một chính sách nào trong chiết khấu thanh toán, giảm giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua với khối lượng lớn, thanh toán trước hạn Vì giá cả hàng bán của Công ty rất mềm dẻo thường được thoả thuận trước giữa công ty và khách hàng, khi khách hàng chấp thuận mua thì Công ty sẽ xuất bán.

Hàng bán bị trả lại do không đúng quy cách phẩm chất, không đúng chủng loại mẫu mã hầu như tại Công ty là không xảy ra tình trạng vi phạm trên Nếu có sản phẩm, hàng hoá sai quy cách phẩm chất hay không đảm bảo chất lượng Công ty sẽ tiến hành xử lý nhanh gọn trước khi nhập kho cũng như trước khi xuất bán hàng cho khách.

Do đó trong tháng 12 năm 2008 Công ty không có một trường hợp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại nào xảy ra.

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán.

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH NAM SƠN

Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Nam Sơn

Qua 7 năm xây dựng và trưởng thành đến nay Công ty TNHH Nam Sơn được coi như một doanh nghiệp có tiềm năng tương đôi lớn ở tỉnh Hà Nam Với cơ sở vật chất khang trang, trang thiết bị tương đối đầy đủ với đội ngũ cán bộ công nhân viên đều rất nhiệt tình trong công việc, tinh thần trách nhiệm cao đây là điều kiện đảm bảo sự lớn mạnh của Công ty trong tương lai Với hoạt động chủ yếu là hoạt động sản xuất thương mại và dịch vụ. Công ty đã đạt được chỗ đứng trên thị trường, tạo việc làm cho nhiều lao động và góp phần không nhỏ vào Ngân sách nhà nước Có được những thành tựu như vậy là do Công ty TNHH Nam Sơn đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng Ngoài ra nó còn là sự có gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng Tài chính – Kế toán, và của bộ máy quản lý, điều hành của Công ty Các bộ phận trong Công ty hoạt động thống nhất nhịp nhàng đảm bảo cho việc tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty.

3.1.1 Những ưu điểm về công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty.

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Nam Sơn được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.

Với bộ máy kế toán có trình độ, nhiệt tình trong công việc, lại được bố trí phù hợp tạo điều kiện để doanh nghiệp nắm bắt được chính xác nhu cầu tiêu thụ trên thị trường, từ đó có thể tiến hành mở rộng thị trường, năng lực cạnh tranh, phát triền bên nền kinh tế hội nhập.

Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu, phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý

Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của Bô tài chính ban hành những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ kế toán.

Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.

Công ty cũng có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành Với hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái phù hợp với lao động kế toán thủ công và tạo điều kiện cho việc chuyên môn hoá công tác kế toán.

Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển sổ kế toán phù hợp, khoa học trên cơ sở vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.

Kế toán bán hàng hoá ở Công ty đã phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong kỳ hạch toán, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý.

Công ty đã và đang chấp hành đầy đủ các chính sách do nhà nước quy định.

3.1.2 Những điểm hạn chế về công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty.

Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng thì Công ty vẫn còn có những nhược điểm nhất định trong công tác phát triển của mình.

Trong công tác tiêu thụ hàng hoá, Công ty chưa áp dụng một chính sách bán hàng chiết khấu nào cho khách hàng mua thường xuyên và với khối lượng lớn Đây cũng là một nguyên nhân làm ảnh hưởng đến kết quả của việc tiêu thụ hàng hoá, nhất là trong điều kiện cạnh tranh trên thị trường gay gắt như hiện nay.

Về công tác kế toán các khoản phải thu khó đòi hiện nay Công ty cũng chưa có quỹ dự phòng cho công tác kế toán này Công ty nên lập các quỹ dự phòng này vì nếu lập quỹ dự phòng nếu gặp phải thiệt hại lớn nó sẽ giảm mức thiệt hại ở mức thấp nhất.

Kế toán của Công ty vẫn còn thực hiện trên hình thức thủ công, Công ty nên lựa chọn một hình thức kế toán máy phù hợp để công việc kế toán gọn nhẹ hơn.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng

* Kiến nghị về các khoản giảm trừ doanh thu:

- Tài khoản giảm trừ doanh thu là TK 521 Như ta đã biết một doanh nghiệp muốn xúc tiến bán hàng thì doanh nghiệp cần phải áp dụng chính sách ưu đãi cho khách hàng phù hợp, thường thì người tiêu dùng rất muốn mua hàng với giá ưu đãi nên Công ty nên sử dụng các tài khoản này để đánh vào tâm lý người tiêu dùng Việc đưa các tài khoản này vào hạch toán bán hàng chắc chắn Công ty sẽ bán được nhiều hàng hoá hơn vừa thu hồi vốn nhanh hơn.

TK 521 “Chiết khấu thương mại”: Là các khoản tiền thưởng cho khách hàng tính trên giá bán đã thoả thuận và được ghi trên các hợp đồng mua bán và phải được thể hiện rõ trên chứng từ bán hàng Chiết khấu thương mại bao gồm các khoản hồi khấu (là số tiền thưởng cho khách hàng do trong một khoảng thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hoá) và bớt giá (là các khoản giảm trừ cho khách hàng vì mua lượng lớn hàng hoá trong một đợt).

Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, có chiết khấu hoặc giảm giá hàng bán trong kỳ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ

Có TK 111; 112; 131 (Số tiền giảm giá cho khách hàng hoặc giảm trên khoản phải thu)

Cuối kỳ kế toán kết chuyển

Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Có TK 521 “Chiết khấu thương mại”

- Chiết khấu thanh toán TK 635: Là số tiền người bán trừ cho người mua đối với số tiền phải trả do đã thanh toán tiền trước hạn quy định và được ghi trên hoá đơn bán hàng hoặc hợp đồng kinh tế

- Như đã trình bày ở trên Do việc bán hàng của Công ty phần lớn là trên hợp đồng kinh tế do đó việc thanh toán thường kéo dài, mặt khác trong hợp đồng kinh tế cũng đã ghi rõ việc thời hạn quyết toán công nợ Nếu bên ký hợp đồng vi phạm thì doanh nghiệp có biện pháp xử lý Nhưng theo em nếu Công ty áp dụng chính sách ưu đãi cho khách hàng nếu khách hàng thanh toán trước thời hạn thì sẽ giảm thiểu được các khoản công nợ

Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán phản ánh

Nợ TK 635 “Chiết khấu thanh toán”

Có TK 111; 112: Nếu trả chiết khấu bằng tiền hoặc bằng tiền gửi ngân hàng

Có TK 131: Nếu trả chiết khấu thanh toán trên phần phải thu.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chiết khấu thanh toán.

Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 635 “Chiết khấu thanh toán.

* Kiến nghị về các khoản dự phòng phải thu khó đòi

Hình thức kinh doanh tại Công ty có là kinh doanh thương mại nên các nghiệp vụ mua hàng thường xuyên xảy ra, Công ty lại thực hiện rất nhiều các hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hoá với số lượng rất lớn, và tiền công nợ thường rất nhiều, bên cạnh đó có nhiều khách hàng gây khó khăn trong quá trình thu nợ do đó ảnh hưởng không nhỏ đến tài sản lưu động củaCông ty cũng như ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp Vì vậy Công ty nên tính toán các khoản có khả năng khó thu hồi để từ đó lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí.

Căn cứ lập dự phòng phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi (Khách hàng bị phá sản hoặc bị tổn thất, thiệt hại lớn về tài sản, hoặc khó có khả năng thanh toán nợ, đơn vị đã làm thủ tục đòi nợ nhiều lần vẫn không thu được nợ)

Số tiền phải thu được theo dõi cho từng đối tượng, theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.

Phải có chứng từ hoặc giấy xác nhận của khách hàng về số tiền còn nợ chưa trả: Hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng…

Ta có thể tính dự phòng bằng cách

Tỷ lệ dự phòng phải thu cần trích lập = Tổng số tiền phải thu khó đòii thực tế/ Tổng doanh thu bán chịu thực tế

Số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập = Tỷ lệ dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập x Doanh thu bán chịu thực tế trong năm

Cuối kỳ kế toán doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu khó đòi được để trích lập dự phòng

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Nếu dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải thu khó đòi ở kỳ kế toán trước ta trích thêm dự phòng

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Nếu dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải thu khó đòi ở kỳ kế toán trước ta hoàn nhập dự phòng.

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp