Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tại công ty cổ phần thương mại phát triển dịch vụ minh long

Những thông tin chung

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long.

- Địa chỉ: Xóm 2 thôn Thượng - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Lịch sử hình thành và định hướng phát triển, đặc điểm môi trường, những khó khăn, thuận lợi của Công ty

Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long là doanh nghiệp trẻ kinh doanh độc lập được thành lập ngày 02/10/2004 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103005609 do sở kế hoạch Đầu tư Hà nội cấp ngày 12 tháng 10 năm 2004.

 Mặc dù Công ty mới được thành lập nhưng tính đến năm 2011, Công ty đã đạt được một số chỉ tiêu kinh tế tài chính sau:

+ Vốn điều lệ của Công ty là: 8.000.000.000 đồng trong đó:

- Tỷ lệ vốn của người lao động chiếm 75% vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng

- Tỷ lệ vốn bán bên ngoài doanh nghiệp chiếm 25% vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng

+ Vốn cố định là 3.000.000.000 đồng được sử dụng để đầu tư máy móc, thiết bị thi công công trình, đầu tư nhà cửa phục vụ công tác quản lý.

+ Vốn lưu động là 5.000.000.000 đồng được sử dụng để phục vụ sản xuất kinh doanh mua nguyên vật liệu, trả lương cho cán bộ công nhân viên. + Tổng số cán bộ công nhân viên năm 2010 là 200 người được biên chế tổ chức như sau:

- Chủ tịch hôi đồng quản trị: 1 người

- Phó tổng giám đốc : 1 người

- Giám đốc thi công : 1 người

+ Phòng thiết kế và kỹ thuật

+ Phòng quản lý dự án

- Bảy đội thi công công trình

- Nhân lực gồm: 35 kỹ sư cử nhân, kiến trúc sư, 30 cao đẳng, trung cấp,

135 công nhân trực tiếp xây dựng

 Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long là một đơn vị hạch toán độc lập, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là cung cấp, lắp đặt khung nhôm kính, kính tấm lớn, các sản phẩm kính an toàn, lan can cầu thang, vách dùng Spider, buồng tắm kính… Tư vấn giám sát công trình xây dựng, tư vấn quản lý dự án xây dựng, xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.

 Trong những năm đầu sản xuất kinh doanh Công ty có chiều hướng phát triển thuận lợi thông qua một số chỉ tiêu sau:

Sản lượng đạt được qua các năm

Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011

Số lao động bình quân

 Qua các chỉ tiêu trên ta thấy:

- Sản lượng thực tế năm 2010/2009 tăng 9.703.000.000 đồng hay 15%, năm 2011/2010 tăng : 4.160.000.000 đồng hay 6.5%

- Tổng doanh thu năm 2011/2206 tăng 2.191.000.000 đồng hay 12%

- Lợi nhuận sau thuế năm 2011/2011 tăng 69.000.000 đồng

- Số lao động bình quân năm 2011/2010 giảm 12 người sấp sỉ 6.5%.+ Ta thấy sản lượng, doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010, lợi nhuận sau thuế năm sau cao hơn năm trước… điều nay chứng tỏ đựơc tính hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Cng ty, tạo điều kiện tái sản xuất phát triển và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh cả về số lượng và chất lượng.

Đặc điểm qui trình công nghệ

Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp là những công trình và hạng mục công trình kiến trúc có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc và thời gian xây dựng dài, chủng loại, yếu tố đầu vào đa dạng và đòi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn Cng ty phải lập giá dự toán Đây là cơ sở để xác định giá thành quyết toán công trình, nghiệm thu khối lượng công trình Bên cạnh đó việc tổ chức, quản lý sản xuất, kế toán các yếu tố đầu vào còn chịu ảnh hưởng của qui trình công nghệ Ở Công ty hiện nay, có nhiều dây truyền công nghệ nhưng chủ yếu có

2 dây truyền chính là; Thi công lắp dựng toàn bộ hạng mục nhôm kính, tấm kính lớn và thi công lắp dựng toàn bộ hạng mục cửa treo, cửa tự động Qui trình công nghệ khái quát của Công ty có thể được biểu hiện qua sơ đồ sau:

Như vậy quy trình công nghệ sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để tập hợp chi phí và tính giả thành sản phẩm cũng như điều tiết các phần hành như: vật tư, thiết bị lao động, …

Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đặc điểm quy trình công nghệ đồng thời đảm bảo tính tập trung nhất quán của quản lý, phát huy sáng tạo của cấp bị quản lý, Công ty là đơn vị tổ chức hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Ban giám đốc Công ty lãnh đạo và trực tiếp chỉ đạo sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho giám đốc, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được diễn ra thuận lợi và thông suốt.

Nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công ty

- Sản xuất lắp dựng nhôm kính, tường kính khổ tấm lớn, ví dụ như lắp đặp tại các phòng làm việc, khẩu hiệu lăng chủ tịch, khách sạn, nhà máy thuỷ điện, …

- Gia công lắp dựng các loại cửa tự động , ví dụ : Liên cơ Quảng Ninh,…

- Cung cấp các loại cửa ngoại nhập của: Pháp, Nhật, Hàn Quốc, Đài Loan,…

Phòng thiết kế: thiết kế bản vẽ, bóc tách dự trù vật tư

Phòng kế toán: kiểm tra vật tư tồn kho, vật tư thiếu để bổ sung.

Phòng vật tư: Đi mua vật tư thiếu

Kho: kiểm tra vật tư mua về và chuyển đến chachccchânccông cômcông trình

Phòng kinh doanh đưa công trình về

- Lợp mái bằng mọi chất liệu

- Gia công lắp đặt tấm ốp hợp kim của các hãng

* Lĩnh vực quản lý dự án

- Tư vấn giám sát các công trình xây dựng Tư vấn quản lý dự án xây dựng.

- Dịch vụ quản lý nhà chung cư, công trình dân dụng và công nghiệp.

* Trong mấy năm qua công ty đã và đang thực hiện rất nhiều các công trình như: Lăng Chủ Tịch, Văn phòng Bộ Thương Mại, Tổng Công ty Khoáng Sản,Chợ Thái- Thành Phố Thái Nguyên, Trung Tâm kinh doanh đồng bộ ba chức năng TOYOTA Mỹ Đình, Chung Cư Nàng Hương.

Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần XD& TVQLDAHN

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

- Hội đồng quản trị : + chủ tịch hội đồng quản trị

- Ban giám đốc: + Tổng giám đốc

+ Phó tổng giám đốc + Giám đốc thi công

- Các phòng ban: + Phòng hành chính

+ Phòng kế toán + Phòng kinh doanh + Phòng thiết kế + Ban quản lý dự án + Các tổ đội thi công

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long

* Chức năng, nhiêm vụ và cơ cấu bộ máy kế toán

Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long có địa bàn sản xuất kinh doanh lưu động, không tập trung thường di chuyển theo công trình nhưng tổ chức bộ máy quản lý sản xuất lại tập trung tại một điểm Do vậy toàn bộ công ty tổ chức một phòng tài vụ và áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Các đội thi công không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, thu thập, kiểm tra

Chủ tịch hội đồng quản trị

Ban quản lý dự án

Tổ đội xây dựng chứng từ, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ về phòng tài vụ của công ty để xử lý và tiến hành công việc kế toán Phòng tài vụ có chức năng tổ chức, thu thập và xử lý, cung cấp thông tin kinh tế, phục vụ cho công tác quản lý, qua đó việc kiểm tra quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn được bảo đảm, chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động về tổ chức của công ty.Xuất phát từ tình hình thực tế , từ yêu cầu quản lý và trình độ của đội ngũ kế toán, biên chế nhân sự phòng kế toán có 6 người đứng đầu là kế toán trưởng và được bố trí như sau:

- Kế toán trưởng: phụ trách chung công tác quản lý tài chính và hạch toán kế toán của Công ty, điều hành công việc của phòng tài chính kế toán, tham mưu cho lãnh đạo Công ty các lĩnh vực về tài chính giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác tài chính kế toán tài chính trong năm công ty theo đúng pháp lệnh kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Vào máy toàn bộ các chứng từ kế toán, in các sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp, làm các báo cáo tổ chức, tham gia làm các quyết toán tài chính hàng quý, năm.

- Kế toán thuế: Kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng và quyết toán thuế, lập báo cáo thuế.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình công nợ của Công ty, theo dõi về tiền lương, bảo hiểm xã hội, chi phí giá thành công trình.

- Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ của Công ty.

- Kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, quản lý kế toán các khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm của các quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phản ánh đầy đủ chính xác và kết quả lao động của nhân viên trong Công ty.

KẾ KẾ KẾ ` KẾ THỦ TOÁN TOÁN TOÁN TOÁN QUỸ TỔNG THANH THUẾ VẬT HỢP TOÁN TƯ

* Vận dụng chế độ Kế toán tại công ty:

 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty.

+ Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long áp dụng hệ thống sổ tài chính kế toán ban hành theo quyết định số 15/2010/QĐ- BTC ngày 20/03/2010 của Bộ tài chính Để thực hiện cho việc áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán của doanh nghiệp, Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đặc điểm cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán các nghiệp vụ đó sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương kê khai thưòng xuyên và tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.Các chi phí sản xuất thường được tập hợp theo từng công trình để thuận lợi cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp Hàng tháng Công ty tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo kế toán.

+ Để trợ giúp cho việc kế toán thủ công hàng ngày, công việc kế toán của công ty còn được sự trợ giúp của phần mềm kế toán ASYS5(công ty tư vấn và kiểm toán)

Sổ nhật ký đặc biệt

Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ

- Đánh giá vật liệu là việc xác định giá trị của vật liệu đó theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực thống nhất.

- Vật liệu chủ yếu của Công ty chủ yếu là nguồn thu mua ngoài như: Kính,nhôm, sắt, thép, bản lề, tấm hộp kim nhôm,… ngoài ra Công ty còn có vật liệu tự chế.

- Giá thực tế của vật liệu nhập kho (tự chế) là giá vật liệu xuất kho để gia công cộng với các chi phí gia công như tiền lương, bảo hiểm xã hội, KHTSCĐ của bộ phận gia công.

Giá gốc NVL Xuất kho thuê ngoài chế biến

Tiền công phải trả cho người chế biến +

Chi phí chuyển bốc vận dỡ

- Đối với vật liệu có thể thu hồi giá trị thực tế của vật liệu thu hồi được tính bằng giá trị thực tế của vật liệu trên thị trường.

Vật liệu xuất kho công ty sử dụng phương pháp nhập trước- xuất trước.

* Giá thực tế VL, CCDC nhập kho, xuất kho

- Giá thực tế vật liệu nhập kho

Công ty nhập từ nguồn vật liệu mua ngoài, vì công ty sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau, việc nhập- xuất vật liệu hàng ngày diễn ra thường xuyên, kế toán sử dụng giá trị thực tế để ghi sổ, và giá thực tế của vật liệu nhập kho thể hiện trên cơ sở hoá đơn giá trị gia tăng của đơn vị bán, ghi trên phiếu nhập vật liệu của công ty là giá nhập thực tế Vì công ty áp dụng việc tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá trị thực tế của vật liệu nhập kho là giá chưa có thuế giá trị gia tăng.

- Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho

Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này VL, CCDC nào nhập trước thì sẽ xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất Nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của VL, CCDC nhập kho trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế của VL, CCDC xuất trước và do vậy giá trị

VL, CCDC tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số VL, CCDC nhập kho sau cùng.

Kế toán chi tiết NVL, CCDC

- Kế toán vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá là một khâu công việc khá phức tạp và tốn nhiều công sức Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá đòi hỏi phải phản ánh cả giá trị số lượng và chất lượng của từng thứ (từng danh điểm) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm và hàng hoá, theo từng kho và từng người phụ trách vật chất Để kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ một cách hiệu quả và hợp lý Công ty

Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long sử dụng các chứng từ kế toán sau:

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư

2.1.3.2 Kế toán chi tiết vật tư: Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song.

- Ở kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất thủ kho ghi số lượng vật liệu, CCDC thực nhập thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hòm thẻ theo loại nhóm vật liệu, CCDC để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu trên thẻ kho (số tồn) với số tồn thực tế vật liệu, CCDC. Hàng ngày, sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy chứng nhận chứng từ do thủ kho lập.

- Ở phòng kế toán: Định kỳ (10 ngày) kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Tại phòng kế toán, kế toán vật liệu tiến hành sắp xếp phân loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho theo đúng để tiện cho việc ghi sổ kế toán.

- Kế toán vật liệu của Công ty sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn kho NVL theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối với thẻ kho.

- Sổ chi tiết NVL ở Công ty được mở theo từng tháng và được mở cho từng thứ vật liệu khác nhau.

- Ngoài ra, để đối chiếu với sổ tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu chi tiết vào bảng kê tổng hợp Nhập- xuất - tồn theo từng nhóm, từng loại.

+ Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long nhập do nhiều nguồn khác nhau (chủ yếu là mua ngoài) Trong mọi trường hợp Công ty phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận, nhập kho, lập các chứng từ như: Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sau đó viết phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho vào thẻ kho Trên cơ sở các chứng từ nhập như: hoá đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan khác, kế toán phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá thành thực tế của NVL nhập kho vào các tài khoản kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán và các đối tượng khác một cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết.

+ Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long tập hợp và hạch toán chi phí theo từng công trình Để cho việc kế toán NVL, CCDC được chuyên sâu và trình bày có hệ thống em xin đưa ra số liệu chi tiết một công trình do công ty đang thi công.

Tên công trình: Văn phòng làm việc SINO.

Công ty đã thực hiện thi công lắp dựng toàn bộ hạng mục nhôm kính tấm ốp nhôm Composite rộng 2.000m 2

Dưới đây là số liệu một số biểu mẫu về hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, thẻ kho, phiếu xuất kho

HOÁ ĐƠN Mẫu số : 01GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : KS /2010B Liên 2: Giao khác hàng Số : 0089654 Ngày 15 tháng 02 năm 2011. Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại kính Hà nội. Địa chỉ: Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long. Địa chỉ: Xóm 2 thôn Thượng - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội.

Hình thức thanh toán: MS: 01009022513

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 181.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 18.100.000 Tổng cộng tiền thanh toán 199.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi chín triệu một trăm ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký,ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên )

HOÁ ĐƠN Mẫu số : 01GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : KS/2010B

Liên 2: Giao cho khách hàng Số : 0089655

Ngày 15 tháng 02 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Kính Hà nội Địa chỉ : Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành.

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long. Địa chỉ : Xóm 2 thôn Thượng - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán CK MS: 01009022513 Số

Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Chi phí vận chuyển kính 12 li M 2 200 45.000 9.000.000 Chi phí vận chuyển kính 10 li M 2 150 42.500 6.375.00

Cộng tiền hàng: 15.375.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.537.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.912.500

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm mười hai nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên )

HOÁ ĐƠN Mẫu số : 01GTKT- 3LL GÍA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : KS/2010B Liên 2: Giao cho khách hàng Số : 0089756

Ngày 02 tháng 02 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thương mại và Dịch vụ Hải Dương Địa chỉ: Cầu Giấy- Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Trần Ngọc Hồ

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long

Hình thức thanh toán: MS: 01009022513

Số TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Cộng tiền hàng 4.050.000 Thuế suÊt 5% Tiền thuế GTGT 202.500 Tổng cộng tiền thanh toán 4.252.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm năm mươi hai ngàn năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Số : 0090132 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hiền Nam Địa chỉ: Xuân Thuỷ - Cầu Giấy – Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: MS

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Nam

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long

Hình thức thanh toán: TM MS:01009022513

Số TT Tên vật tư hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy khoan bắt vít cái 5 1.250.000 6.250.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 6.875.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm nghìn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)

Sau khi nhận đựơc hoá đơn phòng kỹ thuật tiến hành kiểm nghiệm vật liệu xem có đúng tiêu chuẩn không.

Biên bản kiểm nghiệm vật tư: Là một văn bản dùng để phản ánh số lượng chất lượng của vật tư thừa hay thiếu, tốt hay xấu Sau khi nhận được hoá đơn, giấy báo nhận hàng của người bán gửi đến, thì nhân viên tiếp liệu của công ty mang về phòng kế hoạch vật tư để kiểm tra, đối hiếu hợp đồng đã ký với người bán để quyết định thanh toán hay không Chấp nhận thanh toán đối với từng lần nhập khi về đến doanh nghiệp phải yêu cầu kiểm nghiệm vật tư làm hai bản, một bản giao cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ, một bản giao cho phòng khoa học kỹ thuật.

Dưới đây là mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư:

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)

Tên vật tư hàng hoá

Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng sản phẩm đúng qui cách

Số lượng sản phẩm không đúng qui cách 1

0 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưỏng ban

(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Sau khi nhận được biên bản kiểm nghiệm vật tư do phòng kỹ thuật gửi, kế toán viết phiếu nhập kho xác nhận số lượng vật tư sản phẩm hàng hoá nhập.

Sau khi nhận được văn bản kiểm nghiệm vật tư do phòng kỹ thuật gửi, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho xác nhận số lượng vật tư sản phẩm hàng hoá nhập kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán.

Phiếu nhập kho áp dụng trong các điều kiện nhập kho vật tư, sản phẩm,hàng hoá mua ngoài, tự sản xuất Khi nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập vào ngày tháng năm nào, lập phiếu, họ tên người nhập số hoá đơn hoặc tên kho nhập

Dưới đây là mẫu phiếu nhập kho.

Biểu số 08. Đơn vị: Công ty CP TMPT dịch vụ Minh Long Mẫu số: 01- VT Đ/c: Xóm 2 thôn Thượng-Mễ Trì-Từ Liêm-HN Theo quyết định số 15/2010/QĐ- BTC

Ngày 20/03/2010 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thành Địa chỉ : Đội thi công số 1

Theo HĐGTGT số 0089654 ngày 15 tháng 02 năm 2011 của Công ty TNHH

XD và TM kính Hà nội

Nhập tại kho Vật tư Địa điểm: Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Ngày 15 tháng 02 năm 2011Người lâp phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Biểu số 09: Đơnvị:Công ty CP TMPT DV Minh Long Địa chỉ: Xóm 2 Thôn Thượng- Mễ Trì - Từ

Mẫu số: 01- VT Theo quyết định số 15/2010/QĐ- BTC Ngày 20/03/2010 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 14 tháng 02 năm 2011

Họ tên người giao hàng: Trần Văn Nam

Theo HĐGTGT số 0090132 ngày 14 tháng 02 năm 2011 của công ty TNHH Hiền Nam

Nhập tại kho: Công cụ Địa điểm: Cầu Giấy- Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm

1 Máy khoan bắt vít cái 5 5 1.250.000006.250.000

Ngày 14 tháng 02 năm 2011 Người lâp phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Biểu số 10. Đơn vị: Công ty CP TMPT dịch vụ Minh Long Mẫu số: 01- VT Đia chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội Theo quyết định số 15/200/QĐ- BTC

Ngày 20/03/2010 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người giao hàng: Ngô Văn Đại

Theo HĐGTGT số 0059753 ngày 6 tháng 2 năm 2010 của Công ty CPTM & DV Hải Dương

Nhập tại kho Vật tư Địa điểm: Cầu Giấy- Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm

Ngày 26 tháng 02 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: KS/2010B

Ngày 12 tháng 02 năm 2011. Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thép Hải Anh. Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Khải

Tên đơn vị: Công ty CP TMPT dịch vụ Minh Long Địa chỉ: Xóm 2 thôn Thượng - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán CK MS: 01009022513

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính

Tổng cộng tiền thanh toán: 35.750.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: KS/2010B

Ngày 12 tháng 02 năm 2011. Đơn vị bán hang: Công ty TNHH Thép Hải Anh. Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Khải

Tên đơn vị: Công ty CP TMPT dịch vụ Minh Long Địa chỉ: Xóm 2 thôn Thượng - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán CK MS: 01009022513

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính

Cộng tiền hàng 3.375.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 337.500

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bảy trăm mười hai nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký,ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu số 13. Đơn vị: Công ty CP TMPT dịch vụ Minh Long Mẫu số: 01- VT Địa chỉ : Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội Theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC Ngày 20/03/2010 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Số : 38

Ngày 12 tháng 02 năm 2011 Nợ TK: 152, 133

Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Khải Địa chỉ đội thi công số 1

Theo HĐGTGT số 0053207 và 0053208 ngày 12 tháng 02 năm 2011 của công ty TNHH thép Hải Anh

Nhập tại kho: Vật tư Đại điểm : Cầu Giấy- Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá

Ngày 12 tháng 02 năm 2011Người lập phiếu Người đi giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Biểu số 14 Đơn vị: Công ty CP TMPT dịch vụ Minh Long Mẫu số: 01- VF Địa ch ỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội Theo QĐ số 15/2010/QĐ- BCT

Ngày 20/3/2010 của Bộ trưởng BTC

Ngày 02 tháng 02 năm 2011 Nợ TK: 152, 133

Họ và tên người giao hàng: Trần Ngọc Hồ Địa chỉ Đội thi công công trình. Theo HĐGTGT số 0089756 ngày 02 tháng 02 năm 2011 của công ty CPTM và DV Hải Dương.

Nhập tại kho: Vật tư Địa điểm Cầu Giấy- Hà Nội.

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long gồm nhiều đội thi công do vậy mà không chỉ các kho vật liệu chung của toàn Công ty mà mỗi đội sản xuất đều có kho riêng và có một nhân viên có trách nhiệm theo dõi nhập- xuất- tồn kho theo chỉ tiêu khối lượng ở các đội thi công. Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất được giao trong kỳ, căn cứ vào dự toán công trình, căn cứ vào đơn xin lãnh NVL đã được giám đốc duyệt, phòng tài vụ lập phiếu nhập kho Trên cơ sở các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loại theo các đối tượng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng, tập hợp số liệu để đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết.

Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NVL,CCDC tại công ty

* Cùng việc kế toán chứng từ VL,CCDC là công cụ quan trọng không thể thiếu được trong công tác kiểm tra vật tư

* Tại công ty vật liệu, CCDC chủ yếu là do mua ngoài vật tư xuất ra thì dùng chủ yếu cho sản xuất, cho phân xưởng Do vậy, kế toán sử dụng các tài khoản:

- Tài khoản 152: NVL,gồm các TK cấp 2 sau:

+ TK 1524: Phụ tùng thay thế

- Các nghiệp vụ nhập công ty sử dụng các TK sau

+ TK112: Tiền gửi ngân hàng

+ TK 331: Phải trả cho người bán

- Các nghiệp vụ xuất sử dụng các TK

+ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp

+ TK 627: Chi phí sản xuất chung

+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ TK 142: Chi phí trả trước

Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long áp dụng tính thuế gía trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Vật tư mà chủ yếu là CCDC xuất dùng cho sửa chữa phân xưởng thuộc loại phân bổ 100%, công ty không có hàng thừa hàng tồn kho, hàng thiếu, nhận cấp phát, góp vốn (trong tháng 2 năm 2011)

Từ các chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung Căn cứ vào sổ nhật ký chung lấy số liệu ghi vào sổ cái, sổ chi tiết NVL,CCDC.

NHẬT KÝ CHUNG Tháng 2 năm 2011

Trang 01 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

14/2 Nhập kho máy khoan bắt vít

15/2 Nhập kho kính chưa thanh toán

199.100.000 15/2 15/2 Chi phí vận chuyển kính

Trang 02 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang 266.602.000 266.602.000

181.000.000 22/2 PX39 22/2 Xuất bản lề, thép cây 621

23/2 PX41 23/2 Xuất kho kẹp, nở 621

4.050.000 25/2 PX45 25/2 Xuất kho máy khoan bắt vít

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

2/2 PN36 2/2 Nhập kho kẹp, nở 111 4.050.000

12/2 PN37 12/2 Nhập kho bản lề 112 32.500.000

12/2 PN38 12/2 Nhập kho thép cây 112 3.375.000

15/2 15/2 Chi phí vận chuyển kính

22/2 PX39 22/2 Xuất kho bản lề 621 35.875.000

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH

Số hiệu: 152.1 Ngày thán g ghi sổ

12/2 PN37 12/2 Nhập kho bản lề 112 32.500.000

15/2 15/2 Chi phí vận chuyển kính

16/2 PN40 16/2 Nhập kho khung nhôm

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤ

2/2 PN36 2/2 Nhập kho kẹp, nở 111 4.050.000

23/2 PX43 23/2 Xuất kho kẹp, nở 621 4.050.000

Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ

14/2 PN39 14/2 Nhập kho máy khoan bắt vít

25/2 PX45 25/2 Xuất khomáy khoan bắt vít

26/2 PX49 26/2 Xuất máy khoan thi công

26/2 PX49 26/2 Xuất máy cắt nhôm cho phân xưởng

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Số hiệu: 153.1 Tên công cụ dụng cụ: Máy khoan bắt vít Ngày thán g ghi sổ

14/2 PN39 14/2 Nhập khomáy 111 6.250.000 khoan bắt vít 25/2 PX45 25/2 Xuất kho máy khoan bắt vít

Đánh giá về công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn Quản dự án Hà nội (HanoiCPM)

Mặc dù là một doanh mới thành lập nhưng đến nay Cng ty đã có nhiều bước chuyển biến rõ rệt Sản phẩm mà công ty kinh doanh đã có hiệu quả, đảm bảo đời sống cho cán bộ nhân viên ngày một khá hơn, thực hiện đầy đủ mọi nghĩa vụ đối với Nhà nước Công ty luôn chú trọng tới nâng cao tay nghề, cấp bậc thợ cho công nhân cũng như nâng cao trình độ cho cán bộ quản lý, tăng cường đầu tư mua sắm máy móc thiết bị hiện đại để bắt kịp với xu hướng phát triển của thị trường Đến nay công ty đã có chỗ đứng tương đối trên thị trường xây dựng, là một doanh nghiệp mới đã và đang, thi công các công trình trên khắp mọi miền đất nước với khẩu hiệu và cũng là mục tiêu mà công ty đặt ra “hoàn thiện những giấc mơ”.

Là một đứa con trong ngành xây dựng, Cng ty luôn cố gắng thực hiện tốt những qui chế của ngành nói chung và đối với công tác quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng Mục tiêu lâu dài của công ty cũng là tuân theo xu hướng của tất cả các ngành kinh tế khác tồn tại trong nền kinh tế quốc dân Đó là nâng cao năng lực cạnh tranh trong một nền kinh tế năng động. Để tiến hành sản xuất kinh doanh, bất kỳ một loại hình kinh doanh nào cần đến “nguồn” lao dộng dồi dào (nguyên liệu, vật liệu… ) Những đối tượng lao động này nếu xét về hình thái hiện vật gọi là các tài sản lưu động, còn xét về hình thái giá trị gọi là vốn lưu động của doanh nghiệp Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay, công tác quản lý vốn lưu động nói chung và nhiệm vụ giám sát, theo dõi quá trình hoạt động không ngừng qua các chu kỳ sản xuất kinh doanh luôn được biểu hiện dưới hình thái ban đầu là vốn tiền tệ sau chuyển sang vốn vật tư hàng hoá… rồi lại quay trở lại hình thái ban đầu là vô cùng cần thiết và cấp bách.

Vật liệu, công cụ dụng cụ là một bộ phận quan trọng của vốn lưu động trong khâu dự trữ, nó phản ánh một lượng vốn lưu động nhất định được doanh nghiệp xác định và duy trì cho mọi quá trình sản xuất kinh doanh Là một doanh nghiệp xây lắp Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ MinhLong luôn quan tâm tới việc duy trì một lượng vốn cho khâu dự trữ vừa đủ để phục vụ cho các nhiệm vụ đặc thù của ngành mình Nếu xác định được một cách đúng đắn, chính xác nhu cầu về vật tư thì công ty sẽ nâng cao được hiệu quả kinh tế, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành đặc biệt đối với vốn lưu động là vật tư dự trữ tránh tình trạng ứ đọng vốn, sử dụng vốn không hợp lý, tạo vỏ bọc giả tạo về nhu cầu vật tư. Đặt trong tình thế của Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long Các nhà cung cấp vật tư cho Cng ty luôn sẵn sàng cung ứng đáp ứng đầy đủ mọi nhu cầu của công ty cả về số lượng và chất lượng, các NVL chủ yếu phục vụ cho các công trình xây dựng, lắp đặt như: nhôm, kính, thép, bản lề, vít, ốc, bulông… luôn có sẵn trên thị trường.

Ngoài ra còn có mạng lưới kho tàng tập kết vật liệu tốt, hạn chết hao hụt trong khâu bảo quản, chu kỳ giao hàng Thời gian sau vận chuyển từ nơi cung ứng tới công trình hay về kho đều được rút ngắn tới mức tối thiểu Mặt khác tỷ trọng so với vốn lưu động giảm cho thấy vòng quay vật liệu của công ty ngày càng nhanh Công ty chỉ tập chung một lượng vốn nhất định, vừa đủ vào việc dự trữ vật liệu là sự mạnh dạn táo bạo trong sản xuất kinh doanh Vì công ty muốn có thêm một lượng vốn bằng tiền, các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, các khoản vốn trong thanh toán… để phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh khác của công ty.

Gắn với nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng NVL, CCDC tại công ty cụ thể là: huy động và sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn các nguồn NVL, CCDC hiện có Giảm thiểu lượng vốn rót vào những vật liệu thực sự chưa cần thiết Nâng cao vai trò lao động, sản xuất tiết kiệm, khuyến khích tinh thần say mê nghiên cứu, tìm tòi, đưa ra những sáng kiến cải tiến kỹ thuật, phương pháp quản lý để nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm.

Về vấn đề tổ chức công tác kế toán, cũng giống như nhiều doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2010/QĐ- BTC ngày 20/03/2010 của Bộ tài chính, nhanh chóng áp dụng tiếp cận hệ hống chuẩn mực kế toán Việt Nam. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long em thấy công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty có những đặc điểm sau:

Công ty đã chọn hình thức tổ chức công tác bộ máy kế toán tập trung, tạo điều kiện cho việc việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất, sự lãnh đạo kịp thời của công ty với hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công ty đã xây dựng được bộ máy quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty Đội ngũ các bộ có năng lực trình độ chuyên môn cao dày dặn kinh nghiệm trong quản lý, bộ phận lao động gián tiếp được sắp xếp phù hợp đã tiết kiệm được chi phí về lao động sống mà vẫn đảm bảo được thu nhận kịp thời các thông tin cần thiết theo yêu cầu quản lý của giám đốc công ty. Công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh được thành lập trong cơ chế quản lý mới đã xác định được một mô hình quản lý và hạch toán gọn nhẹ, khoa học, hiệu quả Các bộ phận chức năng được tổ chức và hoạt động chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng, đã phát huy hiệu quả tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo công ty trong tổ chức lao động, cung ứng vật tư, điều động xe, giám sát thi công, quản lý kinh tế Mặt khác phòng kế toán công ty đã xây dựng một cách hợp lý, khoa học, … đáp ứng thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của công ty.

Công ty đã mở các sổ kế toán phản ánh cho từng công trình, hạng mục công trình, từng đơn vị đảm bảo cho việc theo dõi sát sao từng công trình và đơn vị thi công đó.

Do số lượng các NVL dùng trong năm với khối lượng lớn, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh rộng khắp nhưng công ty đã tìm được những doanh nghiệp cung ứng vật tư khá uy tín theo từng công trình Nguồn cung cấp các NVL được đảm bảo về chất lượng và phù hợp về chủng loại, giá cả NVL, nhiên liệu phù hợp với giá cả của thị trường tại từng thời điểm, định mức tiêu hao NVL và năng lượng cho một đơn vị sản phẩm theo định mức đã được công ty duyệt và phù hợp với qui định của Nhà nước.

Do đặc thù là một doanh nghiệp của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây lắp là các công trình, hạng mục công trình cụm dân cư, khu đô thị, khách sạn, toà nhà… hầu hết các sản phẩm này có qui mô lớn, kết cấu phức tạp thời gian sử dụng lâu dài giá trị lớn, có tính tổng hợp về kinh tế, chính trị, xã hội, kỹ thuật… Mặt khác quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn khác nhau Khối lượng thi công chủ yếu tiến hành ở ngoài trời chịu rất nhiều ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên như: nắng, mưa, gió, bão… Do quá trình và điều kiện sản xuất thi công chủ yếu được tiến hành không ổn định, có tính lưu động cao Điều này làm cho việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu nói riêng và công tác hạch toán kế toán NVL, CCDC nói chung gặp nhiều trở ngại Ngoài những điểm như đã trình bày ở trên thì công ty vẫn còn một số tồn tại nhất định cụ thể sau:

+ Thực chất vật liệu được mua và cấp ngay tại công trình vì vậy việc nhập xuất vật tư qua các kho chỉ là thủ tục để theo dõi và quản lý Điều này làm cho thủ tục rườm rà và không hợp lý.

+ Việc tổ chức NVL, CCDC tại các đội thi công, đặc biệt là những vật liệu được chuyển thẳng tới chân công trình còn chưa chặt chẽ vì việc giao nhận các loại vật liệu này không được cân đo, đong, đếm lại để ngay tại chân công trình nên công tác quản lý, bảo vệ lượng NVL, CCDC này có phần thiếu sót gây thất thoát và lãng phí.

+ Do đặc điểm của ngành thi công xây lắp, các công trình thi công ở các địa điểm khác nhau, thường là rất xa Công ty nên cuối tháng hoặc đầu tháng sau các đợt thi công mới hoàn thành chứng từ gửi lên phòng tài vụ công ty. + Thực tế việc hoàn thành chứng từ chậm chẽ, kéo dài ảnh hưởng đến việc tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán không kịp thời.

Đề xuất một số giải pháp

Tổ chức quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ.

+ Công ty nên tiến hành phân tích tình hình, quản lý sử dụng NVL, CCDC để đảm bảo cho việc đánh giá chính xác rõ nguyên nhân các nhân tố cụ thể ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm NVL, CCDC để có biện pháp khắc phục đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục, đảm bảo tiến độ thi công.

+ Theo em công ty nên phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng NVL Ngoài ra còn sử dụng tỷ lệ hoàn thành cung cấp các loại NVL, CCDC chủ yếu là xem xét khoảng cách giữa các lần nhập Cần quan tâm tới việc phân tích tình hình khai thác các nguồn NVL, trên cơ sở đó công ty sẽ thanh toán được lợi ích kinh tế và đi đến quyết định khai báo hay huỷ bỏ.

+ Như đã nói ở trên việc quản lý vật liệu hiện nay ở Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long là tương đối chặt chẽ và đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu Tuy nhiên trên thực tế ở các đội thi công việc quản lý còn một vài thiếu sót gây lãng phí vật liệu, nhất là đối với hững vật liệu không nhập kho mà chuyển đến thẳng chân công trình để thuận lợi cho việc sủ dụng Nơi để các loại vật liệu này thưòng xuyên chuyển đổi, việc giao nhận vật tư này nhiều khi không được cân, đo, đong, đếm kỹ lưỡng dẫn đến việc thất thoát một lượng vật tư đáng kể Vì vậy trước khi khởi công công trình nên chuẩn bị chỗ để vật liệu sao cho thuận tiện cho việc bảo vệ và thi công, nên cử người có trách nhiệm theo dõi, quản lý, tránh thất thoát vật liệu.

Việc hoàn chứng từ của các đội thi công.

+ Hiện nay các hoạt động đi mua vật liệu hàng ngày phục vụ thi công công trình thường được mua bằng tiền tạm ứng căn cứ vào định mức giá trị dự toán các công trình Vào cuối tháng hoặc đầu tháng sau các đội phải hoàn hoá đơn chứng từ lên phòng tài vụ Thực tế việc hoàn chứng từ này thường chậm chễ và kéo dài, có khi mấy tháng sau mới hoàn chứng từ Điều này gây khó khăn cho công tác kế toán trong việc xử lý số liệu và lập báo cáo kế toán.

Vì vậy công ty nên qui định cho các đội thi công thời hạn hoàn chứng từ chính xác, cụ thể để tránh tình trạng như hiện nay, nhằm cập nhật số liệu một cách kịp thời.

Tăng cường công tác kiểm tra kế toán.

+ Để đản bảo cho công tác kiểm tra kế toán của Công ty thực hiện đúng những yêu cầu, nhiệm vụ, chức năng của mình nhằm đáp ứng, cung cấp thông tin một các chính xác, trung thực, minh bạch, công khai chấp hành tốt những chính sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính nói chung và các chế độ thể lệ về qui định kế toán nói riêng, cần phải thường xuyên tiến hành kiểm tra Hiện nay ở công ty việc kiểm tra, ngăn ngừa những hành vi vi phạm chính sách, chế độ quản lý kế toán Có như vậy mới đảm bảo cho công tác kế toán tại công ty nói chung và công tác vật tư nói riêng đựoc thực hiện tốt.

+ Công tác kiểm tra kế toán tiến hành những nội dung sau:

- Kiểm tra kế toán ghi chép trên chứng từ, tài khoản sổ và báo cáo kế toán đảm bảo thực hiện đúng chính sách chế độ quản lý tài chính chế độ thể lệ kế toán.

- Kiểm tra tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong doanh nghiệp việc thực hiện trách nhiệm quyền hạn của kế toán trưởng, kết quả hoạt động của bộ máy kế toán, mối quan hệ giữa bộ phận kế toán và các bộ phận quản lý chức năng khác trong doanh nghiệp.

- Công tác kiểm tra nội bộ doanh nghiệp do giám đốc và kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo

- Việc kiểm toán có thể được tiến hành với tát cả các nội dung riêng biệt, tuỳ theo yêu cầu mà có thể kiểm tra đột xuất bất thường

3.2.4 Ý kiến thứ 4: Về việc nhập xuất NVL

+ Doanh nghiệp nhập NVL đến đâu xuất hết đến đó cho quá trình lắp đặt điều này dẫn đến một số thiệt hại cho doanh nghiệp.

- Không có NVL tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ sẽ không đảm bảo với yêu cầu nên có một lượng NVL tồn kho nhằm làm cho quá trình sản xuất được liên tục, đảm bảo vốn cố định của doanh nghiệp, đảm bảo NVL cung ứng kịp thời khi cần.

- Việc doanh nghiệp cần bao nhiêu nhập và xuất sử dụng luôn sẽ không tránh khỏi sự biến động của giá cả ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp từ đó ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận khi giá tăng

- Trong thời gian này tình trạng lạm phát đang diễn ra khá mạnh đặc biệt đối với các vật liệu dụng cụ trong xây dựng dẫn đến nhiều rủi ro.

- Tuy nhiên doanh nghiệp cần có kế hoạch về dự trữ NVL tồn kho với số lượng đáp ứng hai yêu cầu cơ bản:

+ Đảm bảo lượng vật liệu sử dụng trong kỳ.

+ Đảm bảo lượng dự trữ ở mức thường xuyên, an toàn, hợp lý vì:

Nếu tồn kho quá lớn sẽ gây ứ đọng vốn và những khoản phí tổn không cần thiết.

Nếu tồn kho quá ít hoặc không có như tình trạng hiện tại của doanh nghiệp sẽ dẫn đến nhu cầu sản xuất của kỳ kế tiếp quá lớn và có thể bị giảm doanh thu vì không thể đáp ứng nhu cầu của khách hàng

Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện, phát triển và tồn tại cùng với sản xuất của hàng hóa, của quan hệ hàng hóa – tiền tệ; là công cụ quản lý quan trọng, kế toán nói chung và hạch toán NVL, CCDC nói riêng phải luôn được cải tiến và ngày càng hoàn thiện, đáp ứng nhu càu ngày càng cao của công tác quản lý qua từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế Nền kinh tế thị trường đã đang vận động không ngừng, nhưng dưới sự quản lý của Nhà nước đòi hỏi sự thống nhất trong hệ thống tài khoản kế toán, các quy định về hạch toán kế toán để phát huy vai trò của kế toán là giám đốc đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong suốt thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Xây dựng và TVQLDA Hà nội, em thấy rằng nếu chỉ dựa trên những kiến thức đã học ở trường là chưa đủ mà còn phải đi vào thực tế Đây mới là thời gian cho em thực hành và rút ra được những kinh nghiệm, những kiến thức một cách toàn diện hơn tạo điều kiện cho em khi bước vào thực tế sau này.

Trên đây là toàn bộ báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên đề “kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” tại Công ty cổ phần Xây dựng và TVQLDA Hà nội và nhận thức của em trong suốt quá trình thực tập tại công ty Em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của các thầy cô giáo cùng với các cô, các chú, anh, chị trong công ty đặc biệt là phòng tài chính kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	864 KB