Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tại công ty cổ phần thương mại phát triển dịch vụ minh long

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Mục lục LỜI MỞ ĐẦU .2 CHƯƠNG I .4 Khái quát chung Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long 1.1.1 Những thông tin chung 1.1.2 Lịch sử hình thành định hướng phát triển, đặc điểm mơi trường, khó khăn, thuận lợi Công ty .4 1.1.3 Đặc điểm qui trình cơng nghệ: 1.1.4 Nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty 1.1.5 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế toán công ty cổ phần XD& TVQLDAHN Tổ chức máy quản lý Công ty 1.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long .9 CHƯƠNG II .13 Thực tế cơng tác kế tốn NVL CCDC Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long 13 2.1.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ: 15 * Giá thực tế VL, CCDC nhập kho, xuất kho 15 2.1.3 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 16 2.1.3.1 Chứng từ sử dụng 16 2.1.3.2 Kế tốn chi tiết vật tư: Cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song 16 2.1.4.3.2 Thủ tục xuất 32 2.1.4 Phươ pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC công ty áp dụng: 38 2.6 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NVL,CCDC công ty .48 CHƯƠNG III 56 NHẬN XẾT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆUCÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ TƯ VẤN QUẢN LÝ DỰ ÁN HÀ NỘI(Hanoi CPM) 56 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn NVL, CCDC công ty Cổ phần Xây dựng Tư vấn Quản dự án Hà nội (HanoiCPM) .56 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Hạn chế 59 3.2 Đề xuất số giải pháp 60 3.2.1 Ý kiến thứ 1: 60 3.2.2 Ý kiến thứ 2: 61 3.2.3 Ý kiến thứ 3: 61 Tăng cường cơng tác kiểm tra kế tốn 61 KẾT LUẬN .64 TÀI LIỆU THAM KHẢO .65 SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trựờng xu hội nhập kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nỗ lực vươn lên để giành vị Để đạt điều doanh nghiệp phải thực tốt nhiệm vụ chức Doanh nghiệp xõy dựng với chức xây dựng công trình vµ tiền đề cho phát triển xã hội Do đặc thù riêng ngành xây dựng hoạt động xây dựng tạo hàng loạt sản phẩm cơng trình lớn nhỏ có giá trị nhiều mặt Cấu thành giá cơng trình bao gồm nhiều yếu tố Trong nguyên vật liệu(NVL) sở vật chất cấu thành 70 đến 80% tổng giá trị cơng trình Vì NVL đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp Như biết, để tiến thành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố là: Tư liệu sản xuất; - Sức lao động; Yếu tố lao động Trong doanh nghiệp xây dựng, NVL đối tượng lao động, sở vật chất chủ yếu cấu thành lên thực thể sản phẩm công trình Do NVL yếu tố khơng thể thiếu nhằm trì hoạt động doanh nghiệp xây dựng diễn liên tục đạt hiệu Công việc quản lý NVL cần phải thực cách nghiêm túc xác có hệ thống nhằm sử dụng tiết kiệm NVL đồng thời mang lại kết sử dụng cao hay nói cách khác, làm tốt công tác quản lý NVL nhân tố định hạ thấp chi phí, giảm giá thành tạo lợi nhuận cao cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tiếp tục phát triển, thực tốt nghĩa vụ với nhà nước, cải thiện đời sống công nhân viên… Chính cần thiết thiết thực việc tổ chức quản lý, hạch toán NVL mà kế tốn NVL, cơng cụ dụng cụ (CCDC) cơng cụ đắc lực, hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh doanh SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Từ thực tế cho ta thấy doanh nghiệp xây lắp nói chung Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long nói riêng nên trọng tới việc hạch tốn NVL để phục vụ sản xuất kinh doanh tạo hiệu cao Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ, kết hợp với kiến thức học đặc biệt hướng dẫn bảo tận tình tồn thể cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long, với dẫn nhiệt tình thầy giáo Lê Quốc Chính thầy khoa Kế tốn Trường Cao đẳng Công nghiệp Thực phẩm, em sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long” Nội dung chuyên đề thực tập em bao gồm chương Chương I: Khái quát chung Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn NVL CCDC Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long Chương III:Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn NVL- CCDC Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG I Khái quát chung Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long 1.1.1 Những thông tin chung - Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long - Địa chỉ: Xóm thơn Thượng - Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội 1.1.2 Lịch sử hình thành định hướng phát triển, đặc điểm mơi trường, khó khăn, thuận lợi Cơng ty Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long doanh nghiệp trẻ kinh doanh độc lập thành lập ngày 02/10/2004 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103005609 sở kế hoạch Đầu tư Hà nội cấp ngày 12 tháng 10 năm 2004  Mặc dù Công ty thành lập tính đến năm 2011, Cơng ty đạt số tiêu kinh tế tài sau: + Vốn điều lệ Công ty là: 8.000.000.000 đồng đó: - Tỷ lệ vốn người lao động chiếm 75% vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng - Tỷ lệ vốn bán bên doanh nghiệp chiếm 25% vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng + Vốn cố định 3.000.000.000 đồng sử dụng để đầu tư máy móc, thiết bị thi cơng cơng trình, đầu tư nhà cửa phục vụ cơng tác quản lý + Vốn lưu động 5.000.000.000 đồng sử dụng để phục vụ sản xuất kinh doanh mua nguyên vật liệu, trả lương cho cán công nhân viên + Tổng số cán công nhân viên năm 2010 200 người biên chế tổ chức sau: - Chủ tịch hôi đồng quản trị: người SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tổng giám đốc : người - Phó tổng giám đốc : người - Giám đốc thi công : người - Năm phòng ban : + Phòng hành + Phịng kế tốn + Phịng kinh doanh + Phòng thiết kế kỹ thuật + Phòng quản lý dự án - Bảy đội thi cơng cơng trình - Nhân lực gồm: 35 kỹ sư cử nhân, kiến trúc sư, 30 cao đẳng, trung cấp, 135 công nhân trực tiếp xây dựng  Công ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long đơn vị hạch tốn độc lập, nhiệm vụ chủ yếu Cơng ty cung cấp, lắp đặt khung nhơm kính, kính lớn, sản phẩm kính an tồn, lan can cầu thang, vách dùng Spider, buồng tắm kính… Tư vấn giám sát cơng trình xây dựng, tư vấn quản lý dự án xây dựng, xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh  Trong năm đầu sản xuất kinh doanh Cơng ty có chiều hướng phát triển thuận lợi thông qua số tiêu sau: Bảng 01 Sản lượng đạt qua năm Chỉ tiêu Năm 2009 Sản lượng thực 51.512.000 Danh thu hàng năm 50.158.200 Lợi nhuận trước thuế 953.500 Lợi nhuận sau thuế 686.520 Số lao động bình 165 quân SV: Nguyễn Thị Huệ Năm 2010 61.215.000 58.119.000 1.105.000 795.000 212 Năm 2011 65.375.000 60.310.000 1.200.000 864.000 200 GVHD: Lê Quốc Chính Chun đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn  Qua tiêu ta thấy: - Sản lượng thực tế năm 2010/2009 tăng 9.703.000.000 đồng hay 15%, năm 2011/2010 tăng : 4.160.000.000 đồng hay 6.5% - Tổng doanh thu năm 2011/2206 tăng 2.191.000.000 đồng hay 12% - Lợi nhuận sau thuế năm 2011/2011 tăng 69.000.000 đồng - Số lao động bình quân năm 2011/2010 giảm 12 người sấp sỉ 6.5% + Ta thấy sản lượng, doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010, lợi nhuận sau thuế năm sau cao năm trước… điều chứng tỏ đựơc tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Cng ty, tạo điều kiện tái sản xuất phát triển mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh số lượng chất lượng 1.1.3 Đặc điểm qui trình cơng nghệ: Do đặc điểm sản phẩm xây lắp cơng trình hạng mục cơng trình kiến trúc có qui mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn thời gian xây dựng dài, chủng loại, yếu tố đầu vào đa dạng địi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo hiệu sử dụng vốn Cng ty phải lập giá dự toán Đây sở để xác định giá thành tốn cơng trình, nghiệm thu khối lượng cơng trình Bên cạnh việc tổ chức, quản lý sản xuất, kế toán yếu tố đầu vào cịn chịu ảnh hưởng qui trình cơng nghệ Ở Cơng ty nay, có nhiều dây truyền cơng nghệ chủ yếu có dây truyền là; Thi cơng lắp dựng tồn hạng mục nhơm kính, kính lớn thi cơng lắp dựng tồn hạng mục cửa treo, cửa tự động Qui trình cơng nghệ khái qt Cơng ty biểu qua sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Sơ đồ 01: Phịng kinh doanh đưa cơng trình Cơng ty Phịng thiết kế: thiết kế vẽ, bóc tách dự trù vật tư Cơng trình thi công Kho: kiểm tra vật tư mua chuyển đến chachccchânccơng cơmcơng trình Phịng kế tốn: kiểm tra vật tư tồn kho, vật tư thiếu để bổ sung Phòng vật tư: Đi mua vật tư thiếu Như quy trình cơng nghệ sản phẩm quan trọng để tập hợp chi phí tính giả thành sản phẩm điều tiết phần hành như: vật tư, thiết bị lao động, … Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đặc điểm quy trình cơng nghệ đồng thời đảm bảo tính tập trung quán quản lý, phát huy sáng tạo cấp bị quản lý, Công ty đơn vị tổ chức hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Ban giám đốc Công ty lãnh đạo trực tiếp đạo sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh chịu đạo trực tiếp giúp việc cho giám đốc, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty diễn thuận lợi thông suốt 1.1.4 Nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty * Lĩnh vực xây dựng - Sản xuất lắp dựng nhơm kính, tường kính khổ lớn, ví dụ lắp đặp phịng làm việc, hiệu lăng chủ tịch, khách sạn, nhà máy thuỷ điện, … - Gia công lắp dựng loại cửa tự động , ví dụ : Liên Quảng Ninh,… - Cung cấp loại cửa ngoại nhập của: Pháp, Nhật, Hàn Quốc, Đài Loan,… SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Lợp mái chất liệu - Gia công lắp đặt ốp hợp kim hãng * Lĩnh vực quản lý dự án - Tư vấn giám sát cơng trình xây dựng Tư vấn quản lý dự án xây dựng - Dịch vụ quản lý nhà chung cư, cơng trình dân dụng công nghiệp * Trong năm qua công ty thực nhiều cơng trình như: Lăng Chủ Tịch, Văn phòng Bộ Thương Mại, Tổng Cơng ty Khống Sản, Chợ Thái- Thành Phố Thái Ngun, Trung Tâm kinh doanh đồng ba chức TOYOTA Mỹ Đình, Chung Cư Nàng Hương 1.1.5 Cơng tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần XD& TVQLDAHN Tổ chức máy quản lý Công ty - Hội đồng quản trị : + chủ tịch hội đồng quản trị - Ban giám đốc: + Tổng giám đốc + Phó tổng giám đốc + Giám đốc thi cơng - Các phịng ban: + Phịng hành + Phịng kế tốn + Phịng kinh doanh + Phịng thiết kế + Ban quản lý dự án + Các tổ đội thi công SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Sơ đồ số 02: Hội đồng quản trị Chủ tịch hội Tổng đồng quản trị giám đốc - Ban quản lý Phó tổng dự án giám đốc Phịng thiết Phịng kế Phịng hành kế tốn Phịng kinh doanh Tổ đội xây dựng 1.1.6 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long * Chức năng, nhiêm vụ cấu máy kế tốn Cơng ty Cổ phần thương mại phát triển dịch vụ Minh Long có địa bàn sản xuất kinh doanh lưu động, không tập trung thường di chuyển theo cơng trình tổ chức máy quản lý sản xuất lại tập trung điểm Do tồn cơng ty tổ chức phịng tài vụ áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Các đội thi công không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, thu thập, kiểm tra SV: Nguyễn Thị Huệ GVHD: Lê Quốc Chính Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán chứng từ, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ phịng tài vụ cơng ty để xử lý tiến hành cơng việc kế tốn Phịng tài vụ có chức tổ chức, thu thập xử lý, cung cấp thông tin kinh tế, phục vụ cho cơng tác quản lý, qua việc kiểm tra quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn bảo đảm, chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tổ chức cơng ty.Xuất phát từ tình hình thực tế , từ yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ kế tốn, biên chế nhân phịng kế tốn có người đứng đầu kế tốn trưởng bố trí sau: - Kế tốn trưởng: phụ trách chung cơng tác quản lý tài hạch tốn kế tốn Cơng ty, điều hành cơng việc phịng tài kế tốn, tham mưu cho lãnh đạo Công ty lĩnh vực tài giúp giám đốc cơng ty tổ chức đạo thực cơng tác tài kế tốn tài năm cơng ty theo pháp lệnh kế tốn - Kế tốn tổng hợp: Vào máy tồn chứng từ kế toán, in sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp, làm báo cáo tổ chức, tham gia làm toán tài hàng q, năm - Kế tốn thuế: Kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng toán thuế, lập báo cáo thuế - Kế toán toán: Theo dõi tình hình cơng nợ Cơng ty, theo dõi tiền lương, bảo hiểm xã hội, chi phí giá thành cơng trình - Kế tốn vật tư: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty - Kế tốn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, quản lý kế toán khoản vốn tiền, phản ánh số có tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phản ánh đầy đủ xác kết lao động nhân viên Công ty Sơ đồ 03 SV: Nguyễn Thị Huệ 10 GVHD: Lê Quốc Chính