LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Lý luận chung về phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
1.1.1 Mục tiêu của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp ngày càng được sử dụng phổ biến và rộng rãi trong mọi đơn vị kinh tế thuộc tất cả các loại hình kinh tế khác nhau với quy trình thực hiện có tính khoa học và linh hoạt Sự phát triển của nền kinh tế nói chung và của các đơn vị, thành phần kinh tế nói riêng đang bộc lộ rõ nét tính đa dạng và phức tạp của hoạt động tài chính
Do đó, một mặt tạo cơ hội cho phân tích tài chính phát triển và ngày càng hoàn thiện với tư cách là công cụ phân tích có ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển lành mạnh và bền vững của tài chính doanh nghiệp Mặt khác, đặt ra yêu cầu ngày càng cao đối với công tác phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp Phân tích tài chính là một trong những nội dung cơ bản của phân tích kinh doanh, qua việc phân tích các chuyên gia phân tích không chỉ đơn thuần đánh giá được tình hình tài chính mà còn xác định được bản chất, nguyên nhân biến động của tình hình tài chính ảnh hưởng tới kết quả và hiệu quả kinh doanh của tổ chức Theo đó, bức tranh toàn cảnh sau khi phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp sẽ cung cấp kịp thời, trọng tâm và toàn diện nhất thông tin tài chính cho những đối tượng quan tâm đến tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thứ nhất, phân tích tình hình tài chính đối với chủ doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp là người quản lý doanh nghiệp, người quản lý cần đến những thông tin được cung cấp thông qua kết quả phân tích tài chính doanh nghiệp như: kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả của việc quản lý và sử dụng vốn, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, rủi ro tài chính… Những thông tin nói trên sẽ là cơ sở để các chủ doanh nghiệp lựa chọn, cân nhắc đề đưa ra các quyết định đúng đắn về quản lý trong tương lai như quyết định về đầu tư, về tài trợ, về phân bổ vốn và sử dụng vốn, về giải quyết tình hình công nợ, về phân chia và sử dụng lợi nhuận, điều chỉnh cơ cấu sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, liên doanh liên kết… Phân tích tình hình tài chính là cơ sở để xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp.
Thứ hai, phân tích tình hình đối với các cơ quan chức năng của Nhà nước, cơ quan thuế: Theo chế độ tài chính hiện hành, các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp liên doanh có vốn của nhà nước đều quản lý và sử dụng một lượng tài sản và tiền vốn nhất định thuộc sở hữu nhà nước Do đó, các cơ quan chức năng của nhà nước như cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản để quan tâm đến thông tin về tình hình phân bổ và sử dụng vốn, tình hình đầu tư, khả năng tạo vốn, khả năng sinh lời, tình hình bảo toàn vốn… với cơ quan thuế, vấn đề quan trọng của họ còn rộng hơn cụ thể như kết quả hoạt động kinh doanh, việc thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập, thuế vốn, thuế đất, thuế tài nguyên và ccs khoản phải nộp khác…
Thứ ba, phân tích tình hình tài chính đối với các nhà cho vay (cá nhân, tổ chức tín dụng, ngân hàng…), các chủ nợ của doanh nghiệp, các cổ đông hiện tại và các cổ đông tương lai: Hiện nay vốn vay và nợ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của doanh nghiệp Do vậy các nhà cho vay như ngân hàng thương mại, các định chế tài chính, những người mua tín phiếu, trí phiếu, các nhà cung cấp bán chịu cho doanh nghiệp đều phải quan tâm đến kết quả hoạt động kinh doanh, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, khả năng trả nợ vay, hiệu quả sử dụng vốn, thu nhập cổ phiếu, tỷ suất lợi nhuận trên vốn cổ đông, tỷ lệ trả cổ phần, giá thị trường trên thu nhập của mỗi cổ phiếu…
Cũng như vậy, các cổ đông là những người giao vốn của mình cho doanh nghiệp quản lý và thu hồi dựa trên kết quả hoạt động của doanh nghiệp (lợi tức và giá trị thặng dư của vốn) Họ quan tâm tới hoạt động tài chính doanh nghiệp trên giác độ hiệu quả sử dụng vốn, khả năng sinh lời của doanh nghiệp là chủ yếu vì nó liên quan trực tiếp nhất đến lợi ích trước mắt và lâu dài cũng như mức độ rủi ro có thể gặp phải khi đầu tư của nhà đầu tư Đồng thời là cơ sở để nhà đầu tư đưa ra quyết định có tiếp tục đầu tư hay không và phơng thức đầu tư như thế nào.
Thứ tư, phân tích tình hình tài chính đối với những người tham gia vào hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả những người làm công ăn lương: là những người trực tiếp tham gia hoạt động của doanh nghiệp do đó quyền lợi của họ gắn liền và tùy thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Họ quan tâm đến kết quả hoạt động kinh doanh, khả năng sinh lời, tình hình đầu tư, khả năng thanh toán (đặc biệt là thanh toán nhanh)… Đối với doanh nghiệp cổ phần, người hưởng lương cũng quan tâm đến hiệu quả sử dụng vón cổ đông cũng giống như sự quan tâm của các cổ đông của doanh nghiệp Trong một số doanh nghiệp cổ phần, người hưởng lương có một phần cổ phiếu nhất định trong doanh nghiệp Đối với những doanh nghiệp này, người hưởng lương có thu nhập từ tiền lương được trả và tiền cổ tức được chia.
Cả hai khảo thu nhập này phụ thuộc vào kết quả của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thứ năm, phân tích tình hình tài chính đối với các dố thủ cạnh tranh:
Hoạt động trong điều kiện cơ chế thị trường, đặc biệt là xu thế hội nhập và toàn cầu hóa, cạnh tranh ngày càng trở lên khốc liệt Trên cùng một thị trường, nhiều doanh nghiệp cùng sản xuất và kinh doanh mặt hàng (sản xuất) giống nhau, do đó các đối thủ cạnh tranh tất muốn biết những thông tin liên quan đến tình hình tài chính doanh nghiệp khác như kết quả hoạt động kinh doanh, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, tình hình đầu tư, tình hình và khả năng tạo vốn thông qua phát hành tín phiếu, trái phiếu…
Từ những vấn đề phân tích ở trên, có thể rút ra kết luận rằng, có rất nhiều đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là cơ sở quan trọng để họ sử dụng trong việc đưa ra các quyết định có liên quan tới những mục đích khác nhau như:
- Quyết định có liên quan đên yêu cầu quản lý doanh nghiệp.
- Quyết định chấp nhận hay từ chối cho vay, bán chịu.
- Quyết định mua hay bán tín phiếu của doanh nghiệp.
- Quyết định chuyển đổi quyền sở hữu doanh nghiệp (sáp nhập, cổ phần, liên doanh, giải thể…)
Chính từ những mục tiêu nói trên nó đã khẳng định sự cần thiết của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.
1.1.2 Tài liệu dùng phân tích
Thông tin tài chính là thông tin về lượng giá trị phản ánh toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp và được thu nhập chủ yếu từ bộ phận kế toán doanh nghiệp Thông tin tài chính được thu nhập thông qua việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của kế toán doanh nghiệp, bất kỳ một nghiệp vụ kinh tế tài chính nào phát sinh liên quan đến việc thu tiền hoặc chi tiền cũng được kế toán ghi nhận vào sổ kế toán, sau đó kế toán sẽ phản ánh chúng trên báo cáo tài chính.
Tiến hành phân tích tài chính co thể sử dụng nhiều tài liệu khác nhau trong đó tài liệu quan trọng nhất được sử dụng trong phân tích tài chính của doanh nghiệp là hệ thóng báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: tài sản, nợ, vốn chủ sở hữu, thu nhập và chi phí (bao gồm cả lãi và lỗ), các sự thay đổi về vốn chủ sở hữu và luông tiền Những thông tin này, cùng với các thông tin khác trong Thuyết minh báo cáo tài chính, giúp người sử dụng báo cáo tài chính dự đoán được dòng tiền tương lai.
Theo quy định hiện hành (Theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày20/03/2006 của Bộ tài chính) báo cáo tài chính quy định bắt buộc cho các doanh nghiệp gồm 4 Báo cáo tài chính biểu mẫu sau:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 - DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 - DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 - DN)
Các báo cáo sử dụng trong phân tích phải có tính liên tục và thống nhất về mặt thời gian để đảm bảo tính so sánh được, đồng thời phải là báo cáo lập ở cấp cao nhất để đảm bảo thông tin trình bày trong báo cáo là những thông tin phản ánh tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điiẻm lập báo cáo tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của toàn đơn vị.
Nội dung trình bày ở các báo cáo này như sau:
1.1.2.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 - DN)
* Khái niệm và ý nghĩa của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Các phương pháp phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phương pháp phân tích tình hình tài chính kế toán là một hệ thống các công cụ biện pháp, các kỹ thuật và cách thức tiếp cận, nghiên cứu các hiện tượng và các mối liên hệ bên trong và bên ngoài, các luông tiền chuyển dịch và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp và chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Từ đó giúp các đối tượng sử dụng báo cáo tài chính kế toán có các quyết định phù hợp theo mục đích và yêu cầu của từng đối tượng Để đánh giá các kết quả kinh tế cũng như kết quả của việc thực hiện các mục tiêu do doanh nghiệp đưa ra, phân tích có thể sử dụng rất nhiều phương pháp khác nhau trong phân tích tài chính Về mặt lý thuyết có rất nhiều phương pháp phân tích như phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp liên hệ cân đối… Như vậy, phân tích báo cáo tài chính có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau Trên quan điểm cá nhân, tác giả cho rằng tùy vào từng điều kiện và mục đích phân tích mà các nhà phân tích có thể vận dụng các phương pháp phân tích cho phù hợp Một số phương pháp phân tích báo cáo tài chính thường được sử dụng là:
Phương pháp so sánh là một phương pháp nhằm nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phương pháp Mục tiêu so sánh trong phân tích nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối. Để áp dụng phương pháp so sánh vào phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp trước hết phải xác định gốc để so sánh Việc xác định gốc để so sánh là tùy thuộc vào mục đích cụ thể của nhà phân tích Gốc để so sánh được là gốc về mặt thời gian và không gian Kỳ phân tích được chọn là kỳ được thực hiện hoặc kỳ kế hoạch hoặc là kỳ kinh doanh trước Giá trị so sánh có thể được chọn là số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân. Để tiến hành so sánh được, cần lưu ý các vấn đề cơ bản sau:
Thứ nhất, trong quá trình so sánh cần phải đảm bảo các điều kiện sau:
- Các chỉ tiêu được sử dụng để so sánh phải cùng phản ánh một nội dung kinh tế.
- Các chỉ tiêu phải cùng một phương pháp tính toán.
- Các chỉ tiêu phải được tính theo một đơn vị đo lường.
- Các chỉ tiêu phải được thu thập ở cùng một phạm vi thời gian và cũng một phạm vi không gian
Tất cả các điều kiện kể trên được gọi chung là “tính có thể so sánh được” Nếu phương pháp so sánh không đảm bảo được các điều kiện trên thì việc so sánh trở nên khập khiễng, không có giá trị, đôi khi còn phản ánh sai lệch thông tin.
Thứ hai, phải chọn được tiêu chuẩn so sánh Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được chọn làm căn cứ để so sánh, gọi là gốc so sánh Gốc so sánh thường được xác định theo không gian và thời gian Tùy và mỗi mục đính phân tích khác nhau người phân tích sẽ chọn gốc so sánh phù hợp Để đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu, gốc so sánh được chọn là số liệu kỳ trước hoặc cùng kỳ này năm trước Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự tóa, định mức, gốc so sánh được chọn là số liệu kế hoạch, số liệu dự toán, số liệu định mức Để đánh giá kết quả đạt được của doanh nghiệp so với doanh nghiệp khác gốc so sánh được chọn là doanh nghiệp có điều kiện tương đương hoặc số liệu trung bình ngành.
Quá trình so sánh có thể thực hiện bằng ba hình thức: So sánh theo chiều ngang, so sánh theo chiều dọc và so sánh xác định xu hướng, tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu.
So sánh ngang trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp chính là việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu, trên từng báo cáo tài chính Thực chất của phân tích này là phân tích sự biến động về quy mô của từng khoản mục trên từn báo cáo tài chính doanh nghiệp Qua đó xác định mức biến động tăng hay giảm về quy mô của chỉ tiêu phân tích và mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu, nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.
So sánh dọc trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp chính là việc sử dụng tỷ lệ, các hệ số thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính, giữa các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Thực chất việc so sánh theo chiều dọc là phân tích sự biến động về cơ cấu hay những quan hệ tỷ lệ giữa các chỉ tiêu trong hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Chẳng hạn trong Bảng cân đối kế toán, chie tiêu tổng tài sản thể hiện quy mô chung, những khoản mục tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn được thể hiện bằng số tỷ lệ kết cấu so với tổng tài sản Hoặc trong Báo cáo kết quả kinh doanh thông thường chỉ tiêu doanh thu thuần được lựa chọn làm quy mô chung để xác định tỷ lệ của các chr tiêu khác so với doanh thu thuần.
1.2.2 Phương pháp phân chia các hiện tượng và kết quả kinh tế
Như ta biết, giữa các hiện tượng và kết quả kinh tế thường tồn tại những mối quan hệ tác động qua lại mật thiết và phụ thuộc lẫn nhau Đặc trưng cơ bản của các mối quan hệ này là sự thay đổi của hiện tượng hoặc kết quả kinh tế này sẽ xác định (kéo theo) sự thay đổi của các hiện tượng hoặc kết quả kinh tế khác. Nếu xét theo quan điểm triết học, mối quan hệ giữa biến độc lập và biến phụ thuộc nó có thể được thực hiện qua những hàm tương quan khác nhau Vấn đề đặt ra là lựa chọn phương trình tương quan nào để biểu thị tốt nhất sự phụ thuộc lẫn nhau hay là mối liên hệ chặt chẽ giữa các hiện tượng và kết quả kinh tế Đây cũng là vấn đề bản chất khi sử dụng các hàm tương quan trong phân tích
Mối tương quan giữa các hiện tượng và kết quả kinh tế có thể tồn tại dưới hai dạng: Tương quan tỉ lệ thuận và tương quan tỉ lệ nghịch.
Trường hợp tương quan tỉ lệ thuận: Trong trường hợp này, việc tăng của hiện tượng hay kết quả kinh tế này sẽ kéo theo (xác định) việc tăng của hiện tượng hay kết quả kinh tế khác và ngược lại Người ta có thể gọi là mối tương quan động biến
Trường hợp tương quan tỉ lệ nghịch: Trường hợp này ngược lại với trường hợp trên, nghĩa là việc tăng của các hiện tượng hay kết quả kinh tế này sẽ xác định (kéo theo) việc giảm của hiện tượng hay kết quả kinh tế khác và ngược lại Có thể gọi nó là mối tương quan nghịch biến.
1.2.3 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
1.2.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn
Phương pháp thay thế liên hoàn (còn gọi là phương pháp thay thế kiểu mắt xích) được dùng để xác định (tính) mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh tế khi các nhân tố ảnh hưởng này có quan hệ tích số, thương số hoặc kết hợp cả tích và thương với kết quả kinh tế Nội dung và trình tự của phương pháp này như sau:
- Trước hết, phải biết được số lượng các nhân tố ảnh hưởng, mối quan hệ của chung với chỉ tiêu phân tích, từ đó xác định được công thức tính của chỉ tiêu.
- Thứ hai, cần sắp xếp thứ tự các nhân tố theo một trình tự nhất định: Nhân tố số lượng xếp trước, nhân tố chất lượng xếp sau; trường hợp có nhiều nhân tố số lượng cùng ảnh hưởng thì nhân tố chủ yếu trước nhân tố thứ yếu sau và không đảo lộn trình tự này.
- Thứ ba, tiến hành lần lượt thay thế từng nhân tố một theo trình tự nói trên Nhân tố nào được thay thế, nó sẽ lấy giá trị thực tế từ đó, còn các nhân tố chưa được thay thế phải giữ nguyên giá trị ở kỳ gốc hoặc kỳ kế hoạch Thay thế xong một nhân tố, phải tính ra kết quả cụ thế của lần thay thế đó, lấy kết quả này so với (trừ đi) kết quả của bước trước nó thì chênh lệch tính được chính là kết quả do ảnh hưởng của nhân tố vừa được thay thế.
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG QUA CÁC CHỈ TIÊU CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THANH SƠN
Tổng quan chung về Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn
Tên công ty: Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn. Địa chỉ: 177, Phố Mới, xã Quảng Thọ, huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa. Điện thoại: 0373.667553
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0703001083 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp.
Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn là một công ty tư nhân được thành lập từ năm 1999 với vốn điều lệ từ khi thành lập là 400 triệu đồng, qua nhiều năm phát triển đến nay vốn điều lệ của công ty là 10 tỷ đồng.
Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn kể từ khi thành lập cho tới nay công ty không ngừng mở rộng, phát triển trên nhiều mặt và tạo dựng được uy tín vững chắc trên thị trường Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn đã từng bước khẳng định mình trên thị trường
Với phương châm “không ngừng hoàn thiện để đáp ứng tối đa nhu cầu ngày càng cao của khách hàng”, Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn luôn nhận được sự h ợp tác, ủng hộ tích cực và thiện chí cảu khách hàng.
Qua nhiều năm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị liên tục hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch đề ra, cải thiện từng bước đời sống vật chất và điều kiện làm việc của cán bộ công nhân viên nhằm tạo việc làm thường xuyên và ổn định, thực hiện nghĩa vụ đóng góp với nhà nước.
Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0703001083 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn có ngành nghề kinh doanh sau đây:
- Xây dựng nhà ở, văn phòng và các công trình công nghiệp khác.
- Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
- Kinh doanh bất động sản
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn
2.1.2.1 Đặc điểm kinh doanh của Công ty
Từ khi thành lập, qua mỗi năm Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn ngày càng phát triển Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn là công ty tư nhân có lĩnh vực kinh doanh là kinh doanh thương mại, chủ yếu là xây dựng và xăng dầu.
Từ năm 2010 do nền kinh tế suy thoái và ngành xây dựng, kinh doanh bất động sản gặp khó khăn nghiêm trọng Vì vậy Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn gần như không tham gia vào lĩnh vực xây dựng mà chú trọng đầu tư vào các cửa hàng kinh doanh xăng dầu
2.1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
Bộ máy quản lý là một trong các yếu tố có ảnh hưởng chi phối tới sự phát triển của Công ty Muốn hoạt động kinh doanh diễn ra bình thường, lành mạnh thì trước tiên doanh nghiệp phải xây dựng được mô hình tổ chức quản lý tốt, có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các bộ phận chức năng trong đơn vị.Sau đây là mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty
- Giám đốc: Là người điều hành và có quyền quyết định cao nhất về tất cả những vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty Giám đốc là người đại diện theo pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
PHÒNG TỔ CHỨC – HÀNH CHÍNH
HỆ THỐNG CỬA HÀNG XĂNG DẦU ĐỘI XÂY DỰNG
SỐ 2 ĐỘI THI CÔNG SỐ 1 ĐỘI THI CÔNG SỐ 2
- Các phòng ban: Là các bộ phận giupw việc cho giám đóc, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Giám đốc Các phòng ban trong công ty gồm 4 phòng ban:
+ Phòng kế toán – tài chính:
Quản lý toàn bộ tài sản về mặt giá trị, vốn sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức và thực hiện công tác tài chính, kế toán, thống kê tại công ty, thu nhận và xử lý thông tin kế toán, cung cấp cho ban lãnh đạo công ty thông tin về tình hình biến động tài sản, kết quả hoạt động kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn. Đồng thời tiến hành phân tích, đánh giá tình hình tài chính của công ty.
Giao dịch để tìm việc làm cho Công ty, ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi sản xuất, làm thủ tục thanh toán và quyết toán hợp đồng kinh tế, theo dõi việc kinh doanh, làm thủ tục thanh toán và quyết toán hợp đồng Thực hiện các nhiệm vụ phục vụ yêu cầu đối ngoại của Công ty; tổng hợp, phân tích xử lý thông tin chính xác và có hiệu quả theo yêu cầu ban lãnh đạo Công ty, giúp ban lãnh đạo trong việc xây dựng đường lối, chiến lược kinh doanh Phòng kinh doanh còn quản lý hệ thống các cửa hàng kinh doanh xăng dầu và hiện nay công ty có 2 của hàng xăng dầu
+ Phòng Tổ chức – Hành chính:
Là phòng tham mưu cho ban lãnh đạo công ty về công tác xây dựng và chỉ đạo tổ chức cán bộ công nhân viên toàn công ty Quản lý, đề bạt, bố trí lao động trong công ty Phòng tổ chức – hành chính có nhiệm vụ bố trí sắp xếp lao động trong công ty về số lượng, trình độ tay nghề của từng phòng ban, từng cửa hàng, từng đội Phòng tổ chức – hành chính cũng có nhiệm vụ tổ chức, thực thi các công việc hành chính khác như: tiếp khách, bố trí sắp xếp phòng làm việc cũng như trang thiết bị văn phòng khác.
+ Phòng kỹ thuật: chức năng phòng kỹ thuật là lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Chịu trách nhiệm về chất lượng các công trình thi công, xây dựng hệ thống định mức vật tư, lao động và xây dựng đơn giá khi cần thiết.
2.1.3 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn được thể hiện qua sơ đồ 2 dưới đây Hiện nay, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán phù hợp với tình hình thực tế của công ty về tổ chức sản xuất kinh doanh. Đặc điểm và cơ cấu bộ máy kế toán áp dụng tại Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán – tài chính được xây dựng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và với hình thức cơ cấu hoạt động của công ty.
2.1.3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán của Công ty.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG QUA CÁC CHỈ TIÊU CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THANH SƠN 77 3.1 Định hướng phát triển của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn
Giải pháp để cải thiện tình hình tài chính của Công ty xây dựng và thương mại Thanh Sơn
3.2.1 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ và thanh toán các khoản nợ, nâng cao khả năng thanh toán
Qua nghiên cứu và phân tích tình hình công ty ở chương 2 cho thấy tình hình thanh toán của doanh nghiệp không khả quan lắm Các hệ số thanh toán đều thấp và có xu hướng giảm khi sang năm 2014, thể hiện rủi ro thanh toán là khã cao Điều này gây ảnh hưởng xấu đến hình ảnh công ty và tâm lý của các đối tác.
Hệ số thanh toán tổng quát giảm từ 1,34 lần năm 2013 xuống còn 1,297 lần năm 2014 là do năm 2014, tỷ trọng nợ phải trả của công ty tăng Hệ số khả năng thanh toán hện thời giảm 0,004 lần năm 2014 so với năm 2013, từ 0,977 năm 2013 xuống còn 0,973 lần năm 2014 Hệ số khả năng thanh toán tức thời cũng goảm từ 0,336 lần xuống còn 0,24 lần vào năm 2014 đều do tỷ trọng nợ ngắn hạn tăng Hệ số khả năng thanh toán nhanh năm 2013 là 0,683 lần xuống còn 0,683 lần vào năm 2014, năm 2014 đã giảm đi 0,045 lần so với năm 2013 do các khoản thu và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng cao Hệ số khả năng thanh toán lãi vay tăng 0,338 lần so với năm 2013 là do chi phí lãi vay tăng. Để cải thiện tình hình thanh toán và nâng cao khả năng thanh toán, công ty cần thực hiện các biện pháp nhằm hạn chế chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, nâng cao công tác thu hồi nợ phải thu đồng thời giảm tỷ trọng các khoản vay nợ Cụ thể:
Thứ nhất, thường xuyên đối chiếu công nợ, đẩy mạnh công tác thu hồi các khỏn phải thu đến hạn, đôn đốc khách hàng trả tiền đúng hạn Có các biện pháp khuyến khích khách hàng thanh toán trước hạn và đúng hạn.
Thứ hai, tiến hành phân loại đối tượng nợ, đồng thời có biện pháp đôn đốc, theo dõi đối với các khản nợ khó đòi, lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi để khi phát sinh các khoản phải thu khó đòi thì tình hình tài chính của công ty không bị ảnh hưởng Công tác thu hồi nợ nên tiến hành đều đặn, khôn nên để dồn lại làm cho vốn bị chiếm dụng lâu, gây lãng phí.
Cùng với việc tăng cường công tác thu hồi nợ, công ty cũng cần phải quan tâm, thanh toán các khoản nợ đến hạn, quá hạn, giảm gánh nặng nợ nần, tăng uy tín, hạn chế rủi ro tài chính Thực tế cho thấy, nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn và xu hướng tăng vào năm 2014 từ 74,62% lên 77,13%.
- Đối với các khoản nợ phải trả đã đến hạn và quá hạn mà công ty chưa có khả năng trả nợ thì công ty xin gia hạn nợ, hoãn nợ…
- Đối với các khoản nợ sắp đến hạn công ty cần tìm nguồn trả nợ.
- Công ty có thể tăng cường sử dụng nợ dài hạn để giảm gánh nặng thanh toán nợ ngắn hạn cho công ty
- Công ty cần có chính sách quản lý tiền mặt tốt để phát huy được hết sức mạnh của tiền mặt, không để lãng phí.
- Đôn đốc thu hồi công nợ, thu hồi vốn nhanh, đẩy số vòng quay vốn lên, kịp thời cân đối nguồn tài chính đảm bảo cho quá trình kinh doanh, lập kế hoạch thu nợ tới từng đơn vị, cá nhân.
- Công ty nên chú trọng hơn nữa trong công tác thẩm định năng lực tài chính của khách hàng.
* Đối với các ngân hàng thương mại
Về phía ngân hàng thương mại cần tạo điều kiện về vốn vay cho các doanh nghiệp Trong thời gian qua do tình hình nợ xấu của các ngân hàng tăng cao do vậy các ngân hàng đã thắt chặt tín dụng đối với doanh nghiệp và các thủ tục vay cũng khó khăn, phức tạp hơn trước đây điều này đã phần nào gây không ít khó khăn trong việc tiếp cận vốn vay để phục vụ kinh doanh.
3.2.2 Nâng cao hơn nữa hiệu quả huy động và sử dụng vốn
Vốn là một yếu tố quan trọng hàng đầu quyết định đến sự thành bại của một doanh nghiệp với mỗi doanh nghiệp thì nhu cầu về vốn khác nhau Theo phân tích trong chương 2 cho thấy kết quả sử dụng vốn của công ty năm 2013 và năm 2014 khá cao là do lợi nhuận trong hai năm qua tương đối tốt Nhưng công ty vẫn cần có những định hướng kinh doanh mới để tăng cường lợi nhuận nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. Để doanh nghiệp hoạt động tốt hơn, sử dụng vốn hiệu quả hơn và ổn định trong nền kinh tế khó khăn như hiện nay thì công ty phần phải có kế hoạch và thực hiện việc huy động vốn một cách linh hoạt và hợp lý.
* Về công tác thu nợ:
- Công ty cần tích cực hơn trong công tác thu hồi các khoản phải thu, đặc biệt là thu hồi công nợ của khách hàng Đây là một số tiền đáng kể đối với số vốn của công ty, sẽ ảnh hưởng rất lớn đến kế hoạch tài chính Do đó, công ty phải có biện pháp thu hồi đầy đủ, kịp thời vốn lưu động bị chiếm dụng để bổ sung vào nguồn vốn lưu động giúp công ty sử dụng chúng có hiệu quả hơn
- Để tránh tình trạng tiếp tục bị chiếm dụng vốn lưu động trong thời gian tới, công ty cần phải thực hiện tốt công tác quản lý các khoản phải thu Hoạt động trong nền kinh tế thị trường, việc mua bán chịu là điều thường xuyên xảy ra, nó có thẻ dẫn đến rủi ro trong kinh doanh Để phát huy mặt tích cực và hạn chế mặt tiêu cực, công ty cần xem xét:
+ Phẩm chất đạo đức, tính cách của khách hàng
+ Năng lực trả nợ của khách hàng
+ Vốn vay và tiềm năng trả nợ của khách hàng.
+ Khả năng phát triển của bạn hàng và xu thế phát triển ngành nghề kinh doanh của khách hàng.
+ Khi ký hợp đồng với các khách hàng ổn định thì công ty phải lập mức dư nợ bình quân tùy theo lượng hàng cung ứng trong năm để thực hiện các hình thức khuyến khích khách hàng mà vẫn đảm bảo tránh được rủi ro trong hoạt động kinh doanh
+ Cần quản lý chặt chẽ các khoản phải thu nội bộ, khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác,… tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn trong nội bộ. Để làm tốt công tác quản lý doanh thu, thu hồi công nợ, công ty cần phải đưa ra một số các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý doanh thu, thu hồi công nợ Cụ thể là:
Giao cho các cá nhân phụ trách chính việc theo dõi và đôn đốc công nợ, cập nhật tình hình tài chính, hoạt động của khách hàng Có cơ chế thưởng phạt đối với việc thu hồi công nợ, công nợ quá hạn.
Hàng tháng tổ chức đối chiếu công nợ, phân tích tuổi nợ, phân tích số liệu công nợ của khách hàng, phân loại khách hàng theo nhóm nợ để có phương án đôn đốc thu hồi công nợ Đối với những đơn vị chậm thanh toán theo cam kết hợi đồng thì công ty cần cử người có trách nhiệm để trao đổi với khách hàng về việc cần thực hiện theo đúng cam kết thanh toán trên hợp đồng và hậu quả của việc thu hồi công nợ dẫn đến những khó khăn của công ty để khách hàng thông cảm Đối với một số khách hàng gặp khó khăn thật sự thì công ty tạo điều kiện giãn nợ, gia hạn thêm thời hạn thanh toán để giữ mối quan hệ bạn hàng Đối với nhóm khách hàng nhỏ lẻ giao dịch không thường xuyên thì công ty áp dụng theo phương thức bán hàng thu tiền ngay Đối với nhóm khàng lớn có mối quan hệ lâu năm với công ty thì áp dụng phương thức bán hàng hai chiều để bù trừ công nợ.
