Thông tin tài liệu
Chuyên đề tốt nghiệp LI NểI U Trong nn kinh tế thị trường, đặc biệt hoàn cảnh Việt Nam gia nhập WTO theo lộ trình cam kết mở cửa đến 2011 doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch tốn độc lập, tiến hành q trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hố lợi nhuận mục tiêu cho hoạt động doanh nghiệp Để đạt điều doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lược phù hợp, kịp thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trường nhiều thành phần định hướng xã hội chủ nghĩa, dựa vào khả nội lực mà bỏ qua hỗ trợ nguồn lực bên ngồi, doanh nghiệp khó đứng vững phát triển Phân tích tình hình tài cơng việc thường xun vơ cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tượng bên ngồi doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp (bạn hàng, ngân hàng, cơng ty chứng khốn, ) Đánh giá thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đối tượng có liên quan đưa sách kinh tế thích hợp, kịp thời, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực; Nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn đầu tư mình; chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nước có sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động doanh nghiệp pháp luật Báo cáo tài kế tốn sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tất thơng tin doanh nghiệp thể báo cáo tài kế tốn cuối kỳ doanh nghiệp Chính mà coi hệ thống báo cáo tài kế tốn gương phản ánh tồn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế toán cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty TNHH Anh Nguyên nhờ có giúp đỡ giáo viên hướng dẫn cán Sinh viªn: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp phũng kế tốn tài vụ Cơng ty, em lựa chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty TNHH Anh Ngun Sinh viªn: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp CHNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I Tổng quan phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm: Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng không thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu tư, tiêu thụ phân phối, tru chuyển vốn gắn liền với vận động vật tư hàng hố Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Phân tích tài doanh nghiệp tổng hợp phương pháp phân tích dùng để phân tích đánh giá tình hình tài qua nay, dự đốn tình hình tài tương lai, giúp cho nhà quản lý đưa định chuẩn xác đánh giá doanh nghiệp, đồng thời giúp đối tượng quan tâm đưa định hợp lý, phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Để nắm tình hình tài doanh nghiệp tình hình tài đối tượng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Thơng qua việc phân tích tình hình tài chính, người ta sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tượng khác nhau, gồm: Các nhà quản lý doanh nghiệp; Các nhà đầu tư cổ đông người muốn trở thành cổ đông công ty; Những người cho công ty vay tiền : ngân hàng, tổ chức tài tín dụng, người mua trái phiếu doanh nghiệp doanh nghiệp khác; Các nhà phân tích tài 1.2 Ý nghĩa ca phõn tớch ti chớnh doanh nghip Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp Trong mụi trường cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài biểu số Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phương pháp kỹ thuật để làm số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định người quan tâm xác họ nắm bắt chế hoạt động tài thơng qua việc sử dụng thơng tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thơng tin tài nhóm người góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mãn cách cho đối tương quan tâm, cụ thể là: * Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Giúp nguời quản lý doanh nghiệp đánh giá tình hình tài doanh nghiệp giai đoạn qua : tình hình thu, chi, khả toán, hiệu suất sử dụng vốn, khả sinh lời tìm điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp Trên sở đề định quản lý phù hợp với tình hình doanh nghiệp định đầu tư, tài trợ, phân phối lợi nhuận.Đồng thời cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sở cho dự đoán tài * Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả tốn doanh nghiệp khoản nợ lãi Đồng thời, họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ hay khơng trước định cho vay Đối với khoản cho vay ngắn hạn: người cho vay đặc biệt quan tâm đến khả toán nhanh doanh nghiệp, tức khả toán doanh nghiệp khoản nợ đến hạn Đối với khoản vay dài hạn: nguời cho vay cân nhắc nhiều đến khả sinh lời doanh nghiệp, việc hoàn trả vốn lãi lại tuỳ thuộc vào khả sinh lời * Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tương lai Họ cần biết khả tốn có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay khơng Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh * Đối với nhà đầu tư: Các nhà đầu tư người giao vốn cho doanh nghiệp quản lý (các cổ đơng, cá nhân doanh nghiệp khác), họ quan tâm đến triển vọng hoạt động, giá trị doanh nghiệp, đến cổ tức giá trị thặng dư vốn Phân tích hoạt động tài nhà đầu tư để Sinh viªn: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp ỏnh giá doanh nghiệp, ước đoán giá trị cổ phiếu, khả toán, khả sinh lời mức độ rủi ro kinh doanh * Đối với công nhân viên doanh nghiệp: người có nguồn thu nhập tiền lương trả Trong doanh nghiệp cổ phần, tiền lương, người lao động cịn hưởng tiền lãi góp vốn cổ phần vào công ty Cả hai loại thu nhập phụ thuộc vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy, phân tích tài giúp họ định hướng việc làm ổn định mình, sở yên tâm dốc sức vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Đối với quan quản lý cấp trên, quan quản lý tài Nhà nước, quan thuế: Cho phép quan đánh giá kiểm sốt tình hình tài doanh nghiệp, sở đề chế, sách, giải pháp tài phù hợp nhằm điều tiết giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Như vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đạt mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác nhằm đưa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tượng Mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng 2.Trình tự phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: 2.1 Trình tự: Tổ chức cơng tác phân tích tài doanh nghiệp việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích tài Phân tích tài doanh nghiệp chia thành giai đoạn sau: - Giai đoạn 1: Lập kế hoạch phân tích: cơng việc giai đoạn xác định mục tiêu, xây dựng chương trình phân tích - Giai đoạn 2: Tiến hành phân tích : bao gồm công việc sau: + Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu + Tính tốn tiêu phân tích + Xác định ngun nhân, tính tốn cụ thể mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích + Xác định dự đốn nhân tố kinh tế xã hội tác động đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp + Tổng hợp kết quả, rút nhận xét, kết luận tình hình tài chớnh ca doanh nghip Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp - Giai on 3: Kt thúc phân tích: Đây giai đoạn cuối việc phân tích, bao gồm cơng việc cụ thể sau: + Viết báo cáo phân tích + Hồn chỉnh hồ sơ phân tích 2.2 Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Phương pháp phân tích tài cách thức, kỹ thuật để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp q khứ, dự đốn tài doanh nghiệp tương lai Để đáp ứng mục tiêu phân tích tài chính, thơng thường nguời ta sử dụng phương pháp sau đây: * Phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng rộng rãi, phổ biến phân tích kinh tế nói chung phân tích tài nói riêng Khi sử dụng phương pháp cần lưu ý đến điều kiện so sánh, tiêu thức so sánh kỹ thuật so sánh - Về điều kiện so sánh: + Phải có đại lượng tiêu + Các đại lượng, tiêu phải thống nội dung, phương pháp tính tốn, thời gian đơn vị đo lưịng - Về tiêu thức so sánh: Tuỳ thuộc vào mục đích người phân tích, người ta lựa chọn tiêu thức sau đây: + Để đánh giá tình hình thực mục tiêu đặt ra: nguời ta tiến hành so sánh số liệu thực tế kỳ với số liệu kế hoạch, dự toán định mức + Để xác định xu hướng tốc độ phát triển: nguời ta tiến hành so sánh số liệu thực tế đạt với tài liệu thực tế kỳ trước hàng loạt kỳ trước + Để xác định vị trí sức mạnh doanh nghiệp: nguời ta tiến hành so sánh số liệu doanh nghiệp với doanh nghiệp khác loại hình kinh doanh, qui mơ, địa bàn hoạt động giá trị trung bình ngành kinh doanh - Về kỹ thuật so sánh: thông thường người ta sử dụng kỹ thuật so sánh sau: + So sánh số tuyệt đối: việc xác định số chênh lệch giá trị tiêu kỳ phân tích với giá trị tiêu kỳ gốc Kết so sánh cho thấy biến động tượng kinh tế nghiên cứu + So sánh số tuơng đối: xác định số % tăng ( giảm ) thực tế so với kỳ gốc tiêu phân tích chiếm tỷ trọng tượng kinh tế tổng thể qui mô chung xác định để đánh giá tốc độ phát triển kết cấu, mức phổ biến tưọng kinh t Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Khi dùng phương pháp so sánh để phân tích báo cáo tài sử dụng phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích theo chiều ngang: - Phân tích theo chiều ngang : việc so sánh số tuyệt đối tương đối hàng ( tiêu ) báo cáo tài , qua thấy biến động tiêu - Phân tích theo chiều dọc : xem xét, xác định tỷ trọng tiêu tổng thể qui mơ chung, qua thấy mức độ quan trọng tiêu tổng thể * Phương pháp thay liên hoàn : Phương pháp sử dụng để nghiên cứu tiêu kinh tế tổng hợp chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố nhân tố có mối quan hệ chặt chẽ với cơng thức tính tốn phương trình tốn học Phương pháp thay liên hồn xác định ảnh huởng nhân tố qua thay liên tiếp nhân tố để xác định trị số tiêu nhân tố thay đổi Sau lấy kết trừ tiêu chưa có biến đổi nhân tố nghiên cứu xác định ảnh hưởng nhân tố * Phương pháp phân chia: Là phương pháp phân chia tuợng kinh tế thành phận cấu thành mối quan hệ biện chứng hữu với phận khác tuợng khác Theo mục đích phân tích, nguời ta phân chia theo tiêu thức khác như: - Phân chia theo thời gian : việc phân chia tưọng kiện kinh tế theo trình tự thời gian phát sinh phát triển tuợng , kiện kinh tế năm, tháng, tuần, kỳ Việc phân chia cho phép đánh giá tiến độ phát triển tiêu kinh tế nghiên cứu - Phân chia theo không gian : việc phân chia tuợng kinh tế theo địa điểm phát sinh tưọng nghiên cứu công ty A,B,C, phận X,Y Việc phân chia cho phép đánh giá vị trí sức mạnh cơng ty, phận - Phân chia theo yếu tố cấu thành : việc chia nhỏ tượng kinh tế nghiên cứu để nhận thức chất, nội dung, trình hình thành phát triển tiêu kinh tế * Phương pháp dự đoán: Là kỹ thuật sử dụng để ước tính tiêu kinh tế tương lai Dựa vào mối quan hệ việc dự đốn tình hình kinh tế, xã hội tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà nguời ta sử dụng phuơng pháp khác như: phương pháp hồi qui ( hồi qui đơn, hồi qui bội ), toán xác xuất, toán tài chớnh, phõn tớch im ho vn, phõn Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp tớch lu chuyển tiền tệ, phân tích lãi gộp Các phương pháp có tác dụng quan trọng việc đưa định kinh tế lựa chọn phuơng án đầu tư kinh doanh II Báo cáo tài sử chủ yếu sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm vai trị báo cáo tài kế tốn 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài kế tốn báo cáo tổng hợp lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế tốn, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế tốn phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, cơng nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 Vai trị mục đích báo cáo tài chính: Báo cáo tài kế toán quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, giúp cho chủ doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu tư có định đắn đầu tư mình, chủ nợ bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Nhà nước có sách phù hợp để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm sốt doanh nghiệp pháp luật * Vai trị: Hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp có vai trị sau : - Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu doanh nghiệp - Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch tốn kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kế tốn - tài doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tèt nghiƯp - Cung cấp thơng tin số liệu cần thiết để phân tích đánh giá tình hình, khả tài chính- kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp * Mục đích : Doanh nghiệp phải lập trình bày báo cáo tài kế tốn với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình biến động tài sản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua ,làm sở để đưa định kinh tế tương lai Yêu cầu đối thơng tin trình bày báo cáo tài kế tốn: Để thực vai trị hệ thống cung cấp thơng tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tượng sử dụng, thơng tin báo cáo tài kế toán phải đáp ứng yêu cầu sau: * Tính dễ hiểu: Các thơng tin báo cáo tài kế tốn cung cấp phải dễ hiểu người sử dụng để họ lấy làm đưa định Tất nhiên người sử dụng phải người có kiến thức hoạt động kinh doanh hoạt động kinh tế, hiểu biết lĩnh vực tài kế toán mức độ định * Độ tin cậy: Để báo cáo tài kế tốn thực hữu ích người sử dụng, thơng tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thông tin coi đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thơng tin phải trình bầy cách trung thực giao dịch kiện phát sinh + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thơng tin trình bầy báo cáo tài kế tốn phải khách quan, khơng xun tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các báo cáo tài khơng coi khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hưởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết mà người lập báo cáo biết trước Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm Chuyên đề tốt nghiệp + Đầy đủ: thơng tin báo cáo tài kế tốn cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, khơng bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn + Tính so sánh được: Các thông tin hệ thống báo cáo tài kế tốn cung cấp phải đảm bảo cho người sử dụng so sánh chúng với kỳ trước, kỳ kế hoạch để xác định xu hướng biến động thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Ngồi ra, người sử dụng có nhu cầu so sánh báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp lĩnh vực để đánh giá mối tương quan doanh nghiệp so sánh thơng tin có thay đổi chế sách tài kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng + Tính thích hợp: Để báo cáo tài kế tốn trở nên có ích cho người sử dụng, thơng tin trình bầy báo cáo tài kế tốn phải thích hợp với người sử dụng để họ đưa định kinh tế Nội dung hệ thống báo cáo tài chính: Nhìn chung, hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp quốc gia giới phải trình bày báo cáo chủ yếu sau: * Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN * Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02-DN * Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN * Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN a Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN): *Khái niệm ý nghĩa: Bảng CĐKT (hay gọi bảng tổng kết tài sản) báo cáo tài kế tốn tổng hợp phản ánh khái quát tình hình tài sản doanh nghiệp thời điểm định, hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản Về chất, Bảng CĐKT bảng cân đối tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả doanh nghiệp Bảng CĐKT tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp *Cơ sở lập nguyên tắc chung trình bày thơng tin Bảng cân đối kế toán: * Cơ sở lập bảng CĐKT: Bảng CĐKT lập vào số liệu sổ kế toán tổng hợp chi tiết (sổ sổ chi tiết) tài khoản có số dư cuối k phn Sinh viên: Phạm Thị Hải Tâm
Ngày đăng: 17/07/2023, 07:21
Xem thêm:
