Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính kế toán và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình

Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Lời nói đầu LO BO OK CO M Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch toán độc lập, tiến hành trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lợc phù hợp, kịp thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trờng đa thành phần, dựa vào khả bỏ qua hỗ trợ nguồn lực bên ngoài, doanh nghiệp khó đứng vững phát triển đợc Phân tích tình hình tài công việc thờng xuyên vô cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tợng bên doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá đợc thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đa đợc định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực; Nhà đầu t có định đắn với lựa chọn đầu t mình; chủ nợ đợc đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nớc có đợc sách để tạo điều kiện thuận lợi nh hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát đợc hoạt động doanh nghiệp pháp luật KI Báo cáo tài kế toán sản phẩm cuối công tác kế toán, tất thông tin mà kế toán cung cấp đợc thể báo cáo tài kế toán cuối kỳ doanh nghiệp Chính mà coi hệ thống báo cáo tài kế toán gơng phản ánh toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế toán cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, thời gian thực tập khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình , nhờ có giúp đỡ giáo viên hớng dẫn cán phòng kế toán tài vụ, Ban quản lý Công ty, em mạnh dạn chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - LO BO OK CO M truyền hình Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề đợc trình bày với nội dung nh sau : Phần I: Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình chủ yếu thông qua bảng CĐKT BCKQKD : Phần III: Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình KI khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Phần I LO BO OK CO M Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp -& I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp : Tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng không thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu t, tiêu thụ phân phối, tru chuyển vốn gắn liền với vận động vật t hàng hoá Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu KI Để nắm đợc tình hình tài doanh nghiệp nh tình hình tài đối tợng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, ngời ta sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tợng khác nh Ban giám đốc (Hội đồng quản trị) nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, nhà bảo hiểm kể quan Nhà nớc nh ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác nhau, nhóm có xu hớng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 1.2: Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: Hoạt đônag tài doanh nghiệp phức tạp, phong phú đa dạng, muốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp trớc hết phải hiểu rõ đợc mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: LO BO OK CO M 1.2.1: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc: Quan hệ phát sinh dới hình thái tiền tệ, theo hai chiều vận động ngợc Đó là: Ngân sách Nhà nớc góp phần hình thành vốn sản xuất kinh doanh (tuỳ theo mức độ loại hình sở hữu doanh nghiệp); Ngợc lại doanh nghiệp phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định để hình thành Ngân sách Nhà nớc 1.2.2: Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài chính: Các trung gian tài (chủ yếu ngân hàng ) cầu nối ngời có vốn tạm thời nhàn rỗi với ngời cần vốn để đầu t kinh tế Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay vốn tổ chức tín dụng đồng thời trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay 1.2.3: Quan hệ doanh nghiệp với thị trờng: Với t cách chủ thể kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trờng cung cấp yếu tố đầu vào thị trờng phân phối đầu ra.Thông qua thị trờng, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, từ doanh nghiệp xác định số tiền đầu t cho kế hoạch sản xuất tiêu thụ nhằm thoả mãn nhu cầu xã hội thu đợc lợi nhuận tối đa với lợng chi phí bỏ thấp , đứng vững liên tục mở rộng thị trờng môi trờng cạnh tranh khốc liệt Trong kinh tế thị trờng, yếu tố nêu trên, doanh nghiệp phải tiếp cận với thị trờng vốn Doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn dài hạn việc phát hành chứng khoán nh kỳ phiếu, cổ phiếu, đồng thời kinh doanh chứng khoán để kiếm lời thị trờng KI 1.2.4: Quan hệ phát sinh nội doanh nghiệp: Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn sở hữu vốn Các quan hệ đợc biểu thông qua sách tài doanh nghiệp nh sách phân phối thu nhập, sách cấu vốn, đầu t cấu đầu t khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 1.2.5: Quan hệ doanh nghiệp với hộ gia đình: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh, đồng thời doanh nghiệp phải trả tiền lơng, lãi suất cho họ LO BO OK CO M 1.2.6: Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nớc ngoài: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay, cho vay, trả nợ đầu t với tổ chức kinh tế nớc Tóm lại, thông qua mối quan hệ cho thấy tài doanh nghiệp góp phần hình thành nên kinh tế quốc dân Vì vậy, doanh nghiệp phải sử dụng đắn có hiệu công cụ tài nhằm thúc doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện phơng thức kinh doanh để đạt hiệu cao hơn, không kìm hãm phát triển toàn hệ thống tài quốc gia KI Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong môi trờng cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển đợc phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích đợc tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài đợc biểu số Cụ thể , phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà không phân tích số cha có ý nghĩa lớn ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phơng pháp kỹ thuật để làm số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định ngời quan tâm xác nh họ nắm bắt đợc chế hoạt động tài thông qua việc sử dụng thông tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thông tin tài nhóm ngời góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mãn cách cho đối tơng quan tâm, cụ thể là: Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy đợc tình hình khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tơng lai nh đa kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy đợc cách toàn diện tình hình tài doanh nghiệp mối quan hệ nội với mục đích lợi nhuận khả toán để sở dẫn dắt doanh nghiệp theo chiều hớng cho số tiêu tài thoả mãn yêu cầu chủ nợ nh chủ sở hữu Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ lãi Đồng thời, họ quan tâm đến số lợng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ đợc hay không trớc định cho vay Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tơng lai Họ cần biết khả toán có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay không Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh Đối với nhà đầu t : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro nh tơng lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu t hay không Đối với công nhân viên doanh nghiệp: Nhóm ngời muốn biết thu nhập có ổn định không khả sinh lời doanh nghiệp Đối với Nhà nớc: Cần thông tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mô, để điều tiết kinh tế KI Nh vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đạt đợc mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tợng quan tâm khác nhằm đa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tợng Mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn đợc phơng án kinh doanh tối u đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng II Hệ Thống báo cáo tài kế toán phân tích tình hình tài doanh nghiệp LO BO OK CO M Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp đợc lập dựa vào phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế toán phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, công nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng đợc giải trình giúp cho đối tợng sử dụng thông tin tài nhận biết đợc thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 ý nghĩa: Báo cáo tài kế toán quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, giúp cho chủ doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu t có đợc định đắn đầu t mình, chủ nợ đợc bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Nhà nớc có đợc sách phù hợp để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh kiểm soát đợc doanh nghiệp pháp luật KI Vai trò mục đích yêu cầu thông tin trình bày hệ thống báo cáo tài kế toán 2.1 Vai trò: Hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp có vai trò sau : * Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu doanh nghiệp khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh * Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kế toán - tài doanh nghiệp LO BO OK CO M * Cung cấp thông tin số liệu cần thiết để phân tích đánh giá tình hình, khả tài chính- kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 2.2 Mục đích : Doanh nghiệp phải lập trình bày báo cáo tài kế toán với mục đích sau: * Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình biến động tài sản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán * Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua ,làm sở để đa định kinh tế tơng lai 2.3 Yêu cầu đối thông tin trình bày báo cáo tài kế toán: Để thực đợc vai trò hệ thống cung cấp thông tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tợng sử dụng, thông tin báo cáo tài kế toán phải đáp ứng yêu cầu sau: Tính dễ hiểu: Các thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải dễ hiểu ngời sử dụng để họ lấy làm đa định Tất nhiên ngời sử dụng phải ngời có kiến thức hoạt động kinh doanh hoạt động kinh tế, hiểu biết lĩnh vực tài kế toán mức độ định KI Độ tin cậy: Để báo cáo tài kế toán thực hữu ích ngời sử dụng, thông tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thông tin đợc coi đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thông tin phải đợc trình bầy cách trung thực giao dịch kiện phát sinh khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các báo cáo tài không đợc coi khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết mà ngời lập báo cáo biết trớc + Đầy đủ: thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn + Tính so sánh đợc: Các thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo cho ngời sử dụng so sánh chúng với kỳ trớc, kỳ kế hoạch để xác định đợc xu hớng biến động thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Ngoài ra, ngời sử dụng có nhu cầu so sánh báo cáo tài kế toán doanh nghiệp lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách tài kế toán mà doanh nghiệp áp dụng + Tính thích hợp: Để báo cáo tài kế toán trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế KI Nguyên tắc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán Nhìn chung, báo cáo tài kế toán sản phẩm cuối trình hạch toán doanh nghiệp Tất phần hành kế toán có mục đích chung phản ánh giao dịch kiện phát sinh kỳ để lập trình bầy báo cáo tài kế toán.Vì vậy, việc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung sau : Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: yêu cầu thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bầy tiêu niên độ kế toán Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh ánh đợc chất kinh tế giao dịch kiện không đơn hình thức giao dịch kiện Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, thông tin mang tính LO BO OK CO M trọng yếu cần thiết đợc trình bày riêng rẽ báo cáo tài kế toán thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng báo cáo tài kế toán Nguyên tắc tập hợp: Theo nguyên tắc này, thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích báo cáo tài kế toán Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài kế toán cần đợc trì cách quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi quan trọng tính chất hoạt động doanh nghiệp Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình bày báo cáo tài kế toán phải đảm bảo tính so sánh niên độ niên độ trớc nhằm giúp cho ngời sử dụng hiểu đợc thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm biến động chúng so với niên độ trớc Nguyên tắc dồn tích: Báo cáo tài kế toán cần đợc lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc này, tất giao dịch kiện cần đợc ghi nhận chúng phát sinh đợc trình bày báo cáo tài kế toán phù hợp với niên độ mà chúng phát sinh KI Nguyên tắc bù trừ: Theo nguyên tắc này, báo cáo tài kế toán cần trình bày riêng biệt tài sản Có tài sản Nợ, không đợc phép bù trừ tài sản với khoản nợ để trình bày vốn chủ sở hữu tài sản doanh nghiệp Các loại báo cáo hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp: Nhìn chung, hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp quốc gia giới phải trình bày báo cáo chủ yếu sau: khoa tài ngân hàng 10 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Công ty sử dụng tiết kiệm có hiệu VCĐ, VLĐ vốn sản xuất kinh doanh góp phần nâng cao tiêu lợi nhuận LO BO OK CO M Trên nhận xét đánh giá, chung tình hình tài Công ty Qua đánh giá cho thấy tình hình tài Công ty năm 2002 tơng đối ổn định, lành mạnh khả quan so với năm 2001 Tuy nhiên, để khắc phục đợc bất cập tồn tranh tài Công ty, cần thiết phải đề số phơng hớng, giải pháp mang tính đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài Công ty năm II số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Xnk thiết bị điện ảnh - truyền hình năm tới: Những phân tích, đánh giá dừng lại Đanh giá chung nét tình hình tài Công ty Do vậy, kiến nghị mang tính đề xuất dới có ý nghĩa giới hạn định nên cần phải đặt mối quan hệ với tình hình thực tế phát sinh biến động Công ty thực có giá trị Các kiến nghị Công ty: KI 1.1 Kiến nghị công tác quản lý: Nhìn chung, máy quản lý Công ty đáp ứng đợc yêu cầu tinh giảm gọn nhẹ Nhà nớc đảm bảo lãnh đạo tập trung thống Ban lãnh đạo Công ty tạo đợc hiệu cao Tuy nhiên, trình hoạt động, máy quản lý Công ty trì trệ, yếu hiệu Cán quản lý mặt hoạt động, lĩnh vực Công ty lực lợng lãnh đạo có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm thời buổi kinh tế thị trờng số cha đáp ứng đợc yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Do đó, để phát triển nhanh nữa, Công ty cần phải tăng cờng khả tổ chức lãnh đạo quản lý việc trọng đào tạo đội ngũ cán quản lý động hơn, linh hoạt có trình độ cao để đáp ứng nhu cầu phát triển ngày Muốn thực đợc điều đó, Công ty nên áp dụng giải pháp sau: Thứ nhất, Công ty phải chấn chỉnh xếp lại máy gián tiếp, phục vụ Công ty theo hớng tinh giảm, gọn nhẹ nữa, giải chế độ khoa tài ngân hàng 86 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh cho số cán bộ, nhân viên có điều kiện thâm niên công tác nhng không đáp ứng đợc yêu cầu sức khoẻ trình độ lực Ban lãnh đạo Công ty cần kiên sàng lọc ngời không đủ trình độ, lực phẩm chất đồng thời phải có chế độ thởng phạt phân minh nhằm khuyến khích động viên kịp thời ngời hoàn thành tốt nhiệm vụ LO BO OK CO M Thứ hai, Công ty nên bổ sung lực lợng cán khoa học kỹ thuật, nhân viên trẻ có sách để thu hút họ Ngoài ra, Công ty nên tổ chức lớp học ngắn hạn pháp luật cải cách đổi Nhà nớc, đặc biệt sách tiền lơng, tiền thởng để thực quy chế dân chủ quản lý KI 1.2 Kiến nghị công tác kế toán: Kết cuối công tác kế toán đa đợc báo cáo tài phản ánh tình hình, thực trạng tài Công ty Hiện nay, công tác kế toán phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh Công ty Sự phân công trách nhiệm ngời phòng tài vụ tơng đối hợp lý, hạch toán kế toán theo chuẩn mực pháp lý phù hợp với chế độ kế toán hành Để giảm bớt công sức thời gian cho nhân viên kế toán để đáp ứng với công nghiệp đại ngày nay, Công ty nên tiếp cận áp dụng kế toán máy vào công việc thu nhận xử lý thông tin kế toán cho quản lý cách kịp thời, xác Có nh giảm bớt đợc việc tích trữ lợng lớn tài liệu, sổ sách kế toán công sức nhân viên kế toán Nhng, để có báo cáo tài kế toán cuối kỳ trung thực đòi hỏi kế toán viên phụ trách phần hành kế toán Công ty phải phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh Do công tác hạch toán kế toán hàng ngày phòng tài vụ nhiều phức tạp nên yêu cầu đặt Công ty cần phải có đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn nghiệp vụ đồng Từ nhiều năm trở lại đây, Công ty trọng công tác đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, trang bị thêm phơng tiện hỗ trợ cho cán bộ, nhân viên phòng tài vụ nhân viên hạch toán ban đầu phân xởng Tuy nhiên, trớc biến động hoà nhập kinh tế nớc với khu vực giới, Công ty cần phải trang bị thêm kiến thức hệ thống kế toán quốc tế nh chuẩn mực kiểm toán nớc quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán khoa tài ngân hàng 87 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M Kỳ lập Báo cáo tài chính: Để nắm bắt đợc tình hình tài Công ty kịp thời thông qua việc phân tích tình hình tài Công ty Công ty phải tiến hành lập Báo cáo tài kỳ kế toán Để thực đợc điều này, Công ty cần có biện pháp đốc thúc đơn vị lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối tợng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích tài Công ty định hớng cho phát triển năm tới 1.3 Kiến nghị công tác phân tích tài chính: 1.3.1- Một số kiến nghị hệ thống tiêu phân tích tình hình tài chính: Khi phân tích tình hình đầu t, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu t cách lấy Giá trị TSCĐ đầu t (mục B.I.III.TS) chia cho tổng tài sản cha nói lên đợc hiệu đầu t toàn tài sản doanh nghiệp Vì vậy, tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác nh sau: Từ công thức: Tỷ suất đầu t chung = TSCĐ ĐTDH (mục B.TS) * 100% Tổng tài sản Ta tính thêm tỷ suất sau đây: Tỷ suất đầu t tài dài hạn = Giá trị khoản đầu t tài dài hạn Tổng tài sản * 100% Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu t dài hạn thời kỳ KI Ngoài ra, phân tích tiêu hiệu công tác đầu t XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ hoàn thành công tác XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ * 100% Với tình hình cụ thể Công ty tiêu phân tích tình hình đầu t đa hoàn toàn không thay đổi tổng tài sản Công ty có TSCĐ hữu hình Công ty khoản đầu t tài dài hạn khoa tài ngân hàng 88 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M 1.3.2- Một số kiến nghị thực phân tích tình hình tài chính: Việc thực phân tích tài nội doanh nghiệp cần thiết, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn nh Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình Việc phân tích giúp cho Công ty nắm đợc thực trạng kinh doanh, biết đợc hiệu sử dụng vốn nhờ nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động kinh doanh Công ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động tài Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình tài Công ty đòi hỏi phải nhiều thời gian, công sức đòi hỏi ngời phân tích phải có trình độ chuyên môn cao Để thực đợc yêu cầu đặt ra, Công ty cần tiến hành phân tích báo cáo tài vào quý cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo tài quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để ngời thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài Công ty: Qua việc phân tích tình hình tài Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình, em xin trình bày ý kiến cá nhân số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty: KI Một là, vốn tiền Công ty quan trọng, đóng vai trò nh phơng tiện chuyên chở yếu tố đầu vào tham gia trình lu thông, tiêu thụ, đến lợt lại kết chu kỳ kinh doanh chuẩn bị cho chu kỳ kinh doanh Vốn tiền phơng tiện toán có tốc độ chu chuyển nhanh Tuy nhiên, dự trữ vốn tiền làm giảm khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Công ty, làm cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để đáp ứng tình hình toán không gây ứ đọng vốn Biện pháp hữu hiệu Công ty phải tăng cờng thu hồi khoản nợ phải thu, đặc biệt khách mua hàng giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho Hai là, Công ty cần tích cực công tác thu hồi nợ, khách hàng chiếm dụng Công ty không nhiều nhng không thu hồi đợc gây ảnh hởng đến tình hình kế hoạch tài Công ty Muốn vậy, Công khoa tài ngân hàng 89 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M ty phải có sách tín dụng thơng mại thích hợp đề sách khuyến khích, thởng phạt việc toán khoản tín dụng hàng ngày Tuy nhiên, kinh tế thị trờng việc mua bán chịu thiếu, làm cho Công ty đứng vững thị trờng trở nên giàu có nhng đem đến cho Công ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực công việc này, Công ty cần phải nắm bắt đợc lực trả nợ bạn hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn hàng, tài sản riêng dùng để đảm bảo cho khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho Công ty thu hồi đợc vốn nâng cao đợc hiệu sử dụng VLĐ Ba là, Công ty cha lập khoản dự phòng, đặc biệt khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vì thực tế Công ty thực giám sát nợ khách hàng chặt chẽ nhng khoản phải thu khác Công ty giám sát đợc Còn hàng tồn kho dùng để bán bị giảm giá biến động thị trờng, Công ty nên lập khoản dự phòng Thực tế, dự phòng làm tăng tính thận trọng kinh doanh giúp Công ty tránh đợc rủi ro đáng tiếc Về phơng diện kinh tế, nhờ khoản dự phòng giảm giá làm cho BCĐKT Công ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Về phơng diện tài Công ty, khoản dự phòng nguồn tài Công ty tạm thời nằm TSLĐ khác trớc sử dụng thật KI Bốn là, thực toán bớt khoản phải trả khác nh BHXH, BHYT, KPCĐ Tính đến cuối năm 2002, khoản tăng lên đến 724.356.873 VNĐ chiếm 4,06% tổng nguồn vốn Mặt khác khoản nợ nhà cung cấp phải ý toán hạn để giữ vững uy tín với bạn hàng, tạo điều kiện làm ăn lâu dài Năm là, nâng cao số tiêu: + Tỷ suất tự tài trợ Công ty thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động kinh doanh Nhà nớc nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Công ty Bên cạnh đó, Công ty cần phải tăng cờng thêm nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động tìm đối tác khoa tài ngân hàng 90 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh liên doanh , liên kết góp vốn Thực đợc điều làm tăng khả độc lập mặt tài Công ty LO BO OK CO M + Hệ số toán nhanh Công ty thấp cha đáp ứng đợc nhu cầu toán nhanh khoản vay nợ ngắn hạn Để giải vấn đề nh phân tích trên, Công ty nên tăng thêm vốn tiền 1.5 Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty: Nh biết, muốn kinh doanh phải có vốn Trong thực tiễn quản lý tài chính, hiệu sử dụng vốn vấn đề phức tạp có quan hệ với yếu tố trình sản xuất kinh doanh nh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu Công ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố đầu vào mối quan hệ với yếu tố đầu nh lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp cách có hiệu Thực trạng vốn Công ty cho thấy Công ty gặp khó khăn vốn, với nguồn vốn Ngân sách Nhà nớc cấp không đủ để hoạt động mà phải dựa vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng Do cấu vốn cha hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động hoạt động kinh doanh đầu t dài hạn Để giải khó khăn vốn, Công ty phải cải thiện nguồn vốn vay Muốn đảm bảo nguồn vốn đủ cho kinh doanh vừa có chi phí vốn thấp nhất, Công ty phải áp dụng số biện pháp sau: 1.5.1- Tăng cờng huy động vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh : Tăng cờng vay vốn Ngân hàng tổ chức tín dụng Khi vay, Công ty phải trả chi phí cho lãi vay phải tính toán, lập phơng án kinh doanh cụ thể cho đảm bảo đợc chi phí kinh doanh cộng thêm lãi suất Ngân hàng mà có lãi KI Thực Cổ phần hoá doanh nghiệp: Để đảm bảo nguồn tài trợ cho hoạt động kinh doanh ngày đợc mở rộng mà đạt đợc cấu vốn tối u, Công ty sử dụng hình thức huy động vốn thông qua phát hành Cổ phiếu Hiện nay, Nhà nớc cho phép DNNN đợc quyền huy động vốn thông qua hình thức phát hành Cổ phiếu bỏ mức khống chế vốn huy động điều 11 Nghị định 59/CP Đây bớc tiến không việc giải nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh mà nâng cao công tác quản lý sử dụng vốn DNNN khoa tài ngân hàng 91 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M Đối với Công ty, việc Cổ phần hoá khắc phục đợc tình trạng cấu vốn bất hợp lý Thêm vào đó, chuyển từ DNNN sang hình thức Công ty Cổ phần, ngời lao động có cổ phần trở thành ngời chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ họ gắn bó với Công ty Điều tạo điều kiện cho Công ty giải khó khăn vốn, cải tiến kỹ thuật, việc làm, suất chất lợng hiệu kinh doanh Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, nhng với đặc điểm kinh doanh tình hình tài nh nay, Công ty XNK thiết bị điện ảnh truyền hình lựa chọn hình thức cổ phần hoá mà Nhà nớc giữ lại tỷ lệ % cổ phần định, lại đại phận Cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty phần nguồn quỹ phúc lợi đợc chia theo thời gian đóng góp ngời với số tiền đóng góp thêm họ Số lại bán cho đối tợng bên Tuy nhiên, để tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Công ty cần phải nghiên cứu quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá nh: mức khống chế mua cổ phần lãnh đạo Công ty, chế độ u đãi ngời lao động, chế độ xử lý khoản nợ kéo dài cản trở trình chuyển đổi sở hữu Công ty KI 1.5.2- Nâng cao lợi nhuận: Nâng cao lợi nhuận mục tiêu hớng tới doanh nghiệp Lợi nhuận tăng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản xuất mở rộng, tăng vốn sản xuất, mở rộng đầu t cho máy móc thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật dây chuyền công nghệ tiên tiến đại, từ tăng thêm sức cạnh tranh để khẳng định vị trí thị trờng Để phấn đấu nâng cao đợc tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải đề biện pháp hữu hiệu để làm sở cho việc thực Việc đề xuất biện pháp không dựa vào điều kiện thực tế doanh nghiệp mà phải nghiên cứu học hỏi, kế thừa, phát huy kinh nghiệm số doanh nghiệp khác nớc Để nâng cao đợc lợi nhuận, Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình cần phải thực số giải pháp sau: * Đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm : Đây giải pháp nhằm tăng số lợng sản phẩm tiêu thụ Công ty từ nhằm làm tăng tiêu lợi nhuận Để thực đợc điều Công ty nên: + Lập kế hoạch cho khâu tiêu thụ sản phẩm cách kịp thời khoa tài ngân hàng 92 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh LO BO OK CO M + Có giải pháp kỹ thuật từ khâu thiết công nghệ chế tạo kiểm tra kỹ thuật trình nhập hàng để đảm bảo đồng chất lợng sản phẩm + Chấn chỉnh việc thực kỷ luật công nghệ, kiên việc thởng phạt chất lợng sản phẩm + Chủ động đẩy mạnh sản xuất số sản phẩm có nhu cầu, có điều kiện vật t ổn định, có chất lợng có u cạnh tranh + Bổ sung số lực lợng cán khoa học kỹ thuật nhân viên trẻ, công nhân kỹ thuật trẻ cho công tác tiêu thụ sản phẩm + Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất nâng cao tỷ trọng xuất sản phẩm Công ty nớc 1.5.3- Nâng cao tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu sức sinh lợi VLĐ cách tăng cờng quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ kinh doanh Công ty nên thực biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với lực kinh doanh tình hình thực tế thị trờng thông qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho loại tài sản khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ nh toán + Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho cách quay nhanh vòng quay kho +Trong khâu tiêu thụ: mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm phía Nam, mở hội nghị khách hàng + Trong khâu toán: xác định phơng thức toán hợp lý, dùng biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh Nâng cao hiệu sử dụng VCĐ TSCĐ cách tăng cờng công tác quản lý TSCĐ, nâng cao sức sản xuất TSCĐ sức sinh lợi TSCĐ Thực hành chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt điểm TSCĐ cũ không sử dụng đợc nhằm thu hồi lại vốn để dùng vào luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh KI Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết 1.5.4- Bảo toàn phát triển vốn kinh doanh: Công ty phải bảo toàn phát triển VLĐ VCĐ: Để bảo toàn VCĐ, Công ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm hạch toán khoa tài ngân hàng 93 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh vào giá thành chi phí lu thông Công ty Đây phơng thức an toàn hiệu việc bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn LO BO OK CO M Đối với nguồn VLĐ, Công ty cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Công ty nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì hoãn việc toán thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nhàn rỗi để sinh lời Công ty cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động kinh doanh, đặc biệt cho thu mua nguyên vật liệu nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thờng xuyên liên tục Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí thiếu vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Đối với Nhà nớc: Ưu tiên vốn, cấp bổ sung vốn cho Công ty, u tiên thuế đặc biệt tình hình Công ty tổ chức cải tạo lực sản xuất Nhà nớc tạo điều kiện cho Công ty tiến hành Cổ phần hoá doanh nghiệp Để thực đợc yêu cầu tạo điều kiện cho DNNN nói chung Công ty nói riêng tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Nhà nớc nên sửa đổi hoàn thiện chế sách phục vụ cho hoạt động cổ phần hoá doanh nghiệp, nâng cao lực pháp lý hệ thống sách có liên quan đến hoạt động chuyển đổi sở hữu DNNN, tạo sở pháp lý vững cho hoạt động thông qua việc xây dựng trình Quốc hội cho phép ban hành luật chuyển đổi sở hữu DNNN Bên cạnh đó, Nhà nớc nên xây dựng đề án tổ chức thí điểm Công ty quản lý tài sản mua bán nợ để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý vấn đề tồn đọng tài thực đề án chuyển đổi sở hữu, Công ty đầu t tài để bớc tách rời quyền sở hữu với quyền quản lý tài sản thông qua việc chuyển phơng thức quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp hành sang phơng thức đầu t KI Tăng cờng đạo hoạt động, trọng công tác tổ chức chăm lo đến đời sống cho cán công nhân viên Công ty vật chất nh tinh thần Trên kiến nghị giải pháp mang tính đề xuất, hy vọng đề xuất phần giúp cho Công ty cải thiện đợc tình hình tài thời gian tới, để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn trình phát triển Công ty khoa tài ngân hàng 94 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Kết luận LO BO OK CO M Qua hai phần lý luận thực tiễn cho thấy phân tích tình hình tài đóng vai trò quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt trình thu thập tài liệu, chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế toán tài sát với thực tế Nhng để đạt đợc hiệu cao sở vật chất kỹ thuật, tiền vốn lao động sẵn có, doanh nghiệp phải thờng xuyên phân tích báo cáo tài kế toán để đa định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u Trong thời gian thực tập Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình sâu vào phân tích tình hình tài Công ty, em thấy hoạt động tài có ảnh hởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, Tài doanh nghiệp công cụ khai thác, thu hút nguồn tài đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Ngoài ra, công cụ để có phơng hớng đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù phải đơng đầu với nhiều khó khăn, thử thách song Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình cách để vợt qua khó khăn thu đợc kết tốt Vì hạn chế thời gian nghiên cứu trình độ chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, mong đợc giúp đỡ góp ý cô cán công nhân viên thầy cô giáo đề tài đợc hoàn thiện KI Qua đây, lần em xin cám ơn thầy cô giáo khoa tài ngân hàng,các cô phòng kế toán công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập khoa tài ngân hàng 95 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Danh mục tài liệu tham khảo LO BO OK CO M 1- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên PGS-TS Phạm Thị Gái Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Giáo Dục/ 1997 2- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên TS Nguyễn Năng Phúc Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 3- Giáo trình Kế toán Quản trị Chủ biên TS- Nguyễn Minh Phơng Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội 4- Lý thuyết thực hành Kế toán tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 5- Lập, đọc, kiểm tra phân tích Báo cáo tài VAT KI Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 6- Chế độ Báo cáo tài doanh nghiệp (Quyết định 167/2000- QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trởng Bộ Tài chính) NXB Tài chính/2000 7- Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) Liên Đoàn Kế toán Quốc tế công bố dự thảo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 8- Các tạp chí Kế toán, Tài khoa tài ngân hàng 96 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Mục lục Lời nói đầu .1 Phần I Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ LO BO OK CO M thống báo cáo I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp .3 Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1.Khái niệm tài doanh nghiệp 1.2 Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp II Hệ thống báo cáo tài kế toán phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm 1.2 ý nghĩa Vai trò mục đích yêu cầu thông tin trình bày hệ thống báo cáo tài 2.1 Vai trò 2.2 Mục đích .8 2.3 Yêu cầu thông tin trình bày báo cáo tài kế toán KI Nguyên tắc trình bày thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán .9 Các loại báo cáo hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp 10 4.1 Bảng cân đối kế toán 11 4.2 Báo cáo kết kinh doanh .13 4.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 15 khoa tài ngân hàng 97 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 4.4 Thuyết minh báo cáo tài 18 Khái quát hệ thống tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp từ hệ thống báo cáo tài kế toán 20 5.1 Nhóm tiêu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp LO BO OK CO M đợc rút sở số liêụ BCĐKT 20 5.2 Nhóm tiêu có liên hệ BCĐKT với BCKĐQKD phân tích tình hình tài doanh nghiệp 21 III Nội dung phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 24 Phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 24 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp 25 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 26 2.2 Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 32 2.3 Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSLĐ 34 2.4 Phân tích tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp 37 2.5 Phân tích khả sinh lợi doanh nghiệp .41 IV Các biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn 42 Phần II Phân tích tình hình tài công ty XNK thiết bị - truyền hình chủ yếu thông qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh .46 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 46 1.2 Tình hình hoạt động công ty năm 2001,2002 47 KI 1.3 Chức nhiệm vụ quyền hạn công ty .48 1.4 Mô hình tổ chức cấu máy công ty 49 II Phân tích tình hình tài công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình thông qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh .51 Hệ thống báo cáo tài kế toán công ty 51 Phân tích tình hình tài công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình thông qua BCĐKT BCKQKD năm 2001 -2002 55 khoa tài ngân hàng 98 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài công ty .55 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh tình hình sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình .64 2.3 Phân tích tình hình công nợ khả toán công ty XNK LO BO OK CO M thiết bị điện ảnh - truyền hình 66 2.4 Phân tích hiệu kinh doanh công ty 74 2.5 Phân tích khả sinh lợi vốn .80 Phần III Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình 83 I Đánh giá chung tình hình tài công ty 83 II Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình năm tới 86 Các kiến nghị công ty 86 1.1 Kiến nghị công tác quản lý 86 1.2 Kiến nghị công tác kế toán 87 1.3 Kiến nghị công tác phân tích tài 88 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài công ty 89 1.5 Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty 91 Đối với nhà nớc 94 KI Kết luận 95 Tài liệu tham khảo 96 khoa tài ngân hàng 99 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Chữ viết tắt Quy định nhóm từ viết tắt: BCĐKT: Bảng Cân đối kế toán LO BO OK CO M BCKQKD: Báo cáo Kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo Lu chuyển tiền tệ VLĐ: Vốn lu động VCĐ: Vốn cố định TSLĐ ĐTNH: Tài sản lu động Đầu t ngắn hạn TSCĐ ĐTDH: Tài sản cố định Đầu t dài hạn VSX: Vốn sản xuất VSXKD: Vốn sản xuất kinh doanh DNNN: Doanh nghiệp Nhà nớc KI XDCB: Xây dựng khoa tài ngân hàng 100 [...]... phần nội dung và phơng pháp phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp khoa tài chính ngân hàng 23 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh III nội dung và phơng pháp phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp LO BO OK CO M 1 Phơng pháp phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp Phơng pháp phân tích báo cáo tài chính kế toán là một hệ thống các công cụ, biện pháp, các kỹ thuật và cách thức nhằm... quát tình hình tài chính của doanh nghiệp + Phân tích tình hình sử dụng và hiệu quả sử dụng TSLĐ của doanh nghiệp khoa tài chính ngân hàng 25 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh + Phân tích tình hình sử dụng và hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp + Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp + Phân tích khả năng sinh lời của doanh nghiệp LO BO OK CO M Sau đây chúng ta đi sâu vào phân. .. tài chính của doanh nghiệp từ hệ thống báo cáo tài chính kế toán Dựa trên cơ sở và nguyên tắc lập các báo cáo tài chính kế toán để phần tích LO BO OK CO M tình hình tài chính của doanh nghiệp chúng ta có thể khái quát hệ thống các chỉ tiêu chủ yếu để phần tích tình hình tài chính của doanh nghiệp qua hai báo cáo quan trọng nhất là BCĐKT và BCKQKD nh sau: 5.1 Nhóm chỉ tiêu chủ yếu để phân tích tình hình. .. đối kế toán, mẫu số B01-DN Báo cáo kết quả kinh doanh, mẫu số B02-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN LO BO OK CO M Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, yêu cầu chỉ đạo mà các ngành, các công ty, các tập đoàn sản xuất, các liên hiệp xí nghiệp, các công ty liên doanh có thể quy định thêm các báo cáo tài chính kế toán. .. niệm và ý nghĩa : a) Khái niệm: Báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD) là một báo cáo tài chính kế toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán b) ý nghĩa: BCKQKD là tài liệu quan trọng cung cấp số liệu cho ngời sử dụng thông tin có thể kiểm tra, phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh khoa tài chính. .. đó, ta có thể đề xuất các biện pháp hữu hiệu và ra các quyết định cần thiết để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh Để cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết có giá trị về xu thế phát triển của doanh nghiệp, về các mặt mạnh, mặt yếu của hoạt động tài chính chúng ta sẽ tiến hành phân tích các nội dung chủ yếu về tình hình tài chính của doanh nghiệp sau đây:... liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo kế toán khác Thuyết minh cáo tài chính có nội dung cơ bản sau : Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp: Bao gồm các thông tin về niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, nguyên tắc, phơng pháp kế toán tài sản cố định, kế toán hàng tồn kho, phơng pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích... tài chính phải đạt đợc các mục tiêu sau: Phân tích tình hình tài chính phải cung cấp thông tin để đánh giá rủi ro từ hoạt động đầu t cho vay của nhà đầu t, ngân hàng Phân tích tình hình tài chính phải cung cấp thông tin về khả năng tạo ra tiền và tình hình sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp Phân tích tình hình tài chính phải làm rõ sự biến đổi của tài sản, nguồn vốn và các tác nhân gây ra sự... cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính đợc lập căn cứ vào số liệu trong: Các sổ kế toán kỳ báo cáo Bảng CĐKT kỳ báo cáo LO BO OK CO M Báo cáo KQKD kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo kỳ trớc, năm trớc 4.4.3 Nội dung và kết cấu của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính đợc lập cùng với BCĐKT và BCKQKD, khi trình bày và lập Thuyết minh báo cáo tài chính phải trình bày bằng lời... cứu các hiện tợng và các mối liên hệ bên trong và bên ngoài, các luồng chuyển dịch và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp và chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Từ đó giúp các đối tợng sử dụng báo cáo tài chính kế toán có các quyết định phù hợp tuỳ theo mục đích và yêu cầu của từng đối tợng Để đáp ứng nhu cầu của mọi đối tợng sử dụng ... A- TSLĐ ĐTNH I- Tiền II- Các khoản ĐT tài ngắn hạn III- Các khoản phải thu IV- Hàng tồn kho V- TSLĐ khác VI- Chi nghiệp B- TSCĐ ĐTDH I- TSCĐ II- Đầu t tài dài hạn III- Chi phí XDCB dở dang IV-... trọng Cuối kỳ so với đầu năm Tỷ Số tiền trọng A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài hạn III- Nợ khác B- Nguồn vốn Chủ sở hữu I- nguồn vốn, quỹ II- Nguồn kinh phí Tổng cộng nguồn vốn Khi phân... chức cấu máy công ty : * Các phòng ban : - Phòng tổ chức - Phòng hành giao nhận tổng hợp - Phòng XNK I - phòng XNK II - Phòng XNK III - Phòng kinh doanh KI - Phòng kho khoa tài ngân hàng 49 Chuyên