Xây dựng triển khai hệ thống kế toán tập trung Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU Là công cụ để thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động, Kế tốn đóng vai trò quan trọng quản lý điều hành hoạt động quan nhà nước, tổ chức, doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Kế toán sử dụng phương pháp chứng từ, tài khoản sổ kế tốn, báo cáo tài sở chuẩn mực kế tốn để hình thành hệ thống thơng tin kế tốn cần thiết cho việc định quản lý điều hành cấp lãnh đạo, quản lý Trong xu tồn cầu hóa nay, Ngân hàng Trung ương (NHTW) đóng vai trị quan trọng việc quản lý kinh tế quốc gia, trì thị trường vốn tài vững mạnh thiết lập chuẩn cho ngân hàng, hệ thống thông tin kế tốn tin cậy, xác, cập nhật hiệu giúp hỗ trợ tốt chức NHTW Cơng tác kế tốn Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) có phát triển vượt bậc từ thành lập NHNN, năm 1951 đến Bắt đầu từ bút toán ghi sổ đơn giản phương pháp thủ công, đến nay, NHNN ứng dụng cơng nghệ tự động hóa nhiều khâu cơng tác kế tốn, tốn Cho đến năm đầu năm 2000, kế tốn NHNN ln giữ vai trị định hướng, dẫn dắt cho cơng tác kế tốn ngành Ngân hàng cơng nghệ việc tổ chức thực cơng tác kế tốn Tuy nhiên, năm gần đây, so với Ngân hàng thương mại (NHTM), tốc độ ứng dụng công nghệ tin học nói chung cơng nghệ tin học cơng tác kế tốn nói riêng NHNN có phần chậm Trong đó, hệ thống thơng tin kế toán NHNN hệ thống phân tán, chưa thể kết nối trực tuyến, nên ngày hạn chế việc cung cấp thơng tin hữu ích, kịp thời cho công tác quản lý, điều hành NHNN Vì vậy, NHNN yêu cầu thực tiễn thiết đặt phải có giải pháp ứng dụng mạnh công nghệ thông tin đại hóa hệ thống thơng tin kế tốn, theo hướng chuyển đổi từ mơ hình kế tốn phân tán sang mơ hình kế tốn tập trung Thơng qua việc đổi nâng cấp công nghệ, điều chỉnh xây dựng nghiệp vụ theo quy trình phương pháp mới, hệ thống kế tốn đóng vai trị ngày quan trọng việc định cấp lãnh đạo, quản lý NHNN, tăng cường khả minh bạch lực kế toán NHNN đảm bảo tiêu chuẩn cốt lõi tất Ngân hàng trung ương đại Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn này, Em nghiên cứu đề án “Xây dựng triển khai hệ thống kế toán tập trung Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” Đóng góp Đề án: - Về mặt lý luận: Làm rõ sở lý luận xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn tập trung NHNN, phục vụ cho cơng tác quản lý điều hành sách tiền tệ nói chung quản lý kế tốn, tài NHNN nói riêng - Về mặt thực tiễn: Phân tích, đánh giá, làm rõ thực trạng cơng tác kế toán NHNN; Đưa giải pháp nhằm xây dựng mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với đặc thù chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy trình độ cơng nghệ NHNN Việt Nam Đối tượng nghiên cứu: hệ thống kế toán tập trung việc áp dụng NHNN Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng công tác kế toán NHNN Việt Nam nay; kinh nghiệm tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn TCTD số NHTW nước khu vực I/ Phần 1: SỰ CẦN THIẾT PHẢI XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẬP TRUNG TẠI NHNN 1.1 Cơ sở pháp lý Năm 2006, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án phát triển ngành Ngân hàng Việt Nam đến năm 2010 định hướng đến năm 2020 theo Quyết định số 112/2006/QĐ-TTg ngày 24/5/2006 đó, xác định “Đổi tổ chức hoạt động NHNN để hình thành máy tổ chức tinh gọn, chuyên nghiệp, có đủ nguồn lực, lực xây dựng thực thi sách tiền tệ theo nguyên tắc thị trường dựa sở công nghệ tiên tiến, thực thông lệ, chuẩn mực quốc tế hoạt động ngân hàng trung ương, hội nhập vào cộng đồng tài quốc tế, thực có hiệu chức quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng, đồng thời tạo tảng đến năm 2010 phát triển NHNN trở thành ngân hàng trung ương đại, đạt trình độ tiên tiến ngân hàng trung ương khu vực châu Á.” Để đạt mục tiêu này, Đề án đưa số định hướng giải pháp bản, đó, bật yêu cầu việc ứng dụng công nghệ thông tin đại vào việc quản lý, giám sát hệ thống ngân hàng nói chung quản lý NHNN nói riêng Cụ thể, nhóm giải pháp số Hiện đại hố cơng nghệ ngân hàng hệ thống tốn yêu cầu: (i) Tiếp tục nâng cấp mạng diện rộng hạ tầng công nghệ thông tin với giải pháp kỹ thuật phương thức truyền thông phù hợp với trình độ phát triển hệ thống ngân hàng Việt Nam chuẩn mực, thông lệ quốc tế Hồn thiện phát triển mơ thức quản lý nghiệp vụ ngân hàng bản; quy trình, thủ tục quản lý tác nghiệp theo chuẩn mực, thông lệ quốc tế; đồng thời theo hướng đại, tự động hố tích hợp hệ thống quản trị ngân hàng hoàn chỉnh tập trung (ii) Cải cách hệ thống kế toán ngân hàng hành theo chuẩn mực kế toán quốc tế, đặc biệt vấn đề phân loại nợ theo chất lượng/ mức độ rủi ro, trích lập dự phịng rủi ro, hạch tốn thu nhập/ chi phí (iii) Tiếp tục hồn thiện hệ thống thơng tin, thống kê, báo cáo nội ngành ngân hàng để xây dựng hệ thống thông tin quản lý, sở liệu quốc gia đại, tập trung thống Một nỗ lực để thực Đề án này, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Dự án hệ thống thơng tin quản lý đại hố ngân hàng (FSMIS) Ngân hàng giới (WB) tài trợ Theo kế hoạch, dự án FSMIS thực vòng năm, từ năm 2010 đến năm 2014 kết đầu Dự án tổng thể có việc hình thành hệ thống kế toán tập trung NHNN Tuy nhiên, yêu cầu cấp bách thực tiễn, hệ thống thông tin kế tốn tách biệt để đầu tư sớm việc thực dự án FSMIS bị kéo dài so với dự kiến 1.2 Cơ sở thực tiễn Mơ hình thơng tin kế tốn tập trung (hay cịn gọi mơ hình kế tốn tập trung) mơ hình tổ chức thơng tin kế tốn áp dụng tổ chức, doanh nghiệp, có nhiều đơn vị hạch tốn phụ thuộc; có đặc điểm liệu thơng tin kế tốn toàn hệ thống thu thập xử lý tập trung, trực tuyến (online) Trụ sở chính, chi nhánh đơn vị trực thuộc truy cập hệ thống từ xa qua mạng Internet Tính hiệu thể việc giảm thiểu chi phí đầu tư, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin tổ chức, giảm thiểu nhân lực chi phí hỗ trợ bảo hành bảo trì; Giúp đáp ứng yêu cầu theo dõi quản trị số liệu kế tốn tài tồn tổ chức cách nhanh nhất, hiệu xác Hiện nay, giới Việt Nam, tập đồn doanh nghiệp lớn ứng dụng mơ hình cơng tác kế tốn, mà điển hình ngân hàng thương mại lớn Việt Nam năm gần Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2010 xác định: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quan ngang Bộ Chính phủ thực chức quản lý nhà nước tiền tệ, hoạt động ngân hàng ngoại hối Ngân hàng Trung ương nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Với vai trò NHTW, NHNN phải thực tốt chức cốt lõi NHTW, gồm có: ổn định giá trị đồng tiền; bảo đảm an toàn hoạt động ngân hàng hệ thống TCTD; bảo đảm an toàn, hiệu hệ thống toán quốc gia tổ chức hệ thống thống kê, dự báo tiền tệ ngân hàng, công khai thông tin tiền tệ ngân hàng theo quy định pháp luật Hiện tại, với chức quản lý nhà nước, NHNN phải quản lý 126 tổ chức tín dụng với mạng lưới chi nhánh, phịng giao dịch lên đến hàng nghìn đơn vị phạm vi tồn quốc 1057 Quỹ tín dụng nhân dân sở Trong số đó, nhiều TCTD, NHTM lớn có chi nhánh phạm vi nước áp dụng hệ thống kế toán tập trung cho phép giao dịch với NHNN hoạt động toán liên ngân hàng với đầu mối Trung ương Vì vậy, để thực tốt chức quản lý nhà nước tiền tệ, hoạt động ngân hàng ngoại hối; thực chức NHTW, đòi hỏi NHNN phải tổ chức thành hệ thống tập trung, thống nhất, gồm máy điều hành đơn vị hoạt động nghiệp vụ Trụ sở chính, chi nhánh, Văn phịng đại diện đơn vị trực thuộc khác Hiện nay, NHNN có 17 Vụ, Cục tham mưu cho Thống đốc lĩnh vực: sách tiền tệ, phát hành tiền, kế tốn tài chính, quản lý ngoại hối,… 70 đơn vị trực thuộc khác bao gồm 63 chi nhánh toàn quốc, đơn vị nghiệp; tổng số cán bộ, cơng chức lên đến gần sáu nghìn người Vấn đề tất yếu đòi hỏi hệ thống thơng tin kế tốn cần tổ chức quản lý tập trung Trụ sở kết nối trực tuyến với tất đơn vị kế toán để đảm bảo việc quản lý, theo dõi, tổng hợp thơng tin kế tốn tồn hệ thống NHNN kịp thời, xác, đầy đủ, đáp ứng yêu cầu thông tin cho việc định quản lý, điều hành Tuy nhiên, nay, số lý khách quan, chủ quan nên việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin nói chung ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn nói riêng NHNN cịn chậm trễ Hệ thống kế tốn NHNN hệ thống phân tán mà đặc trưng thơng tin kế tốn nghiệp vụ kế tốn tài nội hình thành quản lý Vụ, Cục, Sở giao dịch, chi nhánh đơn vị trực thuộc NHNN; Thơng tin kế tốn hệ thống NHNN tổng hợp, xử lý, kiểm tra, phân tích theo định kỳ tháng, q, năm Mơ hình ngày trở nên bất cập, hạn chế việc kiểm sốt sử dụng có hiệu thơng tin kế toán phục vụ cho quản lý điều hành NHNN, điều hành sách tiền tệ Vì vậy, phát triển mạnh mẽ hệ thống ngân hàng nói chung NHNN nói riêng giai đoạn với tiến to lớn cơng nghệ thơng tin, mơ hình kế tốn tập trung lựa chọn cấp thiết, tất yếu đối NHNN II/ Phần 2: MỤC TIÊU CỦA ĐỀ ÁN 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu đề án đề xuất xây dựng triển khai hệ thống kế toán tập trung, trực tuyến (online) sở ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin NHNN Thông qua việc đổi nâng cấp công nghệ, đồng thời với việc điều chỉnh xây dựng lại quy trình nghiệp vụ, hệ thống kế tốn NHNN đại hóa, đáp ứng yêu cầu cao công tác quản lý điều hành NHNN 2.2 Các mục tiêu cụ thể: - Xây dựng mơ hình kế tốn tập trung, trực tuyến sở tảng công nghệ thông tin đại phù hợp với NHNN Việt Nam khn khổ pháp luật kế tốn hành Việt Nam; - Đề xuất việc thay đổi tổ chức máy kế tốn, quy trình nghiệp vụ kế tốn thích hợp với mơ hình kế tốn tập trung; - Đề xuất hệ thống tài khoản kế toán báo cáo tài phù hợp với hệ thống kế tốn tập trung, trực tuyến thơng lệ quốc tế với ngân hàng trung ương; - Các yêu cầu công tác đào tạo cán nhằm tiếp nhận triển khai mơ hình kế tốn III/ Phần 3: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA ĐỀ ÁN 3.1 Đánh giá hệ thống kế toán hành NHNN 3.1.1 Thực trạng cơng tác kế tốn NHNN 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán Như đề cập phần trên, hệ thống kế tốn NHNN tổ chức theo mơ hình phân tán, bao gồm kế tốn trung tâm (Vụ Tài – Kế tốn) phận kế toán đơn vị trực thuộc NHNN Trong đó: PHỊNG KẾ TỐN TRUNG TÂM THƠNG TIN TÍN DỤNG PHỊNG KẾ TỐN CỤC CƠNG NGHỆ TIN HỌC PHỊNG KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC KHÁC VỤ TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KẾ TỐN CỤC PHÁT HÀNH VÀ KHO QUỸ PHỊNG KẾ TỐN CỤC QUẢN TRỊ PHỊNG KẾ TỐN ĐẶT TẠI CÁC CHI NHÁNH Biểu Sơ đồ tổ chức máy kế toán NHNN - Về cấu tổ chức, Vụ Tài – Kế tốn có 06 phòng chức để giúp việc cho Vụ trưởng thực chức năng, nhiệm vụ Vụ theo quy định Các chức năng, nhiệm vụ Vụ bao gồm: BAN LÃNH ĐẠO VỤ TÀI CHÍNH – KẾ TỐN PHỊNG TỔNG HỢP PHỊNG CHẾ ĐỘ PHỊNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN TẬP TRUNG PHỊNG KIỂM SỐT & ĐC LIÊN HÀNG PHỊNG QUẢN LÝ ĐẦU TƯ VÀ XDCB Biểu Sơ đồ tổ chức máy Vụ Tài – Kế tốn Cơng tác quản lý tài (thu nhập/ chi phí, quản lý tài sản, nguồn vốn) tồn hệ thống NHNN; Cơng tác xây dựng, trình ban hành văn QPPL, văn hướng dẫn chế độ kế toán hệ thống NHNN tổ chức tín dụng; Cơng tác hạch toán, kiểm soát, tổng hợp lập báo cáo kế tốn tồn hệ thống NHNN; Cơng tác đối chiếu kiểm sốt chuyển tiền; Cơng tác quản lý đầu tư xây dựng cơng trình NHNN Các cơng tác khác Về nhân sự, theo định biên, Vụ Tài – Kế tốn có 68 cán đảm nhiệm công việc cụ thể theo phân công Vụ phòng - Tại đơn vị trực thuộc NHNN: Tại Sở Giao dịch, chi nhánh, Cục (chi cục), Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC), Văn phòng đại diện TP HCM, Thời báo Ngân hàng, Tạp chí Ngân hàng, Trung tâm đào tạo… có phịng Kế tốn riêng Quy mơ phịng kế tốn đơn vị thường từ đến 10 người, cá biệt có đơn vị lớn biên chế đến 15 người (Phịng kế tốn Chi nhánh Hà Nội, TP Hồ Chí Minh) đảm nhiệm việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo chi nhánh Các phịng kế tốn tổ chức theo mơ hình sau: TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN KHÁC Biểu Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn đơn vị NHNN 3.1.1.2 Về phương pháp kế toán a Phương pháp chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán NHNN tuân thủ quy định chứng từ Luật Kế toán, văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thực Chính phủ Bộ Tài Do đặc thù ngành Ngân hàng, NHNN ban hành quy định chứng từ Quyết định 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 ban hành Chế độ chứng từ kế toán Ngân hàng, Quyết định 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 việc ban hành Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành ngân hàng,…để thống thực NHNN TCTD Về bản, phương pháp chứng từ NHNN đảm bảo tính khoa học, xác phù hợp với hình thức kế toán áp dụng Tuy nhiên, khối lượng chứng từ NHNN lớn chủ yếu dạng chứng từ giấy, chứng từ điện tử chiếm tỷ trọng cịn hạn chế cơng nghệ lập lưu trữ Ngoài ra, chưa kết nối trực tuyến nên lượng chứng từ trung gian phát sinh nhiều có xu hướng ngày tăng Kho lưu trữ tài liệu chi phí bảo quản chứng từ vấn đề NHNN phải quan tâm Nhằm giảm thiểu chi phí phát sinh, NHNN cần hướng đến việc sử dụng chứng từ điện tử việc bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử Đây mục tiêu NHNN việc chuyển đổi hệ thống kế tốn từ mơ hình phân tán sang mơ hình tập trung b Tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán NHNN ban hành theo Quyết định 425/1998/QĐ-NHNN2 ngày 17/12/1998 Thống đốc NHNN định sửa đổi bổ sung định Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế thực theo hướng dẫn Bộ Tài NHNN Hệ thống tài khoản kế toán NHNN có 09 loại (08 loại tài khoản nội bảng 01 loại tài khoản ngoại bảng) với 55 tài khoản cấp I, 220 tài khoản cấp II, 474 tài khoản cấp III số lượng tài khoản chi tiết nhiều Về bản, việc hạch toán kế toán NHNN đảm bảo tuân thủ quy định Luật Kế toán văn quy phạm pháp luật liên quan số khác biệt so với Chuẩn mực kế toán quốc tế Mặc dù NHNN có nhiều cố gắng việc xây dựng chế độ kế toán tiếp cận, bám sát tinh thần Chuẩn mực/ thơng lệ kế tốn quốc tế số quy định “cứng” Luật Kế toán, hạn chế cơng nghệ trình độ cán nên chưa đạt hiệu mong muốn Từ năm 2006, NHNN triển khai thực nguyên tắc kế tốn dồn tích nhằm đảm bảo thực nguyên tắc Chuẩn mực kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí kỳ, xác, phản ánh trung thực, xác tình hình tài NHNN theo quy định pháp luật thông lệ quốc tế NHTW Tuy nhiên, hệ thống tài khoản phương pháp kế tốn hành cịn có hạn chế như: số lượng tài khoản nhiều phức tạp, thiếu hỗ trợ phần mềm nên phương pháp hạch tốn nghiệp vụ cịn phức tạp, số lượng bút toán nhiều c Hệ thống báo cáo tài chính: Chế độ báo cáo tài NHNN ban hành theo Quyết định số 23/2008/QĐ-NHNN ngày 08/08/2008 Thống đốc NHNN, gồm có: Bảng cân đối tài khoản kế toán, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo thực kế hoạch thu nhập – chi phí, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Quy trình lập gửi báo cáo tài chính, kế tốn NHNN thực sau: Tại đơn vị trực thuộc NHNN: Định kỳ, sau kết thúc tháng, đơn vị phải lập gửi Báo cáo cân đối tài khoản kế tốn vụ Tài – Kế tốn dạng file (2 ngày sau kết thúc tháng) dạng giấy (khoảng 10