LỜI NÓI ĐẦU Đề án môn học MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 3 1 1 Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại 3 1 2 Định nghĩa[.]
Đề án mơn học MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1.1 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại .3 1.2 Định nghĩa kiểm toán nội 1.1.2 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.1.3 đặc điểm kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.1.3.1 phân biệt kiểm soát nội kiểm toán nội ngân hàng thương mại .7 1.1.3.2 Kiểm toán nội với bên liên quan 10 1.3 Vai trò, chức nhiệm vụ tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại 10 1.4 Mục tiêu tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại 14 1.5 Nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 1.5.1 Nguyên tắc phạm vi hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại .15 1.5.2 Nguyên tắc thực công việc kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 1.5.3 Nguyên tắc lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội ngân hàng thương mại .17 1.5.4 Nguyên tắc tính độc lập, khách quan kiểm toán nội ngân hàng thương mại .17 CHƯƠNG 2: KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN THẾ GIỚI VÀ HOẠT ĐỘNG TẠI VIỆT NAM .18 2.1 Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội số nước giới 18 2.1.1 Phạm vi kiểm toán nội 18 2.1.2 Kiểm toán nội chức tư vấn 19 2.1.3 Mục tiêu nhiệm vụ kiểm toán nội 20 SVTH: Lương Đức Thịnh Lớp: Kiểm toán 49B Đề án môn học 2.2.4 Nguyên tắc kiểm toán nội 20 2.2 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam 24 2.2.1 Tổ chức cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Việt Nam 24 2.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam 31 2.2.2.1 Kiểm toán viên nội 31 2.2.2.2 Mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hang thương mại Viêt Nam 31 CHƯƠNG 3: NHẬN ĐỊNH XU HƯỚNG PHÁT TRIỂN VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ NĨI CHUNG VÀ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM 33 3.1 xu hướng phát triển chung kiểm toán nội 33 3.1.1 xu hướng tồn cầu hóa: 33 3.1.2 Xu hướng thay đổi vai trị kiểm tốn nội 34 3.1.3 Thay đổi quản lý rủi ro 34 KẾT LUẬN 37 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Lương Đức Thịnh Lớp: Kiểm toán 49B Đề án môn học DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên KTNB : Kiểm toán nội KSNB : Kiểm soát nội PwC : Price Waterhouse Coopers NHNN : Ngân hàng Nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại SVTH: Lương Đức Thịnh Lớp: Kiểm toán 49B Đề án mơn học LỜI NĨI ĐẦU Với phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trường nhu cầu vốn nghành, thành phần kinh tế ngày tăng để phục vụ cho phát triển mở rộng sản xuất Đáp ứng yêu cầu hệ thống ngân hàng đời với tư cách nhà trung gian tài Nhưng để giúp cho nhà quản lý quan Nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, kiểm sốt nguồn vốn cách có hiệu quả, đồng thời tránh lợi dụng kẽ hở hệ thống quản lý số cán nhằm thu lợi bất cần phải có cơng cụ thích hợp cơng tác kiểm tốn Ở Việt Nam, hoạt động kiểm tốn nói chung bắt đầu thực vào cuối năm 80 kiểm toán nội (KTNB) áp dụng thực vào đầu năm 90-91 Sự phát triển mạnh mẽ kiểm tốn nói chung kiểm tốn nội nói riêng tác động lớn đến tính hiệu quả, xu hướng hoạt động doanh nghiệp, đơn vị kinh tế - doanh nghiệp đơn vị kinh doanh có NHTM phải điều chỉnh hoàn thiện hoạt động nhằm xây dựng tổ chức ngày mạnh mẽ hơn, tạo tin cậy công chúng để tăng sức cạnh tranh kinh tế Hệ thống NHTM Việt Nam thực hoạt động KTNB xuất phát từ nhu cầu để tạo động lực thúc đẩy phát triển Để tìm hiểu sâu vấn đề em chọn đề tài “Xu hướng phát triển công tác kiểm toán nội ngân hàng thương mại” Kết cấu đề tài sau: Chương :Cơ sở lý luận tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việt Nam Đề án môn học Chương 2:Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội Ngân Hàng thương mại giới hoạt động Việt Nam Chương 3: nhận định xu hướng phát triển kiểm tốn nội nói chung hệ thống ngân hàng thương mại Em chân thành cảm ơn TS Phan Trung Kiên hướng dẫn em hoàn thành Đề án Đề án môn học CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1.1 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.2 Định nghĩa kiểm toán nội Theo chuẩn mực hành nghề kiểm toán nội viện kiểm toán nội Hoa Kỳ ban hành năm 1978: “ kiểm toán nội chức đánh giá độc lập thiết kế tổ chức để kiểm tra, đánh giá hoạt động tổ chức Hoạt động giúp cho tổ chức đạt mục tiêu đề cách tiếp cận có hệ thống nguyên tắc nhằm đánh giá cải tiến hiệu trình quản trị rủi ro điều hành.” Theo liên đồn kế tốn quốc tế IFAC: “ KTNB hoạt động đánh giá lập doanh nghiệp loại hình dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức kiểm tra, đánh giá , giám sát thích hợp hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ.” Theo quy chế KTNB ban hành theo định 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ tái ( áp dụng với doanh nghiệp nhà nước ): “ doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức kiểm toán nội nhằm đánh giá chất lượng đô tin cậy thơng tin kinh tế, tài , bảo vệ an toàn tài sản doanh nghiệp;về chấp hành luật pháp , sách, chế độ nhà nước, nghị ,quyết định hội đồng quản trị, Ban giám đốc doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp.” Theo Luật tổ chức tín dụng Quốc hội thơng qua ngày 12 tháng 12 năm 1997: “ Tổ chức tín dụng phải thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội thuộc máy điều hành, giúp Tổng giám đốc ( Giám đốc ) điều hành thơng suốt , an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ tổ chức tín dụng Đề án mơn học Theo quy chế KTNB ban hành kèm theo Quyết định số 37/2006/QDNHNN ngày 01/08/2006 thống đốc ngân hàng nhà nước ( áp dụng cho tổ chức tín dụng): “ kiểm toán nội hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách , thủ tục quy trình thiết lập tổ chức tín dụng, thơng qua đơn vị thực kiểm tốn nội đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hoạt động hệ thống, quy trình , quy định, góp phần đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an tồn, hiệu quả, pháp luật.” Qua nghiên cứu định nghĩa khác KTNB cho thấy vai trò chức khác KTNB nước thời kỳ khác KTNB trở thành hoạt động nghề nghiệp phức tạp đòi hỏi nghiên cứu, đào tạo tổ chức tương ứng với chức , lĩnh vực hoat động thời kỳ: từ lĩnh vực tài , xử lý thơng tin đến hiểu kinh doanh hiệu quản lý Sự phát triển KTNB không khác biệt quốc gia với khác biệt luật pháp mà khác tổ chức với đặc điểm khác mục đích, quy mơ, tổ chức… Trong nhiều tổ chức KTNB coi trọng hoạt động thức đơn vị, số tổ chức khác , hoạt động kế tốn thơng thường hoạt động nghiệp vụ khác KTNB nhân tố hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp , cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiểu việc thiết kế, vận hành sách thủ tục kiểm sốt nội Bộ phận KTNB hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thông tin kịp thời xác thực hoạt động doanh nghiệp chất lượng hoạt động kiểm soát nội nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung quy chế kiểm sốt thích hợp hiệu 1.1.2 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại Tổ chức nói chung mối liên hệ yếu tố hệ thống kiểm tốn nội q trình KTV nội thực nhằm thu thập đầy đủ chứng để đưa ý kiến tính trung thực , hợp lý thông tin Đề án mơn học kinh tế; tính tn thủ sách chế độ, thể lệ tài hiệu hoạt động ngân hàng Theo đó, tổ chức KTNB trở thành cấu trúc, chế hoạt động hồn chỉnh nhằm mục đích đạt mục tiêu xác định KTNB tổ chức.Mối liên hệ xuất phát từ yêu cầu thực chức kiểm toán nội theo đối tượng loại hình, khách thể Các yếu tố cấu thành KTNB bao gồm: chức kiểm tốn, loại hình kiểm tốn, qui trình kiểm tốn máy kiểm tốn nội Thứ nhất, chức KTNB ngân hàng thương mại bao gồm: đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục, quy trình thiết lập ngân hàng: kiểm tra, rà sốt, đánh giá mức độ đầy đủ ,tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nơi Trên sở kết kiểm tra , đánh giá ,KTNB thực hoạt động tư vấn , tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hồn thiện hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội Thứ hai, đối tượng KTNB ngân hàng thương mại thực trạng tào chính; hiệu quả, hiệu hoạt động, dự án cụ thể hệ thống KSNB Có thể hiểu sau: Thực trạng tài thể qua thơng tin định lượng kinh tế tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị báo cáo hoạt động Hiệu hoạt động , dự án đề cập đến việc hoàn thành mục tiêu hoạt động kinh doanh ngân hàng Hệ thống KSNB hoạt động ngân hàng thương mại quy định, thủ tục kiểm soát ngân hàng xây dựng áp dụng thực tế hoạt động nhằm đảm bảo cho ngân hàng tuân thủ pháp luật quy định , quy chế sách ngân hàng ,để kiểm tra ,kiểm sốt, ngăn ngừa phát gian lận sai sót để lập báo cáo kinh tế tài trung thực hợp lý nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản ngân hàng Đề án mơn học Thứ ba, phương pháp kiểm tốn KTNB giống phương pháp áp dụng kiểm toán độc lập Thủ tục phương pháp kiểm toán KTNB lựa chọn áp dụng gồm : quan sát, kiểm kê thực tế ,xác minh ,xem xét, đối chiếu văn , tài liệu, chế độ, luật lệ; thu nhập cà đánh giá chứng , tính tốn so sánh, phân tích, kiểm tra dựa máy tính, tổng hợp lựa chọn thơng tin, xác định nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân, dự đoán, dự báo xu hướng, khả , bước kiểm tra, đánh giá khác mà kiểm toán viên xét thấy cần phải tiến hành trường hợp cụ thể Phương pháp kiểm toán áp dụng riêng biệt liên kết phù hợp với yêu cầu KTNB Thứ tư, phần hành KTNB ngân hàng thương mại bao gồm : nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ giao dịch-ngân quỹ, nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ tốn quốc tế Thứ năm, loại hình KTNB ngân hàng thương mại gồm:kiểm toán hoạt động , kiểm tốn tn thủ kiểm tốn thơng tin báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị, kiểm tốn q trình điều hành, kiểm tốn cơng nghệ thơng tin Mỗi loại hình KTNB phải có quy trình kiểm tốn tương thích để thực mục tiêu kiểm toán cụ thể gắn với loại hình Quy trình kiểm tốn nội quy định hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm, kế hoạch kiểm toán,cách thức thực cơng việc kiểm tốn lập gửi báo cáo kiểm toán, lưu giư hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội quy trình kiểm tốn nội quy định quy chế nội kiểm toán nội Thứ sáu, máy KTNB ngân hàng thương mại sở thực KTNB theo loại hình kiểm tốn theo đồi tượng kiểm toán cụ thể Bộ máy KTNB ngân hàng thương mại hệ thống tổ chức kiểm toán viên nội ngân hàng tự lập theo yêu cầu quản trị nội yêu cầu Quy chế kiểm toán nội NHNN Đề án mơn học Có thể khái qt qua mơ hình 1.1-mối liên hệ yếu tố kiểm toán Đối tượng KTNB phần hành KTNB Loại hình kiểm tốn nội Quy trình KTNB Chức KTNB Bộ máy Phương pháp KTNB KTNB Tất yếu tố qui định phạm vi, mục tiêu nội dung KTNB Nhưng để thực công tác KTNB kết hợp yếu tố KTNB đơn vị phải thiết lập máy KTNB thích hợp Như vậy, nội dung tổ chức kiểm toán nội bao gồm tổ chức cơng tác kiểm tốn nội với hai nội dung bản: tổ chức quy trình KTNB tổ chức nội dung KTNB cho phần hành kiểm toán nội bộ; tổ chức máy KTNB để thực thi cơng tác 1.1.3 Đặc điểm kiểm tốn nội ngân hàng thương mại 1.1.3.1 Phân biệt kiểm soát nội kiểm toán nội ngân hàng thương mại Trước tiến hành kiểm toán nội chức hay hoạt động ngân hàng thương mại, KTV nội phải hiểu rõ hệ thống bên hoạt động đó- hệ thống KSNB