Quy Trình Kiểm Toán Hạng Mục Hàng Tồn Kho Công Ty Kiểm Toán Việt Úc.doc

Công ty Kiểm Toán Việt Úc là tổ chức kiểm toán đôc lập được cấp giấy phép và thành lập tại nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành bao gồm kiểm toán, tư vấn thuế, tư[.]

Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT ÚC 1.1 Q trình hình thành phát triển : Cơng ty kiểm toán Việt Úc tổ chức kiểm toán độc lập cấp giấy phép thành lập nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên ngành bao gồm kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn giải pháp doanh nghiệp, tư vấn tài chính, tư vấn kế tốn, đào tạo quản lý nguồn nhân lực cho nhiều loại hình khách hàng có vốn đầu tư ngồi nước Với thành đạt được, Cơng ty kiểm tốn Việt Úc vinh dự đạt danh hiệu Cúp vàng cho doanh nghiệp tiêu biểu ngành Kiểm toán – Thuế - Kế tốn năm 2008 Báo Sài Gịn Giải Phóng Hội Doanh nhân Việt Nam bình chọn ngày 17/01/2009 Dinh Thống Nhất Tp.HCM Cơng ty có trụ sở đặt : 18B Nam Quốc Cang, Quận 1, TP.HCM Với chi nhánh nước Hà Nội Đà Lạt Ngồi Cơng ty cịn có chi nhánh nước thành phố Melbourne (Australia), Tokyo (Nhật Bản) Địa Website : www.vietaustralia.com 1.2 Các lĩnh vực hoạt động : Cơng ty kiểm tốn Việt Úc cung ứng hầu hết dịch vụ liên quan đến lĩnh vực kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp vấn đề kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn giải pháp doanh nghiệp, tư vấn tài chính, tư vấn kế toán đạo tạo quản lý nguồn nhân lực, cụ thể : Dịch vụ kiểm toán : Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định  Kiểm toán xây dựng  Kiểm toán định vốn đầu tư, kiểm toán xác nhận vốn đầu tư  Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích thuế  Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ  Sốt xét thơng tin báo cáo tài  Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước Dịch vụ tư vấn thuế :  Đánh giá tình hình chấp nghĩa vụ thuế doanh nghiệp  Quản lý rủi ro thuế, cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế  Sốt xét tờ khai thuế cho doanh nghiệp, tính lập tờ khai thuế cho doanh nghiệp  Lập hồ sơ giải trình xin hồn thuế, xin ưu đãi thuế  Đại diện khách hàng làm việc với quan thuế  Đưa ý kiến ảnh hưởng chi phí thuế việc xử lý kế toán Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp :  Tư vấn doanh nghiệp  Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán ghi sổ kế tốn  Sốt xét tồn diện hoạt động Doanh nghiệp  Tư vấn tái cấu tài Doanh nghiệp  Tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp  Dịch vụ cấp phép kinh doanh đầu tư Dịch vụ Đào tạo Quản lý nguồn nhân lực :  Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức chuyên ngành hội thảo  Tuyển dụng quản lý nguồn nhân lực Dịch vụ định giá : Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Định giá máy móc thiết bị, bất động sản  Định giá doanh nghiệp dịch vụ định giá đặc biệt khác 1.3 Cơ cấu tổ chức : Trải qua nhiều năm hoạt động Công ty ngày khẳng định dược hiệu hoạt động thông qua việc lĩnh vực phạm vi ngày mở rộng Cơng ty kiểm tốn cung cấp đến khách hàng hệ thống dịch vụ đa dạng có chất lượng cao ngày có thêm nhiều khách hàng tín nhiệm 1.3.1 Sơ đồ tổ chức : Chủ phần hùn Chủ nhiệm Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên phụ 1.3.2 Chức phận : Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty kiểm tốn Việt Úc có cấu tổ chức bao gồm cấp bậc chủ phần hùn, chủ nhiệm, kiểm tốn viên chính, kiểm tốn viên phụ với trách nhiệm quyền hạn sau : Chủ phần hùn : kiểm tốn viên cao cấp có phần hùn cơng ty Họ có thẩm quyền đại diện Cơng ty kiểm toán để tiếp xúc với khách hàng giải bất đồng ý kiến, giám sát nhân viên, ký báo cáo kiểm toán… Chủ nhiệm : kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm, thường phần hùn giao nhiệm vụ giám sát số hợp đồng kiểm toán xem xét hồ sơ kiểm toán, xác định thủ tục kiểm toán cần thiết, thảo luận với khách hàng… Kiểm tốn viên : người giao trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, trực tiếp điều hành kiểm toán, soạn thảo báo cáo kiểm tốn trình cho cấp xét duyệt Kiểm toán viên phụ : trợ lý cho kiểm tốn viên thường thực nội dung chi tiết cho chương trình kiểm tốn 1.4 Quy trình kiểm tốn chung áp dụng Cơng ty kiểm tốn Việt Úc Quy trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Việt Úc tổ chức sau : 1.4.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn: Cơng việc chuẩn bị kiểm tốn có ảnh hưởng quan trọng đến hữu hiệu tính hiệu kiểm tốn báo cáo tài chính, tức giúp giới hạn rủi ro kiểm toán mức chấp nhận được, đồng thời tối ưu hóa chi phí kiểm tra Vì thế, Cơng ty kiểm tốn Việt Úc xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp với đơn vị phù hợp với loại hình doanh nghiệp kiểm tốn Quy trình chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Việt Úc lập sau :  Tiếp nhận khách hàng  Khảo sát hệ thống kiểm soát nội khách hàng  Lập báo giá/ Hợp đồng  Phân công nhân phụ trách kiểm tốn Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Lập kế hoạch:  Kiểm toán niên độ  Kiểm kê HTK/TSCĐ cuối niên độ  Kiểm toán cuối niên độ 1.4.2 Chuẩn bị thực kiểm toán : Để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu Cơng ty kiểm tốn Việt Úc xây dựng cho quy trình, kế hoạch kiểm tốn phù hợp hiệu Sau xây dựng xong quy trình kiểm tốn, kiểm tốn viên Cơng ty bắt đầu vào thực quy trình kiểm tốn, cụ thể :  Gửi thư xác nhận thời gian thực kiểm toán đơn vị  Yêu cầu khách hàng cung cấp thơng tin kiểm tốn  Gửi mẫu thư xác nhận cho khách hàng :  Xác nhận công nợ phải thu hay phải trả  Xác nhận ngân hàng  Xác nhận tài trợ vốn Công ty mẹ  Phân tích sơ BCTC soạn thảo chiến lược kiểm tốn  Soạn chương trình kiểm tốn cụ thể khoản mục BCTC vốn tiền ( Test C), hàng tồn kho (Test F), nợ phải thu (test E), phải trả người bán ( Test N), tài sản cố định ( Test K), Chi phí trả trước(Test G), chi phí (Test X), doanh thu (Test U), thuế ( Test O), nguồn vốn ( Test T) …, kiện sau niên độ  Chuẩn bị giấy làm việc:  Biểu đạo  Tổng hợp bút tốn điều chỉnh Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Cân đối phát sinh theo khoản mục tài khoản  Chuẩn bị file kiểm toán 1.4.3 Tiến hành kiểm tốn khách hàng : Cơng việc tiến hành kiểm tốn quan trọng, định thành cơng hiệu kiểm tốn, Cơng ty kiểm tốn Việt Úc tiến hành kiểm tốn khách hàng sau :  Tổng hợp, kết luận, nhận xét cho khoản mục cụ thể  Hoàn thành kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán: o Tổng hợp bút toán điều chỉnh chung cho BCTC o Thống với khách hàng bút toán điều chỉnh o Soạn thảo báo cáo kiểm toán bao gồm nội dung  Báo cáo kiểm toán tiếng Việt  Báo cáo kiểm toán tiếng Anh/tiếng Hoa(nếu có)  Kiểm tra chéo báo cáo kiểm toán  Đối chiếu bảng dịch tiếng việt tiếng anh/ tiếng hoa  Phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán  Phát hành báo cáo kiểm toán  Phát hành gửi báo cáo kiểm toán cho khách hàng  Phát hành thư quản lý  Lập bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn  Thanh lý hợp đồng kiểm tốn Quy trình kiểm tốn áp dụng Cơng ty kiểm tốn Việt Úc hoàn thiện chặt chẽ, phù hợp với chuẩn mực đề ra, bảo đảm cơng việc kiểm tốn khách hàng đạt hiệu cao Trang Quy trình kiểm toán hàng tồn kho CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 2.1 Khái quát chung hàng tồn kho : 2.1.1 Đặc điểm vị trí khoản mục hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán : Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn hàng tồn kho thường bán vòng năm vòng chu kỳ hoạt động kinh doanh Ở đơn vị thương mại, hàng tồn kho chủ yếu hàng mua để bán Ở đơn vị sản xuất, hàng tồn kho loại nguyên liệu, sản phẩm dở dang thành phẩm Ngoài ra, hàng mua đường chưa nhập kho hàng xuất kho gửi bán, hàng cửa hàng chưa bán bao gồm hàng tồn kho Theo VAS-02 “Hàng tồn kho” tài sản: o Được giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường o Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang o Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ Nội dung chi tiết loại hàng tồn kho công bố Báo cáo thuyết minh tài chính, bao gồm : o Hàng mua đường : vật tư, hàng hóa mua ngồi thuộc quyền sở hữu đơn vị đến thời điểm khóa sổ chưa về đến chưa hoàn tất thủ tục nhập kho o Nguyên liệu, vật liệu tồn kho : đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, chế biến Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho o Cơng cụ, dụng cụ kho : tư liệu lao động không hội đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định o Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang : chi phí phát sinh liên quan đến khối lượng sản phẩm, dịch vụ chưa hoàn thành thời điểm khóa sổ o Thành phẩm tồn kho : sản phẩm hồn tất q trình sản xuất, chế biến, gia công nhập kho để chờ bán o Hàng hóa tồn kho : vật tư, hàng hóa đơn vị mua để bán lại o Hàng gửi bán : vật tư, hàng hóa giữ kho khác với kho đơn vị thuộc quyền sở hữu đơn vị hàng gửi bán bao gồm hàng gửi đại lý, hàng ký gửi, trị giá dịch vụ hoàn thành chưa chấp thuận toán  Đặc điểm: Giữa hàng tồn kho giá vốn hàng bán có mối liên hệ trực tiếp với Khi thu thập chứng đầy đủ thích hợp để xác minh trung thực hợp lý việc trình bày khoản mục hàng tồn kho bảng cân đối kế toán, kiểm tốn viên đồng thời có sở hợp lý để rút kết luận trung thực hợp lý giá vốn hàng bán báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Vị trí khoản mục hàng tồn kho Bảng cân đối kế tốn : Hàng tồn kho trình bày Bảng cân đối kế toán phần A “Tài sản ngắn hạn” trình bày gồm hai tiêu : giá trị hàng tồn kho tổng số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập Hàng tồn kho thường có giá trị lớn chiếm tỷ trọng đáng kể tài sản lưu động đơn vị Chỉ tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho trình bày số âm thể phần thiệt hại ước tính hàng tồn kho bị giảm giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho 2.1.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Xác định giá trị hàng tồn kho : Việc xác định giá trị hàng tồn kho vấn đề quan trọng Vấn đề nhà quản trị doanh nghiệp chuyên gia kế tốn quan tâm cách thức định giá hàng tồn kho ảnh hưởng đến kết lãi, lỗ kỳ kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, hàng tồn kho thường phận tài sản quan trọng doanh nghiệp nên phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho phải cung cấp số thực tế xác Theo VAS 02 – “hàng tồn kho” xác định : “Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính giá trị thực được” Trong :  Giá gốc hàng tồn kho nói chung bao gồm : Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái tại, : o Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm : Giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua o Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm : Những chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh q trình chuyển hóa ngun liệu, vật liệu thành thành phẩm o Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho  Giá trị thực : giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính cần thiết cho việc hoàn thành tiêu thụ chúng Cuối năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ Trang Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Khoản chênh lệch phát sinh hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí để hồn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : Do ảnh hưởng giá thị trường nên giá trị nhiều loại hàng tồn kho thay đổi Một loại hàng tồn kho mua vào thời điểm khác có giá trị khác Đối với vài doanh nghiệp, nhóm hàng có số thứ tự hay dấu hiệu phân biệt riêng để biết hàng mua vào lúc Tuy nhiên, thường hàng hóa giống khó mà phân biệt lượng hàng mua vào thời điểm khác Trong trường hợp kế tốn có nhiều phương pháp để tính giá gốc hàng tồn kho giá gốc hàng xuất kho để dùng hay để bán Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho quy định : Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp :  Phương pháp tính theo giá đích danh: Được áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện  Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) : Hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước Giá trị hàng xuất kho được tính theo giá lơ hàng nhập kho trước Giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho vào lúc cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho  Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước Giá trị hàng xuất kho được tính theo giá lơ hàng nhập kho sau Giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Trang 10