I TS HAØ XUAÂN THAÏCH BAÙO CAÙO THÖÏC TAÄP CHÖÔNG I GIÔÙI THIEÄU TOÅNG QUAÙT COÂNG TY I QUAÙ TRÌNH HÌNH THAØNH VAØ PHAÙT TRIEÅN CUÛA COÂNG TY 1 Cô sôû phaùp lyù Coâng ty Coå Phaàn Xaây Döïng vaø Saûn[.]
TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT CÔNG TY I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Cơ sở pháp lý Công ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng công ty thành viên thuộc Tổng công ty Xây Dựng Số thành lập hình thức chuyển từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần tổ chức hoạt động theo luật Doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghóa Việt Nam khóa X kì họp thứ thông qua Tên công ty hình thức: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG Tên giao dịch đối ngoại: BUILDING MATERIALS AND CONSTRUCTION JOINT – STOCK COMPANY Tên giao dịch đối ngoại viết tắt: BMJC Trụ sở đặt tại: Số 9-19 Hồ Tùng Mậu, Q1, TPHCM Số điện thoại: (08)8295487 2.Giai đoạn hình thành phát triển Để trở thành BMJC nay, Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng trải qua nhiều năm đấu tranh cho tồn phát triển trước vô vàng khó khăn, thử thách kinh tế đầy biến động - Ngày 5/8/1989 Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng định thành lập trung tâm dịch vụ xây dựng sản xuất kinh doanh với định số 503/BXD-TCLD nhằm giải việc làm cho cán công nhân viên Sau nhằm đáp ứng quy chế Nhà nước nhu cầu phát triển xã hội, Bộ Xây Dựng định số 804/BXD–TCLD ngày 10/10/1989 việc đổi tên thành Công ty Sản Xuất Dịch Vụ Vật Liệu Xây Dựng - Để tạo điều kiện tốt cho hoạt động này, ngay8/02/1993, Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng kí định số 714/BXD-TCLD việc thành lập Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Xây Dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng trực thuộc Công ty Xây Dựng Số Giấy đăng ký kinh doanh số 102508 ngày 30/03/1993 tổng tài kinh tế TPHCM cấp - Với phát triển kinh tế, doanh nghiệp nước không ngừng lớn mạnh, Tổng công ty định số 43/TCT-TCVP thành lập Xí nghiệp trực thuộc Xí nghiệp Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Xí nghiệp Xây Dựng Số Năm 1990 thành lập đội nghiền đá Mai, sau đổi tên thành Xí nghiệp Xây Dựng Số vào tháng 11/1995 thuộc định 405/TCT-TCVP Cũng năm 1990 Công ty thành lập đội xây dựng số đội thi công giới Sau đội nâng cấp thành Xí nghiệp trực thuộc công ty Năm 1997 Công ty bổ sung ngành nghề kinh doanh theo QĐ số 46/BXD-TCLD MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP ngày 25/10/1997 Bộ Xây Dựng bao gồm khai thác chế biến vật liệu xây dựng linh kiện vận tải Căn định số 1901/QĐ-BXD ngày 9/11/2001 Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng việc phê duyệt phương án cổ phần hoá Công ty Xây Dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Ngày công ty có tên gọi thức Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Với quy mô hoạt động lớn, chi nhánh khắp nơi Uy tín công ty ngày củng cố vững Bên cạnh trụ sở công ty nằm trung tâm thành phố nên thuận lợi cho hoạt động kinh doanh công ty II QUY MÔ, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 1.Quy mô công ty 1.1 Vốn công ty Sau cổ phần hoá Công ty Cổ Phần xây Dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng sử dụng số tiền thu phát hành cổ phiếu thuộc phần vốn Nhà nước - Giá trị thực tế phần vốn Nhà nước Doanh nghiệp: 8.023.000.000 - Giá trị cổ phần Nhà nước để lại Công ty cổ phần: 5.600.000.000 - Số tiền lại từ việc bán phần vốn nhà nước DN 2.423.000.000 1.2 Địa bàn hoạt động công ty Địa bàn hoạt động công ty gồm Xí nghiệp chi nhánh tỉnh Cụ thể sau: XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ Địa chỉ: Tân Đông Hiệp – Dó An – Bình Dương Điện thoại: 0650.751431 XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ Địa chỉ; Quỳnh Lộc – Quỳnh Lưu – Nghệ An Điện thoại: 038.665217 XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ Địa chỉ: Hang Nước – Tam Điệp – Ninh Bình Điện thoại: 0912.435878 XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ Địa chỉ: 164 trường Trinh – P.13 – Q Tân Bình Điện thoại: 08.8454799 XÍ NGHIỆP KHAI THÁC ĐÁ TRẢNG BOM Địa chỉ: Sông Trầu – Thống Nhất – Đồng Nai Điện thoại: 061.925238 XÍ NGHIỆP HẠ TẦNG TÂY NGUYÊN MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Địa chỉ: Ngok Tụ – Đăcktô – Kontum Điện thoại: 060.831548 CHI NHÁNH TÂY NINH Địa chỉ: p Ninh Trung – Ninh Sơn – Tây Sơn Điện thoại: 066.624385 CHI NHÁNH LONG BÌNH TÂN Địa chỉ: Long Điềm – Phường Long Bình Tân – TP Biên Hòa Điện thoại: 061.833145 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Lô 59 – Khu CN Trà Nóc – TP Cần Thơ Điện thoại: 071.841391 CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Địa chỉ: An Hải Bắc – Sơn Trà – TP Đà Nẵng Điện thoại: 0511.780307 CHI NHÁNH KIÊN GIANG Địa chỉ: p Ba Núi- Xã Bình An – Huyện Kiên Lương – Tỉnh Kiên Giang Điện thoại: 077.759428 Chức công ty Xuất phát từ chủ trương hàng đầu ban Giám đốc, dù khó khăn vốn phải đầu tư để tồn phát triển công ty thực tất lónh vực xây dựng, khai thác sản xuất vật liệu xây dựng Về lónh vực Xây dựng: Thực công việc mộc, bê tông Lắp đặt thiết bị điện, nước Nhận thầu thi công công trình hạ tầng sở Đầu tư xây dựng kinh doanh nhà, kinh doanh nhà hàng-khách sạn Về khai thác sản xuất vật liệu xây dựng Khai thác chế biến đá xây dựng loại Sản xuất gạch bê tông Gia công tổ chức lắp dựng kết cấu thép cho nhà xưởng cơng nghiệp lớn Sản xuất cát dùng xây dựng sở hạ tầng 3.Nhiệm vụ công ty MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Căn vào nhu cầu thị trường tương lai, mục tiêu công ty phân đấu mở rộng sản xuất kinh doanh, phát triển lónh vực cho phù hợp với nhu cầu thị hiếu khách hàng Để thực nhiệm vụ trên, từ công ty không ngừng phấn đấu nâng cao hiệu mặt hoạt động xây dựng sản xuất: tự bù đắp chi phí, tự hoàn vốn, làm tròn nhiệm vụ Ngân sách Nhà nước, đảm bảo uy tín chất lượng với khách hàng đồng thời chăm lo đời sống cho cán công nhân viên III TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CHỨC NĂNG 1.Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC P.TGĐ KINH TẾ KẾ HOẠCH PHÒNG KINH TẾ KẾ HOẠCH PHÒNG XE MÁY THIẾT BỊ P.TGĐ KỸ THUẬT P.TGĐ ĐIỀU HÀNH DỰ ÁN PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG MAKETING PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG TỒ CHỨC HÀNH CHÁNH CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CÔNG TY Chức 2.1 Ban Giám đốc Đây phận có quyền hạn cao Công ty Xây Dựng Số 1, bổ nhiệm theo chế độ thủ trưởng: Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề ghi giấy phép kinh doanh khai báo vốn đầu tư MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Định hướng chiến lược kinh doanh công ty, đảm bảo vốn nhận hoạt động có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn Chỉ đạo phòng chức nghiệp vụ thực chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giao thực qui định Pháp luật, Tổng công ty 2.2 Khối văn phòng Phòng Kinh Tế-Kế Hoạch Phòng có chức giúp giám đốc quản lý, điều hành công tác kế hoạch sản xuất, kinh doanh, đầu tư xây dựng công ty Nghiên cứu, đề xuất, hướng dẫn thực chủ trương, sách, chế độ công tác quản lý kế hoạch công ty Hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra đơn vị trực thuộc thực kế hoạch giao Tổng kết lập báo cáo kế hoạch theo qui định Phòng Xe Máy – Thiết Bị Quản lý điều phối thiết bị phù hợp cho nhu cầu hoạt động công ty Theo dõi, kiểm tra thiết bị đơn vị Căn vào yêu cầu sản xuất thi công để có kế hoạch đáp ứng cho tiến độ công trình lập báo cáo thống kê Phòng Tài Chính – Kế Toán Tổ chức, thực công tác tài chính, kế toán toàn công ty hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi công tác kế toán đơn vị sở Phân tích hoạt động kinh tế hiệu sử dụng vốn công trình sản xuất, đầu tư công ty đưa kiến nghịvới giám đốcnhằm sử dụng tốt nguồn vốn công ty Lập báo cáo tổng hợpvề tài kế toán định kỳ hàng tháng, hàng quý, năm thực nhiêm vụ khác Giám đốc giao Phòng Maketing Nghiên cứu, tổng hợp thị trường nước Đề phương hướng , biện pháp phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty Tổ chức công tác đấu thầu, chào thầu Xây dựng quy chế hoạt động tiếp thị thương mại, hợp đồng công ty đơn vị trực thuộc Hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra đơn vị trực thuộc thực quy chế Phòng Tổ Chức – Hành Chánh MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Nghiên cứu, đề xuất mô hình, cấu tổ chức công ty đơn vị trực thuộc Nghiên cứu, áp dụng chế độ sách Đảng Nhà nước có liên quan đến người lao động thuộc quyền quản lý công ty Xây dựng chiến lược đào tạo cán dài hạn toàn công ty vào nhiệm vụ phát triển chung củatoàn công ty Xây dựng quy chế an toàn lao động, bảo hộ lao động công ty Hướng dẫn, kiểm tra việc thực công tác đơn vị trực thuộc Phòng kỹ thuật Lập phương án thiết kế tổ chức thi công công trình mà công ty đảm nhận Giám sát kỹ thuật công trình lập dự án thi công trình cho Giám đốc duyệt IV TỔ CHỨC BỘ MÁY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Phòng Tài Chính – Kế Toán nói công cụ quản lý tài quan trọng doanh nghiệp Ở Công ty BMJC, phòng Tài Chính – Kế Toán tổ chức phù hợp với tình hình thực tế, giúp Giám đốc điều hành công tác tài chính, thống kê hạch toán kinh tế công ty Sơ đồ tổ chức phòng Tài Chính – Kế Toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN, VẬT TƯ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG KẾ TOÁN CHUYÊN QUẢN THỦ QUỸ Chức năng, nhiệm vụ kế toán Kế toán trưởng Là người trực tiếp quản lý, điều hành phòng Tài Chính – Kế Toán Tổ chức, đạo toàn công tác kế toán công ty cách hợp lý khoa học MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Nghiên cứu đạo thực toàn văn chế độ Tài - Kế toán Nhà nước Tổng công ty Trực tiếp điều hành Tài chính, vốn kinh doanh khối văn phòng toàn công ty Giúp Giám đốc việc phân tích tình hình kinh tế, nghiên cứu cải tiến, tổ chức sản xuất quản lý kinh doanh, củng cố hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán công ty theo chế pháp lý Kế toán tổng hợp Theo dõi, giám sát kiểm tra định kỳ Tài – Kế toán, báo cáo toán tài toàn đơn vị trực thuộc công ty Lập kế hoạch tài hàng kỳ, giám sát việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty đơn vị thành viên Theo dõi kiểm tra công nợ toàn công ty Nghiên cứu đề xuất việc hoàn thiện trình hạch toán kế toán văn phòng công ty đơn vị trực thuộc Kế toán toán Theo dõi nhập thông tin vào máy tính nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gởi Ngân hàng Theo dõi tình hình toán công ty với nhà cung cấp với khách hàng Định kỳ tiến hành kiểm kê, đối chiếu số dư với ngân hàng kế toán khác nhằm giúp kế toán trưởng theo dõi tình hình sử dụng tiền mặt ngân hàng Kế toán tài sản vật tư Hạch toán thống kê tình hình biến động tài sản cố định công ty, theo dõi lập báo cáo kiểm kê tài sản cố định trình lên kế toán trưởng duyệt Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản nhập, xuát vật tư, định mức dự trữ định mức tiêu hao Phát đưa biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Hạch toán kiểm tra tình hình thực tế kế hoạch lao độâng tiền lương quỹ lương, tiền lương khoản phụ cấp cho công nhân viên theo hình thức trả lương áp dụng công ty Cung cấp số liệu báo cáo tình hình lao động tiền lương toàn công ty Hàng tháng lập báo cáo lao động tiền lương Kế toán chuyên quản Theo dõi tình hình công tác kế toán xí nghiệp, chi nhánh trực thuộc công ty MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Giám sát việc thi công công trình công ty, có nhiệm vụ tổng hợp số liệu hàng tháng, quý, năm để duyệt báo cáo kế toán xí nghiệp, chi nhánh trực thuộc Tổng hợp thu chi, tính toán kết kinh doanh phân phối thu nhập cho đơn vị sở lập báo cáo toán định kỳ Thủ quỹ Chịu đạo trực tiếp kế toán trưởng Đảm nhận công tác văn thư phòng lưu trữ toàn định thông tư Tổng công ty quan chức Trực tiếp phát lương, thưởng cho Cán – Công nhân viên; ghi sổ báo cáo tiền quỹ theo nguyên tắc kế toán qui định Các sách kế toán chủ yếu áp dụng công ty ( Theo Quyết định 1141/TC – BTC) Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình - Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích tỷ lệ khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp thực tế bình quân gia quyền (tại thời điểm) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên Chính sách kế toán chi phí vay: - Chính sách kế toán áp dụng cho chhi phí vay - Tổng số chi phí vay vốn hóa kỳ - Tỷ lệ vốn hóa sử dụng để xác định chi phí vay vốn hóa kỳ Hình thức tổ chức kế toán: - Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung Tất công việc như: phân loại chưng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tính giá thành lập báo cáo … thực tập trung phòng kế toán công ty MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH - BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty áp dụng sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung theo chưng trình vi tính viết sẵn Do đó, hàng ngày kế toán cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy, sau máy tự động xử lý, chuyển sổ lập báo cáo tài - Sơ đồ hạch toán CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu MAI THỊ PHƯƠNG LY TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG II: NỘI DUNG BÁO CÁO I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Vốn tiền tài sản tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành loại ngoại tệ Trong trình sản xuất, vốn kinh doanh, vốn tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển có liên quan đến hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty như: toán tiền mua hàng trả khoản nợ phải trả… kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ phải thu Qua luân chuyển vốn tiền thể hoạt động kinh tế tài công ty số có vốn tiền phản ánh khả toán tức thời công ty Theo quy định Nhà Nước, giá trị loại vốn tiền Công ty (bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ) quy đổi đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ghi chép sổ sách kế toán Công ty quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Nếu có phát sinh chênh lệch thời điểm phát sinh với trị giá ghi sổ kế toán khoản chênh lệch hạch toán phản ánh vào tài khoản “Chênh lệch tỷ giá” số dư tài khoản vốn tiền ngoại tệ kế toán điều chỉnh vào thời điểm lập báo cáo 1.Kế toán tiền mặt quỹ 1.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Các chứng từ khác có liên quan 1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi Các phiếu thu phiếu chi kế toán toán lập thành liên: Liên 01 giao cho khách hàng ( hay nhà cung cấp) Liên 02 chuyển cho thủ quỹ để làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, sau thực nhiệm vụ thu chi tiền mặt, thủ quỹ ký tên đóng dấu lên phiếu thu, phiếu chi Sau đó, thủ quỹ chuyển trả cho kế toán Kế toán toán vào chứng từ thu chi kẹp vào phiếu chứnng từ gốc có liên quan nhập liệu vào máy, sau in sổ nhật ký quỹ nghiệp vụ ngày MAI THỊ PHƯƠNG LY 10 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Hằng ngày kế toán toán thủ quỹ thường xuyên kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán toán thủ quỹ kiểm tra lại để xác định nguyên nhân có biện pháp xử lý thích hợp 1.3 Tài khoản sử dụng sổ sách: 1.3.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK111 “Tiền mặt quỹ” gồm tài khoản cấp 2: TK1111: Tiền Việt Nam TK1112: Ngoại tệ TK11121: Tiền mặt ngoại tệ USD TK11122: Tiền mặt ngoại tệ EURO TK11123: Tiền mặt ngoại tệ GBP TK1113: vàng bạc, đá quý 1.3.2 Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký thu tiền Sổ nhật ký chi tiền Sổ Sổ quỹ 1.4 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn vào giấy báo nợ số 17 4/11/2004, công ty rút TGNH nhập quỹ tiền mặt số tiền 30.000.000VNĐ, kế toán ghi: Nợ TK111(1111) 30.000.000 Có TK112 30.000.000 Ngày 12/11/2004, Cty chi trả khoản phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 338 120.063.831 Có TK111(1111) 120.063.831 Phiếu thu số 77 ngày 24/11/2004 việc nhận tiền công trình Sao Mai, kế toán ghi: Nợ TK111(1111) 700.000.000 Có TK336 700.000.000 Ngày 26/11/2004 Cty Hoài Nam nộp tiền ống Kelen vào PT số 29, kế toán ghi: Nợ TK111(1111) 50.000.000 Có TK131 500.000.000 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 2.1 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có MAI THỊ PHƯƠNG LY 11 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP y nhiệm thu y nhiệm chi Sổ phụ ngân hàng Giấy báo số dư ngân hàng Phiếu tính lãi tiền gửi, tiền vay 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng ngày kế toán toán vào phiếu thu phiếu chi lập ủy nhiệm thu ủy nhiệm chi đem đến nộp vào ngân hàng với chứng từ gốc Sang ngày hôm sau, kế toán toán đến ngân hàng nhận lại chứng từ gốc có kèm sổ phụ Ngân hàng giấy báo nợ, báo có Khi nhận chứng từ ngân hàng chuyển giao, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu khớp tiến hành hạch toán vào máy Nếu có chênh lệch số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng kế toán thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời 2.3 Tài khoản sổ sách sử dụng 2.3.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK112 “Tiền gửi ngân hàng”, gồm có tài khoản cấp 2: TK1121 “Tiền đồng Việt Nam TK1122 Ngoại tệ TK11221: ngoại tệ gửi NH Vietcombank TK11222: ngoại tệ gửi NH Sài Gòn 2.3.2 Sổ sách sử dụng: Sổ phụ ngân hàng Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ 2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 3/11/2004, cty thu tiền gửi ngân hàng Sài Gòn từ khoản thu nhập tài 2.695.531 VND Nợ TK112(1122) 2.695.531 Có TK711 2.695.531 Ngày 22/11/2004, chuyển số dư từ ngân hàng Viecombank sang ngân hàng Sài Gòn Nợ TK112(1121) 2.500.000.000 Có TK112(1122) 2.500.000.000 Ngày 25/11/2004, cty trả lãi vay cho ngân hàng Sài Gòn Nợ TK811 198.383.392 Có TK112(1122) 198.383.392 Kế toán tạm ứng 3.1 Chứng từ sử dụng MAI THỊ PHƯƠNG LY 12 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Giấy xin tạm ứng tiền mặt Phiếu chi Phiếu biên nhận Bảng toán tiền tạm ứng 3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ: Để tạm ứng, người đề nghị tạm ứng phải nêu rõ lý trình lên cho kế toán trưởng ký duyệt Sau kế toán trưởng ký duyệt, giấy xin tạm ứng lưu phòng kế toán để theo dõi việc toán Sau kế toán tạm ứng lập phiếu chi trình cho kế toán trưởng Khi kế toán trưởng ký duyệt người nhận tạm ứng nhận tiền thủ quỹ Đồng thời kế toán toán lập bảng toán tạm ứng dùng để theo dõi khoản tiền mặt mà đơn vị hay cá nhân tạm ứng lập giấy biên nhận giao cho người tạm ứng làm việc hoàn trả tạm ứng cán công nhân viên 3.3 Tài khoản sử dụng sổ sách 3.3.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 141 “tạm ứng” 3.3.2 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK141 Sổ tổng hợp TK141 3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn số chứng từ 02 ngày 1/11/2004 việc tạm ứng công trình Tuấn Việt, kế toán ghi Nợ TK141 264.000.000 Có TK111(1111) 264.000.000 Căn số chứng từ 102 ngày 29/11/2004 việc tạm ứng mua hàng hãng Kekel, kế toán ghi: Nợ TK141 55.000.000 Có TK111(1111) 55.000.000 II KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Đặc điểm: Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất , vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm, Do đặc điểm nguyên vật liệu xếp vào loại TSLĐ Doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng nguyên vật liệu có ý nghóa lớn việc tiết kiện chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Chứng từ sử dụng để hạch toán tình hình nhập, xuất tồn kho NVL Hoá đơn GTGT MAI THỊ PHƯƠNG LY 13 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Hoá đơn kiêm phiếu kho Bảng kê hàng hoá Biên kiểm nghiệm Phiếu đề nghị xuất Phiếu nhập kho Trình tự luân chuyển chứng từ thủ tục kế toán 3.1 Kế toán vật liệu nhập kho Vật liệu trước nhập kho phải thông qua thủ tục cán phụ trách thi công công trình thủ kho nhập kho Phiếu nhập kho gồm liên: 01 liên thủ kho giữ 01 liên giao cho kế toán toán 01 liên giao cho phòng vật tư Trình tự hạch toán Tại kho: công trình ngày vật tư kho thủ kho vào hoá đơn, hợp đồng, phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho số lượng thực nhập chuyển phiếu nhập, thẻ kho phiếu giao nhận chứng từ cho cán vật tư theo dõi chuyển cho kế toán vật tư Tại phòng kế toán: nhận chứng từ phòng vật tư chuyển sang, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra thẻ kho chứng từ, chuyển trả thẻ kho cho thủ kho, giữ lại chứng từ để nhập liệu vào máy tính Đồng thời kế toán vật tư vào giá trị hoá đơn chứng từ để ghi vào sổ chi tiết Sổ chi tiết mở cho công trình để theo dõi giám sát tình hình nhập xuất vật tư 3.2 Kế toán vật liệu xuất kho Vật tư xuất kho cho phận sản xuất công trình vào yêu cầu thực tế sử dụng Khi có nhu cầu vật tư cán phụ trách vật tư công trình báo cáo cho thủ kho lập phiếu xuất kho Phiếu lập thành liên: 01 liên thủ kho giữ để làm xuất vật liệu ghi thẻ kho 01 liên vật tư giữ Trình tự hạch toán: Hàng ngày, thủ kho công trình vào phiếu xuất kho để ghi số lượng vật liệu xuất kho để ghi vào thẻ kho sau lập phiếu giao nhận chứng từ , thẻ kho, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra lưu vào máy, Cuối tháng, sau ghi chép toàn nghiệp vụ nhập, xuất vào sổ, kế toán vật tư tiến hành cộng sổ, tính tổng số nhập, xuất, tồn thời điểm tiến hành đối chiếu với thẻ kho thủ kho Sau đối chiếu với thẻ kho, kế toán vật tư vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu MAI THỊ PHƯƠNG LY 14 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Tài khoản sổ sách sử dụng 4.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 152 “nguyên liệu, vật liệu” để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu nhập xuất tồn 4.2 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK152 Sổ Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 4/5/2004, công ty xuất kho cát xây dựng cho công trình trị giá 38.768.000, kế toán ghi: Nợ TK621 38.768.000 Có TK152 38.768.000 Ngày 17/5/2004, theo yêu cầu xí nghiệp xây dựng số 2, công ty mua vật liệu nhập kho trị giá 29.374.800, thuế VAT 10% trả chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK152 29.374.800 Nợ TK1331 2.937.480 Có TK112 32.312.280 III KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: 1.Đặc điểm tài sản cố định: Như biết, tài sản cố định (TSCĐ) ba yếu tố Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nó tư liệu lao động chủ yếu tham gia môt cách trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, đóng vai trò quan trọng việc hình thành sản xuất đơn vị Cũng nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh khác, TSCĐ công ty có đặc điểm sau: Tham gia vào chu kỳ sản xuất giữ nguyên hình thái ban đầu không bị hư hỏng Giá trị TSCĐ công ty bị hao mòn vô hình trình tham gia vào sản xuất kinh doanh tiến Khoa học – Kỹ thuật Kếù toán tăng TSCĐ: 2.1 Tình hình tăng TSCĐ công ty: Tình hình tăng giảm TSCĐ công ty máy móc, thiết bị Tình hình trang máy móc, thiết bị đại, công nghệ tiên tiến làm cho chất lượng sản phẩm tăng lên, đem lại an toàn Công ty BMJC đơn vị xây dựng chuyên ngành xây dựng Chính mà việc tăng, giảm TSCĐ công ty trọng đặt lên hàng đầu 2.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Biên giao nhận TSCĐ Biên nghiệm thu MAI THỊ PHƯƠNG LY 15 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Thẻ TSCĐ Phiếu chi Quyết định điều động TSCĐ (được áp dụng công ty muốn điều động TSCĐ cho xí nghiệp trực thuộc) Phiếu nhập kho 2.3 Trình tự hạch toán: Hàng tháng có phát sinh nghiệp vụ mua TSCĐ,căn vào hóa đơn GTGT, tài liệu có liên quan,Phòng Kinh doanh lập phiếu nhập kho chuyển kèm với hóa đơn cho thủ kho Tại kho:Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi TSCĐ đơn vị Khi nhận chứng từ Phòng Kinh doanh chuyển xuống, căc vào Phiếu Nhập kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập Tài sản vào thủ kho Sau ghi xong, thủ kho chuyển chứng từ cho Phòng Tài – Kế toán công ty Tại phòng Tài – Kế toán: Kế toán toán, vào hóa đơn nhận được, tiến hành viết PC kẹp với chứng từ có liên quan chuyển cho Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ vào hóa đơn, phiếu chi chứng từ liên quan, xác định nguyên giá TSCĐ,lập hồ sơ kế toán mở thẻ TSCĐ để nhập liệu vào máy,phản ánh tình hình TSCĐ tăng tháng Bên cạnh đó, Kế toán TSCĐ lập sổ nhật chung để lên sổ chi tiết Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu TSCĐ phát sinh tháng Tính tổng số phát sinh Nợ, Có có số dư tài khoản sổ để làm lập bảng cân đối số phát sinh (toàn quy trình tiến hành máy) Kế toán TSCĐ tiến hành lập báo cáo TSCĐ tăng, giảm bảng kê TSCĐ theo tài khoản đơn vị sử dụng để ghi tình hình tăng, giảm TSCĐ phát sinh tháng Hàng tháng, kế toán TSCĐ thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu thẻ kho sổ chi tiết TSCĐ, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu máy Trong trình đối chiếu, có chênh lệch xác định nguyên nhân điều chỉnh sửa đổi 2.4 Tài khoản sử dụng sổ sách: 2.4.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tài khoản 211 “Tài khoản cố định hữu hình” để theo dõi số có tình hình biến độâng tăng, giảm TSCĐ Tài khoản 211 công ty có tài khoản cấp 2: TK2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK2113: Máy móc thiết bị công tác TK2114 Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn TK2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK2118: TSCĐHH khác 2.4.2 Sổ sách công ty sử dụng: MAI THỊ PHƯƠNG LY 16 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Báo cáo tăng TSCĐ Bảng kê TSCĐ 2.5 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trường hợp mua sắm TSCĐHH: Ngày 07/11/2004, công ty mua máy vi tính xách tay có giá mua chưa thuế 17.000.000VNĐ, thuế GTGT 10% trả Tiền gửi ngân hàng Nợ TK211 17.000.000 Nợ TK133 1.700.000 Có TK 112 18.700.000 Trường hợp xây dựng bản: Khi công trình xây dựng hoàn thành, tiến hành lập hồ sơ toán công trình bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ Biên nghiệm thu Khi định đưa vào sử dụng kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ bảng kê Kế toán giảm TSCĐ: TSCĐ công ty giảm xuống nhượng bán, lý, góp vốn,liên doanh 3.1 Chứng từ kế toán: Quyết định lý TSCĐ Biên lý TSCĐ Hóa đơn GTGT Phiếu thu 3.2 Trình tự hạch toán: Khi có phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ Tại kho: Căn vào chứng từ, xuất kho, thủ kho ghi có vào thẻ kho, số lượng thực xuất TSCĐ giảm xuống nhiều nguyên nhân Tại phòng Tài – Kế toán, kế toán tiến hành ghi giảm TSCĐ thẻ TSCĐ 3.3 Sổ sách công ty sử dụng để phản ánh tình hình giảm TSCĐ: Báo cáo giảm TSCĐ Bảng kê TSCĐ 3.4 Kế toán số nghiệp vụ kế toán phát sinh: Trường hợp nhượng bán TSCĐ Ngày 03/04/2004, công ty BMTC xét thấy xe Suzuki (12 chỗ) không cần dùng đến nên định nhượng bán cho công ty TNHH An Phú với nguyên giá 27.384.000VNĐ, số khấu hao 3.765.300VNĐ, số tiền thu nhượng bán 57.142.857VNĐ, thuế GTGT (5%) 2.857.143VNĐ Khi nhượng bán xe công ty lập Hợp đồng nhượng bán Sau xem MAI THỊ PHƯƠNG LY 17 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP xét đánh giá trạng giá trị lại xe Suzuki (12 chỗ), Hội đồng định bán với giá 60.000.000VNĐ thuế GTGT 5% Căn vào biên bảng chuyển nhượng bán Phiếu thu Kế toán phản ánh sau: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK2141 3.765.300 Nợ TK821 23.618.700 Có TK 2114 27.384.000 Số tiền thu nhượng bán: Nợ TK111 60.000.000 Có TK711 57.142.857 Có TK3331 2.857.143 Trường hợp lý TSCĐ: (Xem danh sách Tài sản đề nghị lý) 4.Kế toán khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ nột vấn đề quan trong kế toán TSCĐ doanh nghiệp Xác định đắn số khấu hao phải tính phân bổ phù hợp vào đối tượng sử dụng TSCĐ,vừa đảm bảo có đủ nguồn vốn để tái tạo TSCĐ, trả nợ vay… vừ đảm bảo hạch toán đắn Chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm kết kinh doanh Công ty BMJC áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để trích khấu hao 4.1 Chứng từ sử dụng: Thẻ TSCĐ Bảng khấu hao TSCĐ 4.2 Tài khoản sử dụng sổ sách: 4.2.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ” mà cụ thể tài khoản 2141 “Hao mòn TSCĐHH” để theo dõi khoản trích khấu hao TSCĐ Bên cạnh đó, kế toán sử dụng tài khoản 009 “Nguồn vốn khấu hao bản” để theo dõi số khấu hao tích luỹ trình sử dụng TSCĐ việc sử dụng nguồn vốn cho mục đích khác 4.2.2 Số sách sử dụng: Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng báo cáo trích khấu hao hàng năm 4.3 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: MAI THỊ PHƯƠNG LY 18 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Ngày 02/01/2004 công ty có mua thiết bị kỹ thuậthệ thống điện thoại có nguyên giá 114.000.000VNĐ, chi phí vận chuyển 3.000.000đ, chi phí lắp đặt 3.000.000VNĐ, TSCĐ có tuổi thọ kỹ thuật 12 năm, thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Ta có: Ngyuên giá TSCĐ = 114 + + = 120tr Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = 120 : 10 = 12tr Khấu hao dùng vào mục đích sản xuất chính: 10.500.000VNĐ Nợ TK627 10.500.000 Có TK214 10.500.000 Khấu hao dùng cho quản lý: Nợ TK642 1.500.000 Có TK214 1.500.000 Đồng thời ghi: Nợ TK009 1.500.000 IV KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tổng quát Tiền lương khoản tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động để bù đắp lại hao phí sức lao động bỏ trình lao động phù hợp với quy luật phân phối theo lao động Khi tham gia đấu thầu công trình xây dựng , việc lập dự toán chi phí nhân công thiếu Công ty phấn đấu sử dụng có hiệu sức lao động cán công nhân viên để tiết kiệm chi phí tiền lương nhằm mục tiêu hạ thấp giá thành công trình xây dựng Tại công ty, chứng từ lao động tiền lương khoản trích theo lương tập hợp công trình, phòng ban chuyển phòng kế toán tính lương khoản trích theo lương để trả lương phân bổ vào chi phí Bảo hiểm xã hội (BHXH) khoản bảo hiểm nhà nước trả cho người lao động người lao động tạm thời sức lao động ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông… Bảo hiểm y tế (BHYT) khoản bảo hiểm cho người lao động ốm đau để chi tiêu cho tiền thuốc, tiền viện phí Kinh phí công đoàn (KPCĐ) khoản dùng chi cho hoạt động công đoàn đơn vị Kế toán khoản phải trả cho công nhân viên Kế toán tiền lương 2.1 Đặc điểm Tại công ty BMJC, tiền lương trả theo hình thức: tiền lương tính theo thời gian (dưới hình thức tháng), tiền lương tính theo sản phẩm (dưới hình thức khoán quỹ lương) Tiền lương tính theo thời gian tính theo hình thức: MAI THỊ PHƯƠNG LY 19 TS HÀ XUÂN THẠCH BÁO CÁO THỰC TẬP Hình thức tiền lương theo báo cáo kết kinh doanh xí nghiệp, chi nhánh trực thuộc công ty: áp dụng cán công nhân viên văn phòng làm việc xí nghiệp chi nhánh Hình thức tiền lương theo báo cáo kết kinh doanh toàn công ty: áp dụng cán công nhân viên văn phòng làm việc trụ sở Công ty Mức lương tháng: = Lương x Số ngày công x hệ số lương 22 Tiền lương khoán = Đơn giá tiền lương x Khối lượng công việc hoàn thành 2.2 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công Phiếu xác nhận công việc hoàn thành Phiếu báo làm thêm Bảng toán lương Hợp đồng giao khoán Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương 2.3 Trình tự hạch toán: Sau nhận bảng chấm công, định hệ số lương tháng chứng từ có liên quan, kế toán tiền lương tiến hành nhập liệu vào máy, máy tính tiền lương phải trả cho nhân viên Sau kế toán tiền lương lập bảng toán tiền lương bảng kê toán tiền lương chuyển cho kế toán toán Đồng thời, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng tập hợp chi phí Kế toán toán tiến hành viết phiếu chi thủ quỹ chi lương cho công nhân viên 2.4 Tài khoản sổ sách sử dụng: 2.4.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên” để theo dõi phản ánh khoản phải trả, tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên 2.4.2 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 334 Sổ 2.5 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh MAI THỊ PHƯƠNG LY 20