PHAÀN 2 CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT ÑOÁI VÔÙI CHU TRÌNH MUA HAØNG – PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI BAÙN Chuyeân ñeà toát nghieäp Tröôøng Ñaïi hoïc Kinh Teá HCM PHAÀN 1 GIÔÙI THIEÄU COÂNG TY KIEÅM[.]
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM PHẦN 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY: Công ty Kiểm toán Dịch vụ Tin học (AISC) tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có qui mô lớn, hoạt động toàn lãnh thổ Việt Nam, thành lập theo thông báo số 637/TC CĐKT ngày 21/03/1994 Bộ Tài Chính định số 1292/QĐ-UB TM ngày 29/04/1994 UBND Thành phố Hồ Chí Minh Giấy phép đăng ký kinh doanh số 103020 ngày 04/ 05/ 1994 Trọng Tài Kinh Tế Thành Phố AISC công ty Kiểm toán Việt Nam có liên doanh với công ty Kiểm toán Quốc tế lónh vực kiểm toán tư vấn, công ty liên doanh Price Waterhouse Coopers – AISC AISC thành lập sở hai phận thuộc Sở Tài Chính: Trung tâm tính toán Sở Tài Chính Một phần nhân khối Quản lý tài vụ doanh nghiệp Nhà nước ghép với phận Xây dựng Trụ sở công ty 142 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh Công ty Kiểm toán Dịch vụ Tin học (AISC) không ngừng phát triển, mở rộng mạng lưới hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán ngày tốt Để đáp ứng nhu cầu xã hội, công ty mỡ rộng chi nhánh Hà Nội, Đà Nẵng văn phòng đại diện Miền Tây ( Cần Thơ) AISC đặc biệt có đội ngũ nhân viên với trình độ chuyên môn cao, đào tạo có hệ thống Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai – len có nhiều năm kinh nghiệm lónh vực Kiểm toán, Tin học, Tài kế toán Quản lý doanh nghiệp Công ty trọng đến việc cập nhật nâng cao kiến thức nhân viên Hàng tuần, công ty tổ chức buổi thảo luận để Kiểm toán viên trao đổi kinh nghiệm phổ biến thông tin nhất, tổ chức khoá học Tài chính, Kế toán dự án EURO – TAPVIET giáo sư nước trình SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM Khách hàng công ty AISC hoạt động ngành nghề Ngân hàng – Thương mại – Xây dựng – Dịch vụ – Bưu viễn thông – Công nghệ với nhiều thành phần kinh tế khác II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN TÝ CÔNG TY AISC: Bộ máy quản lý công ty: Công ty Kiểm toán dịch vụ tin học AISC gồm phận sau: Kiểm toán Tư vấn tài Kiểm toán đầu tư Xây dựng Dịch vụ tin học: viết chương trình phần mềm kế toán, cài đặt cho công ty có yêu cầu Bộ phận tiếp thị đào tạo: chức tổ chức mở lớp Kế toán trưởng Tp.Hồ Chí Minh tỉnh lân cận Sơ đồ máy quản lý: Giám đốc P.G.Đ tổ chức P Giám đốc Phòng hành Phòng tin học Phòng kiểm toán XDCB1,2 BP Tiếp thị & Đào tạo Phòng kiểm toán DN 1,2,3,4,5,6 Phòng kế toán Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh Hà Nội Văn phòng đại diện Cần Thơ Phòng kiểm toán doanh nghiệp: AISC có sáu phòng kiểm toán doanh nghiệp Nguyên tắc phòng kiểm toán hoạt động độc lập Trong phòng có trưởng phòng phó phòng xem xét, quản lý công việc kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên nhóm viên SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM Các kiểm toán viên tổ chức theo nhóm xuống khách hàng Mỗi nhóm có nhóm trưởng Nhóm trưởng kiểm toán viên có kinh nghiệm, phó phòng hay trưởng phòng Các nhóm ghi chép công việc thực hồ sơ kiểm toán, hồ sơ kiểm toán Trưởng phòng kiểm tra lại (nếu nhóm trưởng không Trưởng phòng), sau Phó Giám đốc duyệt lại điểm quan trọng trước đưa lên ban Giám đốc phát hành báo cáo kiểm toán SƠ ĐỒ PHÒNG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP: TRƯỞNG PHÒNG PHÓ PHÒNG NHÓM TRƯỞNG (KIỂM TOÁN VIÊN) TR LÝ KIỂM TOÁN VIÊN Các phòng kiểm toán có dạng sơ đồ III NGUYÊN TẮC VÀ MỤC ĐÍCH HOẠT ĐỘNG: Nguyên tắc hoạt động: - AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực, bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở tuân thủ luật pháp quy định - Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín Công ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên AISC luôn thực SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM - Phương pháp Kiểm toán Công ty dựa theo nguyên tắc đạo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Quốc Tế phù hợp với luật pháp quy định Chính phủ Việt Nam Mục đích: - Giúp cho doanh nghiệp kinh tế thực tốt công tác tài - kế toán theo quy định, luật pháp nhà nước Việt Nam nguyên tắc chuẩn mực Kiểm toán Quốc Tế - Đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đắn thực trạng trình hoạt động sản xuất kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp - Giúp cho doanh nghiệp, đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện, chấn chỉnh sai sót phòng ngừa rủi ro, thiệt hại xảy trình kinh doanh sử dụng tài sản - Bằng công tác Kiểm toán, dịch vụ Tư vấn Tài Tin học quản lý với công cụ tính toán truyền tin đại, AISC đảm bảo số liệu kế toán doanh nghiệp, đơn vị phản ánh trung thực, xác tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, chi phí, doanh thu phân phối thu nhập sở bảo vệ quyền lợi hợp pháp đáng nhà nước, doanh nghiệp, nhà đầu tư bên có tham gia vào trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cổ đông, Công ty liên doanh, ngân hàng thương mại, khách hàng, người lao động doanh nghiệp… - Giúp cho quan nhà nước có số liệu trung thực, xác, hợp pháp để thực tốt chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh dịch vụ kinh tế quốc dân Trên sở đó, xác định đánh giá đắn nghóa vụ trách nhiệm doanh nghiệp khoản phải góp vào ngân sách Nhà nước lợi mà doanh nghiệp hưởng, phát huy vai trò chủ đạo, góp phần tích cực vào việc tổ chức, giữ vững kỷ cương, trật tự công tác kế toán, quản lý tài - Giúp cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời định Nhà nước tận dụng điều kiện thuận lợi tự nhiên, xã hội mà luật pháp cho phép để nâng cao hoạt động kinh doanh, dịch vụ; đạt hiệu tối đa nhằm phục vụ đảm bảo quyền lợi đáng khuôn khổ Pháp luật Nhà nước Việt Nam quy định - Nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật công nghệ tin học viễn thông tiên tiến giới để thực tin học hoá công tác quản lý Nhà nước kinh tế xã hội theo chuyên ngành: SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM Quản lý xí nghiệp, Công ty thương mại; quản lý công trình xây dựng bản; hạch toán Kế toán – Thống kê Quản lý chuyên ngành: Tài – Kế toán, Thuế – Kho bạc, công tác kế hoạch hóa kinh tế quốc dân chuyên ngành Kinh tế, Nhà đất, khai thác tài nguyên thiên nhiên Quản lý hộ tịch, dân cư hoạt động kinh tế – xã hội phường, xã, huyện, tỉnh, thành phố … IV TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG: Các dịch vụ cung cấp công ty: 1.1 Kiểm toán: - Kiểm toán báo cáo tài - Kiểm toán dự toán toán công trình xây dựng - Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa phá sản theo luật định - Thẩm định giá trị tài sản góp vốn liên doanh 1.2 Tư vấn quản lý – Tài – Kế toán - Thuế: - Tiến hành đăng ký chế độ kế toán - Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán - Tài - Thống kê - Thuế theo luật định - Tư vấn đầu tư - Tư vấn quản lý - Tư vấn cải tổ hệ thống kế toán quản trị kinh doanh môi trường kiểm soát nội - Tư vấn thuế - Hướng dẫn thực kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế - Đào tạo bồi dưỡng kế toán trưởng kiểm toán viên nội SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM 1.3 Dịch vụ tin học: - Tư vấn việc lựa chọn thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin quản trị kinh doanh - Cung cấp phần mềm tin học như: quản trị kinh doanh, kế toán thuế doanh nghiệp, quản lý khách sạn, quản lý ngân sách nhà nước, quản lý định mức xây dựng - Cung cấp loại giấy vi tính, giấy văn phòng Những điểm bật công ty: - Chất lượng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp đem đến cho khách hàng giá trị thực Hiện có 500 khách hàng sử dụng tất dịch vụ AISC cung cấp - Kiểm toán ngân hàng mạnh AISC Trên 15 ngân hàng mà AISC tham gia kiểm toán: Hệ thống Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Đệ Nhất (Đài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển Nhà TP.HCM, Ngân hàng Tân Việt, Ngân hàng Gia Định… - Hiện AISC ng dụng phần mềm phục vụ cho việc kiểm toán công trình xây dựng bản, giúp nhiều doanh nghiệp có báo cáo Kiểm toán kịp thời, xác, tiết kiệm thời gian chi phí - Huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên doanh nghiệp theo khóa hạn vấn đề cấp thiết phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp mà AISC tiến hành : Phân tích báo cáo tài chính, Thẩm định dự án đầu tư, Kế toán thực hành chuuyên nghiệp, Kế toán trưởng theo chương trình tài - Tin học hoá quản lý đòi hỏi cấp thiết doanh nghiệp Hiện nay, phần mềm AISC khách hàng tín nhiệm đáp ứng hầu hết nhu cầu quản lý doanh nghiệp Phương hướng hoạt động công ty: Về tổng thể công ty: 3.1 Tăng cường tổ chức máy nhân lãnh đạo cho công ty qua việc bổ nhiệm số trưởng, phó phòng thành lập phòng để đáp ứng nhu cầu công việc công ty 3.2 Tiếp tục phát triển thi đua khen thưởng kịp thời thành tích xuất sắc cá nhân tập thể SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM 3.3 Quan tâm cải tiến bước thu nhập anh chị em công ty, trước mắt kể từ 1/1/2005 nâng mức lương công ty lên 10% so với tháng 12/2004 để giúp anh chị em ổn định đời sống, yên tâm công tác 3.4 Tăng cường việc đào tạo nghiệp vụ công ty Tiếp tục đẩy mạnh công tác tiếp thị khách hàng Nghiên cứu thành lập văn phòng đại diện Hải Phòng Những biện pháp thực tích cực để hoàn thành hoàn thành vược mức kế hoạch đề ra, xác địch bước vững cộng ty giai đoạn Phòng Kiểm toán doanh nghiệp: - Căn hợp đồng ký kết, phải hoàn thành kế hoạch - Vận động khách hàng thường xuyên ký lại hợp đồng - Tăng cường quản cáo để có thêm nhiều hợp đồng SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM PHẦN 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN I TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP: Hầu hết đơn vị hoạt động kinh tế thiết lập hệ thống kiểm soát để hoạt động đơn vị diễn đồng quy cũ Thử nghiệm kiểm soát việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội Do vậy, dù đề tài chọn viết thử nghiệm kiểm soát theo chu trình mua hàng - phải trả người bán người viết xin trình bày khái quát thống kiểm soát nội daonh nghiệp để có nhìn nhận chung Khái niệm: Kiểm soát khâu quan trọng chu trình quản trị Do đó, để đạt mục tiêu tổ chức, nhà quản trị thường quan tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm soát đơn vị Khái niệm kiểm soát nội hình thành phát triển dần thành hệ thống lý luận Có nhiều quan điểm khác đưa định nghóa Kiểm soát nội Theo COSO 1992: “Kiểm soát nội trình nhà quản lý nhân viên đơn vị chi phối, thiết lạp để cung cấp đảm bào hợp lý nhằm thực hịên ba mục tiêu đây: Các báo cáo tài đáng tin cậy Các luật lệ qui định tuân thủ Hoạt doing hữu hiệu có hiệu Theo tài liệu EURO – TAPVIET: Kiểm soát nội là: Toàn biện pháp kiểm tra, kế toán biện pháp khác Do Ban giám đốc chịu trách nhiệm xây dựng, áp dụng giám sát Nhằm mục đích đảm bảo mục tiêu Do đó, Kiểm soát nội mang tính phòng ngừa tính trấn áp SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM Các phạn cấu thành Kiểm soát nội bộ: Tuỳ thuộc vào điều kiện có đơn vị qui mô, tính chất hoạt động, mục tiêu… hệ thống kiểm soát nội cấu thành yếu tố tập hợp chủng loại sau; 2.1 Môi trường kiểm soát: Phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức nhân viên đơn vị tảng phận khác kiểm soát nôị bao gồm yếu tố: Tính trung thực giá trị đạo đức cá nhân liên quan đến trình kiểm soát Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản trị ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát việc thực mục tiêu đơn vị - Cơ cấu tổ chức: đóng vai trò then chốt doanh nghiệp, thể quyền lực trách nhiệm thành viên Ban Giám Đốc theo chức tên người chịu trách nhiệm - Nhân sự: môi trường kiểm soát thể qua đội ngũ nhân viên có trình độ tương xứng với nhiệm vụ giao có ý thức Chính sách nguồn nhân lực rõ ràng, đắn đảm bảo chất lượng nhân viên điều kiển Hệ thống kiểm soát nội - Đánh giá rủi ro: phận thiếu môi trường kiểm soát Nhà quản trị thường xuyên nhận dạng, lường trước rủi ro nhằm hạn chế tối thiểu nhân tố ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị, từ đưa giải pháp để đối phó Xét góc độ kiểm toán viên: tiến hành kiểm toán đơn vị quan tâm đến việc có hay không yếu Hệ thống kiểm soát nội Công việc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.2 Hoạt động kiểm soát: sách thủ tục để đảm bảo thị nhà quản lý thực Các hoạt động kiểm soát chủ yếu liên quan đến hệ thống kế toán: Phân chia trách nhiệm dựa nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Kiểm soát trình xử lý thông tin kiểm soát chứng từ sổ sách kế toán, vật chất công ty SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Tế HCM Kiểm tra độc lập việc thực cá nhân 2.3 Thông tin truyền thông: việc ghi chép, xử lý, xử lý truyền đạt thông tin cần thiết; đảm bảo đúng, xác, kịp thời Báo cáo đưa vừa phản ánh tình hình khứ vừa giúp người đọc dự đoán tương lai 2.4 Soát xét: Nhà quản trị đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát, từ có điều chỉnh Có loại giám sát: Giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ Tóm lại, hoạt động kiểm soát nội đòi hỏi yếu tố người cao, quản trị Tuy nhiên, hệ thống dù có hoàn thiện đến chứa đựng hạn chế bên vốn có Do đó, đảm bảo hệ thống ngăn ngừa sai phạm nhiều hay ít, có hay sai phạm xảy Những hạn chế vốn có Kiểm soát nội bộ: 3.1 Vấn đề người: vô ý, bất cẩn, đãng trí, đánh giá hay ước lượng sai, hiểu sai dẩn cấp báo cáo cấp dưới… Khả thông đồng nhân viên hay với phận bên đơn vị 3.2 Yêu cầu giá phí thủ tục kiểm toán không vượt lợi ích mà thủ tục mang lại 3.3 Phần lớn thủ tục kiểm soát ảnh hưởng đến giao dịch thường xuyên giao dịch bất thường II KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN: Giới thiệu chung Nợ phải trả người bán: 1.1 Khái niệm: Nợ phải trả người bán nghóa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực 1.2 Đặc điểm: Nợ phải trả người bán bao gồm nghóa vụ thương mại lập lập lại công ty, xuất phát từ việc mua hàng hóa, vật liệu dịch vụ chưa toán tiền, kể khoản phải trả cho người nhận thầu xây dựng hay sửa chữa lớn tài sản cố định Khoản phải trả định nghóa không bao gồm thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả công nhân viên, chi phí phải trả, phải trả nội phải trả phải nộp khác [Kiểm toán- Trang 99] SVTH: Đoàn Nhật Minh Thư – Lớp KT1-K27 trang 10