Hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

Hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

LỜI MỞ ĐẦU

Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng đối với các doanh nghiệp hoạtđông sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu doanh thu cung cấp thông tin cho các nhàquản lý doanh nghiệp những căn cứ đánh giá một cách khái quát kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định để từ

đó ra các quyết định đúng đắn Do đó, kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xácdoanh thu theo quy định là vấn đề được mỗi doanh nghiệp đặc biệt quan tâm

Nhận thức được điều đó trong thời gian thực tập tại Trung tâm Viễnthông di động Điện lực em đã tập trung đi sâu tìm hiểu về công tác kế toándoanh thu tại Trung tâm, do đó em quyết định chọn đề tài cho chuyên đề tốt

nghiệp của mình là “ Hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại

Trung tâm Viễn thông di động Điện lực”.

Chuyên đề tốt nghiệp ngoài Lời mở đầu và Kết luận, gồm có 3 chương:

Chương 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Trung tâm Viễn thông

đã có nhiều cố gắng song chuyên đề của em không khỏi tránh khỏi các sai sót

vì vậy em mong nhận được nhiều đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và các bạn

để chuyên đề được hoàn thiện hơn

CHƯƠNG 1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT CỦA TRUNG

TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC

1.1.1 Giới thiệu về Trung tâm Viễn thông di động Điện lực.

Trung tâm Viễn thông di động Điện lực là một trong những đơn vị trựcthuộc công ty Thông tin Viễn thông Điện lực (tên giao dịch quốc tế là EVNTelecom)

Công ty gồm có 9 Trung tâm, mỗi Trung tâm phụ trách kinh doanhnhiều dịch vụ khác nhau với sơ đồ tổ chức như sau:

Sơ đồ 1.1:Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực

Các dịch vụ mà các Trung tâm trong Công ty phụ trách là:

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực (EVN Telecom)

Trung tâm Viễn thông Tây Nguyên VT4

Trung tâm Truyền dẫn

Trung tâm Inter - net Điện lực

Trung tâm

Tư vấn thiết kế

Trung tâm Viễn thông

di động Điện lực

Ban quản lý

* Trung tâm Viễn thông di động Điện lực: kinh doanh các dịch vụ viễnthông sử dụng công nghệ CDMA với 3 sản phẩm là:

- E-Phone: Dịch vụ điện thoại di động nội vùng

- E-Com: Dịch vụ điện thoại cố định không dây

- E-Mobile: Dịch vụ điện thoại di động toàn quốc

* Trung tâm Internet Điện lực: kinh doanh dịch vụ Internet (E-Net):

- Dịch vụ kết nối Internet

- Dịch vụ truy cập Internet

- Dịch vụ ứng dụng Internet

* Trung tâm Truyền dẫn: kinh doanh dịch vụ điện thoại cố định có dây, dịch

vụ VoIP và cho thuê kênh luồng (E-Line):

- Dịch vụ điện thoại cố định có dây (E-Tel)

- Dịch vụ VoIP 179 đường dài trong nước

- Dịch vụ VoIP 179 Quốc tế chiều đi và dịch vụ VoIP 179 chiều về

- Dịch vụ cho thuê Kênh luồng nội hạt

- Dịch vụ cho thuê Kênh luồng liên tỉnh

- Dịch vụ cho thuê Kênh luồng quốc tế

* Trung tâm Viễn thông Miền Bắc: kinh doanh các dịch vụ Viễn thôngcủa Công ty tại khu vực Miền Bắc

* Trung tâm Viễn thông Miền Trung: kinh doanh các dịch vụ Viễnthông của Công ty tại khu vực Miền Trung

* Trung tâm Viễn thông Miền Nam: kinh doanh các dịch vụ Viễn thôngcủa Công ty tại khu vực Miền Nam

* Trung tâm Viễn thông Tây Nguyên: kinh doanh các dịch vụ Viễnthông của Công ty tại khu vực Tây Nguyên

* Ban quản lý: có nhiệm vụ quản lý, giám sát mọi hoạt động trongCông ty: công tác tài chính kế toán; công tác xây dựng cơ bản; việc chấp hànhcác chế độ chính sách của Nhà nước, Tập đoàn EVN tại Công ty…

* Trung tâm Tư vấn thiết kế: phụ trách việc thiết kế chung phục vụ chocác chiến lược kinh doanh của Công ty trong từng giai đoạn

Trên đây là các dịch vụ viễn thông công cộng mà Công ty đang cungcấp, bên cạnh hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông Công ty còn có nhiệmvụ: quản lý, vận hành các thiết bị thông tin, liên lạc, đo lường từ xa của hệthống điện Quốc gia và hệ thống viễn thông của đường dây tải điện 500KV,phục vụ công tác điều độ hệ thống điện và công tác chỉ huy, quản lý của Tậpđoàn Điện lực Việt Nam (EVN) Lĩnh vực kinh doanh viễn thông điện lựctương đối ổn định nên mấy năm gần đây Công ty đang tập trung chủ yểu ởlĩnh vực viễn thông công cộng

Trung tâm Viễn thông di động Điện lực được thành lập ngày 21 tháng 6năm 2005 theo quyết định số 297/QĐ – EVN – HĐQT của Hội đồng Quản trịTổng công ty Điện lực Việt Nam (nay là tập đoàn Điện lực Việt Nam) Theoquyết định số 297/QĐ – EVN – HĐQT thì Trung tâm Viễn thông di độngĐiện lực được thành lập trên cơ sở tổ chức lại Trung tâm Giao dịch Thươngmại Viễn thông Điện lực trực thuộc VP Telecom và phòng Điện thoại di độngcủa VP Telecom

Hiện tại, trụ sở giao dịch của Trung tâm đặt tại số 53 Lương Văn Can,Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội; điện thoại và fax: (84-4) 39288717

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Trung tâm Viễn thông di động Điện lực.

Theo Quyết định thành lập ngày 21 tháng 6 năm 2005 thì nhiệm vụ màTrung tâm được giao là:

- Tổ chức quản lí, xây dựng, vận hành và khai thác mạng lưới, dịch vụviễn thông công cộng của dịch vụ thông tin di động nội tỉnh, dịch vụ di độngtoàn quốc và dịch vụ cố định không dây.

- Tư vấn, khảo sát, thiết kế, lắp đặt, bảo trì và sửa chữa thiết bị chuyênngành viễn thông, thông tin di động

- Xuất khẩu, nhập khẩu vật tư và máy móc thiết bị chuyên ngành viễnthông di động phục vụ cho hoạt động của Trung tâm Viễn thông di động Điệnlực

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC.

1.2.1 Đặc thù sản xuất kinh doanh của Trung tâm Viễn thông di động Điện lực.

- Loại hình viễn thông là loại hình có yếu tố tham gia của Nhà nướccho nên có sự kiểm tra, kiểm soát giá của Nhà nước Trung tâm phải đăng kýtần số với Tập đoàn Bưu chính Viễn thông, nộp lệ phí tần số và quỹ viễnthông công ích, khung giá cước là do Nhà nước quy định Ngoài ra, Trungtâm phải đăng ký và báo cáo định kỳ với Nhà nước về an ninh quốc phòng

- Đối với dịch vụ viễn thông thì không có sản xuất dở dang cuối kì, cònviệc kinh doanh các thiết bị đầu cuối do vẫn có sản phẩm tồn kho vì thế trênBáo cáo tài chính của Trung tâm vẫn có tài khoản Hàng tồn kho

- Kinh doanh dịch vụ viễn thông có đặc điểm là địa bàn kinh doanh trảirộng trên phạm vi cả nước cho nên doanh thu và chi phí phát sinh ở nhiều nơinhư vậy khi tập hợp doanh thu, chi phí sẽ có nhiều thuận lợi song cũng gặpkhông ít khó khăn Vì vậy, bộ máy kế toán cần phải được tổ chức ở trình độcao để đáp ứng được yêu cầu công việc

- Khác với các doanh nghiệp trong lĩnh vực khác, là doanh nghiệp kinhdoanh các dịch vụ viễn thông các nghiệp vụ kinh tế của Trung tâm thường tậptrung vào cuối kỳ: in ấn hoá đơn cước, xác định thuế, doanh thu, công nợ…

- Dịch vụ viễn thông là dịch vụ có nhu cầu sử dụng lớn do đó đối tượngkhách hàng của Trung tâm rất đa dạng bao gồm cả khách hàng trong nước vàkhách hàng quốc tế

1.2.2 Các sản phẩm dịch vụ của Trung tâm Viễn thông di động Điện lực.

Trung tâm được thành lập trên cơ sở tổ chức lại Trung tâm Giao dịchthương mại Viễn thông điện lực và phòng Điện thoại di động (đều trực thuộcCông ty Thông tin Viễn thông điện lực) do vậy hiện nay Trung tâm đang cungcấp ra thị trường mạng thông tin di động sử dụng công nghệ CDMA với cácdịch vụ:

- E – Com: Dịch vụ điện thoại cố định không dây

- E – Phone: Dịch vụ điện thoại di động nội vùng

- E – Mobile: Dịch vụ điện thoại di động toàn quốc

Các sản phẩm của EVN Telecom được biết đến với đặc điểm: đườngtruyền ổn định, giá cả hợp lí, các dịch vụ đi kèm hấp dẫn, thường xuyên cócác chương trình khuyến mại cho khách hàng… Cho nên hiện nay EVNTelecom đang là một trong số những nhà cung cấp dịch vụ viễn thông hàngđầu tại Việt Nam

Dịch vụ viễn thông sử dụng công nghệ CDMA hoạt động trên dải tần

số 450 Mhz có đặc điểm là không cần dây dẫn nhưng phải có thiết bị thu phátriêng đi kèm nên khi khách hàng sử dụng các dịch vụ của Trung tâm thì làphải sử dụng các thiết bị đầu cuối mà Trung tâm cung cấp Thiết bị đầu cuốibao gồm các máy điện thoại di động sử dụng công nghệ CDMA được nhậpkhẩu từ Trung Quốc, Hàn Quốc, Malaysia, Nhật Bản, Do đó mà Trung tâm

vừa là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ viễn thông (dịch vụ điện thoại cố định,

di động) vừa là đơn vị thương mại (kinh doanh các Thiết bị đầu cuối đi kèmvới cung cấp dịch vụ viễn thông)

Sản phẩm là dịch vụ viễn thông thì mang tính vô hình, đồng nhất vàkhông có sản phẩm dở dang, tồn kho trong khi đó các thiết bị đầu cuối thì cósản phẩm tồn kho

1.2.3 Phương thức phân phối sản phẩm của Trung tâm Viễn thông di động Điện lực.

Hiện tại hệ thống phân phối của Trung tâm đã trải rộng trên cả nước vớicác đại lí chính là 67 Công ty Điện lực (đại lý trong ngành); 57 đại lý phổthông (đại lý ngoài ngành) tại tất cả các tỉnh, thành và các cửa hàng lớn (tạiMiền Bắc có 3 cửa hàng, Miền Nam có 8 cửa hàng) Tại Hà Nội, Trung tâm

có 2 cửa hàng lớn là cửa hàng tại số 83 Trần Phú (Hà Đông) và cửa hàng số

69 đường Kim Liên mới, tất cả các cửa hàng chịu sự quản lí trực tiếp từ Trungtâm Như vậy Trung tâm sử dụng 2 hình thức phân phối là phân phối trực tiếp(qua cửa hàng lớn) và phân phối qua đai lý (các Công ty Điện lực, các đại lýphổ thông)

Các đại lý có nhiệm vụ: phát triển khách hàng và thu hộ cước Viễnthông; cuối mỗi tháng gửi báo cáo bán hàng; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hànghóa, dịch vụ bán ra,…về cho Trung tâm Căn cứ các báo cáo đại lý gửi lênTrung tâm sẽ tập hợp để tính ra doanh thu của kỳ đó

Việc tận dụng các Công ty Điện lực trong nước làm đại lý phân phối chocác sản phẩm viễn thông của mình giúp ngành Viễn thông ra đời sau tận dụngđược cơ sở vật chất sẵn có của ngành Điện: cơ sơ hạ tầng, máy móc thiết bị,

…Hiện nay, Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực đang phối hợp với các

đường dây Điện lực PLC (Power Line Communication) vào công nghệ truyềnInternet Đây là lĩnh vực rất mới mẻ và duy nhất tại Việt Nam cho phép kếthợp kinh doanh nhiều loại truyền dữ liệu; truy cập Internet băng rộng…Nhưvậy, ngành Điện không chỉ là cơ sở phân phối mà còn hỗ trợ, tạo tiền đềngành Viễn thông phát triển.

Với lợi thế về hệ thống phân phối trải rộng khắp cả nước như vậy chonên các sản phẩm, dịch vụ của Trung tâm được phát triển không ngừng, thểhiện qua số lượng các thuê bao tăng nhanh trong những năm gần đây

Công nghệ CDMA mà Trung tâm đang sử dụng là công nghệ viễnthông tiên tiến nhất hiện nay và hiện tại Trung tâm đang tiến tới nghiên cứu

và áp dụng công nghệ 3G trong cung cấp dịch vụ Việc triển khai đưa côngnghệ 3G vào cung cấp dịch vụ viễn thông thành công Trung tâm sẽ có thểcung cấp ra thị trường nhiều dịch vụ viễn thông hiện đại, tiện dụng, hấp dẫnhơn nữa

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC.

Cùng với sự phát triển ngày một lớn mạnh của Trung tâm, các phòngban cũng được thành lập thêm để đáp ứng cho các nhu cầu về quản lý, và hiệntại Trung tâm có 14 phòng ban, bao gồm:

8 Phòng Viễn thông di động khu vực miền Bắc.

9 Phòng Viễn thông di động khu vực miền Trung

10 Phòng Viễn thông di động khu vực miền Nam

11.Phòng Quản lí bán hàng

12 Phòng Kỹ thuật vận hành

13 Phòng Quản trị thiết bị đầu cuối

14 Phòng Quản lí cơ sở hạ tầng

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lí Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

Giám đốc Trung tâm

PhòngTổng hợp

Phòng Vật tư

Phòng

Tổ chức nhân sự

Kế toán

Phòng

Kế hoạch Kinh doanh

Phòng Quản lý bán hàng

PhòngQuản trị Thiết bị đầu cuối

Phòng Quản lý

cơ sơ

hạ tầng

Phòng

hỗ trợ và chăm sóc khách hàngPhòng

Kỹ thuật mạng

Phòng

Kỹ thuật vận hành

- Giám đốc: là người nắm toàn bộ quyền hành, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt

động trong toàn Trung tâm, thông qua báo cáo các phòng ban gửi lên Giámđốc sẽ nắm được tình hình hoạt động của đơn vị từ đó có các quyết định chỉđạo

- Phòng Viễn thông di động Miền Bắc: phụ trách các công việc tại Miền

Bắc, có nhiệm vụ không ngừng phát triển các thuê bao, thu cước phát sinhhàng tháng cho Trung tâm, bên cạnh đó phải thường xuyên báo cáo tình hìnhhoạt động để Trung tâm có các biện pháp xử lí kịp thời

- Phòng Viễn thông di động Miền Trung: phụ trách các công việc tại

Miền Trung

- Phòng Viễn thông di động Miền Nam: phụ trách các công việc tại Miền

Nam

- Phòng tổng hợp: Tham mưu giúp Giám đốc Trung tâm theo dõi, tổng hợp

tình hình hoạt động, công tác pháp chế, quản lý chất lượng, công tác thi đuatuyên truyền hành chính, văn thư, bảo vệ, phục vụ các điều kiện làm việc đờisống quản trị cho đơn vị; lập kế hoạch làm việc cho lãnh đạo và cán bộ trongTrung tâm, đôn đốc thực hiện các chủ trương kế hoạch, chỉ đạo của cấp trên

- Phòng Kế hoạch - Kinh doanh: Tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo thực

hiện công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, công tác PR, quảng cáo và côngtác dịch vụ viễn thông công ích Tìm hiểu thông tin thị trường, xu hướng sửdụng dịch vụ, thiết bị đầu cuối, tìm hiểu về các đối thủ cạnh tranh khác từ đó

có chính sách nâng cao khả năng cạnh tranh các dịch vụ của Trung tâm Lập

kế hoạch cụ thể về quảng cáo, tiếp thị, giới thiệu sản phẩm, dịch vụ viễnthông của Trung tâm tới khách hàng theo từng giai đoạn

- Phòng Kỹ thuật mạng: Tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo, quản lý công

tác khai thác, vận hành mạng, công tác nghiên cứu, phát triển mạng, tư vấnthiết kế, sửa chữa thiết bị thông tin di động Lập kế hoạch an ninh quản lý các

nguồn lực để phát triển mạng lưới và kết nối các dịch vụ gia tăng mới Bêncạnh đó phải thường xuyên cập nhật đầy đủ và kịp thời các thông tin liên quanđến công nghệ, kỹ thuật điện thoại di động mới, tiên tiến trên thế giới để tưvấn cho lãnh đạo Trung tâm đưa ra các giải pháp phù hợp và hiệu quả trongtừng thời kỳ.

* Thường xuyên tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa vật

tư trong kho để phản ánh đúng công tác quản lý và sử dụng vật tư tại Trungtâm

- Phòng Quản lí bán hàng: có nhiệm vụ quản lí, giao dịch, kí hợp đồng

trực tiếp với các đại lí; hàng tháng nhận báo cáo bán hàng của các đại lí, saukhi đối soát, kiểm tra lại sẽ lập “Quyết toán báo cáo bán hàng” gửi cho phòngTài chính – Kế toán để ghi sổ

- Phòng Quản trị thiết bị đầu cuối: quản lí thiết bị, đảm bảo cung cấp thiết

bị đầu cuối cho Trung tâm

* Tổ chức đánh giá, thử nghiệm các thiết bị đầu cuối, phân tích thống

kê thông tin các nhà cung cấp thiết bị đầu cuối để lựa chọn nhà cung cấp phùhợp

* Nghiên cứu các giải pháp phát triển các sáng tạo kỹ thuật mới, cấpthông số cho thiết bị đầu cuối

- Phòng Kỹ thuật vận hành:

* Vận hành và khai thác mạng viễn thông, nguồn và các thiết bị ngoại

- Phòng Tổ chức nhân sự: Tham mưu cho giám đốc chỉ đạo, quản lý về tổ

chức cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ Theo dõi tìnhhình nhân sự tại Trung tâm để cung cấp dữ liệu cho phòng Tài chính - Kếtoán thực hiện tính lương, bảo hiểm cho từng nhân viên, tổ chức tuyển dụngnhân sự đảm bảo cung cấp đội ngũ nhân sự có chất lượng tốt nhất

- Phòng Quản lí cơ sở hạ tầng:

* Giúp Giám đốc trong các lĩnh vực: quản lí các dự án đầu tư, công tácthẩm định, đảm bảo công tác dự toán, sửa chữa lớn, nâng cấp đại tu các côngtrình của hệ thống viễn thông công cộng: cột anten, dây néo, hệ thống tiếpđịa, nguồn, điều hòa, hệ thống báo cháy, các trạm BTS, các đài MSC

* Phối hợp với các phòng ban chức năng của Công ty thực hiện giámsát triển khai quy trình thi công lắp đặt các trạm và thiết bị

* Kiểm tra việc quản lý, vận hành các thiết bị phục vụ cho các trạmBTS của các điện lực

- Phòng Hỗ trợ và chăm sóc khách hàng: có nhiệm vụ giải đáp các thắc

mắc của khách hàng về các dịch vụ Cập nhật các thông tin phục vụ cho việcchăm sóc khách hàng: thông tin về cước, hệ thống mạng, dịch vụ, thiếtbị, bảo trì, bảo dưỡng thiết bị đầu cuối, chăm sóc khách hàng sau bán hàng.Thực hiện các hoạt động thăm dò ý kiến khách hàng để điều tra mức độ thỏa

mãn đối với các dịch vụ của Trung tâm.Tư vấn cho khách hàng như hướngdẫn về cách sử dụng dịch vụ mới Định kỳ báo cáo tình hình chăm sóc kháchhàng lên Trung tâm.

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC.

Trung tâm Viễn thông di động Điện lực là đơn vị hạch toán phụ thuộcCông ty Thông tin Viễn thông Điện lực trực thuộc Tập đoàn Điện lực ViệtNam, tuy nhiên Trung tâm vẫn tiến hành xác định kết quả kinh doanh, xácđịnh phần lãi lỗ của kỳ hoạt động Phần lãi lỗ đó Trung tâm được giữ lạinhưng chỉ được sử dụng dưới sự quản lý và giám sát của Công ty

Cuối kỳ, Trung tâm lập Báo cáo tài chính nộp lên Công ty, Công ty cónhiệm vụ tập hợp Báo cáo tài chính của tất cả các Trung tâm trực thuộc thànhBáo cáo Tài chính hợp nhất để nộp cho Ban Tài chính kế toán của Tập đoànĐiện lực Việt Nam

Một số chỉ tiêu tài chính của Trung tâm trích từ Báo cáo Kết quả kinhdoanh năm 2006 và 2007

Biểu số 1.1: Phân tích tài chính theo Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2006,

Tài sản bình quân năm 2007 = (TS cuối năm 2007 + TS đầu năm 2007)/2

= (4.947.719 + 1.458.662)/2 = 3.203.190,5 (triệu đồng)Tài sản bình quân năm 2006 = (TS cuối năm 2006 + TS đầu năm 2006)/2

= (1.458.662 + 91.898)/2 = 775.280 (triệu đồng)Doanh thu năm 2007 là 2.726.405 triệu đồng tăng 2.179.909 triệu đồng

so với năm 2006, tương ứng với 399 %

Một số chỉ tiêu tài chính của Trung tâm trích từ Bảng Cân đối kế toánnăm 2006 và 2007

Biểu số 1.2: Phân tích tài chính theo Bảng cân đối kế toán năm 2006,

Qua số liệu ta thấy được tốc độ phát triển của Trung tâm tăng nhanhmột cách đáng kể, doanh thu của năm 2007 đã tăng 3,99 lần tương ứng với2.179.909 triệu đồng Điều này phản ánh chất lượng hoạt động của Trung tâmrất hiệu quả, đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước.

Trung tâm đã rất chú trọng đầu tư vào TSCĐ, giá trị TSCĐ năm 2007tăng 315,8 lần so với năm 2006 tương đương với 1.004.579 triệu đồng

Chỉ tiêu ROA, ROE trong 2 năm đều cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng tàisản và vốn chủ sở hữu đều rất tốt

Khả năng thanh toán tổng quát cũng luôn đảm bảo ở tỉ lệ cao hơn 1,như vậy Trung tâm luôn đủ tài sản để thanh toán các khoản nợ, góp phần tăngtính tự chủ về tài chính, góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển

Như vậy, tình hình tài chính của Trung tâm rất khả quan

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán: là một tập hợp những cán bộ công nhân viên kế toáncùng với trang thiết bị kĩ thuật (máy tính, phần mềm kế toán,…) là phươngtiện ghi chép, tính toán nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lí.Phòng Tài chính – Kế toán trung tâm Viễn thông di động điện lực có 14người, trong đó có 9 người có trình độ Đại học, còn lại đã qua đào tạo đạihọc tại chức hoặc trung cấp

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được khái quát như sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán.

* Chức năng của phòng Tài chính – Kế toán: là tham mưu, giúp Giám

đốc quản lí về công tác tài chính và hạch toán kế toán

* Nhiệm vụ của phòng Tài chính – Kế toán:

- Lập kế hoạch tài chính cho Trung tâm trình công ty duyệt và triển khaithực hiện

- Tham gia lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

- Thực hiện các biện pháp đảm bảo cân bằng thu, chi trong hoạt động vốn,

ổn định nguồn tài chính cho hoạt động của Trung tâm Tổ chức việc quản lí

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán

công

nợ

Kế toán chi phí

Thủ quỹ

Kế toán TSCĐ

Kế toán vật tư

Kế toán tiền lương

Kế toán vốn bằng tiền

và sử dụng các nguồn quỹ, vốn hợp lí, tiết kiệm, linh hoạt trên cơ sở chínhsách, chế độ tài chính hiện hành.

- Thực hiện việc thanh toán cấp phát, thu nộp đối vối các đơn vị trongTrung tâm, với Ngân sách Nhà nước, Ngân hàng, với Công ty, các đơn vị, cánhân có quan hệ kinh tế, cán bộ công nhân viên một cách kịp thời, đầy đủ vàđúng chế độ

- Thường xuyên tự kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính của Trungtâm

- Lập phương án vay vốn, thủ tục vay và theo dõi, thực hiện hợp đồng vayvốn từ khâu rút vốn vay, sử dụng vốn vay đến khi trả nợ lãi, gốc của từng dự

án vay vốn thuộc phạm vi thẩm quyền của Trung tâm

- Xây dựng, hướng dẫn áp dụng các định mức về tài chính, hướng dẫn vàkiểm tra chế độ quản lí tài sản của Trung tâm Thực hiện đầy đủ các nguyêntắc trong giao nhận, tăng giảm, kiểm kê tài sản và vật tư, thiết bị của Trungtâm

- Tham gia xây dựng đơn giá lương, phương án sản xuất kinh doanh củaTrung tâm

- Nghiên cứu, đề xuất chính sách, phương án gía của các loại hình sảnphẩm, dịch vụ viễn thông

- Tham gia thương thảo hợp đồng về mặt tài chính

- Tham gia phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh,thực hiện công tác phân tích kế hoạch, tình hình tài chính của Trung tâm

- Nghiên cứu đề xuất với lãnh đạo Trung tâm các chính sách tài chính ápdụng tại Trung tâm trên cơ sở pháp luật của Nhà nước, quy chế của Tập đoàn

và Công ty

- Tổ chức công tác hạch toán kế toán trong Trung tâm, đảm bảo việc ghi

tài chính theo đúng luật kế toán của Nhà nước, quy định kế toán của Tập đoàn

và Công ty

- Thực hiện công tác hạch toán kế toán và tổng hợp báo cáo tài chính hàngquý, năm

- Đối soát cước với các mạng kết nối với Trung tâm

- Đối soát số liệu cước phát ra và số tiền các đại lí nộp về, thống kê sốcước còn nợ đọng và thanh toán hoa hồng cho các đại lí

- Hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, trình duyệt quyết toán các côngtrình

- Theo dõi, đánh giá các hoạt động sản xuất, kinh doanh và đề xuất biệnpháp xử lí nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động

- Thực hiện công tác báo cáo các số liệu tài chính của Trung tâm theo quyđịnh của Nhà nước, Tập đoàn, Công ty và Trung tâm

* Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng: Bà Lê Thị Hoài là người đứng đầu bộ máy kế toán, tổ

chức chỉ đạo chung toàn bộ bộ máy kế toán, là người tham mưu, giúp giámđốc quản lí điều hành, theo dõi thực hiện công tác tài chính của Nhà nước tạiđơn vị Định kỳ tiến hành lập Báo cáo tài chính nộp lên Công ty

Thực hiện phân công nhiệm vụ cho nhân viên trong phòng một cáchphù hợp, hợp lý

Phó phòng Tài chính - Kế toán: Ông Nguyễn Ngọc Hà và Bà Nguyễn

Phương Thuỷ, có nhiệm vụ hỗ trợ công việc cho Kế toán trưởng, theo dõi tìnhhình hoạt động trong phòng và báo cáo lại cho Trưởng phòng

Thủ quỹ: là người trực tiếp thu, chi tiền (bao gồm: tiền VNĐ, ngoại tệ,

ngân phiếu…) phục vụ cho mục đích tiền mặt của Trung tâm Tiến hành kiểm

kê quỹ theo định kỳ quy định và theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty và Trungtâm

Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính toán xác định lương cho công

nhân viên trong Trung tâm và theo dõi các khoản phải trả đối với công nhânviên, các khoản thuế thu nhập cá nhân Thường xuyên liên hệ với Phòng Tổchức nhân sự để tính toán quỹ lương cho chính xác

Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả

trong và ngoài đơn vị

Kế toán vốn bằng tiền: có nhiệm vụ theo dõi biến động của các khoản

thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Thường xuyên cập nhật số liệu với Ngânhàng để kịp thời thực hiện thanh toán với các đối tác

Kế toán vật tư: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu mua, tình hình nhập

– xuất – tồn vật tư, tính giá thành thực tế vật tư xuất kho, lập kế hoạch thumua vật tư trình lên Giám đốc Trung tâm, tham gia kiểm kê vật tư để xác định

số lượng, giá trị vật tư tồn kho và đối chiếu với giá trị trên sổ sách

Kế toán chi phí: có nhiệm vụ theo dõi, tập hợp các số liệu liên quan để

tính toán giá thành của các sản phẩm và dịch vụ một cách chính xác và kịpthời

Kế toán TSCĐ: theo dõi biến động tăng, giảm của Tài sản cố định, tình

hình hao mòn của TSCĐ, tính và trích phân bổ khấu hao TSCĐ vào quá trìnhsản xuất kinh doanh Tham gia kiểm kê, lập báo cáo về TSCĐ vào cuối mỗi

niên độ kế toán

Kế toán thuế: Lập báo cáo quản trị hàng quý, năm để giúp kế toán

trưởng phân tích tình hình tài chính của Trung tâm để hoạch định kế hoạch tàichính trong thời gian tới Nghiên cứu các thông tư, luật định mới của nhànước để áp dụng cho công ty…

Kế toán doanh thu: tiến hành cập nhật đầy đủ thông tin liên quan đến

nghiệp vụ cung cấp dịch vụ của Trung tâm, cuối kỳ kết chuyển doanh thu về

tài khoản xác định kết quả, định kỳ lập các báo cáo bán hàng để cung cấp cácthông tin cho Giám đốc, và Kế toán trưởng.

1.6 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC.

1.6.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Trung tâm Viễn thông di động Điện lực.

Chế độ kế toán: theo chế độ kế toán đặc thù của Tập đoàn Điện lựcViệt Nam được xây dựng trên cơ sở Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hànhngày 15 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được chấp thuận tạicông văn CV7044/BTC-TCKT (ban hành 19/6/2006) và công vănCV3031/CV-EVN-TCKT (ban hành 19/6/2006) của Tập đoàn về hướng dẫnsửa đổi bổ sung chế độ kế toán

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam, việcchuyển đổi ngoại tệ theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp Nhập trước –Xuất trước (FIFO)

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đườngthẳng theo nguyên tắc tròn ngày

- Hình thức ghi sổ là hình thức Nhật kí chung

- Phần mềm kế toán mà Trung tâm đang áp dụng là phần mềmFMISApplications, chương trình này được xây dựng theo dự án nâng cấp hệthống thông tin tài chính kế toán của Tập đoàn Điện lực Việt Nam Mục tiêucủa dự án là xây dựng hệ các chương trình Kế toán, Quản lí Vật tư, quản líTSCĐ thống nhất và sử dụng chung cho cả Tập đoàn Ba chương trình nàyđược tách quyền truy nhập theo yêu cầu quản lý song đều kết nối với nhau

qua một máy tính chủ và đều truyền dữ liệu trực tiếp cho chương trình kếtoán

Chương trình được xây dựng để áp dụng cho tất cả các đơn vị thành viêntrong Tập đoàn Điện lực Việt Nam, ở tất cả các mô hình đơn vị đang có củaTập đoàn: Sản xuất, kinh doanh điện, sản xuất thiết bị, dịch vụ, các Ban Quản

lí dự án, các Công ty Truyền tải…

- Trình tự ghi sổ tại Trung tâm là theo hình thức Nhật kí chung:

Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký

đặc biệt

SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào Nhật ký chung,Nhật ký đặc biệt, cuối tháng, trên cơ sở sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký dặcbiệt, kế toán ghi vào Sổ Cái tài khoản liên quan

1.6.2 Hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản mà Trung tâm sử dụng là toàn bộ hệ thống Tàikhoản kế toán theo Quyết định số 15/QĐ/TCKT ban hành ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ Tài chính

Ngoài ra, Trung tâm còn sử dụng các tài khoản cấp 2 và cấp 3, và mởthêm một số tài khoản và tiểu khoản mang tính chất đặc thù của một doanhnghiệp Nhà nước kinh doanh dịch vụ Viễn thông theo sự chấp nhận của côngvăn số 7044/BTC-CĐKT ngày 19 tháng 6 năm 2006 của Bộ Tài chính

* Một số tài khoản được mở thêm mà Trung tâm đang sử dụng:

TK 1363: Phải thu nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc

TK 3363: Phải trả nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc

TK 9112: Xác định KQKD – Thông tin viễn thông và CNTT

* Các tiểu khoản được mở thêm mà Trung tâm đang sử dụng:

- Tương ứng với 3 dịch vụ mà Trung tâm đang cung cấp là E – Com,

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

E – Phone, E – Mobile có 3 cách thức ghi mã như sau:

TK xxx-2231: E – Com

TK xxx-2232: E – Phone

TK xxx-2233: E – Mobile

Ví dụ:

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

TK 622 2231: Chi phí nhân công trực tiếp – dịch vụ điện thoại E – Com

TK 622 2232: Chi phí nhân công trực tiếp – dịch vụ điện thoại E – Phone

TK 622 2233: Chi phí nhân công trực tiếp – dịch vụ điện thoại E – Mobile

TK 33311: Thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đầu ra.

TK 333112: Thuế GTGT đầu ra - sản phẩm dịch vụ viễn thông.

TK 333113: Thuế GTGT đầu ra - sản phẩm khác.

TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

TK 333122: Thuế GTGT hàng nhập khẩu sản phẩm viễn thông.

TK 33313: Thuế GTGT giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Do đặc điểm của đơn vị kinh doanh dịch vụ viễn thông, Trung tâmchỉ sử dụng tài khoản 1331 và tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoảncấp 4:

TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

TK 13312: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa; dịch vụ dịch vụ viễn thông

TK 13313: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa; dịch vụ sản phẩm sản xuất khác

…

Với việc mở thêm nhiều tài khoản, tiểu khoản mới trên cơ sở hệ thốngtài khoản của Bộ Tài chính một cách khoa học, hợp lí sẽ giúp Trung tâm Viễnthông di động điện lực dễ dàng theo dõi các khoản mục phát sinh đồng thờicũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán Công tác tập hợp các số liệu,phản ánh số liệu vào sổ sách, xử lí thông tin,… đều thuận tiện hơn rất nhiều

Để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ viễn thông, Trung tâm Viễnthông di động Điện lực sử dụng các loại tài khoản:

* TK 131: Phải thu khách hàng

TK 1312: Phải thu khách hàng - Viễn thông và CNTT

TK 13121: Phải thu khách hàng - Viễn thông

* Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ trong kỳ và cáckhoản giảm doanh thu

Kết cấu của TK:

Bên Nợ:

- Các khoản giảm trừ doanh thu: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Bên Có: Doanh thu thiết bị và doanh thu cước phát sinh của đơn vị thực

hiện trong kỳ hạch toán

TK 511 cuối kì không có số dư

Biểu số 1.3 : Danh mục chi tiết tài khoản Doanh thu cung cấp dịch vụ (511)

viễn thông và CNTT

viễn thông và CNTT – Thông tin viễn thông công cộng

viễn thông và CNTT – Thông tin viễn thông công cộng– CDMA

viễn thông và CNTT – Thông tin viễn thông công cộng– CDMA – Dịch vụ điện thoại E-Com

viễn thông và CNTT– Thông tin viễn thông công cộng –CDMA – Dịch vụ điện thoại E-Phone

viễn thông và CNTT– Thông tin viễn thông công cộng –CDMA – Dịch vụ điện thoại E- Mobile

bán vật tư hàng hóa

* Tài khoản 512: Doanh thu nội bộ

Phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ viễn thông tiêu thụ trong nội bộ.

Kết cấu của TK:

Bên Nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại, các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ

- Kết chuyển doanh thu nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả

Bên Có: Doanh thu nội bộ phát sinh trong kỳ.

Tài khoản này không có số dư

Chi tiết các tài khoản 512:

Biểu số 1.4 : Danh mục chi tiết tài khoản Doanh thu nội bộ (512)

Thông tin viễn thông công cộng

Thông tin viễn thông công cộng – CDMA

Thông tin viễn thông công cộng – CDMA – Dịch vụđiện thoại E-Com

Thông tin viễn thông công cộng – CDMA – Dịch vụđiện thoại E-Phone

Thông tin viễn thông công cộng – CDMA – Dịch vụđiện thoại E- Mobile

* Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá kém phẩm chất, khôngđúng quy cách, chủng loại, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất,…đã tiêuthụ bị khách hàng trả lại.

Kết cấu của TK:

Bên Nợ: Doanh thu của hàng hoá, sản phẩm…đã tiêu thụ bị trả lại, đã

trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về sốsản phẩm hàng hóa đã bán ra

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bán đã tiêu thụ bị trả lại trừ

vào doanh thu trong kỳ

TK này cuối kỳ không có số dư

* Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Phản ánh các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đãthỏa thuận vì các lý do chủ quan của đơn vị (hàng hoá kém phẩm chất, khôngđúng quy cách, chủng loại, theo quy định trong hợp đồng kinh tế, )

Kết cấu của TK:

Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu

TK 532 cuối kỳ không có số dư

* Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

Xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp

Kết cấu của TK:

Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.

- Chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển lãi

Bên Có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trongkỳ.

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

TK 911 cuối kỳ không có số dư

Biểu số 1.5 : Danh mục chi tiết tài khoản Xác định kết quả kinh doanh (911)

CNTT

CNTT – Thông tin viễn thông công cộng

CNTT – Thông tin viễn thông công cộng – CDMA

CNTT – Thông tin viễn thông công cộng – CDMA – Dịch vụ điện thoại E-Com

CNTT– Thông tin viễn thông công cộng – CDMA – Dịch

vụ điện thoại E-Phone

CNTT– Thông tin viễn thông công cộng – CDMA – Dịch

vụ điện thoại E- Mobile

TNDN

1.6.3 Hệ thống chứng từ kế toán.

Hệ thống chứng từ kế toán mà Trung tâm sử dụng theo Quyết định số15/QĐ/TCKT ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính Như

vậy, hệ thống chứng từ kế toán tại Trung tâm bao gồm cả các chứng từ bắtbuộc và cả các chứng từ không bắt buộc (chứng từ hướng dẫn):

* Các chứng từ bắt buộc:

- Phiếu thu (Phiếu thu tiền mặt, Phiếu thu Ngân hàng)

- Phiếu chi (Phiếu chi tiền mặt, Phiếu chi Ngân hàng)

- Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng

- Bảng kiểm kê quỹ

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Hóa đơn Giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lí

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng

- Quyết định giao việc

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa

Bên cạnh đó, Trung tâm còn sử dụng thêm nhiều chứng từ kế toánriêng mang đặc thù riêng của một đơn vị kinh doanh các dịch vụ viễn thông,

đó là:

- Biên bản xác nhận đối soát doanh thu đại lý

- Biên bản đối soát cước

- Phiếu khuyến mại.

- Bảng thanh toán tiền cho các đối tượng hưởng khuyến mại

- Biên bản giao nhận vật tư hàng hóa khuyến mại

Sự kết hợp giữa sử dụng các chứng từ kế toán do Bộ Tài chính banhành và các chứng từ kế toán đặc thù của đơn vị mình không những giúp việctheo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng mà còn rất thuận tiện cho các

kế toán viên trong việc sử dụng chứng từ để hạch toán và ghi sổ

Các chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ cung cấp dịch vụ em xin đề cậptrong Chương 2 của chuyên đề

- Các sổ, các thẻ kế toán chi tiết và các bảng tổng hợp

1.6.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

Hệ thống báo cáo kế toán mà Trung tâm sử dụng tuân thủ theo đúngQuyết định số 15/QĐ/TCKT ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tàichính, bao gồm:

* Các báo cáo bắt buộc:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B 01 – DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B 02 – DN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B 03 – DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B 09 – DN)

* Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lí tài chính, kế toán Trung tâm còn

sử dụng các loại báo cáo sau:

- Báo cáo các khoản công ty cấp phát

- Báo cáo các khoản phải nộp công ty

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

- Báo cáo thanh quyết toán tình hình sử dụng hóa đơn

- Bảng tổng hợp thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ

- Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

- Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ theo cơ cấu nguồn vốn

- Báo cáo giá thành các công trình xây dựng cơ bản

- Bảng tổng hợp chi phí khác

- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng

-…

Báo cáo sử dụng đối với nghiệp vụ cung cấp dịch vụ:

- Báo cáo Tổng hợp doanh thu viễn thông

- Báo cáo Tình hình thực hiện doanh thu

- Bảng Tổng hợp doanh thu viễn thông theo loại dịch vụ

- Bảng Tổng hợp doanh thu viễn thông theo khách hàng

- Báo cáo doanh thu theo đại lí

- Bảng kê chi tiết hoá đơn dịch vụ viễn thông

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ viễn thông

- Bảng tổng hợp doanh thu – sau kiểm toán

- Bản xác nhận kết quả đối soát doanh thu đại lý

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH

VỤ TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC

2.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC

2.1.1 Phân loại doanh thu.

Trung tâm Viễn thông di động Điện lực là nhà cung cấp dịch vụ điệnthoại di động và điện thoại cố định không dây nội tỉnh, toàn quốc sử dụngcông nghệ CDMA Việc sử dụng công nghệ CDMA bắt buộc khách hàng khi

sử dụng dịch vụ của Trung tâm phải mua các thiết bị đầu cuối do Trung tâmcung cấp Thiết bị đầu cuối là toàn bộ máy móc thiết bị, phụ kiện của cả điệnthoại di động và điện thoại cố định: vỏ máy, thân máy, bộ sạc, pin, sim…Do

đó mà doanh thu của Trung tâm bao gồm:

hàng đăng kí sử dụng dịch vụ viễn thông của Trung tâm và thực hiện các lắpđặt ban đầu

của các thuê bao và doanh thu cước hòa mạng khi khách hàng đăng kí sửdụng dịch vụ của Trung tâm

2.1.2 Cách tính doanh thu

Đối với doanh thu cước phát sinh:

* DT dịch vụ viễn thông = Tổng cước các dịch vụ viễn thông – Cước kết nối

* Doanh thu = Doanh thu + Doanh thu dịch vụ điện thoại cước hoà mạng phát sinh cước

Doanh thu cước hoà mạng:

* Doanh thu = Số lượng thuê bao x Đơn giá hoà mạng

Đơn giá hoà mạng của các loại dịch vụ là:

Dịch vụ E-Com: 90.909 đồng, cả VAT là 100.000 đồng

Dịch vụ E-Phone: 45.455 đồng, cả VAT là 50.000 đồng

Dịch vụ E-Mobile: 90.909 đồng, cả VAT là 100.000 đồng

Cước dịch vụ phát sinh của 1 thuê bao/1 tháng:

* Cước dịch vụ Tổng Giá cước Tiền Tiền phát sinh của 1 = thời gian x một + thuê bao - khuyến mại

thuê bao/1 tháng liên lạc đơn vị 1 tháng (nếu có)

Doanh thu cước phát sinh trong tháng:

* Doanh thu Doanh thu Số lượng

cước phát sinh = cước phát sinh x thuê bao

trong 1 tháng 1 thuê bao/1 tháng trong 1 tháng

2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu.

Doanh thu được xác định khi có đầy đủ 4 yếu tố sau:

- Đã xuất hóa đơn cho khách hàng

- Doanh thu xác định tương đối chắc chắn

- Trung tâm đã thu hay sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng

Vào cuối mỗi tháng khi Trung tâm nhận đầy đủ các hóa đơn, chứng từthì sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu, tiền bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽnhận vào tháng sau Đối với doanh thu của tháng 12 do cuối tháng mới nhậnđược hóa đơn, chứng từ cho nên để đảm bảo tính đúng kỳ trong kế toán thìTrung tâm sẽ ghi nhận doanh thu của tháng 12 là doanh thu tạm tính

2.2 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG VÀ QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ. 2.2.1 Chứng từ sử dụng.

Đối với thiết bị đầu cuối.

- Đơn đặt hàng

- Hóa đơn

- Hợp đồng cung cấp dịch vụ (kí kết với khách hàng)

Biểu số 2.1: Mẫu Đơn đặt hàng Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

ĐƠN ĐẶT HÀNGSố: 39B thuộc HĐKT số: 01/TBĐC/TTDĐ-ĐL1

Đơn đặt hàng này được lập vào ngày 21 tháng 4 năm 2008 là một phần không

Đại diện: Ông Tạ Hồng Cương Chức vụ: Giám đốc

Bên B: Công ty Điện lực 1

Địa chỉ: 20 Trần Nguyên Hãn – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Điện thoại: (04) 4 934 971

Mã số thuế: 01.001.00417

Tài khoản: 10201.00000.27069 Tại Sở giao dịch 1 – Ngân hàng Công thương Việt Nam

Đại diện: Bà Đỗ Nguyệt Anh Chức vụ: Giám đốc

Làm đại diện cho bên Mua hàng, sau đây gọi tắt là Bên Mua

Cùng thống nhất các điều khoản cung cấp hàng hóa như sau:

Điều 1: Phạm vi cung cấp và giá cả:

Tên hàng

hóa/Nhà sản

xuất

Xuất xứ SL

Đơn giá Thành tiền (đồng) ĐG

trước thuế

ĐG thuế

ĐG sau thuế Trước thuế Thuế Sau thuế

(Bằng chữ: Sáu mươi bảy triệu sáu trăm ba mươi lăm nghìn đồng)

- Giá trên được hiểu là giá giao tại kho của Bên Bán

- Giá không thay đổi trong quá trình thực hiện đơn hàng

- Quy cách hàng hóa: hàng mới 100%, đầy đủ phụ kiện

Điều 2: Phương thức giao nhận

- Thời gian giao hàng: trong vòng 07 (bảy) ngày làm việc kể từ ngày ký đơnhàng

- Địa điểm giao hàng: tại kho của Bên Bán

- Việc giao nhận hàng sẽ được hai bên tiến hành kiểm tra bằng mắt thường về

số lượng, chất lượng bên ngoài hàng hóa và ký xác nhận tại thời điểm giaohàng bằng Biên bản giao nhận hàng

Điều 3: Điều khoản thi hành

- Đơn đặt hàng này có hiệu lực kể từ ngày ký

- Đơn đặt hàng này được làm thành 06 (sáu) bản tiếng Việt có giá trị nhưnhau

Đại diện Bên Bán Đại diện Bên Mua

Tạ Hồng Cương Đỗ Nguyệt Anh

Sau khi nhận được Đơn đặt hàng, Trung tâm tiến hành các giao dịchcần thiết để cung cấp hàng hóa, thiết bị cho khách hàng như kiểm tra chấtlượng, chủng loại của hàng hoá, đồng thời phòng Quản lí bán hàng sẽ xuấthoá đơn Trung tâm sử dụng hoá đơn do Công ty Thông tin Viễn thông Điệnlực in, sau khi in các hoá đơn được chuyển cho các Trung tâm trong Công ty.Hoá đơn GTGT có biểu mẫu như sau:

Biểu số 2.2: Mẫu Hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp Thiết bị đầu cuối

EVN Telecom Mẫu số: 01 GTKT – 3LL - 03

Số (No.): 0665421

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)

TELECOMMUNICA SERVICE INVOICE (VAT)

Liên 2: Giao khách hàng (Copy 2: For Customer)

Từ ngày đến ngày

Đơn vị bán (Supplier): Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

MST (Tax code): 0100101033 - 008

Địa chỉ (Address): 53 Lương Văn Can – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Người mua hàng (Customer): Công ty Điện lực 1

MST (Tax code): 01.001.00417

Địa chỉ (Address): 20 Trần Nguyên Hãn – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Mã khách hàng (Customer code): Số thuê bao (Tel):

THUẾ SUẤT GTGT (VAT rate)

TIỀN THUẾ GTGT (VAT amount)

TỔNG CỘNG (Grand total)

ĐƠN VỊ: TT VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC Mẫu số 01-TT

ĐỊA CHỈ: 53 LƯƠNG VĂN CAN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 Của Bộ Tài chính

PHIẾU THU

Tiền mặt Số: 152

Ngày: 21/04 /2008

TK Nợ: 1111 TK Có: 13138 Số Tiền: 67.635.000

Họ và tên người nộp tiền: Công ty Điện lực 1

Địa chỉ: 20 Trần Nguyên Hãn – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua Thiết bị đầu cuối của Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

Giám đốc Phụ trách kế toán Người lập biểu Người nộp Thủ quỹ

Tạ Hồng Cương Lê Thị Hoài Bùi Thị Thảo Đỗ Ngọc Hân Lê Hà Phương

Biểu số 2.4 : Mẫu Phiếu thu ngân hàng tại Trung tâm Viễn thông di động

Điện lực

ĐƠN VỊ: TT VIỄN THÔNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC Mẫu số 02-TT

Ngày 20/03/2006 Của Bộ Tài chính

PHIẾU THU NGÂN HÀNG

Số: 241

Ngày: 27/04 /2008

TK Nợ: 1121 TK Có: 511 Số tiền: 45.455

1121 33311 4.545

Họ và tên người nộp tiền: Mai Thị Hoàng

Địa chỉ: 42/165 Cầu Giấy – Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền hòa mạng dịch vụ điện thoại cố định không dây E-Com với Trung tâm Viễn thông di động Điện lực

Tạ Hồng Cương Lê Thị Hoài Bùi Thị Thảo

Nếu hóa đơn đã xuất ra nhưng nội dung trên hoá đơn không chính xác(như nghiệp vụ ghi không đúng, số lượng, số tiền bị sai, sai ngày tháng, tênngười mua,…) thì hai bên có thể thống nhất để huỷ hóa đơn đó, mẫu “Biênbản huỷ hóa đơn” như sau:

Biểu số 2.5: Biên bản huỷ hóa đơn

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM