Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương

LỜI MỞ ĐẦU

Hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm một chuỗihoạt động từ mua sắm yếu tố đầu vào rồi tiến hành sản xuất và cuối cùng là tiêu thụsản phẩm Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh đều hướng tới những mục tiêu nhất định Và cắt giảm chi phí, tăng doanh thu

để tối đa hóa lợi nhuận vẫn là mục tiêu quan trọng nhất Kết quả kinh doanh sẽ đượcphản ánh thông qua một số chỉ tiêu mà chỉ tiêu cuối cùng chính là tổng lợi nhuận và

tỷ suất lợi nhuận Để đạt được mục tiêu đó, tổng thu nhập của doanh nghiệp phảilớn hơn chi phí bỏ ra (bao gồm các chi phí về giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng vàquản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác) Như vậy, doanh thu vàchi phí là những chỉ tiêu quyết định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tạiCông ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương, được sự giúp đỡ của Bangiám đốc, các cán bộ, nhân viên phòng kế toán của công ty, cùng sự hướng dẫn tận

tình của cô giáo – Tiến sĩ Phạm Thị Thủy, em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại

và dịch vụ Hoàng Dương”

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập gồm 3 phần:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức và quản lý doanh thu, chi phí của Công ty

cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương.

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương.

Do thời gian nghiên cứu và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề không tránhkhỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp, giúp đỡ của các thầy côgiáo trong khoa và các anh chị trong phòng kế toán của công ty để chuyên đề của

em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 05 tháng 5 năm 2010.

Sinh viên thực hiện

Lưu Thị Kim Anh

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

Sản phẩm len của công ty chủ yếu là áo len nam, nữ, áo len trẻ em bao gồmcác chất liệu len, kiểu dáng, độ dày mỏng khác nhau phục vụ cho các nhu cầu khácnhau của mùa thu – đông Ngoài ra còn có khăn len, mũ len, tất len và túi xách bằnglen Gần đây, công ty đa dạng hóa sản phẩm sang cả mặt hàng áo thun và đồ kakicho mùa hè – thu Tuy nhiên, vì mới mở rộng mặt hàng này nên đồ kaki của công tychủ yếu chỉ là quần sooc, quần ngố và váy Và trong năm 2009, công ty còn mạnhdạn đưa ra các mẫu thiết kế là áo khoác mùa đông phối giữa chất liệu vải cotton vàlen với nhiều mẫu mã, màu sắc đa dạng

Các yếu tố đầu vào bao gồm len, vải và các phụ liệu khác như chỉ, cúc áo,kim tuyến, hạt kim sa, hạt cườm, ngọc trai… Trong đó len và vải công ty chủ yếunhập khẩu từ Trung Quốc, số còn lại mua từ các nhà cung cấp trong nước.

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được tổ chức thành 2 mảng:

- Sản xuất: Hoạt động sản xuất của công ty chủ yếu dưới hình thức thuê ngoài

gia công Tức là công ty sẽ mua nguyên vật liệu đầu vào rồi chuyển cho đơn vị giacông theo đúng mẫu mã, yêu cầu kỹ thuật do bộ phận kỹ thuật của công ty thiết kế

và nhận về sản phẩm hoàn thành Ngoài ra thì công ty cũng có một xưởng sản xuấtnhỏ Tuy nhiên hoạt động tự sản xuất chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ và khôngthường xuyên

- Kinh doanh thương mại: Sản phẩm hoàn thành sau khi được kiểm tra chất

lượng tại bộ phận KCS sẽ được phân phối đến các cửa hàng và đại lý độc quyền củacông ty Ngoài kênh phân phối chủ yếu này thì công ty còn có 1 hình thức phânphối khác là bán đứt Đây là các đơn hàng do các cá nhân mua với số lượng lớn đểtiêu thụ tại các vùng lân cận

Trong công ty, một trong những nhiệm vụ của phòng Marketing là tìm hiểunhu cầu, thị hiếu của khách hàng Từ đó, phòng Marketing sẽ phối hợp với phòngquản lý chủng loại sản phẩm mà cụ thể là bộ phận thiết kế để đưa ra các ý tưởng vềsản phẩm

Bộ phận thiết kế, sau đó sẽ có nhiệm vụ thiết kế phong cách sản phẩm, lựachọn chất liệu phù hợp với thị hiếu của khách hàng cũng như xu hướng thời trangcủa từng mùa, từng năm Mẫu thiết kế này sẽ được đưa ra một hội đồng xét duyệtgọi là “duyệt mẫu” Hội đồng này thường gồm giám đốc, cán bộ của các phòngMarketing, phòng cung ứng, phòng bán hàng và phòng quản lý chủng loại sảnphẩm

Nếu mẫu thiết kế được duyệt, nó sẽ được chuyển sang cho bộ phận kỹ thuật.Các nhân viên trong bộ phận này là những người có khả năng sử dụng thành thạocác loại máy dệt len cũng như cách tạo các loại họa tiết khác nhau trên đồ len Bộphận kỹ thuật sẽ có nhiệm vụ làm ra một sản phẩm mẫu hoàn chỉnh, cùng với các

thông số kỹ thuật liên quan đến sản phẩm đó được thiết kế trên 1 tấm bìa cứng Đây

có thể coi như một bản vẽ thiết kế cho đơn vị gia công làm căn cứ để sản xuất theođúng yêu cầu

Các thông số kỹ thuật về khối lượng sản phẩm, chất liệu, màu sắc, cách phốimàu sẽ được chuyển đến phòng cung ứng Phòng cung ứng sẽ dựa vào các thông số

kỹ thuật trên cùng với số lượng sản phẩm dự kiến sản xuất để xây dựng định mức

về khối lượng nguyên vật liệu cũng như các loại nguyên vật liệu, phụ liệu cần mua

Bộ phận mua chỉ đơn giản thực hiện nhiệm vụ mua đúng yêu cầu

Tiếp đó, khi hợp đồng với đơn vị gia công được ký kết, nguyên vật liệu, sảnphẩm mẫu, bản thiết kế trên bìa cứng sẽ được chuyển cho đơn vị gia công Như vậy,công ty không tiến hành khâu trực tiếp sản xuất mà chỉ nhận về sản phẩm hoànchỉnh khi đơn vị gia công hoàn thành đơn hàng

Sản phẩm của công ty trước khi nhập kho được kiểm tra chất lượng kỹ càngbởi một số nhân viên gọi là KCS Nếu sản phẩm không đạt đủ tiêu chuẩn theo đúngyêu cầu kỹ thuật sẽ bị trả lại cho đơn vị gia công Từ kho, sản phẩm sẽ được phânphối tới tay người tiêu dùng thông qua các kênh phân phối đã được trình bày ở trên

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương

Doanh thu tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương baogồm:

- Doanh thu từ bán hàng : Doanh thu này được tạo ra từ việc bán các sản

phẩm của công ty theo 3 phương thức bán hàng chủ yếu:

+ Phương thức bán buôn qua kho: Phương thức này còn gọi là bán đứt, có

nghĩa là theo phương thức này, khi người nhận hàng ký vào hóa đơn bán hàng thìhàng hóa được xác định là tiêu thụ

+ Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Phương thức này được thực hiện

thông qua mạng lưới các cửa hàng bán lẻ trực thuộc công ty Thành phẩm từ khocủa công ty được xuất tới các kho tại các cửa hàng Tại các cửa hàng của công tyđều được trang bị phần mềm bán hàng Mỗi sản phẩm được bán ra sẽ được nhân

viên thu ngân nhập vào phần mềm và phần mềm tự in hóa đơn cho khách hàng Cáchóa đơn này chỉ có hình thức giống như một hóa đơn bán hàng thông thường, không

có thuế GTGT Cuối mỗi ngày, nhân viên thu ngân tổng kết doanh thu và chuyển dữliệu về lượng hàng bán ra trong ngày đến phần mềm của phòng bán hàng Tiền hàngtrong ngày sẽ nộp cho thủ quỹ vào sáng ngày hôm sau Kế toán dựa vào phiếu thu

để ghi tăng tiền mặt Định kỳ, các cửa hàng báo cáo lượng hàng tiêu thụ trong kỳ,

kế toán dựa vào số lượng hàng tiêu thụ tiến hành viết phiếu xuất kho và hóa đơnGTGT Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành kiểm kê lượng hàng tồn cuối tháng và căn

cứ vào số lượng tồn đầu tháng, số lượng điều chuyển đến trong tháng để tính toánlượng hàng thực tế tiêu thụ trong kỳ, lập tổng kết hàng bán để tính ra số tiền phảithu thêm các cửa hàng (nếu có) Điểm đáng chú ý là công ty coi mỗi cửa hàng giốngnhư một đối tượng khách hàng, có nghĩa là khi nhận tiền hàng do thu ngân nộp kếtoán ghi giảm TK 131 – phải thu khách hàng Khi xác định lượng hàng tiêu thụ, kếtoán tiến hành viết hóa đơn và ghi tăng TK 131

+ Phương thức bán hàng ký gửi đại lý: Phương thức này được thực hiện thông

qua mạng lưới các đại lý độc quyền của công ty Hiện nay, các đại lý của công tyđược hưởng mức hoa hồng là 25% trên giá bán (đã bao gồm thuế GTGT) Vào thứ 2

và thứ 6 hàng tuần, các đại lý sẽ báo cáo lượng hàng tiêu thụ, doanh số và nộp tiềnmặt về cho công ty sau khi đã giữ lại phần hoa hồng Kế toán dựa vào phiếu thu tiếnhành ghi sổ Cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm kê lượng hàng tồn cuối tháng vàcăn cứ vào số lượng tồn đầu tháng, số lượng điều chuyển đến trong tháng để tínhtoán lượng hàng tiêu thụ trong tháng theo từng mặt hàng, tính toán hoa hồng trả chođại lý Từ đó tính ra số tiền thừa hoặc thiếu mà công ty phải trả hoặc phải thu thêm

- Doanh thu từ hoạt động tài chính: Tại công ty cồ phần thương mại và dịch

vụ Hoàng Dương, các nghiệp vụ làm phát sinh doanh thu hoạt động tài chính rất ít,chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng

- Thu nhập khác: Các nghiệp vụ làm phát sinh thu nhập khác tại công ty cũng

rất ít, thường chỉ phát sinh khi thanh lý TSCĐ và hạch toán các khoản công nợ nhỏ

lẻ của khách hàng Các khoản công nợ nhỏ lẻ này thực chất là khoản chênh lệch

giữa số tiền thực tế ghi trên hóa đơn và số tiền khách hàng thực trả Sự chênh lệchnày là do giới hạn của mệnh giá tiền Ví dụ tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn là25,324,725VND, công ty sẽ thu tiền của khách hàng là 25,325,000VND Từ đókhoản chênh lệch giữa 2 khoản này là 275VND sẽ được hạch toán vào thu nhậpkhác.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương

Chi phí tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương bao gồmchi phí về giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính

và các chi phí khác

- Chi phí về giá vốn hàng bán: Là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng

chi phí tại công ty Giá vốn hàng bán chính là giá xuất kho của hàng hóa bán đượctrong kỳ Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Do đặcthù sản xuất kinh doanh của công ty là thuê ngoài gia công và trực tiếp bán sảnphẩm của công ty sản xuất nên trị giá hàng nhập kho là giá thành sản phẩm đối vớithành phẩm tự sản xuất và là giá mua ghi trên hóa đơn đối với hàng hóa mua về đểbán

- Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: Tại công ty cổ phần thương

mại và dịch vụ Hoàng Dương, các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng và hoạtđộng quản lý được theo dõi chung trên cùng một tài khoản 642 – chi phí quản lýkinh doanh Các chi phí này bao gồm:

+ Chi phí nhân viên: Bao gồm lương trả cho các nhân viên trong công ty bao

gồm nhân viên các bộ phận và nhân viên bán hàng

+ Chi phí đồ dùng văn phòng: Bao gồm chi phí mua các đồ dùng sử dụng

cho văn phòng và cho các cửa hàng như máy tính, máy in, máy scan, bàn, ghế, kệ,tủ…

+ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng và quản lý bao gồm

khấu hao các loại tài sản như cửa kính cửa hàng, văn phòng, máy tính, điều hòa…

+ Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm tất cả các loại chi phí ngoài các chi phí

nêu trên liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý như chi phí văn phòng phẩm,

đổ mực in, tiền thuê gian hàng triển lãm, cước phí chuyển phát nhanh, tiền điện,nước, cước phí Internet, phí lưu trữ hosting, phí chuyển tiền và tiền hoa hồng trảcho đại lý

- Chi phí tài chính: Do công ty không sử dụng các khoản vay để tiến hành

hoạt động sản xuất kinh doanh nên không phát sinh chi phí tài chính

- Chi phí khác: Các nghiệp vụ làm phát sinh chi phí khác rất ít, thường chỉ

xảy ra khi thanh lý TSCĐ

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của công ty Cổ phần thương mại

và dịch vụ Hoàng Dương

Doanh thu và chi phí tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ HoàngDương được kiểm soát khá chặt chẽ thông qua việc thiết kế các quy trình kế toánnhư Quy trình nhập hàng, quy trình xuất hàng, quy trình tổng kết bán hàng, quytrình kiểm soát công nợ…Cùng với đó là việc phân công phân nhiệm rõ ràng chotừng cá nhân phụ trách từng mảng hoạt động Công ty đã lập ra bảng mô tả chứcnăng nhiệm vụ của các phòng ban cùng với mô tả công việc cụ thể của từng cá nhânphụ trách Cụ thể như sau:

1.2.1 Đối với công tác tiếp thị, ký kết hợp đồng, kiểm soát hoạt động bán hàng

Công việc này chủ yếu do phòng Marketing và phòng Bán hàng đảm nhiệm Phòng Marketing có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng và phát triểnthương hiệu của sản phẩm Theo đó các nhiệm vụ cụ thể của phòng Marketing lànghiên cứu, khảo sát thị trường, thu thập thông tin của đối thủ cạnh tranh để xâydựng các chương trình hỗ trợ bán hàng hiệu quả đồng thời nắm rõ những lợi ích nổibật của sản phẩm để chọn đúng cách chuyển thông điệp đó đến người tiêu dùng.Bên cạnh đó phòng Marketing cũng đề xuất, triển khai các chương trình, hoạt độngnhằm phát triển thương hiệu, hình ảnh Công ty, hỗ trợ cho Công ty tổ chức event,hội nghị khách hàng Những nhiệm vụ này đều hướng đến việc củng cố và nâng cao

hình ảnh, thương hiệu của sản phẩm, do đó ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu bánhàng Ngoài ra, phòng Marketing cũng hỗ trợ hoạt động bán hàng thông qua việcgiám sát hoạt động bán hàng của Công ty, thu thập thông tin về mức độ hài lòng củakhách hàng, đề xuất chính sách bán hàng phù hợp và lập kế hoạch, thực hiệnchương trình marketing hỗ trợ bán hàng theo ngân sách Marketing Công ty chophép

Người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động Marketing của công ty làTrưởng phòng Marketing Theo đó nhiệm vụ của trưởng phòng Marketing là quản

lý chung thông qua việc lập kế hoạch Marketing và xây dựng các chương trìnhMarketing hiệu quả đồng thời kiểm soát các chi phí liên quan Các công việc tiếptục được giao cho các nhân viên cấp dưới bao gồm nhân viên Marketing phụ tráchhình ảnh và nhân viên Marketing phụ trách nghiên cứu thị trường

Phòng bán hàng có nhiệm vụ bán hàng và tổ chức thực hiện bán hàng đạt mục

tiêu Công ty thông qua việc hoạch định chiến lược kinh doanh, phát triển kênh phânphối, thị trường và khách hàng mới, huấn luyện và quản lý chặt chẽ đội ngũ nhânviên bán hàng , đôn đốc, giám sát các điểm bán hàng về việc thực hiện các nghĩa vụđại lý Có thể nói đây là nhiệm vụ then chốt của phòng Bán hàng và đây là phòngchịu trách nhiệm chính về doanh thu của Công ty Bên cạnh đó phòng bán hàngcũng có nhiệm vụ kiểm soát chi phí hoạt động bán hàng, theo dõi tình hình công nợ

và thúc đẩy việc thu hồi nợ

Trưởng phòng Bán hàng là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với doanh thu

của công ty trên cương vị là người quản lý chung Nhiệm vụ của trưởng phòng bánhàng là lập mục tiêu, kế hoạch kinh doanh, chính sách bán hàng và tổ chức thựchiện các kế hoạch đó Bên cạnh đó, trưởng phòng bán hàng cũng là người xây dựng

và theo đuổi chỉ tiêu doanh số, dự kiến nhu cầu hàng hóa và tiến hành phân bổ hànghóa, lập ngân sách bán hàng, lập kế hoạch và các biện pháp để kiểm soát chi phí,phân tích chi phí Các nhân viên cấp dưới bao gồm phó phòng bán hàng phụ tráchbán có nhiệm vụ xây dựng và theo đuổi chỉ tiêu doanh số thông qua việc xây dựngcác chính sách bán hàng phù hợp; phó phòng bán hàng phụ trách chăm sóc khách

hàng; giám sát bán hàng có nhiệm vụ dự kiến chi phí cửa hàng và giám sát chi phícửa hàng.

1.2.2 Đối với hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ HoàngDương do phòng kế toán đảm nhiệm

Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi nhận kịp thời, đầy đủ, trung thực, chính xác

các số liệu phản ánh tình hình họat động kinh doanh của Công ty từ đó cung cấp cácbáo cáo Quản trị, báo cáo Tài chính cho ban giám đốc, cho các đối tác, cơ quan tổchức bên ngoài khi có yêu cầu của công ty và tham mưu cho việc ra quyết định củaBan Giám Đốc Đồng thời quản lý thu (từ bán hàng và các nguồn thu khác), chi(kiểm tra xét duyệt chứng từ chi, các khoản thuế phải nộp theo quy định nhà nước),quản lý công nợ phải thu, phải trả, hạch toán và phân tích chi phí, doanh thu, lãi lỗcủa công ty

Người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động tài chính của công ty là

kế toán trưởng Kế toán trưởng có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính năm, xây dựng

hệ thống sổ sách kế toán Liên quan trực tiếp đến việc phản ánh doanh thu, chi phícủa công ty là nhiệm vụ của kế toán công nợ Công việc của kế toán công nợ làkiểm tra tổng kết bán hàng và công nợ phải thu, kiểm tra tổng kết bán hàng củaphòng Kinh doanh, và hạch toán doanh thu, chi phí vào phần mềm Bên cạnh đó,việc cân đối doanh thu, chi phí, lợi nhuận theo định hướng của Công ty sẽ do kếtoán tổng hợp đảm nhiệm Đồng thời kế toán tổng hợp có nhiệm vụ kiểm tra toàn bộ

sổ chi tiết, sổ tổng hợp để lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ

DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Đối với tất cả các phương thức bán hàng, khi hàng bán được chuyển giao chokhách hàng, công ty đều xuất hóa đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT -3LL của BTC

(Hóa đơn GTGT tr14).

Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT trong phương thức bán đứt: Khi

có đề nghị mua hàng từ khách hàng, cán bộ phòng KD tiến hành viết hóa đơnGTGT và chuyển cho giám đốc hoặc kế toán trưởng ký Sau đó, kế toán thanh toántiến hành lập phiếu thu (nếu là bán hàng cho khách lẻ thu tiền ngay) Phiếu thu saukhi được ký duyệt thì thủ quỹ thu tiền và thủ kho xuất hàng cho khách hàng Hóađơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng

và liên 3 dùng để tiến hành ghi sổ và được kế toán công nợ lưu trữ Quy trình trên

có thể được khái quát bằng Bảng 2.1- Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT tr11

Trong phương thức bán hàng qua các cửa hàng thì khi nhận được phiếu yêucầu xuất hàng của phòng KD, thủ kho lập phiếu điều chuyển hàng để xuất hàng hóachuyển tới các cửa hàng Hàng ngày, thu ngân tại các cửa hàng nộp tiền hàng, kếtoán tiến hành lập phiếu thu Định kỳ, các cửa hàng báo cáo lượng hàng tiêu thụ, kếtoán lập hóa đơn GTGT làm chứng từ ghi nhận doanh thu Sau đó hóa đơn GTGTcũng được sử dụng để ghi sổ và bảo quản như trong phương thức bán đứt nêutrên.Cuối mỗi tháng, bộ phận bán hàng thuộc phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê

tính ra lượng hàng tiêu thụ tại mỗi cửa hàng và lập tổng kết bán hàng (Bảng 2.2.

Tổng kết bán hàng tr12) để tính ra lượng hàng thực tế tiêu thụ trong tháng và tính

ra số tiền mà cửa hàng phải thu thêm (Nếu có)

Trong phương thức bán hàng thông qua các đại lý, khi nhận được phiếu yêucầu xuất hàng của phòng KD, thủ kho cũng lập phiếu điều chuyển hàng để xuấthàng hóa chuyển tới các đại lý Định kỳ, các đại lý báo cáo lượng hàng tiêu thụ vànộp tiền về cho công ty Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT và hóa đơn GTGTcũng được luân chuyển như hai phương thức bán hàng trên Cuối mỗi tháng, bộphận bán hàng thuộc phòng kinh doanh cũng tiến hành kiểm kê tính ra lượng hàngtiêu thụ tại mỗi đại lý, tính ra hoa hồng trả cho các đại lý và cũng lập tổng kết bánhàng như trong trường hợp bán hàng qua các cửa hàng

Khi bán hàng cho khách lẻ thu tiền ngay thì chứng từ sử dụng là phiếu thu

Do cả 3 phương thức bán hàng đều có các chứng từ ghi nhận doanh thu giốngnhau, nên để tránh sự trùng lắp, trong chuyên đề này, em xin minh họa các chứng từ

sử dụng trong phương thức bán đứt

Bảng 2.1 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÓA ĐƠN GTGT

STT Trách nhiệm l.chuyển

Bước công việc

Người

có nhu cầu hàng

Cán bộ phòng KD

Giám đốc, kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Kế toán thanh toán

Thủ kho

Thủ quỹ

CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG

-D/ Thanh toán

1 Dư đầu kỳ

Hà Nội, ngày tháng năm

Đại diện đại lý Người lập

Đoàn Văn Úy Trần Hà

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/2009B

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Nhà máy bia Châu Á Thái Bình Dương

Địa chỉ: Km 15+500, Đường 427, Vân Tảo

Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán: TM MS

Cộng tiền hàng: 140.727.600 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 7.036.380 Tổng cộng tiền thanh toán: 147.763.980

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi bày triệu bảy trăm sáu mươi ba nghìn chín trăm tám mươi đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

CTY CỔ PHẦN TM & DV HOÀNG

DƯƠNG

686 Quang Trung - Hà Đông - Hà Tây

MST: 0500226541

0 5 0 0 4 7 4 9 7 8

tính lượngSố Đơn giá Thành tiền

…

6.400.0004.392.000

…

2.1.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

a Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Sơ đồ 2.1)

Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoảnvào phần mềm kế toán Kế toán vào phân hệ bán hàng, chọn hóa đơn bán hàng, vàđiền đầy đủ thông tin Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TKDoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hànhlưu trữ theo quy định

Sơ đồ 2.1 QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

b Trích dẫn sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết được sử dụng là sổ chi tiết tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và

Bảng 2.3

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 – DN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tháng 12/2009

Ngày Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Số hiệu

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng

a Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng (Sơ đồ 2.2)

Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơn GTGT và địnhkhoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tới các sổ chi tiết, sổcái TK 511, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của kế toán là đốichiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớpđúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ

Sơ đồ 2.2 QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

b Trích dẫn số kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Bao gồm sổ nhật ký chung (Bảng 2.4 tr17) và sổ cái TK 511 (Bảng 2.5 tr18)

Nhật ký chung

Sổ cái

TK 511

Báo cáo

kế toán

Bảng 2.4

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03a – DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

09/12/09 3 09/12/09 Xuất bán cho CH

121 Chùa Bộc tháng 12/2009 Phải thu của khách

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.5

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b – DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tháng 12/2009

Ngày Chứng từ Diễn giải Trang

sổ NKC

TK đối ứng

Phát sinh Số

11/12/09 4 11/12/09 Bán hàng cho

công ty bia và nước giải khát quốc tế, HĐ LP/2009B- 61829

61831 (Đại lý VINATEX)

604,996,886 604,996,886 Tổng cộng 604,996,886 604,996,886

Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Đặc thù kinh doanh của công ty là bán hàng thông qua hệ thống cửa hàng,đại lý, và một số ít là bán buôn Thành phẩm khi nhập kho đã trải qua một quy trìnhkiểm soát chất lượng rất chặt chẽ, đa số khách hàng mua hàng đều hài lòng với sảnphẩm của công ty nên tại công ty rất ít khi có phát sinh khoản hàng bán bị trả lại vàgiảm giá hàng bán do hàng bán kém chất lượng và không đúng quy cách phẩm chất

so với hợp đồng kinh tế Các chương trình bán hàng giảm giá thì kế toán hạch toándoanh thu là doanh thu theo giá đã chiết khấu Trong trường hợp nếu phải giảm giá chokhách hàng khi hàng hóa kém phẩm chất thì kế toán hạch toán khoản giảm giá vào TK

642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Do vậy tại công ty không sử dụng các tài khoản

TK 5211 – Chiết khấu thương mại, TK 5212– Doanh thu hàng bán bị trả lại, 5213 –Giảm giá hàng bán

2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ

Hoàng Dương phát sinh không nhiều, chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ

sử dụng trong trường hợp này là sổ phụ ngân hàng (Bảng 2.6 Sổ phụ ngân hàng tr21 ) Đây là quyển sổ được sử dụng để ghi nhớ các giao dịch của công ty đã thực

hiện trong đó có nghiệp vụ hạch toán lãi nhập vốn Kế toán sử dụng sổ này làmchứng từ để hạch toán lãi tiền gửi vào tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính

2.1.3.2 Kế toán chi tiết về doanh thu hoạt động tài chính

a Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính (Sơ đồ 2.3 tr20)

Công ty có tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng Sacombank Và cácgiao dịch được thực hiện trực tuyến qua mạng Internet Ngày cuối mỗi tháng, kếtoán download sổ phụ ngân hàng,tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ trong đó cónghiệp vụ lãi nhập vốn và định khoản vào phần mềm kế toán Qua phần mềm, sốliệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Cuốimỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định

b Trích dẫn sổ kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính (Bảng 2.7 tr22)

2.1.3.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu hoạt động tài chính

a Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính (Sơ đồ 2.4)

Cuối mỗi tháng, kế toán download sổ phụ ngân hàng tại ngân hàng trựctuyến của Sacombank, tiến hành kiểm tra, đối chiếu và định khoản tiền lãi nhập vốnvào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tới các sổ chi tiết, sổ cái TK

515, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cầnthiết kế toán in sổ và lưu trữ

b Trích dẫn sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Bao gồm sổ Nhật ký chung (Bảng 2.8 tr23) và sổ cái tài khoản 515 (Bảng 2.9 tr24)

Sơ đồ 2.3 QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT DT HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Sơ đồ 2.4 QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP DT HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Sổ cái

TK 515

Báo cáo

kế toán

Bảng 2.6

SỔ PHỤ NGÂN HÀNG

SỔ PHỤ TK TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN Sacombank Online Banking

Từ ngày: 01/12/2009 Đến ngày: 31/12/2009 Ngày giờ: 31/12/2009 09:43:44 -oOo -

Số dư (*): Số dư Thực tế (Actual balance): là số dư với các giao dịch thực tế đã được hạch toán và ghi nhận vào tài khoản của quý khách

Ngày (*): Ngày hiệu lực (Value date): ngày giờ giao dịch được ghi nhận hạch toán thật sự vào tài khoản của quý khách

Bảng 2.7

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515

CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 – DN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 515– Doanh thu hoạt động tài chính

Tháng 12/2009

đối ứng

Phát sinh Số dư Ghi chú

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.8

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03a – DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cổ phần TM và

DV Hoàng Dương)Tiền gửi tại NH Sacombank

Doanh thu từ hoạt động tài chính

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.9

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b– DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Tháng 12/2009

sổ NKC

TK đối ứng

DV Hoàng Dương)

Cộng phát sinh

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.4 Kế toán thu nhập khác

2.1.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Do thu nhập khác tại công ty phát sinh ít, chỉ khi thanh lý TSCĐ Do đó

chứng từ sử dụng trong trường hợp này là hóa đơn GTGT khi thanh lý TSCĐ (tr27)

và phiếu thu (tr26)

Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT trong trường hợp này cũng giống như

quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa Bảng 2.1 tr11

2.1.4.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác

a Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác (Sơ đồ 2.5)

Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoảnvào phần mềm kế toán Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 515 –Doanh thu hoạt động tài chính Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữtheo quy định

Sơ đồ 2.5 QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT THU NHẬP KHÁC

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

b Trích dẫn sổ chi tiết thu nhập khác (Bảng 2.10 tr28)

CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số: 02-TT

686 QUANG TRUNG-HÀ ĐÔNG-HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

KẾ TOÁN

Sổ chi tiết

TK 711

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Sáu mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo: Chứng từ gốc: Hóa đơn số LP 61821

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)

(Sáu mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn)

Ngày 09 tháng 12 năm 2009

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)……….

Số tiền quy đổi………

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/2009B

Liên 3: Nội bộ 0061821

Ngày 09 tháng 12 năm 2009

Đơn vị bán hàng: ……… Địa chỉ:………

Số tài khoản:……… Điện thoại:………MS:

Họ tên người mua hàng:……….Tên đơn vị: Xưởng dệt len Phú Bình

Địa chỉ: Phố Xốm – Hà Đông – Hà Nội

Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán: TM MS

Cộng tiền hàng: 69.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.920.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 76.120.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi sáu triệu một trăm hai mươi ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

CTY CỔ PHẦN TM & DV HOÀNG

Đơn giá Thành tiền

101

6.700.0002.200.000

67.000.0002.200.000

Bảng 2.10

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 - DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tháng 12/2009

đối ứng

chú

Số hiệu

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.4.3 Kế toán tổng hợp về thu nhập khác

a Quy trình ghi sổ kế toán tồng hợp thu nhập khác (Sơ đồ 2.6)

Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơnGTGT và định khoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tớicác sổ chi tiết, sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Nhiệm vụcủa kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toànchính xác và khớp đúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ vàlưu trữ

Sơ đồ 2.6 QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP THU NHẬP KHÁC

Sổ cái

TK 711

Báo cáo

kế toán

Bảng 2.11

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03a – DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.12

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b– DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tháng 12/2009

Ngày Chứng từ Diễn giải Trang

sổ NKC

TK đối ứng

Phát sinh Số

31/12/09 18 31/12/09 Công nợ nhỏ lẻ

của Hanosimex(Công

ty HANOSIMEX)

31/12/09 18 31/12/09 Công nợ nhỏ lẻ

của khách lẻ (Khách lẻ thu tiền ngay)

31/12/09 31/12/09 K/c thu nhập khác 911 69,201,744

Cộng phát sinh 69,201,744 69,201,744 Tổng cộng 69,201,744 69,201,744

Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân giaquyền Hàng bán ra bao gồm thành phẩm do công ty tự sản xuất qua hình thức thuêngoài gia công và hàng hóa mua về để bán

Đối với thành phẩm công ty tự sản xuất:

Đơn giá

bình quân

cả kỳ

=

Giá trị TP tồn đầu kỳ + Tổng giá trị TP nhập trong kỳ

Số lượng TP tồn đầu kỳ + Tổng số lượng TP nhập trong kỳ

Đối với hàng hóa mua về để bán:

Đơn giá

bình quân

cả kỳ

=

Giá mua HH tồn đầu kỳ + Tổng giá mua HH nhập trong kỳ

Số lượng HH tồn đầu kỳ + Tổng số lượng HH nhập trong kỳ

Giá mua hàng hóa được theo dõi trên tài khoản 1561- Giá mua hàng hóa nhưng chi phí thu mua hàng hóa (chủ yếu là chi phí vận chuyển), công ty không theo dõi chi tiết trên một tài khoản riêng Tuy nhiên chi phí thu mua cũng được phân bổ cho lượng hàng bán ra và tính vào giá vốn hàng bán.Theo đó, trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được tính theo công thức:

Trị giá vốn thực tế

của HH xuất kho

= Trị giá mua của HH

xuất kho

+ Chi phí thu mua phân bổ

cho HH xuất kho

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Để ghi nhận giá vốn hàng bán, chứng từ công ty sử dụng là phiếu xuất kho Đối với phương thức bán đứt, khi khách hàng yêu cầu mua hàng, cán bộphòng kinh doanh sẽ lập phiếu yêu cầu xuất hàng và xin duyệt lệnh xuất của Giámđốc hoặc kế toán trưởng Sau khi tiếp nhận yêu cầu xuất hàng của cán bộ phòngkinh doanh, thủ kho chuẩn bị hàng theo đúng yêu cầu Cán bộ phòng kinh doanhtiến hành lập phiếu xuất kho thảnh 3 bản: 1 bản chuyển cho đơn vị nhận hàng, 1 cho

kế toán hàng hóa và 1 bản lưu tại kho Kế toán dựa vào phiếu xuất kho để ghi nhận

giá vốn hàng bán (Bảng 2.13 Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho tr34)

Trong phương thức bán hàng thông qua các cửa hàng và đại lý, khi có yêu

cầu xuất hàng thì thủ kho tiến hành lập phiếu điều chuyển đi (tr 35), nếu nhập hàng

từ cửa hàng và đại lý về kho công ty thì sử dụng phiếu điều chuyển về (tr36) Định

kỳ, khi các đại lý và cửa hàng báo cáo lượng hàng tiêu thụ, kế toán tiến hành lậpphiếu xuất kho làm chứng từ ghi nhận giá vốn Sau đó, phiếu xuất kho cũng đượclưu trữ và bảo quản giống như trường hợp trên Cuối mỗi tháng, phòng kinh doanhtiến hành kiểm kê lượng hàng tồn kho tại các cửa hàng, đại lý, tính toán số lượngtiêu thụ thực tế trong tháng và tính ra số tiền phải thu thêm của các cửa hàng và đại

lý (Nếu có) Số lượng hàng tiêu thụ trong tháng tại mỗi cửa hàng, đại lý được tínhbằng công thức:

SL tiêu

thụ thực

tế

= SL tồnđầu kỳ +

SL được điềuchuyển đitrong kỳ

-Số lượngđiều chuyển

về trong kỳ

-SL tồncuốikỳ

Do trong cả 3 phương thức bán hàng, chứng từ ghi nhận giá vốn đều là phiếuxuất kho, nên trong chuyên để này, em chỉ xin minh họa phiếu xuất kho trong

trường hợp bán đứt (Phiếu xuất kho tr36)

Bảng 2.13 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU XUẤT KHO

T

Trách nhiệm luân chuyển

Bước công việc

Cán bộ phòng KD

Giám đốc, kế toán trưởng

Phụ trách phòng cung ứng

Kế toán hàng hóa

Thủ kho

CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG

686 QUANG TRUNG-HÀ ĐÔNG-HÀ TÂY

PHIẾU ĐIỀU CHUYỂN ĐI

Ngày 03 tháng12 năm 2009 Số: 40009

Bộ phận:

Diễn giải: Xuất hàng nam từ kho Phương Liệt đến CH 121 Chùa Bộc

Từ kho: Kho Phương Liệt Đến kho: Cửa hàng 121 Chùa Bộc

lượng

Đơn giá Thành tiền

Vận chuyển Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG

686 QUANG TRUNG-HÀ ĐÔNG-HÀ TÂY

PHIẾU ĐIỀU CHUYỂN VỀ

Ngày 13 tháng12 năm 2009 Số: 40026

Bộ phận:

Diễn giải: Nhập hàng nam từ CH 121 Chùa Bộc về kho Phương Liệt

Từ kho: Cửa hàng 121 Chùa Bộc Đến kho: Kho Phương Liệt

Vận chuyển Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số 02 – VT

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Nợ: 632

Số: CK-00524 Có: 1561

- Họ và tên người nhận hàng: Mai Thị Hằng Địa chỉ:

- Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty bia và nước giải khát quốc tế

- Xuất tại kho: Phương Liệt Địa điểm: Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

giá

Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

a Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán (Sơ đồ 2.7)

Chứng từ dùng để ghi nhận giá vốn hàng bán là phiếu xuất kho sẽ được kếtoán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản vào phần mềm kế toán Kế toán sẽvào phân hệ kho, chọn vật tư, hàng hóa, chọn tiếp phiếu xuất kho và điền đầy đủthông tin Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn hàngbán

Sơ đồ 2.7 QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: In sổ cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

b Trích dẫn sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Bảng 2.14 tr39)

KẾ TOÁN

Sổ chi tiết TK 632

Bảng 2.14

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632

CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 – DNN

686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

a Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán (Sơ đồ 2.8)

Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra phiếu xuất kho và địnhkhoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tới sổ chi tiết, sổ cái

TK 632, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của kế toán là đốichiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớpđúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ

Sơ đồ 2.8 QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN