Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế khu vực hòa bình vĩnh lợi trên địa bàn huyện hòa bình

LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết trình luận văn “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu” trung thực, kết nghiên cứu thân Hà Nội, tháng năm 2022 Tác giả Nguyễn Công Hầu i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên góp ý chân tình từ Q thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất Q thầy cơ, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Đào tạo Sau Đại học, khoa Trường Đại học Hịa Bình tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn sâu sắc đến PGS TS Nguyễn Xuân Trung người trực tiếp giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp quý báo Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ Chi cục Thuế Thành phố Bạc Liêu, Chi cục Thuế Thị xã Giá Rai, Chi cục Thuế khu vực Phước Long - Hồng Dân ban, ngành huyện Hịa Bình Cuối cùng, tơi chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp người thân ủng hộ, động viên, tạo điều kiện cho trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn Hà Nội, tháng năm 2022 Tác giả Nguyễn Công Hầu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 4.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.1 Khái niệm nguyên tắc quản lý thuế TNCN 10 1.2.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số địa phương 27 1.2.4.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông hải 28 1.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 iii CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỊA BÌNH - VĨNH LỢI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HỊA BÌNH, TỈNH BẠC LIÊU 32 2.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi 36 2.1.4 Tình hình đội ngủ CBCC thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình Vĩnh Lợi .39 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 41 2.2.1 Quy trình quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi .41 2.2.2 Tình hình quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 42 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 55 2.3.1 Những kết đạt 55 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3:ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỊA BÌNH - VĨNH LỢI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HỊA BÌNH, TỈNH BẠC LIÊU 61 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu .61 3.1.1 Định hướng chung Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 61 3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 62 iv 3.2 Giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu 63 3.2.1 Hồn thiện văn hướng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành chính, quy trình quản lý thuế TNCN 63 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thuế TNCN 65 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 66 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, tốn thuế TNCN 67 3.2.5 Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế TNCN .68 3.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 69 3.2.7 Một số giải pháp khác .70 3.3 Kiến nghị 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN .77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Ký hiệu, chữ viết tắt GTGT XHCN TNCN NSNN NNT ĐKT KKT MST TBT DN UBND NĐ CBCC KBNN NHNN SXKD TCT HTKK QLT QLN KT-XH Nguyên nghĩa Giá trị gia tăng Xã hội chủ nghĩa Thu nhập cá nhân Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Đăng ký thuế Kê khai thuế Mã số thuế Thông báo thuế Doanh nghiệp Ủy ban nhân dân Nghị định Cán công chức Kho bạc nhà nước Ngân hàng nhà nước Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Hỗ trợ kê khai Quản lý thuế Quản lý nợ Kinh tế - Xã hội vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình số Hình 1.1: Hình 2.1: Hình 2.2: Biểu 2.1: Biểu 2.2: Nội dung hình Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế cấp Chi cục Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình Vĩnh Lợi Quy trình quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi Tình hình thực dự tốn thu thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình-Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018 - 2020 Tình hình kê khai thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018 - 2020 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng số Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.9: Bảng 2.10: Nội dung bảng Tình hình đội ngũ cán bộ, công chức thuộc Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi giai đoạn 2018 - 2020 Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình Tình hình thu thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018 - 2020 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018-2020 Tình hình cấp MST cá nhân địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn năm 2018-2020 Tình hình kê khai thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018 2020 Tình hình tốn thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018-2020 Tình hình hồn thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình giai đoạn 2018 2020 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2018-2020 Tình hình nợ thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình năm 2018-2020 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế cơng cụ quản lý Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, điều hịa thu nhập, thực công xã hội Về hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu; thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhập doanh nghiệp Như điều kiện nay, thuế gián thu giữ vai trò chủ đạo Tuy nhiên, với mục đích điều hịa thu nhập, thực công xã hội thuế kinh tế thuế trực thu lại thể tính ưu việt góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước cách hợp lý Vì vậy, hướng đến sách thuế thu nhập điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu nhập từ tầng lớp người có thu nhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước thực ngày cáng tốt sách xã hội Theo thơng lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn; ngược lại, giảm dần thuế gián thu Ngày 27/12/1990 Chủ tịch nước ký sắc lệnh công bố “Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao” Ủy Ban Thường vụ Quốc hội thông qua áp dụng từ ngày 01/4/1991 Pháp lệnh qua nhiều lần sửa đổi cho phù hợp với thực tiễn đất nước: nghị sửa đổi ngày 10/3/1992, ngày 01/6/1994, ngày 06/02/1997, ngày 30/6/1997 Ngày 21/11/1997 kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam khóa XII thơng qua Luật thuế TNCN, Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Thuế TNCN dần trở thành nguồn thu quan trọng chiếm tỷ trọng lớn cho ngân sách Nhà nước Thực tiễn cho thấy, cơng tác quản lý thuế TNCN cịn đặt nhiều vấn đề cần phải giải thực phát huy tốt vai trị đảm bảo nguồn thu cho ngân sách công cụ Nhà nước kinh tế Ngày 20/11/2007, kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng Hịa XHCH Việt Nam Khố XII thơng qua Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 đánh dấu tiến lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam, đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập cao Cùng với hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN quan quản lý thuế bước đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; góp phần giúp Chính phủ điều hành kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt thu nhập phận dân cư nhằm hoạch định sách phát triển kinh tế, trị, văn hóa, an sinh xã hội, góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Hoạt động quản lý thuế TNCN mặt công tác quan trọng quản lý tài nhà nước, bao gồm mặt công tác như: Quản lý cá nhân thuộc diện khai, nộp thuế, tính thuế khoản khấu trừ theo quy định pháp luật thuế; Tuyên truyền, phổ biến đường lối Đảng, sách Nhà nước, quy định pháp luật thuế TNCN, góp phần nâng cao nhận thức người dân tác dụng thuế nói chung thuế TNCN nói riêng nghiệp bảo vệ, xây dựng phát triển đất nước, từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Trong năm qua, Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình - Vĩnh Lợi trọng đến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng, cơng tác thu gặp khơng khó khăn từ nhiều yếu tố, với tinh thần nổ lực đơn vị ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, công tác quản lý thu thuế TNCN ln hồn thành tiêu vượt dự toán đề Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt đơn vị cịn tồn nhiều hạn chế, bất cập công tác quản lý dẫn đến tình hạng trốn thuế, lách thuế, gian lận kê khai thuế, nộp thuế Từ thực tiễn trên, với mong muốn tìm hiểu lý luận pháp luật thuế thu nhập cá nhân nay, chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống MST cá nhân cho NNT người phụ thuộc, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn quốc, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Đây biện pháp nhằm đảm bảo tính cơng luật thuế TNCN việc phân phối thu nhập xã hội - Hồn thiện cơng tác hoàn thuế, tăng cường phối hợp phận liên quan tạo thống từ khâu kiểm soát hồ sơ, nhập tờ khai định hồn, đảm bảo quy trình quy định thời gian, hạn chế yêu cầu NNT giải trình, bổ sung hồ sơ trừ cần thiết - Đa dạng hóa hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hiện nay, thuế TNCN phần lớn thu kho bạc nhà nước, NNT tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Do đó, Chi cục Thuế cần kết hợp với ngân hàng địa bàn để có cải tiến phương pháp thu, đẩy mạnh hình thức thu qua ngân hàng, giúp NNT tiết kiệm thời gian, công sức lại 3.2.5 Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế TNCN Những khó khăn chung kinh tế tạo áp lực lớn cho ngành thuế nói riêng ngành Tài nói chung, nhiệm vụ thu NSNN ngành thuế phải đối mặt với thực trạng trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi phức tạp Trước tình hình việc triển khai đồng giải pháp quản lý thu, chống thất thu ngân sách, hạn chế nợ đọng thuế nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, vi phạm hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ NNT nhiệm vụ cần đặt cho công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế cần tăng cường hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng sau: - Đẩy mạnh việc phối hợp phận chức Kê khai - Kế toán thuế, Quản lý nợ, Kiểm tra, Quản lý thuế TNCN để thu thập, phân tích xử lý thông tin NNT, nhằm xác định tiến hành kiểm tra đơn vị có rủi ro cao thuế, đảm bảo quy trình kiểm tra thực nghiêm, mục tiêu hiệu - Tăng cường công tác kiểm tra trụ sở NNT theo phương pháp quản lý rủi ro Phân loại đối tượng nộp thuế theo quy mô, ngành nghề, số lượng lao động, từ tập trung trọng tâm tiến hành kiểm tra tổ chức, cá nhân có quy mô lớn, số lượng 68 lớn, nhiều thành phần lao động, có biến động số lượng đơn vị hoạt động ngành sản xuất, khách sạn, xây dựng … - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế, toán thuế quan thuế, cụ thể thực kiểm soát hồ sơ giảm trừ gia cảnh, tờ khai quý, tờ khai tốn, tình hình thực số nộp ngân sách để từ chọn lọc phân tích đơn vị có lỗi vi phạm theo mức độ, vào số thuế thiếu toán - Tăng cường kiểm tra trực tiếp chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị để phát khoản thu nhập có tính chất ngồi tiền lương, tiền cơng chi trả nhiều hình thức khác mà chủ quan khách quan đơn vị chưa thực kê khai, toán đầy đủ với quan thuế - Nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ kế tốn đội ngũ cán kiểm tra Cán kiểm tra thuế phải nắm vững sách thuế, quy định khác liên quan đến sách quản lý thuế, cơng tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, tăng cường giáo dục đạo đức, phẩm chất nhiệm vụ quan trọng cần thực thường xuyên 3.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Nợ thuế thực trạng phổ biến thường gặp công tác quản lý thuế nay.Tình trạng nợ thuế ln diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác nhau, khơng theo dõi xác, quản lý chặt chẽ có biện pháp đơn đốc kịp thời tạo bất bình đẳng kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, để lại hậu xấu, làm giảm hiệu lực pháp lý giảm chất lượng công tác quản lý thuế Do đó, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần đặc biệt quan tâm, không để đáp ứng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, mà quan trọng để chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật người nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế cần đạo đội, công chức phụ trách chuyên môn thường xuyên thực rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng biện pháp xử phạt chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 69 Áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, như: Thông báo, đưa tin lên phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực phong toả tài khoản trích tiền từ tài khoản đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thông báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng; tăng cường xử phạt chậm nộp; gắn công tác tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế phối hợp với quan chức liên quan thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Triển khai công tác giao tiêu thu nợ đạo phận, cá nhân phân công quản lý nợ thuế, đối chiếu xác định xác số tiền thuế nợ người nộp thuế; phân loại khoản nợ thuế; theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Phối hợp phận quan thuế, như: Thanh tra, Kiểm tra Kê khai - Kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Bố trí cán làm công tác quản lý nợ yếu tố góp phần thực tốt cơng tác quản lý nợ, khơng xử lý khéo dẫn đến mâu thuẫn với doanh nghiệp NNT Do cần phải lựa chọn cơng chức có đủ lực, trình độ kiện tồn máy lãnh đạo Đội để tham mưu với lãnh đạo Chi cục đạo toàn diện nhiệm vụ quản lý nợ ngành 3.2.7 Một số giải pháp khác * Tăng cường phối hợp ban ngành chức Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội Vì địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: Cơ quan thuế, người dân, thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền… Để đạt mục tiêu đề công tác quản lý thuế TNCN, Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi 70 địa bàn huyện Hịa Bình cần phải chủ động phối hợp với Ban - Ngành địa bàn thực quản lý thuế TNCN Phối hợp với Sở kế hoạch Đầu tư, Phịng Tài - Kế hoạch huyện việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh, phục vụ công tác quản lý thuế Phối hợp với Phòng Thương binh Xã hội nắm lại danh sách lao động doanh nghiệp phục vụ công tác quản lý thuế TNCN Phối hợp với Công an huyện xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế TNCN Ngoài cần phối hợp Sở Tư pháp, Phòng Tư pháp, Tư pháp UBND xã, thị trấn việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc Phối hợp với Bảo hiểm xã hội nhằm xác minh khoản bảo hiểm đơn vị chi trả đóng cho người lao động để có giảm trừ * Năng cao lực chuyên môn trình độ, phẩm chất đạo đức cho đội ngũ cản công chức Thuế Cơ quan thuế quan quản lý nhà nước, Vì cán thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích người nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải có kiến thức chun mơn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà cịn phải có khả thuyết phục quần chúng, ứng xử khéo léo, tinh tế Chính để nâng cao hiệu công tác thu thuế cần phải trọng tới công tác tổ chức cán bộ, để cơng tác có hiệu cần phải: - Công tác đào tạo đội ngũ cán nhân viên ngành thuế phải theo hướng chun mơn hóa theo chức cơng việc Bên cạnh lớp đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng máy tính, khai thác thông tin, ngoại ngữ cần tổ chức xen kẽ, đặn để bổ sung kỹ cho cán thuế, phục vụ công tác quản lý hiệu quả, phù hợp với phát triển đối tượng nộp thuế - Tuyển chọn cán có trình độ, đáp ứng u cầu cơng việc thơng qua thi tuyển rộng rãi nước Bố trí cán cách hợp lý - Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo không khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc 71 - Xây dựng tiêu chí đánh giá thi đua cụ thể, chi tiết theo chức Đội, sở làm để đánh giá công tác thi đua, khen thưởng phù hợp, gắn trách nhiệm với khen thưởng nhằm nâng cao hiệu cơng việc giao Ngồi yếu tố quan trọng cần nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ đội ngũ cán thuế, có kế hoạch đào tạo phổ cập trình độ sử dụng, khai thác cơng nghệ máy tính mức độ thành thạo cách có chất lượng khả cải cách đại hóa thành cơng Có thể nói, xã hội ngày phát triển, kinh tế không ngừng tăng trưởng, hoạt động kinh tế phát sinh ngày phong phú, đa dạng, phức tạp mà yếu tố người ln đóng vai trị trung tâm cơng tác quản lý thuế Vì thế, phải thường xuyên tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế để đáp ứng kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội * Các giải pháp công tác kiểm tra nội Kiểm tra nội công tác thường niên quan thuế nhằm kiểm tra hoạt động nghiệp vụ đội, đảm bảo chấp hành quy định pháp luật; quy trình thủ tục; phát xử lý kịp thời sai phạm để đảm bảo hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Do để phát huy hiệu cơng tác kiểm tra nội bộ, cần phải xây dựng kế hoạch kiểm tra thường niên đột xuất nhằm kiểm tra quy trình thực cơng việc để đánh giá phương thức thực hiện, chấn chỉnh sai phạm kịp thời Thơng qua rèn luyện cán thuế tinh sâu nghiệp vụ, phong cách làm việc chuyên nghiệp Xây dựng niềm tin NNT cán thuế, thực tinh thần “cơ quan thuế, cán thuế bạn đồng hành người nộp thuế” * Tăng cường công tác lãnh đạo, đạo cấp ủy Đảng quyền cơng tác thu thuế TNCN Các cấp ủy đảng, quyền nhận thức quán triệt sâu sắc vai trị, vị trí, tầm quan trọng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế TNCN nói riêng Tập trung triễn khai đồng liệt biện pháp nâng cao hiệu 72 quản lý thu, biện pháp chống thất thu, tâm hoàn thành vượt mức tiêu, nhiệm vụ thu địa bàn Tăng cường biện pháp nuôi dưỡng nguồn thu, phát triển nguồn thu, sử dụng hiệu nguồn lực đất đai, thực nghiêm việc đấu thầu dự án, đấu giá quyền sử dụng đất, … Chỉ đạo quan tài chính, thuế, hải quan quản lý thị trường tăng cường phối hợp ngành địa phương liên quan gà soát, quản lý tốt nguồn thu, thực thu thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN 3.3 Kiến nghị * Kiến nghị với Tổng cục Thuế Cần xây dựng hệ thống văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hóa cơng tác thuế Thực việc đại hóa cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu ứng dụng công nghệ thông quản lý thuế cho với xu hội nhập thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành lĩnh vực thuế, có phần quan trọng hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp * Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bạc Liêu Cần thường xuyên tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tổ chức tốt công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi cho cán cơng chức tồn tỉnh nhằm giúp cho cán công 73 chức thuế tiếp cận chủ trương, sách để thực tốt nhiệm vụ Tăng cường cơng tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác kiểm tra thuế Xây dựng lộ trình cụ thể cho doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh người dân giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hóa đơn tốn qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng * Đối với quyền địa phương Để thực tốt cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng cần có chung tay cấp ngành mà đặc biệt UBND huyện Hòa Bình trình thực nhiệm vụ sau: - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, thuê mặt để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh cho phù hợp với xu thuế phát triển xã hội - Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Phịng tài - kế hoạch, Kho bạc Nhà nước, Phòng Kinh tế hạ tầng, Ban quản lý dự án, Công an huyện… phối 74 hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn theo tiêu nghiên cứu tồn tại, bất cập tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN nêu chương Tác giả đề xuất số giải pháp trước mắt lâu dài nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thời gian tới, cụ thể sau: Một là: Quản lý đối tượng nộp thuế, đăng ký khai thuế TNCN Hai là: Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Ba là: Về công tác Quản lý kê khai thuế TNCN Bốn là: Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Năm là: Tăng cường công tác kiểm tra Sáu là: Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bảy là: Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế TNCN Tám là: Thường xuyên phối hợp với ngành chức Chín là: Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán 76 KẾT LUẬN Nhận thức tầm quan trọng thách thức trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế Việt Nam xây dựng chiến lược cải cách toàn diện đến năm 2021 với mục tiêu: “Xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp để đảm bảo công bằng, minh bạch thực thi tốt luật thuế, ổn định phát triển nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hóa - đại hóa đất nước” Chính việc đại hóa hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam nói chung huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu nói riêng u cầu tất yếu Trước tình hình đó, thân chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu” để nghiên cứu Từ nội dung nghiên cứu, phân tích luận văn cho phép rút kết luận sau: - Thực theo qui định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế nhằm đề cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế; xóa bỏ thủ tục không cần thiết gây phiền hà tốn cho doanh nghiệp Cải tiến thủ tục quản lý thuế nhằm nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán thuế - Theo quy định Luật Quản lý thuế tổ chức, cá nhân tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế làm nhiệm vụ kiểm tra giám sát việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân Công tác quản lý thuế coi trọng quyền lợi ích tổ chức, cá nhân, khuyến khích doanh nghiệp địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, giải việc làm cho người lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh tế địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh tăng trưởng kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương 77 - Cơ sở vật chất kỹ thuật đầu tư tương đối đồng bộ, máy quản lý thuế theo mơ hình chức dần cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo đủ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Từng bước thực cải cách đại hóa ngành Thuế theo tiến trình chung ngành - Số thuế TNCN nộp vào NSNN tăng qua năm Tốc độ tăng bình quan giai đoạn 2018 - 2020 13% - Đánh giá doanh nghiệp cán công chức thuế công tác quản lý thuế phù hợp Tuy nhiên, công tác tập huấn, hỗ trợ doanh nghiệp đơn điệu, chưa kịp thời tập huấn hỗ trợ sách thuế có thay đổi sách thuế, nhằm giúp cho doanh nghiệp cập nhật để thực hiện; yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế cịn cứng nhắc; cơng tác kiểm tra thuế nhiều hạn chế - Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu thực quan điểm thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Duy trì, nuôi dưỡng phát triền nguồn thu, luận văn đề xuất nhóm giải pháp để hồn thiện quản lý thuế TNCN nhằm tăng thu ngân sách địa bàn thời gian tới là: Tăng cường quản lý chặt chẽ tổ chức, cá nhân kê khai thuế, Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế; quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế tổ chức, cá nhân; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Chi cục thuế tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp địa bàn huyện Hòa Bình; Tăng cường phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế; Kiện toàn máy tổ chức nâng cao chất lượng cho đội ngũ cán Với hệ thống giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế địa phương Trong đó, giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thu thuế giải pháp có 78 tính cấp bách, nhằm nhanh chóng hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu thời gian tới 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu Báo cáo tinh hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2021 Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Vĩnh Lợi địa bàn huyện Hịa Bình, tỉnh Bạc Liêu Báo cáo công tác thuế năm (2018, 2019, 2020) Chi cục Thuế Thành Phố Bạc Liêu Báo cáo công tác thuế năm (2018, 2019, 2020) Chi cục Thuế Thị Xã Giá Rai Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 Chính Phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 10 Tạp chí Cải cách thủ tục hành thuế 11 Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 12 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài việc Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 13 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ tài Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 14 Quyết định số: 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh 15 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 16 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế 17 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thu nợ 18 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 việc ban hành quy trình hoan thuế 19 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kem theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 20 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thông tin điện tử Chính phủ) 21 Website: www.gdt.gov.vn (Tổng cục thuế) 22 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống)