Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm và sx hoàng mai

Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Khái niệm doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.1.3 Khái niệm xác định kết kinh doanh 1.1.4 Mối quan hệ bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Phương thức bán hàng 1.2.2 Phương thức toán 1.3 Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 1.3.1 Phương pháp nhập trước – xuất trước ( Fifo) 1.3.2 Phương pháp nhập sau – xuất trước (Lifo) 1.3.3 Phương pháp đích danh 1.3.4 Phương pháp bình quân 1.4 Yêu cầu, vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.4.1 Vai trị kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.4.2 Yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.4.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.5 Kế tốn tổng hợp q trình bán hàng 1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.5.2 Kế tốn chi phí giá vốn 12 1.5.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 1.6.2 Nội dung 15 1.6.3 Chứng từ sử dụng 16 1.6.4 Tài khoản sử dụng 16 i Nguyễn Thị Lệ 1.6.5 1.7 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán Phương pháp hạch toán 17 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 18 1.7.2 Kế tốn chi phí tài 18 1.7.3 Kế tốn doanh thu tài 18 1.8 Kế tốn khoản chi phí khác thu nhập khác 21 1.8.2 Nội dung 21 1.8.3 Tài khoản sử dụng 21 1.8.4 Phương pháp hạch toán 22 1.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.9.2 Nội dung 23 1.9.3 Tài khoản sử dụng 23 1.9.4 Quy trình kế toán 24 1.10 1.10.1 1.2 Kế toán trình xác định kết kinh doanh 25 Tài khoản sử dụng 25 Hình thức sổ kế tốn 27 1.2.1 Nhật ký sổ 27 1.2.2 Nhật ký chung 28 1.2.3 Chứng từ ghi sổ 29 1.2.4 Hình thức ghi sổ máy vi tính 30 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TM&SX HỒNG MAI 32 2.1 Tổng quan công ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 32 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 33 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 35 2.1.5 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 41 2.1.6 Các vấn đề chủ yếu liên quan đến trình bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 41 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 43 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 43 2.2.2 Nội dung kế tốn giá vốn cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 56 ii Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai.67 2.2.4 Kế tốn Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 76 2.2.6 Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 88 2.2.7 Kế tốn khoản chi phí thu nhập khác cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 94 2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 96 2.2.9 Kế toán Xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai.99 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM&SX HOÀNG MAI 105 3.1 Nhận xét công tác kế toán bán hang xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM SX Hồng Mai 105 3.1.1 Đánh giá kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH TM SX Hồng Mai 105 3.1.2 Thế mạnh 105 3.1.3 Hạn chế nguyên nhân hạn chế tồn 106 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM Sản xuất Hoàng Mai 108 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ 108 3.2.2 Giải pháp công nghệ thông tin 109 3.2.3 Giải pháp đội ngũ cán bộ, nhân viên 110 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 iii Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH TM&SX Trách nhiệm hữu hạn thương mại sản xuất CP Chi phí CT Chứng từ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán DT Doanh thu KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KQKD Kết kinh doanh K/c Kết chuyển TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập khẩu DNTM Doanh nghiệp thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BTC Bộ Tài Chính TN Thu nhập DN Doanh nghiệp iv Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỜ Sơ đồ 01: Kế tốn doanh thu bán hàng (Trường hợp tính thuế theo phương pháp khấu trừ) 17 Sơ đồ 02: Kế toán doanh thu bán hàng (Trường hợp tính thuế theo phương pháp khấu trừ) 18 Sơ đồ 03: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 19 Sơ đồ 04: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 20 Sơ đồ 05: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 Sơ đồ 06: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 23 Sơ đồ 07: Kế toán chi phí tài 25 Sơ đồ 08: Kế toán doanh thu tài 26 Sơ đồ 09: Kế toán thu nhập khác 28 Sơ đồ 10: Kế tốn chi phí khác 29 Sơ đồ 11: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 Sơ đồ 12: Kế toán xác định kết kinh doanh 31 Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký sổ 33 Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 34 Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 35 Sơ đồ 16: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Ghi sổ máy vi tính 36 Sơ đồ 17: Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 39 Sơ đồ 18: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 41 Sơ đồ 19: Trình tự ghi sổ theo phương pháp Nhật ký chung công ty TNHH TM&SX Hoàng Mai 44 Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ theo phương pháp Nhật ký chung cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 45 Sơ đồ 21: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng công ty 47 v Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 01: Bảng tồn kho số mặt hàng ngày 12/10/2012 51 Biểu số 02: Hóa đơn GTGT số 0080006 53 Biểu số 03: Phiếu thu 54 Biểu số 04: Hóa đơn GTGT số 0080007 55 Biểu số 05: Sổ chi tiết TK 511 56 Biểu số 06: Sổ chi tiết TK 511 57 Biểu số 07: Sổ chi tiết TK 131 58 Biểu số 08: Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 59 Biểu số 09: Sổ TK 511 60 Biểu số 10: Phiếu xuất kho số 00584 65 Biểu số 11: Phiếu xuất kho số 00585 66 Biểu số 12: Phiếu nhập kho hàng bá bị trả lại số 00631 67 Biểu số 13: Sổ chi tiết TK 632 68 Biểu số 14: Sổ chi tiết TK 632 .69 Biểu số 15: Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 70 Biểu số 16: Sổ TK 632 71 Biểu số 17: Hóa đơn GTGT số 0078934 75 Biểu số 18: Phiếu nhập kho số 00631 76 Biểu số 19: Phiếu chi 77 Biểu số 20: Sổ chi tiết TK 521 78 Biểu số 21: Bảng tổng hợp chi tiết TK 521 79 Biểu số 22: Sổ TK 521 80 Biểu số 23: Phiếu kế toán số 00665 81 Biểu số 24: Hóa đơn thu tiền Internet 84 Biểu số 25: Hóa đơn bán hàng số 0041929 85 Biểu só 26: Phiếu chi 86 Biểu số 27: Sổ chi tiết TK 6422 87 Biểu số 28: Bảng kê trả lương khốn cho nhân viên th ngồi 88 Biểu số 29: Phiếu chi 89 vi Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán Biểu số 30: Sổ chi tiết TK 6421 90 Biểu số 31: Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 91 Biểu số 32: Sổ TK 642 92 Biểu số 33: Giấy báo có… 95 Biểu số 34: Sổ TK 515 96 Biểu số 35: Giấy báo nợ 97 Biểu số 36: Sổ TK 635 98 Biểu sô 37: Sổ TK 821 103 Biểu số 38: Sổ Nhật ký chung… 105 Biểu số 40: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 109 vii Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong chế thị trường cạnh tranh khốc liệt mục tiêu lợi nhuận đặt lên hàng đầu, doanh nghiệp phải tự tìm kiếm nguồn hàng, tự tổ chức trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá để đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Thực tế những năm qua cho thấy, khơng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, đến phá sản doanh nghiệp khác không ngừng phát triển Lý đơn giản doanh nghiệp xác định nhu cầu xã hội biết sản xuất kinh doanh gì? Sản xuất kinh doanh gì? Và kinh doanh phục vụ ai? Chính mà doanh nghiệp đó bán nhiều thành phẩm hàng hoá với doanh số bù đắp khoản chi phí bỏ có lãi, từ đó có thể tồn đứng vững thị trường chiến thắng cạnh tranh Việc hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng điều cần thiết, nó không những đóng góp phần nâng cao hiệu công tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt xác thơng tin phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Những thông tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Tóm lại, doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa từ đó xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vấn đề cần giải quyết, khâu then chốt hoạt động sản xuất kinh doanh, nó định đến sống doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trình thực tập cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai, với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty, với hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Hương, em lựa chọn đề tài nghiên cứu: ” Hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai” Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận em gồm có những nội dung sau: Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai Chương 3: Một vài nhận xét giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn bàn hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM&SX Hoàng Mai Dù thời gian hiểu biết cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi những sai sót, em mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn để em có thể mở rộng thêm vốn hiểu biết Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 13 thàng năm 2013 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng Bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đây trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua doanh nghiệp thu tiền quyền thu tiền Xét góc độ kinh tế: Bán hàng trình hàng hóa doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền) Quá trình bán hàng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm sau đây: Có trao đổi thỏa thuận giữa người mua người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa mua bán Trong trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lượng hàng hóa nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 1.1.2 Khái niệm doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu bán hàng toàn số tiền thu từ hoạt động giao dịch bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển gia phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phầm hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu jafng hóa quyền kiểm soát hàng hóa Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK Ta có sổ TK 821: Biểu số 37: Sổ TK 821 Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Hoàng Mẫu số S03b-DNN Mai (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Tòa nhà 249A Đường Thụy Khuê – Quận Tây Hồ - Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 821 Đơn vị tính: VNĐ Nhật ký Chứng từ Diễn giải Số B Ngày Trang sổ C D E Số hiệu TT TKĐƯ Nợ Có G … … dịng F Số dư đầu kỳ PC00343 31/10 PKT00673 31/10 Số tiền Số chung Thuế TNDN 3334 Kết chuyển chi phí 14.890.571 14.890.571 911 thuế TNDN Cộng số phát sinh tháng 14.890.571 14.890.571 Sổ có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng 98 Giám đốc Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán 2.2.9 Kế toán Xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM&SX Hồng Mai 2.2.9.1 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác công ty thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết hoạt động khác Trong đó: Kết hoạt động kinh doanh thông thường kết từ những hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, hoạt động bán hàng hoạt động tài 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng tài khoản kế toán chủ yếu sau: TK 911 – Xác định kết kinh doanh: Dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: Dùng để phán ánh kết hoạt động kinh doanh tình hình phân phối, xử lý kết kinh doanh công ty TK 421 có hai tài khoản chi tiết: TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm Một số tài khoản liên quan: TK 821, 511, 632, 635, 642, 711, 811… 2.2.9.3 Quy trình kế toán Cuối kỳ kế toán, kế toán vào số liệu tổng hợp sổ chi tiết nảng tổng hợp kế toán để đối chiếu với sổ để tiến hàng kết chuyển Kế toán số lãi TK 911 để ghi sổ 911 Sau đó kết chuyển sang TK 421 để tính lợi tức kỳ Cơng thức xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp 99 Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK Định khoản: - Nợ TK 911 • Nợ TK 421 - Có TK 421 • Có TK 911 Nếu lãi Nếu lỗ 2.2.9.4 Ví dụ minh họa Kết kinh doanh doanh nghiệp tháng 10/2012 bao gồm kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh Chứng từ kế toán sử dụng phiếu kế toán kế toán lập Lợi nhuận sau thuế = 59.563.284 – 14.890.771 = 44.672.513 Nợ TK 911: 44.672.513 Có TK 421: 44.672.513 Biểu số 38: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Hoàng Mai Mẫu số S03a-DNN Tòa nhà 249A Đường Thụy Khuê – Quận Tây Hồ - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Đã Ngày tháng ghi sổ A Ngày Số Diễn giải C sổ tháng B ghi D E Số Số thứ hiệ tự u dòn TK g ĐƯ G H … 125.000.000 125.000.000 … … … Số trang trước chuyển sang … … … 12/10 PT000301 12/10 … … Bán bánh Bơng lan Apollo giịn thu tiền mặt 100 X … 111 Số phát sinh Nợ Có 42.900.000 Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK Bán bánh Bông lan Apollo 12/10 0080006 12/10 X 5111 39.000.000 X 3331 3.900.000 X 632 X 156 X 1111 X 5111 16.800.000 X 3331 1.680.000 X 632 X 156 X 1311 X 5111 78.000.000 X 3331 7.800.000 X 632 X 156 X 5212 giòn thu tiền mặt Bán bánh Bơng lan Apollo 12/10 0080006 12/10 giịn thu tiền mặt Xuẩt kho bánh Bông lan 12/0 PXK00584 12/10 37.000.000 Apollo giịn bán X̉t kho bánh Bơng lan 12/0 PXK00584 12/10 37.000.000 Apollo giòn bán Bán kẹo rinda gula bóng 12/10 PT000301 12/10 18.480.000 thu tiền mặt Bán kẹo rinda gula bóng 12/10 0080006 12/10 thu tiền mặt Bán kẹo rinda gula bóng 12/10 0080006 12/10 thu tiền mặt Xuẩt kẹo rinda gula bóng 12/0 PXK00584 12/10 15.200.000 bán Xuẩt kẹo rinda gula bóng 12/0 PXK00584 12/10 15.200.000 bán Bán bánh Bông lan Apollo 14/10 0080007 14/10 85.800.000 giịn chưa thu tiền 14/10 Bán bánh Bơng lan Apollo 0080007 14/10 giòn chưa thu tiền 14/10 Bán bánh Bơng lan Apollo 0080007 14/10 giịn chưa thu tiền X̉t kho bánh Bơng lan 14/10 PXK00585 14/10 74.000.000 Apollo giịn bán Xuẩt kho bánh Bông lan 14/10 PXK00585 14/10 74.000.000 Apollo giòn bán Huy Cường trả lại 20 thùng 20/10 0000354 20/10 16.800.000 kẹo rinda gula bóng Huy Cường trả lại 20 thùng 20/10 0000354 20/10 3331 X kẹo rinda gula bóng 1.680.000 Huy Cường trả lại 20 thùng 20/10 PC00341 20/10 X kẹo rinda gula bóng 101 1111 18.480.000 Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK 20/10 PNK00631 20/10 20/10 PNK00631 20/10 29/10 0041929 29/10 Nhập kho 20 thùng kẹo rinda gula bóng bị trả lại Nhập kho 20 thùng kẹo rinda gula bóng bị trả lại Chi tiền cơm tiếp khách 29/10 PC00343 29/10 29/10 0041928 29/10 X 632 X 156 15.200.000 X 6422 2.500.000 Chi tiền cơm tiếp khách X 1111 29/10 Trả tiền internet X 6422 1.200.000 0041928 29/10 Trả tiền internet X 133 120.000 29/10 HG01345 29/10 Trả tiền internet X 1111 31/10 0041927 31/10 Tính lương NV th ngồi x 6421 31/10 BK 31/10 Tính lương NV th ngồi x 334 31/10 PKT00667 31/10 x 5111 31/10 PKT00667 31/10 31/10 PKT00668 31/10 31/10 PKT00668 31/10 31/10 PKT00669 31/10 31/10 PKT00669 31/10 31/10 PKT00670 31/10 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển CPQLKD 31/10 PKT00670 31/10 31/10 PKT00671 31/10 x 5111 x 1.320.000 2.000.000 2.000.000 25.000.000 25.000.000 280.864.692 911 x 911 x 280.864.692 181.873.249 632 x 911 Kết chuyển CPQLKD x 6422 31/10 Kết chuyển DT tài x 911 PKT00671 31/10 Kết chuyển DT tài x 515 31/10 PKT00672 31/10 Kết chuyển CP tài x 911 31/10 PKT00672 31/10 Kết chuyển CP tài x 635 31/10 PKT00673 31/10 Tình thuế TNDN Phải nộp x 821 31/10 PKT00673 31/10 Tình thuế TNDN Phải nộp x 3334 31/10 PKT00674 31/10 x 31/10 PKT00674 31/10 31/10 PKT00675 31/10 31/10 PKT00675 31/10 … … … Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh … Tổng cộng 2.500.000 5212 x 911 x 181.873.249 35.028.159 35.028.159 5.200.000 5.200.000 9.600.000 9.600.000 14.890.771 14.890.771 14.890.771 821 x 911 x … 15.200.000 14.890.771 44.672.313 4212 … … 44.672.313 … … 758.500.000 758.500.000 Sổ có 50 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 50 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Người lập Kế toán trưởng 102 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Giám đốc Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 991 Biểu số 39: Sổ TK 911 Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mẫu số S03b-DNN Hồng Mai (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Tịa nhà 249A Đường Thụy Khuê – Quận Tây Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Hồ - Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2012 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Đơn vị tính: VNĐ Nhật ký chung Tra Số ng TT sổ dòng E F Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày A B C Diễn giải D Số dư đầu năm Số hiệu TKĐ Ư G Số phát sinh tháng 31/10 PKT00668 31/10 31/10 PKT00669 31/10 31/10 PKT00670 31/10 31/10 PKT00671 31/10 Kết chuyển doanh thu Số tiền Nợ Có … … … … 5111 Kết chuyển giá vốn hàng 280.864.692 632 181.873.249 Kết chuyển CPQLKD 6422 35.028.159 31/10 Kết chuyển DT tài 515 PKT00672 31/10 Kết chuyển CP tài 635 9.600.000 31/10 PKT00674 31/10 Kết chuyển CP thuế TNDN 821 14.890.571 31/10 PKT00675 31/10 4212 44.672.513 … … … … … … 286.064.692 286.064.692 … … bán Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh … … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng … 5.200.000 Sổ có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng 103 Giám đốc Nguyễn Thị Lệ Ngành kế toán – kiểm toán 509KTK Cuối kỳ, kế toán lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh dựa theo số liệu ghi chép sổ: Biểu số 40: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mẫu số B02-DNN Hoàng Mai (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Tòa nhà 249A Đường Thụy Khuê – Quận Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Tây Hồ - Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 10 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ M CHỈ TIÊU ã số Thuyết minh Kỳ Kỳ trước 305.864.692 118.925.643 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 25.000.000 3.Doanh thu ( 10 = 01 – 02) 10 280.864.692 118.925.643 4.Giá vốn hàng bán 11 181.873.249 88.630.437 5.Lợi nhuận gộp (20 = 10 – 11) 20 98.991.443 30.295.206 6.Doanh thu hoạt động tài 21 5.200.000 99.867 7.Chi phi tài 22 9.600.000 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 35.028.159 12.350.871 9.Lợi nhuận từ HĐKD (30 = 20+21-22-24) 30 59.563.284 18.044.202 10.Thu nhập khác 31 11.Chi phí khác 32 12.Lợi nhuận khác 40 13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế ( 50=30+40) 50 59.563.284 18.044.202 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 14.890.771 4.511.051 60 44.672.513 13.533.152 15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60=50-51) IV.08 IV.09 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng 104 Giám đốc Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM&SX HỒNG MAI 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn bán hang xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM SX Hồng Mai 3.1.1 Đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM SX Hoàng Mai Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Những năm gần trước tình hình khó khăn kinh tế với khủng hoảng tài khu vực, cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Hồng Mai tồn trì phát triển sản xuất kinh doanh lỗ lực hồn thành nhiệm vụ Nhà nước giao mà cịn đem lại lợi nhuận cho Doanh nghiệp Có điều doanh nghiệp nhanh chóng thích nghi với điều kiện mới, xếp lại máy gọn nhẹ, tổ chức mạng lưới đơn vị bán hang trực thuộc động nhạy bén với đội ngũ cán công nhân viên có tinh thần trách nhiệm có trình độ nghiệp vụ Vì doanh nghiệp tìm chỗ đứng kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Qua thời gian thực tập công ty không dài em tìm hiểu khảo sát thực tế cơng tác kế toán doanh nghiệp Cùng với vốn kiến thức có nhà trường em xin mạnh dạn nêu số nhận xét cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Sản xuất Hồng Mai 3.1.2 Thế mạnh Về máy kế toán: doanh nghiệp có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, trình độ chun mơn cao giúp cho cơng việc kế tốn nhanh gọn, xác Việc tổ chức máy kế tốn tập trung phù hợp với tình hình doanh nghiệp, đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức 105 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế tốn – kiểm tốn Về hình thức sổ kế tốn: Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”nó phù hợp với chun mơn điều kiện doanh nghiệp, hình thức kế tốn vừa đơn giản dễ làm, giảm bớt khối lượng công tác kế toán, thuận lợi cho việc lập báo cáo tài cung cấp thơng tin đảm bảo u cầu Về vận dụng hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48, thông tư sửa đổi, bổ sung Quyết định 48 số 138 Bên cạnh việc sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định hướng dẫn, doanh nghiệp sáng tạo mở thêm tài khoản chi tiết theo mã đối tượng để theo dõi chi tiết đối tượng góp phần giúp việc hạch toán, quản lý trở nên khoa học 3.1.3 Hạn chế nguyên nhân hạn chế tồn Tuy nhiên doanh nghiệp số hạn chế vài khâu địi hỏi cung cấp thơng tin xác kịp thời Cụ thể: Thứ nhất: Về chứng từ luân chuyển chứng từ Mặc dù đơn vị lập đầy đủ chứng từ ban đầu phục vụ cho cơng tác kiểm tra ghi sổ kế tốn tiến hành hàng ngày kho, quầy đến cuối tháng nhân viên viên hạch toán lập bảng kê tập hợp tất hóa đơn chứng từ để gửi lên phịng kế tốn doanh nghiệp Điều dẫn đến cơng việc hạch tốn chồng chất bất tiện cho kế toán làm giảm chức lãnh đạo kế toán Nguyên nhân doanh nghiệp cịn bng lỏng quảng lý quy chế ln chuyển chứng từ Thứ hai: Về việc vận dụng hệ thống tài khoản Việc theo dõi doanh thu bán hàng công ty thực mức độ tổng hợp tức nhân viên kế toán quầy kế toán doanh nghiệp theo dõi doanh thu bán hàng tất loại hàng hóa dịch vụ phát sinh kỳ mà không chi tiết cho doanh thu bán lẻ lớn bán lẻ nhỏ Muốn có số liệu chi tiết, kế toán phải tiến hành nhặt số liệu sổ sách tốn thời gian , dễ nhầm lẫn lại khơng đảm bảo tính kịp thời việc cung cấp thơng tin kế tốn Ngun nhân doanh nghiệp khơng có đủ nhân viên kế tốn để có thể thực tất công việc 106 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán Thứ ba: Về khâu tổ chức theo dõi bán hàng Công ty áp dụng việc tổ chức máy kế tốn tập trung việc cập nhật chứng từ hàng ngày đơi cịn chậm trễ, lỏng lẻo nhân viên bán hàng quầy hàng, cửa hàng chưa thật khẩn trương Từ đó, việc thu hồi vốn quay vòng kinh doanh bị hạn chế Thứ tư: Về hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa tài khoản Hạch toán nhiều khoản chi phí bất hợp lý vào chi phí quản lý kinh doanh như: tiền viếng đám ma, tiền thăm người ốm, … Những hoạt động không phục vụ hoạt động kinh doanh kế toán hạch toán làm tăng chi phí quản lý kinh doanh, phản ánh sai lệch kết kinh doanh Nguyên nhân hạn chế nghiệp vụ kế toán nhân viên kế toán chưa thật vững dẫn tới việc hạch toán sai Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu hàng hóa mà doanh nghiệp khuyến mại Ngun nhân kế tốn khơng hiểu rõ luật thuế giá trị gia tăng, làm tăng số thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp cho doanh nghiệp Thứ năm: Cơng tác kế tốn quản trị ý chưa coi trọng, chưa có phận chuyên môn cho phần hành Điều gây khó khăn cho ban lãnh đạo công ty việc định kinh tế cách kịp thời hiệu 3.1.3.1 Hạn chế công nghệ thông tin Doanh nghiệp đưa phần mềm kế toán vào sử dụng chưa áp dụng triệt để khối lượng cơng việc kế tốn lớn, cần nhiều nhân viên kế toán, số tiền lương chi cho phận kế tốn lớn làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận doanh nghiệp Đồng thời khối lượng công việc lớn gây áp lực cho nhân viên kế toán 3.1.3.2 Hạn chế đội ngũ cán bộ, nhân viên Bên cạnh đội ngũ cán nhân viên giàu kinh nghiệm số phận nhân viên hạn chế nghiệp vụ thiếu kinh nghiệm nên công việc kế toán diễn chưa nhanh chóng So với khối lượng công việc, số nhân viên phục vụ cho cơng việc kế tốn chưa đủ 107 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán 3.2 Một số đề xuất nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM Sản xuất Hoàng Mai Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận Đối với doanh nghiệp thương mại hoạt động bán hàng khâu vô quan trọng nó định đem lại tồn phát triển cho doanh nghiệp, thiết phải hồn thiện hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tốt hệ thống chứng từ nâng cao tính xác, tính pháp lý, qua đó kế tốn theo dõi tình hình Nhập – Xuất – Tồn nguồn hàng chặt chẽ Đồng thời giúp cho phận quản lý những thơng tin xác, phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Qua thời gian thực tập, sở lý luận học trường kết hợp với thực tế doanh nghiệp mà em tìm hiểu, đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh với mong muốn công ty ngày phát triển, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao hoạt động cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, em xin đề xuất số giải pháp sau đây: 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ Thứ nhất: Về chứng từ luân chuyển chứng từ Vấn đề lưu chuyển chứng từ chậm tốn khó cơng ty Để khắc phục vấn đề ban lãnh đạo cơng ty phải có sách để nâng cao ý thức trách nhiệm cán công nhân viên, có quy chế cụ thể việc lưu chuyển chứng từ Cụ thể nhân viên hạch toán kho, quầy phải gửi chứng từ ban đầu lên phịng kế tốn cơng ty lần tuần Thứ hai: Về khâu tổ chức theo dõi bán hàng Cơng ty nên tìm kiếm, giới thiệu cung cấp cho khách hàng những sản phẩm có chất lượng giá hợp lý Hàng hóa đa dạng, nhiều mẫu mã, mức giá quy định tương đối ổn định phù hợp với nhiều loại mặt hàng Để mở rộng thị trường tiêu thụ tăng số lượng hàng hóa tiêu thụ cơng ty phải thực chiến 108 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán dịch quảng cáo rộng rãi nữa để người tiêu dùng biết hữu sản phẩm thị trường tiêu dùng nó cho phù hợp với nhu cầu Nếu cơng ty tiếp tục trì ngày đổi mới, đa dạng nữa chương trình quảng cáo, khuyến mại, chắn công ty gặt hái nhiều thành tựu to lớn nữa bước đường hoạt động kinh doanh Thứ ba: Về hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa tài khoản Các khoản chi phí viếng đám ma, thăm hỏi người ốm đưa vào quỹ phúc lợi tài khoản 3532 Cụ thể, kế toán lập bút toán: Nợ TK 3532 Có TK 334 Tại điểm 2.4a, Mục IV, phần B Thơng tư số 53/2010/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn sử dụng hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ khuyến mại quảng cáo, hàng mẫu: “Đối với hàng hóa dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định hiến pháp luật thương mại xúc tiến thương mại) phải lập hóa đơn GTGT,trên hóa đơn ghi tên số lượng hàng hóa, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dịng thuế GTGT khơng ghi, gạch chéo” Kế tốn cần phải lưu tâm cập nhật văn luật hướng dẫn để hạch toán tránh gây thiệt thòi cho doanh nghiệp Thứ tư: Về việc lập phận chun mảng kế tốn quản trị Cơng ty nên lập phận riêng chuyên trách công tác kế toán quản trị Bộ phận giúp ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt nhanh xác thơng tin kế tốn, nắm bắt rõ mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận, từ đó đưa giải pháp để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận sử dụng hiệu yếu tố đầu vào, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh giúp công ty có lợi cạnh tranh thị trường Đồng thời đưa định kinh tế nhanh chóng hợp lý 3.2.2 Giải pháp công nghệ thông tin Công ty nên đầu tư chuyên viên có kinh nhiệm phần mềm kế toán sử dụng để tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu cơng việc kế tốn, đáp ứng nhu cầu 109 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm tốn thơng tin xác kịp thời Có vậy, những năm tới công ty phát triển đáp ứng nhu cầu thị trường làm tăng lợi nhuận thu nhập cán bộ, nhân viên công ty 3.2.3 Giải pháp đội ngũ cán bộ, nhân viên Doanh nghiệp nên tổ chức nhiều đợt đào tạo nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên, cập nhật thơng tin kế tốn phần mềm kế toán, quản trị điều cần thiết quan trọng Bên cạnh đó, để giảm áp lực công việc công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để đáp ứng nhu cầu cơng việc kế tốn cơng ty 110 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán KẾT LUẬN “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” những khâu trội cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp Sau 10 năm hoạt động không ngừng phấn đấu doanh nghiệp thu những kết đáng khích lệ Đó nỗ lực ban lãnh đạo tồn cơng nhân viên tồn công ty Qua thời gian làm chuyên đề, em thu những điều bổ ích, những kiến thức quý báu thực tế công tác kế toán mà đặc biệt khâu hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Với những kiến thức với những những kiến thức thầy cô truyền đạt giảng đường kinh nghiệm cần thiết cho công tác em sau Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa Tài – Kế tốn trường Đại học Hịa Bình giáo viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Hương giúp em trình thực “đề tài tốt nghiệp” Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể nhân viên công ty – đặc biệt nhân viên phịng Kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Sản xuất Hồng Mai nhiệt tình giúp đỡ em trình thực đề tài Tuy nhiên, thời gian kinh nghiệp có hạn nên đề tài em không tránh khỏi những vướng mắc, sai sót Vậy em kính mong bảo tận tình thầy, giáo để em có thể rút kinh nghiệm, nâng cao kiến thức hoàn thành đề tài đạt yêu cầu Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 13 tháng năm 2013 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ LỆ 111 Nguyễn Thị Lệ 509KTK Ngành kế toán – kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, TS.Trương Thị Thủy, giáo trính Kế tốn tài chính, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính 2008 [2] GS.TS Nguyễn Quang Quynh, giáo trình tổ chức cơng tác kế tốn, Đại học Kinh Tế Quốc Dân, NXB ĐH KTQD 2011 [3] Chế độ kế tốn I, II, Bộ Tài Chính, NXB 2008 [4] Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ Tài Chính, NXB 2008 [5] Các thơng tin kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Sản xuất Hồng Mai [6] Các Thông tư, Quyết định Bộ tài [7] Các trang web kế tốn: - http://webketoan.vn/news/index.php - http://www.nghiepvuketoan.vn/ - http://www.danketoan.com/forum/forum.php - http://niceaccounting.com/HTTK/index.html - http://www.tapchiketoan.com/ - http://www.vaa.vn/ - http://ketoan.org/ - http://congdongketoan.net/ 112