Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh tỉnh bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHI MINH - BỐ THANH THU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 8340301 TP Hồ Chí Minh, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHI MINH - BỐ THANH THU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 8340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐỨC THẮNG TP Hồ Chí Minh, năm 2021 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS Lê Đức Thắng Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày tháng năm 2021 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS TS Võ Văn Nhị Chủ tịch PGS TS Trần Phước Phản biện TS Phạm Ngọc Toàn Phản biện PGS TS Hà Xuân Thạch Ủy viên TS Huỳnh Xuân Hiệp Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 10 tháng năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Bố Thanh Thu Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 10/9/1979 Nơi sinh: Bình Thuận Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 2041850044 I- Tên đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn - Chi nhánh tỉnh Bình Thuận” II- Nhiệm vụ nội dung: Nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn - Chi nhánh tỉnh Bình Thuận Dựa lý thuyết, nghiên cứu trước giới Việt Nam, tác giả xây dụng mơ hình nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn - Chi nhánh tỉnh Bình Thuận Thơng qua xử lý số liệu kết khảo sát trực trạng hệ thống KSNB Agribank Bình Thuận phần mềm SPSS kết kiểm định mơ hình nghiên cứu, tác giả tìm nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đưa số kiến nghị cần ưu tiên thực nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Từ kết nghiên cứu tác giả nghiên cứu trước đây, luận văn đưa đóng góp đề tài hạn chế qua trình nghiên cứu đề tài để đề xuất hướng nghiên cứu III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/5/2021 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: Trước ngày 15/11/2021 V- Cán hướng dẫn: TS Lê Đức Thắng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn - Chi nhánh tỉnh Bình Thuận” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu tài liệu sử dụng luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tất tài liệu tham khảo điều trích dẫn, tham chiếu đầy đủ rõ nguồn gốc Các giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận trình nghiên cứu thực tiễn Học viên thực luận văn Bố Thanh Thu ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tơi xin bày tỏ kính trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Lê Đức Thắng, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đở, hướng dẫn tơi từ suốt q trình học tập thực luận văn nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn - Chi nhánh tỉnh Bình Thuận” Sự tận tâm, tận tình hướng dẫn, nhận xét, đánh giá lời động viên quý báo suốt trình thực luận văn Thầy giúp tơi vượt qua khó khăn hồn thiện ln văn nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô trường Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy lớp cao học kế tốn 20SKT12 tận tình giảng dạy cho tơi môn học, tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới hỗ trợ, đánh giá ý kiến suốt trình khảo sát thu thập liệu quý anh chị cơng tác Agribank Bình Thuận Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Lãnh đạo Viện Đào tạo Sau Đại học Ban Lãnh đạo Khoa Tài Chính - Thương Mại trường ĐH Cơng Nghệ TP.HCM tạo điều kiện thuận lợi để tiếp cận kiến thức chun mơn hồn thiện cơng trình nghiên cứu Học viên thực luận văn Bố Thanh Thu iii TÓM TẮT Mục tiêu nghiên cứu đề tài xác định nhân tố ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội phân tích mức độ ảnh hưởng nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Agribank Bình Thuận Số liệu nghiên cứu đề tài thu thập từ kết khảo sát 128 cán cơng nhân viên vị trí cơng việc liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ, xử lý số liệu phầm mềm SPSS, kiểm định thang đo hệ số Cronbach Alpha, đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích tương quan Pearson để đưa mơ hình hồi quy phù hợp Qua kết nghiên cứu thực tế thực trạng hệ thống kiểm soát nội Agribank Bình Thuận, giả thiết mà tác giả đưa phù hợp với mơ hình quản trị rủi ro chi nhánh, chi nhánh kiểm soát rủi ro máy KSNB vận hành tốt thời gian vừa qua Việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB Agribank Bình Thuận giúp tác giả hồn thành việc nghiên cứu phục vụ cho cơng tác quản trị ngân hàng Thơng qua đó, tác giả nêu mặt hạn chế cịn tồn đọng, đóng góp ý kiến số kinh nghiệm nhằm để nâng cao tính hữu hiệu HTKSNB góp phần nâng cao hiệu cho việc nghiên cứu sau iv ABSTRACT The research objective is to identify the factors affecting the effectiveness of the internal control system and to analyze the level of influence improving the effectiveness of the internal control system at Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development Branch Binh Thuan The research data of the project collected from the results of the survey of 128 staff members working in the positions related to the internal control system was processed by SPSS software, Cronbach Alpha, Exploratory Factor Analysis (EFA), Pearson Correlation Analysis to publish an appropriate regression model According to the actual research results on the status of the internal control system at Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development Branch Binh Thuan, the assumptions of the risk management model made by the author are consistent with the risk management model at the branches, The branches are still in control of risks and the internal control system has been in control The identification of factors affecting the effectiveness of internal control systems in the Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development Branch Binh Thuan helps the author to complete the research and serve the bank's management According to the research results, the author provides some ideas and experiences to improve the efficiency of the internal control system and enhance the efficiency for future_researches v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv DANH MỤC CÁC BIỂU x DANH MỤC CÁC HÌNH xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Những câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.2 Các công trình nghiên cứu nước ngồi 12 1.3 Tổng hợp nghiên cứu 17 1.4 Nhận xét xác định vấn đề cần nghiên cứu 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 2.1 Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội 22 2.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 22 2.1.2 Mục tiêu vai trị kiểm sốt nội ngân hàng 23 2.1.3 Các thành phần kiểm soát nội 24 2.1.4 Phân loại kiểm soát nội tổ chức tín dụng 27 2.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội NHTM 29 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 30 vi 2.2.2 Đánh giá rủi ro 30 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 32 2.2.4 Thông tin truyền thông 33 2.2.5 Hoạt động giám sát 34 2.2.6 Công nghệ thông tin 34 2.3 Đặc điểm chung ngành ngân hàng ảnh hưởng đến kiểm soát nội 35 2.3.1 Tổ chức máy Ngân hàng thương mại 35 2.3.2 Hoạt động Ngân hàng thương mại 36 2.4 Các lý thuyết 38 2.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm 38 2.4.2 Lý thuyết bất định tổ chức 39 2.4.3 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 3.1 Quy trình nghiên cứu 42 3.2 Nội dung thực phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 43 3.2.1.1 Phương thức thực 43 3.2.1.2 Kết đạt được: 45 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 49 3.2.2.1 Thiết kế mẫu thu thập liệu 49 3.2.2.2 Phân tích liệu 50 3.3 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 56 4.1 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Agribank Bình Thuận 56 4.1.1 Giới thiệu khái quát Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông Thôn (Agribank) 56 4.1.2 Giới thiệu tổng quát Agribank Bình Thuận 59 124 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted DGRR DGRR DGRR DGRR DGRR Item Deleted Correlation Item Deleted 12.88 6.346 739 860 12.80 6.431 724 863 12.27 6.086 759 855 12.24 6.311 694 870 12.29 5.924 722 864 Hoạt động kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 864 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted 125 HDKS HDKS HDKS HDKS HDKS 12.59 4.796 835 794 12.26 6.193 637 850 12.23 6.129 623 852 12.32 5.448 592 864 12.61 4.996 788 808 Thông tin truyền thông Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 865 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted TTTT TTTT TTTT Item Deleted Correlation Item Deleted 9.77 3.594 681 845 10.27 3.728 747 815 9.86 3.712 750 814 126 TTTT 9.70 3.974 690 838 GIÁM SÁT Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 891 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted GS1 10.17 4.364 780 853 GS2 10.15 4.175 806 842 GS3 10.22 4.550 718 876 GS4 10.15 4.269 741 868 CÔNG NGHỆ THÔNG TIN Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 818 Item-Total Statistics 127 Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted CNTT CNTT CNTT CNTT Item Deleted Correlation Item Deleted 10.13 3.077 630 776 10.10 3.053 653 765 10.15 3.214 613 783 10.26 3.090 662 761 KIỂM SOÁT NỘI BỘ Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 855 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted KSNB KSNB Item Deleted Correlation Item Deleted 6.68 2.235 747 778 6.66 2.351 680 843 128 KSNB 6.69 2.327 758 770 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity Communalities Initial Extracti on MTKS MTKS 1.000 616 1.000 670 818 1984.370 df 325 Sig .000 129 MTKS 1.000 687 1.000 772 1.000 706 1.000 712 1.000 729 1.000 708 1.000 707 1.000 829 1.000 609 1.000 610 1.000 540 1.000 774 TTTT1 1.000 733 TTTT2 1.000 766 TTTT3 1.000 768 TTTT4 1.000 663 GS1 1.000 787 MTKS DGRR DGRR DGRR DGRR DGRR HDKS HDKS HDKS HDKS HDKS 130 GS2 1.000 812 GS3 1.000 690 GS4 1.000 715 1.000 635 1.000 674 1.000 624 1.000 707 CNTT CNTT CNTT CNTT Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component DGRR DGRR DGRR DGRR DGRR 824 821 807 787 773 131 HDKS HDKS HDKS HDKS HDKS 904 874 768 767 721 TTTT3 854 TTTT1 807 TTTT2 800 TTTT4 744 GS2 807 GS1 777 GS4 729 GS3 696 MTKS MTKS MTKS MTKS CNTT 833 785 779 777 791 132 CNTT 780 CNTT 754 CNTT 749 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Componen 509 -.076 441 523 320 407 071 990 004 055 -.074 078 626 022 -.541 -.070 383 -.404 -.544 100 -.016 090 826 -.050 -.055 -.052 -.633 -.024 007 770 211 028 335 -.843 250 264 t Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization KMO and Bartlett's Test 133 Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of 723 172.490 df Sphericity Sig .000 Communalities Initial Extractio n KSNB KSNB KSNB 1.000 798 1.000 725 1.000 807 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Componen Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared t Loadings Total % of Cumulative Variance % 2.330 77.654 77.654 400 13.321 90.975 Total 2.330 % of Cumulative Variance % 77.654 77.654 134 271 9.025 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Componen t KSNB 898 KSNB 893 KSNB 851 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Descriptive Statistics Mean Std N Deviation KSNB 3.3385 73291 128 MTKS 3.4180 61004 128 135 DGRR 3.1234 61484 128 HDKS 3.1000 57726 128 TTTT 3.3008 63165 128 GS 3.3906 68213 128 CNTT 3.3867 57066 128 Correlations KSNB MTKS DGRR HDKS TTTT KSN CNTT 1.000 381 559 002 497 728 507 381 1.000 227 -.061 174 380 172 559 227 1.000 -.035 257 482 254 002 -.061 -.035 1.000 -.057 -.040 -.018 TTTT 497 174 257 -.057 1.000 506 381 GS 728 380 482 -.040 506 1.000 466 507 172 254 -.018 381 466 1.000 000 000 489 000 000 000 000 005 245 025 000 026 000 005 347 002 000 002 B MTK S DGR Pearson R Correlation HDK S CNT T KSN B Sig (1-tailed) GS MTK S DGR R 136 HDK 489 245 347 261 327 420 TTTT 000 025 002 261 000 000 GS 000 000 000 327 000 000 000 026 002 420 000 000 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 TTTT 128 128 128 128 128 128 128 GS 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 128 S CNT T KSN B MTK S DGR R N HDK S CNT T Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Entered Removed Method CNTT, HDKS, MTKS, DGRR, TTTT, GSb a Dependent Variable: KSNB Enter 137 b All requested variables entered Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Std Error of Square 803a 645 the Estimate 627 44764 a Predictors: (Constant), CNTT, HDKS, MTKS, DGRR, TTTT, GS b Dependent Variable: KSNB ANOVAa Model Sum of df Mean Squares F Sig Square Regression 43.973 7.329 Residual 24.246 121 200 Total 68.219 127 000b 36.575 a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), CNTT, HDKS, MTKS, DGRR, TTTT, GS Coefficientsa Model Unstandardized Standardize Coefficients d t Sig Collinearity Statistics Coefficients B Std Error Beta Toleranc e VIF 138 (Constant -1.068 412 -2.594 011 MTKS 138 071 115 1.959 052 850 1.176 DGRR 305 074 256 4.126 000 764 1.309 HDKS 058 069 046 846 399 994 1.006 TTTT 160 074 138 2.154 033 715 1.399 GS 440 081 410 5.402 000 511 1.958 CNTT 230 080 179 2.868 005 754 1.327 ) a Dependent Variable: KSNB