Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu
Trang 2Lời mở đầu
Bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành sản xuất kinh doanh cũng đều mong muốn thu về đợc một mức lãi nhất định Thế nhng không phải doan nghiệp nào cũng làm đợc việc này Một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển đợc đặc biệt là trong nền kinh tế thị trờng thì doanh nghiệp đó phải làm ăn có lãi ,tức là sản phẩm của họ sản xuất ra đợc nhiều ngời tiêu dùng biết biết đến và chấp nhận.Điều đó cũng chứng tỏ đợc rẳng doanh nghiệp không chỉ sản xuất sản phẩm mà còn tổ chức tiêu thụ đợc số sản phẩm đó
để đạt đợc mục tiêu lợi nhuận thì tiêu thụ sản phẩm là điều không thể thiếu nếu sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ đợc đồng nghia với sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh ,vốn bị ứ đọng và hiện tợng lãng phí vốn chắc chắn xảy ra
Mặt khác ,yêu cầu đặt ra đối với doanh nghiệp trong nền kinh te thị trờng
là phải tự chủ trong sản xuất kinh doanh ,tự chủ trong việc khai thác sử dụng vốn,phải phù hợp để bù đắp đợc chi phi và bảo đảm có lãi ,vì vậy thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ là môt vấn đề mà không doanh nghiệp nàokhông quan tâm đến
Thông qua công tác tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sẽ nắm đợc nhu cầu tiêu thụ của thị trờng ,thị hiếu của ngời tiêu dùng ,từ đó có kế hoạch sản xuat.Do đó quá trình tiêu thụ phải đợc theo dõi quản lý chặt chẽ cung cấp thông tin kịp thời cho nhằm đánh giá đúng tình hình tiêu thụ và biện pháp sử lý đúng
Là một trong những công cụ quan trọng và hiệu quả nhất để quản lý hoạt
động sản xuất kinh doạnh kế toán nói chung và kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm nói rieng phải không ngừng đợc hoàn thiện
Là một doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh bánh kẹo ,Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu trong những ngày đầu chuyển sang công ty cổ phần đã gặp không ít những khó khăn ,đặc biệt là sự cạnh tranh gay gắt của những
Trang 3doanh nghiệp cùng ngành mặt khác mặt hàng nhập khẩu càng nhiều công ty đã
ra sức đẩy mạnh sản xuất chú trọng đến chất lợng sản phẩm luôn tìm tòi những khách hàng ,thị truòng mớ để có thể đẩy mạnh công tác tiêu thụ thành phẩm
và tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh
Nhận thức đợc vấn đề đó qua thời gian thực tập tại công ty cùng với kiến thức thu nhận đợc trong quá trình học tập tại trờng ,đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của các cô chú ,anh chị trong phòng kế toán Công ty đặc biệt là sự chỉ dẫn của thầy giáo Nguyễn Tiến Vinh em đã chọn đề tài "Tổ chức công tác kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu"cho bài báo cáo tốt nghiệp của em
Bài làm của em gồm hai phần chính:
Chơng 1:Tổ chức công tác kế toán Thành phẩm, Tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu
Chơng 2:Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ
và xác định kết quả kinh doanh ở công ty bánh kẹo Hải Châu.
Mặc dù đã cố gắng nhng do kiến thức còn hạn chế nên bài làm của em còn nhiều thiếu sót Em mong sẽ nhận đợc nhứng lời đóng góp ý kiến cho chuyên đề của em từ các thầy cô cũng nh các bạn
Em xin chân thành cảm ơn !
Chơng 1
Trang 4Tổ chức công tác kế toán Thành phẩm, Tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu
1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu.
1.1.1 Một số thông tin chung về công ty.
Tên Công ty: Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu
Tên giao dịch quốc tế: Hai chau confectionery Joint Stock companyTên viết tắt: HACHACO,.JSC
Trụ sở: 15 Mạc Thị Bởi - Quận Hai Bà Trng- Hà nội
Điện thoại: (04) 8621664 Fax: 04 8621520
Email:haichau@fpt.vn
Website: http://www.haichau.com.vn
Tài khoản: 7301.0660F Ngân hàng đầu t và phát triển- HN
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển:
Hải Châu đã trải qua quá trình hình thành và phát triển gần 40 năm, qua 4 giai đoạn chính:
1.1.2.1 Giai đoạn từ năm 1965 - 1975
Trang 5Ngày 16/11/1964 theo Quyết định số 305/QĐBT, thành lập Ban kiến thiết và chuẩn bị sản xuất gia công bột mỳ nhằm xây dựng nhà máy mỳ Hải Châu Dới sự hớng dẫn của các chuyên gia Trung Quốc từ Thợng Hải và Quảng Châu, nhà máy bắt đầu đợc xây dựng mặt bằng từ tháng 11/1964 Tháng 5/1965 phân xởng mỳ đã bớc vào sản xuất các loại sản phẩm mỳ, tháng 9/1965 phân xởng kẹo cũng đã xuất xởng bán ra thị trờng.
Ngày 2/9/1965 chính thức khánh thành nhà máy Hải Châu Năm 1967 tiếp tục lắp đặt thêm thiết bị bánh biscuit sản xuất bánh quy và lơng khô
Trong những năm tháng chiến tranh, nhà máy vừa tích cực sản xuất phục
vụ đời sống vừa phục vụ chiến đấu Tuy nhiên do bom đạn một phần nhà xởng, máy móc của công ty đã bị thiệt hại h hỏng
1.1.2.2.Giai đoạn từ năm 1976 - 1990
Sau ngày giải phóng miền Nam, Hải Châu từng bớc khôi phục sản xuất với nhiều khó khăn và thách thức Năm 1978 thành lập phân xởng mỳ ăn liền với sản lợng 50 - 60 tấn/ngày nhng đến năm 1981 phải tạm ngừng do không có bột mỳ
Thời gian đầu năm 1979 ngoài những mặt hàng truyền thống kẹo, bánh, Công ty còn sản xuất hồ dextric cho Bộ y tế và sản xuất bột canh
Vào những năm 1989 - 1990, cả nớc ta trải qua nhiều khó khăn khủng hoảng, Hải Châu cũng vậy Hoạt động sản xuất không hiệu quả, nhà máy tởng
nh không tồn tại nổi, sản phẩm không đủ sức cạnh tranh, thiết bị cũ, lạc hậu
Đây là thời kỳ đầy khó khăn với Nhà máy
1.1.2.3.Giai đoạn từ 1990 - 2000
Chính sách mới của Đảng, Nhà nớc đã tạo điều kiện cho Nhà máy phát triển
đi lên Nhà máy mạnh dạn vay vốn đầu t cho sản xuất và tháng 9/1994 đổi tên thành Công ty Bánh kẹo Hải Châu Quá trình đầu t của công ty nh sau:
Năm 1991 đầu t dây chuyền bánh quy Đài Loan công suất 2,12 tấn/ca với
số tiền 9 tỷ đồng
Năm 1993 dây chuyền kem xốp của CHLB Đức công suất 1 tấn/ca
Trang 6Năm 1994 đầu t dây chuyền kem xốp phủ sôcôla của CHLB Đức với công suất 0,5 tấn/ca.
Năm 1996 đầu t công nghệ sản xuất bột canh iốt công suất 2-4tấn/ca.Năm 1997 nhập 2 dây chuyền kẹo bao gồm cả thiết bị và chuyển giao công nghệ của CHLB Đức với công suất 3400 tấn/năm, số tiền 24 tỷ đồng
Năm 1998-1999 nâng công suất dây chuyền bánh quy từ 2,1 tấn/ca lên 3,2 tấn/ca, đầu t dây chuyền in phun điện tử, 2 máy đóng kẹo và một số trang thiết bị khác
1.1.2.4.Giai đoạn từ năm 2000 đến nay
Năm 2000-2001 đầu t dây chuyền sản xuất sôcôla, số tiền 7 tỷ đồng làm tài sản của công ty tăng lên khoảng hơn 90 tỷ đồng
Năm 2002-2003 Công ty đầu t một dây chuyền sản xuất bánh mềm cao cấp của Hà Lan với công suất 2,2 tấn/ca
Từ ngày 01 tháng 1 năm 2005, Công ty Bánh kẹo Hải Châu đã chính thức
cổ phần hoá, chuyển từ doanh nghiệp Nhà nớc sang Công ty cổ phần, thực hiện chế độ hoạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có t cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng tại Ngân hàng Công thơng Việt Nam, ngân hàng đầu
Trang 7- VLĐ
6.Tổng số CNV
49 523 100 000731
50 165 500 000745
Cơ cấu tổ chức sản xuất ở công ty bánh kẹo Hải Châu gồm 4 xí nghiệp chính, bao gồm:
- Xí nghiệp bánh quy kem xốp: Chuyên sản xuất các loại bánh quy, bánh kem xốp, bánh Hơng Thảo
- Xí nghiệp bánh cao cấp: Chuyên sản xuất các loại bánh cao cấp nh: Bánh phủ Socola, …
- Xí nghiệp kẹo: Chuyên sản xuất các loại kẹo nh: Kẹo nhân socola, các loại kẹo mềm, kẹo cứng
- Xí nghiệp bột canh: Chuyên sản xuất các loại bột canh nh: Bột canh iot, bột canh cao cấp
Tại thời điểm hiện nay, công ty đang sản xuất 76 mặt hàng thuộc 4 nhóm chính nh trên Các loại sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại và mẫu mã
Để quản lý các xí nghiệp, trong mỗi xí nghiệp còn có bộ phận quản lý bao gồm:
- Giám đốc xí nghiệp: Phụ trách các hoạt động chung của xí nghiệp
- Phó giám đốc xí nghiệp: Phụ trách về an toàn lao động, vật t thiết bị
- Nhân viên kinh tế: Ghi chép số liệu phục vụ trên phòng tài vụ và phòng kinh doanh thị trờng
- Nhân viên kĩ thuật: Chịu trách nhiệm về quy trình công nghệ vàkĩ thuật sản xuất
1.1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất:
Quy trình công nghệ sản xuất ở công ty bánh kẹo Hải Châu giống nh
nhiều doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo khác, đó là sản xuất theo quy trình sản xuất giản đơn Công ty có nhiều xí nghiệp, mỗi xí nghiệp có một quy trình sản xuất riêng biệt và cho ra những sản phẩm khác nhau, trên cùng một dây chuyền
Trang 8công nghệ có thể sản xuất nhiều loại sản phẩm thuộc cùng một chủng loại Trong từng xí nghiệp, việc sản xuất đợc tổ chức khép kín, riêng biệt và sản xuất
là sản xuất hàng loạt, chu kì sản xuất rất ngắn , hầu nh không có sản phẩm dở dang, sản lợng ổn định Sau khi sản phẩm của phân xởng sản xuất hoàn thành,
bộ phận KCS sẽ kiểm tra để xác nhận chất lợng của sản phẩm
Dới đây là ví dụ về quy trình công nghệ sản xuất banh mềm :
xục khíTrộn bột nhàoChuẩn bị
Nguyên liệu sản xuất vỏ bánh
Trang 91.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.
Do đặc thù về loại hình kinh doanh, quy mô sản xuất và đặc biệt để quản
lý tốt hoạt động kinh doanh, Công ty sử dụng hình thức quản lý kết hợp (trực tuyến và chức năng) Hình thức quản lý này đã tận dụng đợc u điểm và khắc phục đợc những nhợc điểm của cả hai phơng thức Cách quản lý này thể hiện cả tính tập trung và phi tập trung Do đó bộ máy quản lý cũng đợc tổ chức theo một cơ cấu ổn định, khoa học, phù hợp
Thành phẩm
Bao góiBơm nhân
Làm nguội, phân loại
Dỡ bánhNớng bánh
Sục khí
Trộn nhân
Nhập kho
Trang 10Phó tổng giám
đốc kỹ thuật
Trang 11Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
Hội đồng quản trị: Điều hành mọi hoạt động của công ty, ra các quyết
định quản trị, thống nhất hoạch định các chiến lợc kinh doanh cũng nh chiến
l-ợc phát triển của doanh nghiệp
Tổng giám đốc: chịu trách nhiệm trớc cấp trên về toàn bộ hoạt động sản
xuất kinh doanh và các hoạt động khác của công ty
Phó tổng giám đốc kĩ thuật : quản lý về quy trình công nghệ, nghiên cứu
về sản phẩm mới, thiết kế hay cải tiến về mẫu mã bao bì, giúp giám đốc lãnh
đạo về mặt sản xuất và phụ trách khối sản xuất, cố vấn khắc phục những vớng mắc từ phòng kỹ thuật trong quá trình sử dụng máy móc thiết bị
Phòng kinh doanh: phụ trách về công tác sản xuất kinh doanh của công
ty giúp việc cho Tổng giám đốc các mặt sau:
+ Phụ trách về kế hoạch mua sắm vật t, tiêu thụ sản phẩm, điều độ sản xuất của phòng kế hoạch vật t, theo dõi thực hiện các công việc xây dựng và sửa chữa cơ bản, qua đó nắm bắt đợc nhu cầu của thị trờng, thông báo cho Tổng giám đốc từ đó có quyết định điều chỉnh cơ cấu sản phẩm và huy động, điều chỉnh hệ thống máy móc thiết bị phục vụ nhu cầu đó
+ Phụ trách công tác hành chính quản lý và bảo vệ của phòng hành chính
đời sống và ban bảo vệ
Trang 12Phòng kỹ thuật: quản lý về quy trình công nghệ, nghiên cứu sản phẩm
mới, thiết kế hay cải tiến mẫu mã bao bì Đồng thời quản lý toàn bộ máy móc thiết bị trong công ty, quản lý hồ sơ, lí lịch máy móc thiết bị, liên hệ với phòng KHVT để có những phụ tùng, vật t dùng cho hoạt động sửa chữa, trình ban giám đốc và phòng KHVT chuẩn bị những phụ tùng cần thay thế, theo dõi việc
sử dụng máy móc thiết bị cũng nh việc cung cấp điện cho toàn công ty trong quá trình sản xuất
Phòng tổ chức: Phụ trách về công tác nhân sự, kế hoạch tiền lơng, giúp
giám đốc xây dựng các phơng án tổ chức bộ máy cán bộ quản lý, đề ra các giải pháp an toàn lao động, vệ sinh lao động trong quá trình sản xuất, tổ chức các khoá học và các hình thức đào tạo khác nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân cũng nh cán bộ quản lý
Phòng kế toán tài chính: quản lý công tác kế toán thống kê tài chính,
tham mu cho giám đốc các công tác kế toán, thống kê, tài chính, tổ chức thực hiện các nghiệp vụ tài chính, tính toán chi phí sản xuất và giá thành, lập các chứng từ sổ sách thu – chi với khách hàng, nội bộ, theo dõi dòng lu chuyển tiền tệ của công ty, báo cáo giám đốc về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh
lỗ lãi của công ty, tổng hợp đề xuất giá bán cho phòng kế hoạch vật t
Phòng kinh doanh thị trờng: xây dựng các kế hoạch tiêu thụ sản xuất
tác nghiệp, kế hoạch giá thành và tiêu thụ sản phẩm, tham gia xây dựng các
định mức kinh tế kỹ thuật,…
Phòng kế hoạch vật t: Quảnlý và chịu trách nhiệm cung cấp các loại vật
t, máy móc cũng nh phụ tùng thay thế cho quá trình sửa chữa máy móc thiết bị
Phòng hành chính đời sống: quản lý công tác hành chính quản trị, tham
mu cho giám đốc về công tác hành chính đời sống quản trị, tổ chức nhà ăn, nhà trẻ, mẫu giáo, y tế, quản lý sức khoẻ, quản lý văn th, lu giữ tài liệu
Ban bảo vệ: tổ chức công tác bảo vệ công ty, tham mu cho giám đốc về:
công tác nội bộ, tài sản, tuần tra canh gác ra vào công ty, phòng ngừa tội phạm,
Trang 13xử lý vi phạm tài sản, tổ chức huấn luyện, bảo vệ, tự vệ, quân sự và thực hiện nghĩa vụ quân sự.
Ban xây dựng cơ bản: thực hiện công tác thiết kế xây dựng cơ sở hạ tầng
để tiếp nhận máy móc thiết bị mới hoặc để nâng cao hiệu quả sử dụng của máy móc thiết bị cũ, kế hoạch xây dựng dài hạn và ngắn hạn, kế hoạch sửa chữa nhỏ
Các xí nghiêp:: giám đốc xí nghiệp là ngời chịu trách nhiệm trớc giám
đốc công ty về mọi hoạt động sản xuất của đơn vị Các phó giám đốc, các nhân viên nghiệp vụ giúp quản đốc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất
1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty.
1.1.5.1 Nhiệm vụ của bộ máy kế toán.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh,các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để sản xuất ra sản phẩm với số lợng nhiều nhất,chất lợng cao nhất,chi phí thấp nhất và lợi nhuận thu đợc nhiều nhất.Để đạt đợc mục tiêu này bất kỳ một ngời quản lý nào cũng phải nhận thức đơc vai trò của thông tin kế toán
Công ty Hải Châu là đơn vị hạch toán độc lập có tài khoản riêng tại ngân hàng và đợc quyền quyết định về mọi hoạt động kế toán tài chính.Với đặc điểm
tổ chức sản xuất và quản lý gọn nhẹ, trực tiếp tập trung, công ty đã chọn mô hình kế toán tập trung với nhiệm vụ: Cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về tình hình cung ứng vật t, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, tình hình tiêu thụ, theo dõi và hạch toán chính xác các khoản thu chi tài chính, thực hiện toàn bộ công tác hạch toán từ việc xử lý ác chứng từ đến việc lập báo cáo quyết toán, cung cấp số liệu cho các phòng ban liên quan để từ đó bộ máy lãnh đạo công ty có những bớc đi đứng đắn góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp
1.1.5.2 Cơ cấu bộ máy kế toán.
Xuất phát từ yêu cầu sản xuất và trình độ quản lý bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung tại phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác hạch toằnt việc xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng
Trang 14hợp lập báo cáo và phân tích các báo cáo kế toán Bộ máy kế toán có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Kế toán trởng
Phó phòng kế toán kiêm kế toán giá
ơng
Kế toán tài sản cố
đinh
Kê toán
NH và vay vốn
Kế toán tổng hợp
Kế toán tiêu thụ
Kế toán công
cụ nợ
Kế toán vật t
Trang 15Phòng kế toán công ty gồm có 9 ngời, mỗi ngời có nhiệm vụ cụ thể nh sau:
- Kế toán trởng-trởng phòng tài vụ: Chịu trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế trong toàn bộ công ty
Đồng thời chịu trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo toàn bộ công ty, chịu trách nhiệm
về tổ chức, tiến hành và lập kế hoạch các hoạt động vay vốn, huy động nguồn vốn, trả nợ vốn, cố vấn cho tổng giám đốc các quyết định tài chính
- Phó phòng thứ nhất: Phụ trách kế toán tổng hợp, thuế và ngân hàng
- Phó phòng thứ hai: Phụ trách về tiêu thụ, vật t, nguyên vật liệu
- Kế toán phụ trách tiền mặt:
- Kế toán phụ trách ngân hàng
- Kế toán phụ trách tạm ứng, lơng
- Kế toán phụ trách nguyên vật liệu
- Kế toán phụ trách về thành phẩm, giá thành
1.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán thành phẩm của công ty.
1.2.1 Đánh giá thành phẩm.
1.2.1.1 Đặc điểm TP của công ty.
Thành phẩm của công ty rất đa dạng phong phú về mẫu mã, chủng loại, với 4 loại sản phẩm chính là bánh các loại , kẹo các loại,socola thanh và viên và bột canh
Trang 16Hiện nay công ty đang sản xuất khoảng trên 70 sản phẩm TP của công ty
có 1 số đặc điểm chủ yếu sau:
- Tính chất lý hoá của sản phẩm dễ bị chảy nớc, khi ở nhiệt độ cao hoặc
ẩm, sản phẩm bánh dễ vỡ nếu nh không vận chuyển nhẹ nhàng
- Thành phẩm sản xuất mang tính mùa vụ, vào các dịp lễ tết sản phẩm bánh kẹo bán rất chạy nhng đến mùa hè doanh thu tiêu thụ lại không cao
- Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm thờng ngắn, hầu nh không có sản phẩm dở dang
- Tình hình biến động nhập, xuất tồn diễn ra hàng ngày, thờng xuyên Chính vì những đặc điểm riêng biệt của TP nh vậy nên việc hạch toán TP
là khâu rất quan trọng để nắm vững đợc số lợng cũng nh chất lợng các thành phẩm, từ đó có những quyết định tiêu thụ đúng đắn giúp công ty đạt hiệu quả cao nhất
1.2.1.2 Đánh giá thành phẩm của công ty.
* Với TP nhập kho
Cuối tháng, kế toán giá thành tại phòng kế toán sẽ tập hợp các chi phí phát sinh trong kì bao gồm có: CP nhân công trực tiếp, CP sản xuất chung, CP nguyên vật liệu trực tiếp rồi phân bổ cho số sản phẩm sản xuất ra, từ đó tính giá thành thực tế TP nhập kho
Giá thực tế TP nhập kho = Số lợng TP nhập kho x Giá thành đơn vị
* Với TP xuất kho
Hiện nay công ty đang sử dụng phơng pháp giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế TP xuất kho
Giá thực tế TP xuất kho = Số lợng TP xuất kho x Đơn giá bình quân
Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn ĐK+Giá thực tế nhập trong kì
cả kì dự trữ Lợng TP thực tế tồn ĐK+Lợng TP nhập kho trong kì
=
Trang 17VD: Bánh hơng cam là 1 loại thành phẩm của công ty, mã số HCA1, có trị giá xuất kho đợc căn cứ vào những số liệu sau:
- Số lợng tồn đầu tháng: 200 302(kg)
- Trị giá tồn đầu tháng: 1 855.103.639
- Số lợng nhập trong tháng: 19.650(kg)
- Trị giá nhập trong tháng: 204.438.600
- Số lợng xuất kho trong tháng là: 170.406
Căn cứ vào những số liệu trên, trị giá xuất kho trong tháng là:
204.438.600 + 1.855.103.639
200.302+ 19.650
Việc tính toán này đợc thể hiện ở sổ kế toán chi tiết thành phẩm
1.2.2 Tổ chức kế toán TP ở công ty cổ phần bánh kẹo Hải Châu.
1.2.2.1 Hạch toán ban đầu :
* Đối ngiệp vụ nhập kho thành phẩm
Khi sản phẩm sản xuất xong cần phân loại và đóng gói tại mỗi phân ởng đã đợc bộ phận kiểm tra đánh giá chất lợng của từng phân xởng kiểm tra ở từng khâu bảo đảm đủ tiêu chuẩn chất lợng ,quy cách , phẩm chất thì thống kê phân xởng đó làm phiếu nhập kho để giao cho nhân viên trực tiếp nhập thành phẩm vào kho Phiếu thành phẩm nhập kho đợc chia thành ba liên :
x Một liên lu tại phân xởng
-Một liên thủ kho giữ
-Một liên chuyển cho phòng kế toán
Phiếu nhập kho phải đảm bảo của các bộ phận có liên quan nh : phụ trách phân xởng ,thủ kho , ngời giao thành phẩm
Bảng 3 : Mẫu phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho
Ngày 06/ 01/2008
x 170406 = 1595613382,82
Trang 18ghi chú theo
CT
thực nhập
1 Bánh qui hoa quả kg 2155 2155
2 Lơng khô dinh dỡng kg 1500 1500
3 Lơng khô cacao kg 2065 2065
4 Bánh quy hơng thảo kg 2000 2000
5 Bột canh Hải Châu kg 1500 1500
Ngời lập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
* Đối với nghiệp vụ xuất kho thành phẩm:
- Xuất cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm :
Theo yêu cầu của cửa hàng trởng cửa hàng giới thiệu sản phẩm , phòng
kế hoạch vật t tiến hành lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Sau đó căn
cứ vào phiếu xuất kho , thủ kho xuất thành phẩm cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm.Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đợc lập thành 3 liên :
+Liên 1: lu tại phòng kế hoạch vật t
+Liên 2: Chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ
+ Liên 3: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm
Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thủ kho xuất kho thành phẩm và ghi vào cột xuất của sổ kho
Bảng 4: mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu xuất kho
Kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 9 tháng 2 năm 2008
Mẫu số 03 PXK
Trang 19Số lợngThực xuất
Thực nhập
+ Liên 1 đợc lu tại phòng kế hoạch vật t để nắm số lợng thành phẩm xuất kho hàng ngày
+ Liên 2 :Giao cho khách hàng làm thủ tục cần thiết nh : Khi xuất trình
ra khỏi công ty , vận chuyển hàng hóa trên đờng
+ Liên 3: Lu lại phòng kế toán để kế toán tiêu thụ làm căn cứ gi sổ kế toán
Trang 20Hóa đơn thuế GTGT đợc lập riêng cho từng chủng loại thành phẩm Việc lập hóa đơn GTGT sẽ đảm bảo cho kế toán thành phẩm phân loại vào bảng kê xuất và bảng tổng hợp theo từng chủng loại thành phẩm
Trờng hợp thanh toán ngay : phòng kế hoạch vật t sẽ lập hóa đơn GTGT rồi chuyển sang cho phòng kế toán làm thủ tục khác nh : Kế toán trởng
ký tên , kế toán viên lập phiếu thu chuyển sang cho thủ quỹ , thủ quỹ thu tiền sẽ xác nhận trên hóa đơn và khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng
Trờng hợp thanh toán sau : phòng kế hoạch vật t căn cữ vào đề xuất mua hàng của khách hàng ,phòng kế toán xác định số d nợ của khách hàng ,nếu
d nợ còn lại nhỏ hơn mức d nợ cho phép thì khách hàng sẽ đợc viết giấy xin mua hàng , cán bộ tiếp thị phụ trách khách hàng đố xác định d nợ cho đến ngày mua hàng , trởng phòng kế hoạch vật t sẽ lập hóa đơn GTGT.Nếu số d nợ còn lại của khách hàng lớn hơn mức d nợ cho phép thì giấy mua hàng do khách hàng viết và cán bộ tiếp thị phụ trách ký giấy xác nhận số d nợ đến ngày mua hàng sé chuyển lên giám đốc xem xét ký duyệt.Nếu đợc sẽ lập hóa đơn GTGT
nh trên
ở kho thành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính pháp lý trên hóa đơn GTGT và làm căn cứ để xuất thành phẩm , khi chứng từ có đầy đủ thủ tục pháp
lý thì thủ kho mới xuất hàng và hoàn tất thủ tục trên chứng từ đó
Bảng 5: hóa đơn thuế giá trị gia tăng
Hóa đơn (GTGT)
Liên : 03
Ngày 03/02/2008
Đơn vị bán hàng : Công ty Bánh kẹo Hải Châu
Địa chỉ : 15 Mạc Thị Bởi -Minh Khai- Hai Bà Trng -Hà Nội
Điện thoại :
Trang 21Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Loan
Địa chỉ: 34 Quang Trung -Nam Định
Hình thức thanh toán : tiền mặt
Cộng tiền hàng : 3.130.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế : 313.000
Tổng cộng tiền thanh toán :3.443.000
Số tiền bằng chữ : Ba triệu bốn trăm bốn moi ba nghìn đồng chẵn.
Kế toán trởng (ký,họ tên)
Thủ trởng ĐV (ký,họ tên)
+ Một liên lu lại phòng kế toán + Một liên chuyển sang cho thủ quỹ để làm thủ tục thanh toán với khách hàng
1.2.2.2 Kế toán chi tiết thành phẩm
Công ty áp dụng kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp ghi thẻ song song.Việc hạch toán nhập xuất , tồn kho thành phẩm đợc tiến hành ở cả kho thành phẩm và phòng kế toán
*ở kho :Thủ kho sử dụng sổ kho để ghi chép tình hình nhập , xuất, tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng
Trang 22.Cuối tháng từ số liệu của dòng tổng cộng của các bảng kê kế toán vào máy
theo chỉ tiêu số lợng Bảng kê nhập kho thành phẩm đợc lập căn cứ vào phiếu
nhập kho
Bảng 7: Mẫu bảng kê nhập kho thành phẩm
Bảng kê lợng thành phẩm nhập kho
Từ ngày 1/12 đến ngày 31/12/2007
Trang 23Ngµy
B¸nhh¬ng cam B¸nh vani
B¸nh quy b¬
2/12/2005
8/12/2005
…………
NhËp kho TPNhËp kho TP
Trang 24B¶ng 8:MÉu b¶ng kª xuÊt kho thµnh phÈm
B¸nh quy b¬5/12/2005
9/12/2005
…………
XuÊt kho TPXuÊt kho TP
………
1213113232
750500
564432
455448
Trang 25B¶ng 8:TrÝch mÉu sæ chi tiÕt thµnh phÈm
04 03/6 V©n -chî H«m mua 632A A155 5612
Trang 26B¸o c¸o nhËp-xuÊt-tån -thµnh phÈm
2
Kg 1270 12.192 19100 185.277 19100,
8
185.277 16457 159.706 3.985 37.361 ,
5
4.421.335 4.758.411 9.448 190.065 tong céng 2.500.49
0
14.375.95 0
14.375.95 0
14.223.96 0
2.652.480
Trang 271.2.2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm
Công ty bánh kẹo hải châu hoạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp
kê khai thờng xuyên
Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng Nhật Ký chung và sổ cái các tài khoản: TK 154 ,TK155 ,TK 632 (các tài khoản này đợc mở thêm tài khoản cấp 2 theo thứ tự A,B,C tơng ứng với từng loại thành phẩm )
Cuốí tháng kế toán căn cứ vào báo cáo nhập -xuất -tồn kho thành phẩm lấy cột số tiền ở phần nhập và phần xuất theo từng loại thành phẩm vào nhật ký chung theo cac định khoản sau :
Trờng hợp nhập kho :
Căn cứ vào chứng từ nhập , kế toán sẽ nhập số liệu vào máy ,máy sẽ
tự động vào nhạt ký chung và sổ cái các tài khoản tơng ứng theo định khoản :
Nợ TK 155 ( giá trị thực tế thành phẩm nhập kho )
Có TK 154( giá trị thực tế thành phẩm nhập kho )
VD :
- Nhập kho bột canh thờng :
Nợ TK 155 (A) : ( kho thành phẩm bột canh ) :1800.400.000
Có TK 154(A)(phân xởng bột canh ):1800.400.000
- Nhập kho bánh hơng thảo :
Nợ TK 155(X) (Kho thành phẩm bánh ):208.550.000
Có TK 154(X (Phân xởng bánh 1):208.550.000
*Trờng hợp xuất kho
Căn cứ vào các chứng từ xuât , kế toán sẽ nhập số liệu vào máy,máy sẽ tự
động vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản tơng ứng theo định khoản :
Nợ TK 632( Giá trị thực tế thành phẫm xuất kho)
Có TK 155(Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho)
ví dụ :
- Xuất bán bột canh thờng :
Nợ TK 632 (A):1.778.716.280
Trang 28Cộng lũy kế mang sang
28 Nhập kho thành phẩm 155A 154A 1.800.400.000
M
154 M
Vì hiện nay công ty có cài đặt sẵn chơng trình trên máy vi tính nên khi
kế toán vào các nghiệp vụ nhập , xuất thành phẩm trên nhật ký chung thì tự