Kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng bắc hưng 1

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2 Vai trò nguyên vật liệu yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Phân loại nguyên vật liệu: .2 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.1 Phương pháp thẻ song song .6 3.2 Phương pháp sổ số dư ( số dư ) .7 3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 4.1.1 Khái niệm tài khoản hạch toán 4.1.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm nguyên vật liệu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .9 4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 12 4.2.1 Khái niệm tài khoản sử dụng: 12 4.2.2 Phương pháp hạch toán: 13 Kế toán nghiệp vụ khác vật liệu: .14 5.1 Kế tốn dự phịng giảm giá nguyên vật liệu 14 5.1.1 Tài khoản sử dụng: 14 5.1.2 Trình tự hạch tốn dự phịng giảm giá ngun vật liệu: 14 5.2 Kế toán kiểm kê NVL: 14 SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG 17 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng 17 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 17 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 17 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 18 1.2 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty số năm gần 19 1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh công ty 19 1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty: 20 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 21 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 21 2.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty .23 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng 23 3.1 Kế toán nguyên vật liệu công ty .23 3.1.1 Phân loại nguyên vật liệu công ty 23 3.1.2 Chứng từ kế toán áp dụng: 24 3.1.3 Hệ thống tài khoản áp dụng: 25 3.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 26 3.1.5 Thủ tục mua nhập – xuất kho nguyên liệu, vật liệu 27 3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 29 3.2.1 Kế toán tổng hợp nhập NVL: 29 3.2.2 Kế toán tổng hợp giảm NVL 31 3.2.3 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 32 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG 33 Nhận xét .33 1.1 Ưu điểm 33 1.2 Tồn tại: 35 Một số ý kiến công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Bắc Hưng 35 KẾT LUẬN PHỤ LỤC SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán LỜI NÓI ĐẦU Ngày trước hội nhập kinh tế giới khu vực để tồn phát triển doanh nghiệp phải tìm cho lối riêng, linh hoạt cho việc khai thác nguồn lực, khả sẵn có, đồng thời biết tận dụng hội để đạt hiệu cao Trong kinh tế thị trường nay, tất doanh nghiệp sản xuất xây dựng phải quan tâm đến vấn đề giá thành kinh tế cho doanh nghiệp làm ăn thực có lãi tồn phát triển Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu nhằm hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp xây lắp, NVL phận hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất Để đạt mục đích cần phải quản lý tốt loại chi phí sản xuất, có chi phí nguyên vật liệu Các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu, từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng, sản xuất sản phẩm, đảm bảo tiết kiệm mà hiệu cao Phải xác định rõ yếu tố đầu vào cho kết đầu đạt kết cao nhất, chi phí thấp nhất, giá thành giảm, chất lượng sản phẩm đảm bảo Do việc tổ chức kế toán NVL cách xác, kịp thời, đầy đủ nhiệm vụ quan trọng cơng ty, bên cạnh tăng cường cơng tác quản lý tổ chức kế toán NVL nhằm đảm bảo sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm NVL hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa to lớn doanh nghiệp Cơng ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp NVL sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại khác với khối lượng lớn, nên cơng tác kế tốn NVL chiếm vị trí quan trọng q trình SXKD doanh nghiệp Nhận thức vai trò tầm quan trọng tổ chức kế tốn NVL em có hội học hỏi tìm hiểu sâu tổ chức kế tốn NVL Cơng ty cổ SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán phần xây dựng Bắc Hưng Dưới giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy giáo Phạm Ngọc Quyết phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp với đề tài: “ Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng” Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung chuyên đề bao gồm: Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu Chương II: Thực trạng kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng Chương III: Một số ý kiến cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Xây dựng Bắc Hưng Trong thời gian thực tập viết chuyên đề, thân nhiều cố gắng Tuy nhiên lý luận, kiến thức cịn hạn chế, nên chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Vậy em mong thơng cảm đóng góp ý kiến Thầy, Cô giáo ban lãnh đạo Công ty để chuyên đề thực có tác dụng mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất a Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến cần thiết trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp thể dạng vật hóa như: Sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, vải doanh nghiệp may mặc Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ b Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị tham gia vào chu kỳ sản xuất nên giá trị vật liệu tính hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm mà nguyên vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động doanh nghiệp 1.2.Vai trò nguyên vật liệu yêu cầu quản lý nguyên vật liệu a Vai trò Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động lại chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn Trong ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu có chủng loại đa dạng phong phú, đơn vị tính khơng giống quản lý phức tạp, thứ vật liệu bảo quản kho Do vậy, việc tổ chức hạch toán, quản lý tốt vật liệu, công việc quan trọng cần thiết, có góp phần làm tăng lợi nhuận, giảm lãng phí, thất vật tư tiết kiệm vốn để xây dựng nhiều cơng trình phục vụ cho sản xuất đời sống nhân dân b Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp cần hướng tới Muốn doanh nghiệp phải tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý, có kế hoạch biện pháp hữu hiệu nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, đồng thời sở vật chất chủ yếu tạo sản phẩm Trong q trình sản xuất xí nghiệp cho chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương, chi phí nguyên vật liệu, thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì vậy, việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tất khâu, từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý cần phải ghi chép đầy đủ phản ánh xác tình hình mua, nhập, xuất dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng yêu cầu Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu xếp nguyên vật liệu theo loại, nhóm theo tiêu thức phù hợp Căn vào nội dung kinh tế, vai trị, cơng dụng ngun vật liệu trình sản xuất xây lắp, nguyên vật liệu chia thành loại: - Nguyên vật liệu chính: Là thứ nguyên vật liệu tham gia vào SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn q trình sản xuất thành phần chủ yếu cấu thành thực thể vật chất sản phẩm sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy khí, xây dựng - Vật liệu phụ: Là thứ vật liệu tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất loại phụ gia, sơn, giẻ lau, xà phòng… - Nhiên liệu: Là loại nhiên liệu thể lỏng, thể khí, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị thi cơng xăng, dầu, than củi, đốt… - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… -Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công tác xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng bản) - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Ngồi ra, vào nguồn nhập (nguồn hình thành) vật liệu chia thành: Vật liệu nhập mua ngồi, tự chế biến, th ngồi gia cơng chế biến, nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho - Đối với vật liệu mua Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá mua hoá đơn (bao gồn khoản thuế nhập khẩu, thuế khác có) cộng (+) với chi phí thu mua thực tế chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bạt, tiền phạt, tiền bồi thường… trừ (- ) khoản chiết khấu, giảm giá có - Đối với vật liệu tự sản xuất: SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến cộng (+) với chi phí gia cơng chế biến - Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá thực tế vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng (+) với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi nhận thuê gia công từ nơi doanh nghiệp cộng (+) với chi phí phải trả cho người nhận gia công chế biến - Đối với vật liệu nhận từ đơn vị khác góp vốn liên doanh, giá bên tham gia góp vốn đánh giá (chấp thuận) - Đối với vật liệu biếu tặng: Giá nhập kho giá xác định theo giá thị trường 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Do vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế nhập kho khác Vì vậy, xuất kho phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu đối tượng sử dụng khác Để tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho, áp dụng phương pháp sau đây, doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá phải bảo đảm tính quán niên độ kế tốn - Phương pháp bình qn gia quyền Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá bình qn gia quyền theo cơng thức: Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL = Đơn giá xuất kho x bình quân gia quyền Trong đó: Đơn giá thực tế bình qn xác định sau: Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế + NVL nhập kỳ Đơn giá Bình quân = SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán kỳ dự trữ Số lượng NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL + nhập kỳ Đơn giá bình quân sau lần nhập: Sau lần nhập kế tốn xác định đơn giá bình quân cho đầu tên nguyên vật liệu sau: Trị giá vốn thực tế NVL Trị giá vốn thực tế NVL Còn lại sau lần xuất trước + nhập tiếp sau lần xuất trước Đơn giá bình quân = Sau lần nhập Số lượng NVL lại Số lượng NVL nhập tiếp Sau lần xuất trước + sau lần xuất trước - Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp trước hết phải theo dõi, quản lý số lượng đơn giá nhập kho lô hàng Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lơ hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lơ hàng để tính giá thực xuất kho - Phương pháp nhập trước - xuất trước Theo phương pháp này, trước tiên ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho trước xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính theo giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: hàng xuất kho trước tính theo đơn giá nhập hàng nhập lần trước, số hàng lại lần xuất trước ( có ) tính theo đơn giá thực tế lần nhập Công thức tính sau: Trị giá thực tế NVL xuất kho giá thực tế đơn vị NVL Số lượng NVL xuất kho = nhập kho theo lần x nhập kho trước kỳ thuộc số lượng lần nhập kho - Phương pháp nhập sau - xuất trước Theo phương pháp này, trước tiên ta phải xác đinh đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập sau xuất trước Lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn Ngồi doanh nghiệp cịn sử dụng giá hạch tốn để phản ánh biến động nguyên vật liệu kỳ Khi sử dụng giá hạch tốn cuối kỳ kế tốn phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu tồn kho nhập kho kỳ để xác định giá thực tế vật liệu xuất kỳ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.1 Phương pháp thẻ song song.( Xem phụ lục số 01 trang 1) *Trình tự ghi chép kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập, xuất vật liệu ghi số lượng nguyên vật liệu thực nhập thực xuất vào thẻ ( sổ ) có liên quan Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn thẻ kho với số tồn nguyên vật liệu thực tế kho Hàng ngày định kỳ – ngày lần sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất, kho nguyên vật liệu phịng kế tốn * Trình tự ghi chép phịng kế tốn: Phịng kế tốn mở thẻ sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu cho danh điểm nguyên vật liệu tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Hàng ngày định kỳ – ngày lần, nhận chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu thủ kho chuyển đến, kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ thẻ chi tiết nguyên vật liệu có liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất số tồn kho thứ nguyên vật liệu đối chiếu với thẻ kho thủ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho giá trị để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 3.2 Phương pháp sổ số dư ( số dư ).( Xem phụ lục số 02 trang 1) *Trình tự ghi chép kho: Hàng ngày định kỳ – ngày lần sau ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất kho phát sinh ngày, kỳ phân loại theo nhóm nguyên vật liệu theo quy định Căn vào kết phân loại chứng từ, lập phiếu giao nhận chứng từ, ghi số lượng, số liệu chứng từ nhóm nguyên vật liệu, ( chứng từ nhập, chứng từ xuất ) giao cho phịng kế tốn kèm theo SV: Nguyễn Quỳnh Thơ - Lớp 7LTCĐ-ĐH Mã SV: 7CD06144