PhÇn më ®Çu Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân B¸o c¸o chuyªn ®Ò thùc tËp Lời mở đầu Đất nước ta đang trong quá trình hội nhập và phát triển với các nước trong khu vực và trên thế giới Trong điều kiện đó, các[.]
Trng H Kinh T Quc Dõn Báo cáo chuyên đề thùc tËp Lời mở đầu Đất nước ta trình hội nhập phát triển với nước khu vực giới Trong điều kiện đó, doanh nghiệp Việt Nam ln đứng trước hội thách thức Mục tiêu quan trọng lĩnh vực tài kế tốn doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận V× vËy tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp tối u cần thiết để tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm nh nâng cao đợc hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp.Nguyên vật liệu yếu tố thiếu đợc trình sản xuất thờng chiếm tỷ trọng lớn cấu sản xuất Mặt khác nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại lại thờng xuyên thay đổi, nên nguyên vật liệu không đợc quản lý hạch toán chặt chẽ gây nh÷ng tỉn thÊt vỊ kinh tÕ Tỉ chøc tèt công tác kế toán nguyên vật liệu điều kiện để nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, tăng suất lao động, tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trờng Do công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng yêu cầu thiết thực cần thiết Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dng va dich vu c Huy, sở kiến thức đà học , cựng vi hướng dẫn giúp đỡ cô giáo PGS.TS NGUYỄN MINH PHƯƠNG phịng kế toán, em lựa chọn đề tài: Hoàn thiện“ Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng dịch vụ Đức Huy” cho luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn em chia làm chương: SVTH:Bùi Thị Hường KÕ to¸n NVL Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân B¸o c¸o chuyên đề thực tập Chng I: c im v t chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng dịch vụ Đức Huy Chương II: Thực tế trạng kế toán Nguyên liệu vật liệu công ty cổ phần xây dựng dịch vụ Đức Huy Chương III: Đánh giá thực trạng và giải pháp hồn thiện kế tốn Ngun liệu vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng dịch vụ Đức Huy CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HUY 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu * Đặc điểm của nguyên vật liệu : Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh ḱỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hồn tồn Vì chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Ví dụ như: giá thành sản phẩm cơng nghiệp khí, chi phí vật liệu chiếm từ 50%-60%; giá thành sản phẩm công nghiệp chế biến, nguyên vật liệu chiếm khoảng 70%; giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, nguyên vật liệu chiếm 60%. Vật liệu h́ nh thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp thành viên tham gia cơng ty, …, đó, chủ yếu doanh nghiệp mua * Vai trò của nguyên vật liệu : Từ đặc điểm nguyên vật liệu, ta thấy nguyên vật liệu yếu tố tŕnh sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên vào tŕnh sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm sản xuất Thông thường doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kết sản xuất kinh doanh SVTH:Bùi Thị Hường KÕ to¸n NVL Trường ĐH Kinh Tế Quc Dõn Báo cáo chuyên đề thực tập Xut phỏt từ vai tṛò quan trọng nguyên vật liệu đ ̣i hỏi doanh nghiệp phải quản lư chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu thu mua, bảo quản, trữ, sử dụng Trong chừng mực đó, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm cho xă hội, tiết kiệm nguồn tài nguyên vốn vô tận 1.1.2 Phân loại nguyên liêu, vật liệu NVL sử dụng cơng ty có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất – kinh doanh Do cơng ty phải tiến hành phân loại NVL để tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn NVL Cơng ty dựa vào vai trò tác dụng NVL để phân loại NVL thành loại sau đây: Vật liệu chính: Gồm loại cát, sỏi,xi măng , thép Vật liệu phụ: Các loại phụ liệu như, dầu bôi trơn… Nhiên liệu: xăng ,dầu… Trong trình sản xuất kinh doanh cơng ty, có nhiều quan hệ phát sinh liên quan tới loại nguyên vật liệu Vấn đề cần thực việc mã hóa loại vật liệu để nhận diện cách nhanh chóng, khơng nhầm lẫn, dễ dàng theo dõi ghi nhớ.việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Tuy nhiên tŕnh sản xuất cụ thể tiến hành doanh nghiệp khác nên việc phân loại nguyên vật liệu mang tính chất tương đối.Để bảo đảm thuận tiện tránh nhầm lẫn cơng tác quản lý hạch tốn số lượng giá trị loại NVL sở phân loại theo vai trị cơng dụng NVL, công ty xây dựng hệ thống danh điểm NVL cách chi tiết chặt chẽ Sổ danh điểm thống tên gọi, mã hiệu, quy cách phẩm chất, đơn vị tính … cho tất loại vật liệu làm sở cho quản lý , ghi KÕ to¸n NVL SVTH:Bùi Thị Hường Trường H Kinh T Quc Dõn Báo cáo chuyên đề thực tËp chép và bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ, chất lượng sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, mục đích yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu cơng tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định * Giá nhập: Tính giá nguyên vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí NVL nhập kho kỳ doanh nghiệp bao gồm nhiều nguồn nhập khác Tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho xác định khác Với nguyên vật liệu mua ngoài, yếu tố hình thành nên giá thực tế là: Giá hố đơn kể thuế nhập có Chi phí thu mua: chi phí vận chuyển bốc dỡ, hao hụt định mức Khơng tính vào giá trị vật liệu mua vào thuế GTGT khấu trừ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán * Giá xuất: Công ty thực xuất vật tư theo giá bình qn gia quyền kỳ dự trữ Gi¸ thực Đơn giá bình quân SVTH:Bựi = tế vật liệu tồn + Giá tồn kho vật liệu nhập kho đầu Sè lỵng kú vËt liƯu + kú Sè lỵng vật tồn đầu kỳ kỳ Th Hng liệu nhập Kế toán NVL Báo cáo chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ví dụ 1: Ngày 28/2/2011 vào phiếu xuất kho cho thấy công ty xuất dùng 577.424 kg Soda Số lượng Soda tồn đầu kỳ 445.265 kg với tổng giá trị 2.463.599.927đ số lượng nhập kỳ Soda 306.813kg với tổng giá trị nhập 1.467.402.403đ Cuối tháng kế tốn tính đơn giá bình qn Soda tháng Đơn giá bình quân Soda = 2.463.599.927 445.265 + + 1.467.402.403 306.813 =5.226,9 đ/kg Giá trị vật liệu = 5.226,9 x 577.42 xuất kho tháng = 3.018.111.033đ Vậy tổng giá trị Soda xuất dùng tháng là: 3.018.111 Giá thực tế xuất kho: Theo chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho”, kế tốn tính trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho phương pháp sau: + Phương pháp theo giá đích danh: Xuất NVL nào, lấy giá nhập NVL làm giá xuất kho + Phương pháp nhập trước – xuất trước (FiFo): Khi xuất kho, lấy giá NVL nhập trước làm sở tính giá + Phương pháp nhập sau – xuất trước (LiFo): Khi xuất kho, lấy giá NVL nhập sau làm sở tính giá + Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập bình quân gia quyền kì dự trữ Theo phương pháp này, trị giá vốn thực tế NVL xuất kho xác định sau: Trị giá vốn thực tế SVTH:Bùi Thị Hường = Số lượng NVL x Đơn giá KÕ to¸n NVL Trường ĐH Kinh T Quc Dõn NVL xut kho Báo cáo chuyên đề thùc tËp xuất kho bình qn Trong đó: Trị giá vốn thực tế + Trị giá vốn thực tế NVL tồn đầu kì NVL nhập kì Đơn giá bình quân = kì dự trữ Số lượng tồn đầu kì + Trị giá vốn thực tế NVL cịn lại Số lượng nhập kì Trị giá vốn thực tế + sau lần xuất trước NVL nhập tiếp sau lần xuất trước Đơn giá bình quân = sau lần nhập Số lượng lại + sau lần xuất trước Số lượng nhập sau lần xuất trước 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu cụng ty 1.2.1 Các chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ * Chứng từ kế toán mà Công ty thờng sử dụng: - Phiếu nhập kho (mÉu sè 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02-VT) - Hoá đơn GTGT * Trình tự luân chuyển chứng tõ: + Thđ tơc nhËp kho NVL SVTH:Bùi Thị Hường KÕ to¸n NVL Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề thực tập Dựa vào kế hoạch sản xuất tháng, phận phụ trách vật t có kế hoạch đảm bảo vật t chủ yếu cho đội, công trờng số lợng, chất lợng Căn vào hoá đơn GTGT ngời bán để lập phiếu nhập kho, phiếu cần lập rõ ràng, đầy đủ Phiếu nhập kho cần lập đủ liên có đầy đủ chữ ký thủ kho, ngời giao hàng, ngừơi lập phiếu, thủ trởng đơn vị Nguyên vật liệu sau hoàn thành thủ tục nhập kho đợc lập thẻ kho đảm bảo tính khoa học hợp lý, đảm bảo yêu cầu bảo quản NVL, để tiện cho việc theo dõi tình hình nhËp xuÊt tån kho NVL SVTH:Bùi Thị Hường KÕ to¸n NVL Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân B¸o c¸o chuyên đề thực tập Vi du : 24/02/2011 cụng ty mua 520 kg xi măng về để phục vụ cho xây lắp đơn giá chưa bao gồm thuế là 800.000.( vat : 10% )chưa trả người bán Kề toán định khoản : Nợ TK 152 : 416.000.000 Nợ Tk 133 :41.600.000 Co TK 331 :457.600.000 n vị: Phòng kế hoạch Mẫu số: 01-VT Địa chỉ: CT C HUY Phiếu nhập kho Ngày 15 tháng 04 năm 2012 Số 20 Nỵ: Cã: Họ tên ngời giao: Công ty TNHH& Dịch vụ Hng Bắc theo HĐGTGT số 17373, 17375 ngày 13 tháng 04 năm 2012 Nhập kho : Công trờng Vần Dính Cao Bằng, Địa điểm : xà Vấn Dính huyện Hà Quảng Tỉnh Cao Bằng ST Tên nhÃn hiệu, Mà Đơn T qui cách, phẩm số vị Theo Thùc chÊt vËt t, dơng tÝn chøng nhËp s¶n phẩm, h từ SVTH:Bựi Th Hng Số lợng Đơn giá Thành tiền Kế toán NVL Trng H Kinh T Quc Dõn Báo cáo chuyên đề thực tập hàng hoá Xi măng kg 520 520 800.000 416.000.00 Cộng 659.000.0 00 Tổng số tiền (viết chữ): Sáu trăm năm chín triệu đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 04 năm 2012 Ngêi lËp phiÕu bé ngêi giao hµng thđ kho Kế toán trởng Giám đốc Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng QH/2007B Liên 2: giao khách hàng 0017373 Ngày 13 tháng 04 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH & Dịch vụ Hng Bắc Địa chỉ: Phờng Đức Xuân Thị xà Bắc Kan tỉnh Bắc Kan Số tài khoản: SVTH:Bựi Thị Hường KÕ to¸n NVL Trường ĐH Kinh Tế Quc Dõn Điện Báo cáo chuyên đề thực tập thoại: MS: 4700162719 Họ tên ngời mua hàng: Bùi Thị Trang Tên đơn vị: Công ty CPXDVDV C HUY Đại chỉ: THANH XUN H NI Số tài khoản: Hình thức thành toán: CK MS: Đơn giá Thành tiền 800.000 416.000.0 4700144692 STT Tên hàng hoá, Đơn dịch vụ tính Xi măng Tấn vị Số lợng 520 00 Céng tiỊn hµng: 416.000.000 Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT: 41.600.000 Tỉng céng tiỊn to¸n: 457.600.000 Sè tiỊn viết chữ: Bốn trăm năm bẩy triệu sáu trăm ngàn đồng SVTH:Bựi Th Hng 10 Kế toán NVL ... cáo chuyên đề thùc tËp Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng dịch vụ Đức Huy Chương II: Thực tế trạng kế tốn Ngun liệu vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng dịch. .. quản lý CHƯƠNG :THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HUY 2.1 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 2.1.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng Theo QĐ số 15 ngày... LIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HUY 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu * Đặc điểm của nguyên vật liệu : ? ?Vật liệu