Thực tế công tác kế toán nvl ccdc tại công ty tnhh mtv qlđs hà thái

TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG

Đặc điểm chung của công ty TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS Hà Thái

Tên gọi: Công ty TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS Hà Thái

Trụ sở: Số 99 Đường Phạm Văn Đồng - Xã Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội Giấy phép đăng ký kinh doanh số 112422 ngày 20/06/1998.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS Hà Thái được thành lập theo Quyết định số 872/1998/QĐ/TCCB - LĐ ngày 17/04/1998 của Bộ trưởng Bộ GTVT.

Công ty TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS Hà Thái là một doanh nghiệpNhà nước, hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty Đường sắt Việt Nam.Trải qua một thời gian thành lập và phát triển, Công ty đã từng thay đổi tên gọi rồi giữ nguyên tên gọi như bây giờ là Công ty TNHH 1 TVTNHH MTVQLĐS Hà Thái, từ đó đến nay Công ty đã không ngừng đi lên và phát triển ngày càng vững mạnh hơn

+ Quản lý, trình tu, sửa chữa theo từng cấp kỹ thuật hệ thống cầu, đường đảm bảo an toàn chạy tàu thông suốt trong mọi tình huống.

+ Xây dựng công trình quy mô vừa và nhỏ.

+ Kinh doanh các loại dịch vụ khác.

Hoạt động công ích chủ yếu của doanh nghiệp là bảo dưỡng đường sắt, bù đắp bằng kinh phí sự nghiệp từ ngành Song song đó, doanh nghiệp cũng kinh doanh trong phạm vi năng lực, nhưng tổng doanh thu từ hoạt động này không được vượt quá 30% doanh thu hàng năm.

1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất của công ty

- Công tác tổ chức quản lý của công ty

Qua nhiều năm, công ty không ngừng phát triển và đi lên, công ty đã có bước đột phá về cơ cấu bộ máy quản lý của công ty được hoàn thiện đảm bảo với yêu cầu phát triển chung của nền kinh tế, cũng như ngành đường sắt nói riêng.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS

Phó giám đốc KT Kế toán trưởng

Kế toán trưởng Phó giám đốc nội chính

Phó giám đốc nội chính Phó giám đốc TC - VT

Phó giám đốc TC - VT Đảng ủy Đảng ủy Công đoàn

Công đoàn Đoàn thanh niên Đoàn thanh niên

Phòng tổ chức cán bộ lao động

Phòng tài chính kế toán

Phòng kế hoạch vật tư

Phòng kỹ thuật ĐN & giám sát

Phòng Phòng y tế hành chính tổng hợp

Phòng hành chính tổng hợp Đội chỉnh tu cầu thăng Đội chỉnh tu cầu thăng Đội đường 124 Đội đường 124 Đội đường 123 Đội đường 123 Đội đường 125 Đội đường 125

QL đất và nhà ở Đội đường 126 Đội đường 126

TTSX vật tư và xây dựng công

+ Phó Giám đốc tài chính - vật tư: là người tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty về lĩnh vực tài chính, nguyên vật liệu.

Phó giám đốc kỹ thuật có trách nhiệm hỗ trợ giám đốc điều hành chịu trách nhiệm kỹ thuật, giám sát các công trình xây dựng và trực tiếp điều hành bộ phận kỹ thuật trong quản lý thi công để đảm bảo an toàn cho hoạt động chạy tàu.

+ Phó giám đốc nội chính là thủ trưởng trong cơ quan, phụ trách nội chính trong công ty.

Đảng ủy là cơ quan lãnh đạo cao nhất về mặt chính trị của công ty, có nhiệm vụ lĩnh hội và triển khai các chủ trương, đường lối của cấp trên, chỉ đạo và giám sát mọi hoạt động của công ty để đảm bảo định hướng phát triển đúng đắn theo đường lối của Đảng.

+ Công đoàn: là tổ chức đại diện và thay mặt cho công nhân viên, đứng ra bảo vệ quyền lợi về chính sách xã hội của công nhân viên.

+ Đoàn thanh niên đứng ra tập hợp các thanh niên trong công ty, hướng thanh niên hành động chung mục đích của công ty, tìm những phương hướng giúp thanh niên phát triển sức mạnh của tuổi trẻ để xây dựng công ty.

Phòng Tổ chức Cán bộ Lao động (TCBĐ) trực thuộc giám đốc công ty, có nhiệm vụ hỗ trợ việc quản lý nhân sự, sắp xếp và điều động cán bộ công nhân viên Phòng TCBĐ còn tham mưu lập và duyệt định mức lao động, tiền lương cho các bộ phận, thực hiện giao khoán trả lương, nâng bậc lương và lập kế hoạch đào tạo Ngoài ra, phòng này còn chịu trách nhiệm tổ chức an toàn lao động, quản lý hồ sơ lao động, giải quyết các kiến nghị và vướng mắc về chính sách xã hội và quy chế điều lệ của công ty.

+ Phòng Kế hoạch - Vật tư là phòng có nhiệm vụ lập kế hoạch tháng,

+ Phòng Tài chính kế toán: là phòng chịu trách nhiệm toàn bộ công tác hạch toán kế toán trong quá trình sản xuất kinh doanh, hạch toán kế toán theo quy định của nhà nước, có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, đánh giá tình trạng tài chính của công ty. Thông tin tài chính cho giám đốc, tham gia xây dựng và giúp giám đốc đưa ra các quyết định quản lý chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh, bảo toàn vốn. Đảm bảo tình hình sử dụng vốn và tài sản của công ty an toàn và hiệu quả. + Phòng Kỹ thuật - đường ngang và giám sát an toàn: có nhiệm vụ lập kế hoạch tổ chức thi công, phương án kỹ thuật sản xuất, kiểm tra giám sát nghiệm thu chất lượng công trình, xử lý sự cố kỹ thuật trong quá trình sản xuất thi công nghiên cứu cải tiến, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, quản lý theo dõi tình hình thiết bị, lập hồ sơ công nghệ và hoàn công làm cơ sở cho việc xác định khối lượng của công trình Kiểm tra giám sát, đảm bảo an toàn giao thông đường sắt theo nghị định 39/CP của Chính phủ.

+ Phòng Hành chính tổng hợp: phục vụ những hoạt động trong Công ty về lĩnh vực hành chính, có nhiệm vụ quản lý nghiệp vụ văn phòng, đào tạo tuyển dụng, công tác lao động tiền lương Ngoài ra còn thực hiện các công tác hành chính, phục vụ chung.

+ Phòng Y tế: có nhiệm vụ khám chữa bệnh, tham mưu cho giám đốc về việc phòng chống bệnh nghề nghiệp, chăm lo sức khỏe cho cán bộ công nhân viên tổ chức khám sức khỏe định kỳ.

+ Bộ phận sản xuất: gồm 5 đội là đội duy tu thăng long, đội đường 123, chức của Công ty TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS Hà Thái, có nhiệm vụ hạch toán quá trình sản xuất kinh doanh của công ty; phản ánh một cách đầy đủ, khách quan và lập báo cáo kế toán và tổng hợp thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, từ đó đề xuất tham mưu cho giám đốc có đường lối phát triển đúng đắn.

Phòng tài chính kế toán gồm có 9 người được bố trí làm các nhiệm vụ khác nhau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY HÀ THÁI

Kế toán phó Thủ quỹThủ quỹ

Hệ thống chức năng kế toán

Bộ phận kế toán tài sản cố định

Bộ phận kế toán NVL, CCDC

Bộ phận kế toán tiền lương & bảo hiểm

Bộ phận kế toán chi phí & giá thành

Bộ phận kế toán doanh thu và lợi nhuận

Bộ phận kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

- Bộ phận kế toán tài sản cố định theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tham gia lập kế hoạch sửa chữa kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bộ phận kế toán nguyên vật liệu: có trách nhiệm phối hợp với các nhân viên kế toán tại phòng cung ứng vật liệu hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song, quản lý các tài khoản 152, 153.

- Bộ phận kế toán tiền lương, bảo hiểm: Có trách nhiệm quản nguồn vốn của công ty (quản lý các TK 411, 412 ) Có trách nhiệm theo dõi, hạch toán về lương, hàng tháng có trách nhiệm phân bổ cho các đối tượng sử dụng, lên bảng kê số 4, vào sổ nhật ký sổ cái sao cho phù hợp.

Xác định đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất sẽ giúp doanh nghiệp xác định được chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm Từ đó, doanh nghiệp có thể tính toán chính xác giá thành sản phẩm, phản ánh đúng giá trị sản phẩm tạo ra, tạo cơ sở để đưa ra các quyết định kinh doanh phù hợp.

Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo đúng đối tượng đã xác định và phương pháp tập hợp chi phí thích hợp.

Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ

Nguồn vốn hoạt động Công ty TNHH 1 TVTNHH MTV QLĐS Hà Thái chủ yếu lấy từ nguồn ngân sách nhà nước Trong một quý đơn vị muốn nhập hoặc xuất nguyên vật liệu đều phải nằm trong kế hoạch Ví dụ đơn vị dự kiến trong quý I cần nhập và xuất bao nhiêu nguyên vật liệu phải có kế hoạch trình cấp trên khi được cấp trên duyệt thì mới có ngân sách.

+ Nhóm vật tư chính bao gồm: Ray, tà vẹt, đá và các phụ kiện đi kèm. Với mỗi nhóm nguyên vật liệu chính lại chia và phân cấp để quản lý.

+ Nhóm vật tư phụ: Bao gồm một số nguyên vật liệu khác: sổ sách, thiết bị điện

- Công cụ dụng cụ: quần áo bảo hộ, kính bảo hộ, mũ chống bụi, máy tính, máy in

2.2 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ

2.2.1 Thủ tục nhập xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ và chứng từ kế toán có liên quan

2.2.1.1 Chứng từ kế toán có liên quan

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành quyết định số 15/2006/

QĐ - BTC ngày 20/03/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toánNVL tại Công ty.

Phương thức thanh toán: bằng chuyển khoản, tiền mặt, tiền séc

Hoá đơn giá trị gia tăng

Ký hiệu: NK - NN Số: 0099485

Họ và tên người bán: Công ty Kỹ thuật Hà Thuỷ Địa chỉ: Châu Sơn - TP Phủ lý - Hà Nam Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Ngô Xuân Bình Địa chỉ: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0100769663 - 1

STT Tên nhãn hiệu quy cách nguyên vật liệu hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu hai trăm hai mươi năm nghìn năm trăm đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

Hà Thái Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Mẫu số: 01 - VT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số: 002NHB

Họ và tên người giao hàng: Ngô Xuân Bình Đơn vị bán hàng: KHA005 - Công ty Kỹ thuật Hà Thuỷ Địa chỉ: Châu Sơn - Phủ Lý - Hà Nam

Theo số hoá đơn: 0099485 ngày 01 tháng 03 năm 2012.

Nội dung: Mua hàng về công ty nhập kho

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vâtụ tư (sản phẩm hàng hoá) ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 40.205.000

Bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu hai trăm hai mươi lăm nghìn năm trăm đồng

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng hoặc bộ

Ký hiệu: TS - NB Số: 0075431

Họ và tên người bán: Công ty Sản xuất kỹ thuật Hà Nội Địa chỉ: 64A Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: Mã số thuế: 0101674356

Họ tên người mua hàng: Phạm Thị Mai Địa chỉ: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi triệu đồng

Mẫu số: 05 - VT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Ngày 08 tháng 03 năm 2012 Biên bản kiểm kê gồm: Ông: Hoàng Văn Hải Đại diện: Phòng hành chính tổng hợp Bà: Lê Thị Liên Đại diện: Uỷ viên

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ… ĐVT Đơn giá

Theo sổ sách Theo kiểm kê

SL TT SL TT chất

(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

Họ và tên người giao hàng: Phạm Thị Mai Đơn vị bán hàng: KH007 - Công ty sản xuất Kỹ thuật Hà Nội Địa chỉ: 64A Cầu Giấy - Hà Nội

Theo số hoá đơn: 0075431 Ngày 08 tháng 03 năm 2012

Nội dung: Mua hàng về nhập kho công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) ĐVT

Bằng chữ: Bốn mươi triệu đồng chẵn.

Kế toán trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập

Ký hiệu: NK - DH Số: 00644732

Họ và tên người bán: Công ty sản xuất sơn Hoà Bình Địa chỉ: Kim Bôi - Hoà Bình Điện thoại: Mã số thuế: 01006534326

Họ tên người mua hàng: Mai Ngọc Lan Địa chỉ: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái

Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM,

Ngày 23 tháng 03 năm 2012 Biên bản kiểm kê gồm: Ông: Lê Đức Mạnh Đại diện: Uỷ viên Ông: Vũ Đào Hùng Đại diện: Uỷ viên

SL TT SL TT chất

Họ và tên người giao hàng: Hoàng Văn Hải Đơn vị bán hàng: KH007 - Công ty sản xuất sơn Hoà Bình Địa chỉ: Kim Bôi Hoà Bình

Theo số hoá đơn số : 0077567 Ngày 23 tháng 03 năm 2012

Nội dung: Mua hàng về nhập kho công ty

Bằng chữ: Bảy triệu năm trăm nghìn đồng

Kế toán trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập

Ký hiệu: NK - DH Số: 00644735

Họ và tên người bán: Công ty Đức Tiến Địa chỉ: 522 Đức giang - Long Biên - Hà Nội Điện thoại: Mã số thuế: 0109549576

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Tuyết Địa chỉ: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái

01 Quần áo bảo hộ Bộ 1200 87.000 104.400.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi tám triệu chín trăm chín mươi nghìn đồng.

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM,

Ngày 23 tháng 03 năm 2012 Biên bản kiểm kê gồm: Ông: Hoàng Văn Hải Đại diện: Uỷ viên

Bà: Nghiêm Thị Hà Đại diện: Uỷ viên

SL TT SL TT chất

1 Quần áo bảo hộ Bộ 87.000 1200 104.400.000 1200 104.400.000

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thị Tuyết Đơn vị bán hàng: KHB009 - Công ty Đức Tiến Địa chỉ: 522 Đức Giang - Long Biên - Hà Nội

Theo số hoá đơn số : 0075431 Ngày 25 tháng 03 năm 2012

Nội dung: Mua CCDC về công ty

01 N91 Quần áo bảo hộ Bộ 1200 1200 87000 104.400.000

02 NH91 Kính bảo hộ Cái 900 900 8500 76.500.000

Bằng chữ: Một trăm tám mươi triệu chín trăm nghìn đồng.

Kế toán trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

Hà Thái Địa chỉ Xuân Đỉnh - Hà Nội

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU XUẤT KHO Số: 0069K

Họ và tên người nhận hàng: Lê Thị Thanh Thảo Đơn vị : 45 - Đội xây dựng công trình Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội

Lý do xuất kho: DTTX thay ray tật mòn km 21 t325 tuyến Yên Viên - Lào Cai

Bằng chữ: Bốn mươi triệu không trăm tám mươi hai nghìn đồng.

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

GIẤY ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ

Kính gửi: Trưởng phòng kế hoạch vật tư đề nghị cho lĩnh một số vật liệu sau:

STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Duyệt

Trưởng phòng kế hoạch vật tư

Họ và tên người nhận hàng: Lê Văn Toàn Đơn vị : 30 - Đội xây dựng công trình Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Lý do xuất kho: Thay đinh đường tuyến Hà Nội - Việt tri

Bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm chìn đồng

Kế toán trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

Họ và tên người nhận hàng: Đào Duy Anh Đơn vị : 37 - Đội xây dựng công trình Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Lý do xuất kho: Sơn lại các mốc tuyến đường sắt Bắc Hồng - Văn Điển Xuất tại kho công ty

Bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

1 Quần áo bảo hộ Bộ 600

Họ và tên người nhận hàng: Đào Duy Anh Đơn vị : 49 - Đội xây dựng công trình Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Lý do xuất kho: dùng cho bộ phận duy tu đường sắt tuyến Lào Cai - Yên Bái

Xuất tại kho công ty

01 N71 Quần áo bảo hộ Bộ 600 600 87.000 52.200.000

Mẫu số: S12 - DN Theo QĐ15/QĐ-BTC-20/03/2006

Tên quy cách, nguyên vật liệu: Bu lông

Ký xác nhận của kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

01 01/03 002NHB Ông Bình nhập kho 01/03 5000 8000

04 25/03 006NHB Ông Huệ nhập kho 25/03 300 4000

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Tên quy cách, nguyên vật liệu: Đinh đường

Mã số: 1N DINH DUONG 01 ĐVT: Kg

01 08/03 003NHB Bà Mai nhập kho 08/03 200 210

Mẫu số: S12 - DN Theo QĐ15/QĐ-BTC-20/03/2006

Tên quy cách, nguyên vật liệu: Sơn chống gỉ

Mã số: 0NSON 01 ĐVT: Hộp

01 23/03 004NHB Ông Hải nhập kho 23/03 50 65

03 25/03 0009NHB Bà Mai nhập kho 25/03 100

(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Mẫu số: S13 - SKT/DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Ngày lập sổ: 01/01/2012 Tài khoản: 1521: nguyên vật liệu chính

Tên kho: Kho công ty Tên quy cách NVL: Bu lông

Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

002NH3 01/03 Nhập vật liệu của công ty kỹ thuật

0069k 01/03 Xuất NVL để bảo dưỡng 621 8000 3000 24.000.000

0070k 02/03 Xuất kho để duy tu 621 8041 2000 16.082.000 1.000 8.041.000

006NHB 25/03 Nhập kho NVL của công ty Hà Anh 331 8000 3000 24.000.000 4000 32.041.000

0077K 27/03 Xuất kho để duy tu 621 8041 1000 8.041.000

1500 12.000.000 Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính

Tên kho: Kho công ty Tên, quy cách, nguyên vật liệu: Đinh đường ĐVT: Kg, VNĐ Phương pháp tính giá xuất: Nhập trước, xuất sau

0003NH3 08/03 Nhập VL của công ty sản xuất kỹ thuật Hà Nội 331 200.000 200 40.000.000 210 41.800.000

0074K 15/03 Xuất VL để thay đinh đường tuyến

200.000 90 18.000.000 Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Ngày lập sổ: 01/01/2012 Tài khoản: 1521: Nguyên vật liệu chính

Tên kho: Kho công ty Tên quy cách NVL: Sơn chống gỉ ĐVT: Hộp, VNĐ Phương pháp tính giá xuất: nhập trước xuất trước

0004NH3 23/03 Nhập kho VL của công ty sản xuất

0075K 24/03 Xuất kho để duy tu 621 130.000 15 1.950.000

150.000 30 4.500.000 Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CC - DC

Ngày lập sổ: 01/01/2012 Tài khoản: 153: Công cụ, dụng cụ Tên, quy cách công cụ dụng cụ: Quần áo bảo hộ ĐVT: Bộ, VNĐ Phương pháp tính giá xuất: nhập trước xuất trước

0005NHB 25/03 Nhập kho, mua của công ty Đức

K 26/03 Xuất kho dùng cho bộ phận duy tu 627 87.000 600 52.000.000 600 52.200.000 Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Hà Nội

Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ CHI TIẾT CC - DC

Ngày lập sổ: 01/01/2012 Tài khoản: 153: Công cụ, dụng cụ

Tên kho: Kho công ty Tên, quy cách công cụ dụng cụ: Kính bảo hộ ĐVT: Bộ, VNĐ Phương pháp tính giá xuất: nhập trước xuất trước

PNK Nhập kho, mua của công ty Đức Tiến 111 85.000 900 76.500.000 900 76.500.000 Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT LIỆU

Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Bu lông Chiếc 3000 24.000.000 8000 64.205.000 9500 76.205.000 1500 12.000.000 Đinh đường Kg 10 18.000.000 200 40.000.000 180 35.800.000 30 6.000.000 Sơn chống gỉ Hộp 15 1.950.000 150 22.500.000 45 6.450.000 120 18.000.000

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT LIỆU

Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Quần áo bảo hộ Bộ 0 1200 104.400.000 600 52.200.000 600 52.000.000

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

2.2.2 Phuơng pháp tính giá gốc NL, VL và CCDC xuất kho của công ty

* Giá nhập kho NL, VL và CCDC nhập ở công ty, kế toán ghi sổ theo giá hoá đơn.

Giá thực tế NL, VL và CCDC nhập = Giá ghi trên hoá đơn (giá chưa có thuế)

* Giá xuất kho NL, VL và CCDC

Giá xuất kho NL, VL và CCDC xuất kho được tính theo giá nhập trước xuất trước.

Tồn đầu tháng 40 kg Đơn giá: 200.000 Thành tiền: Ngày 8/3 mua 100 kg Đơn giá: 220.000 Thành tiền: Ngày 10/3 xuất 110 kg

Ngày 11/03 mua 250 kg Đơn giá: 220.000 Thành tiền: Ngày 18/03 xuất 280 kg

=> Giá xuất kho của đinh đường

- Các nghiệp vụ NL, VL và CCDC doanh nghiệp sử dụng các TK sau: + TK 111: Tiền mặt

+ TK 331: Phải trả cho người bán

3 Kế toán tổng hợp nhập, xuất NL, VL và CCDC

Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu và CCDC tại công ty TNHH MTV

Nhập kho NVL, CCDC mua ngoài

Nguyên vật liệu CCDC xuất

TK 331,334,111 TK154 Thuế GTGT gia công (nếu có) Chi phí gia công hay thuế gia công

Nhập kho NVL, CCDC tự chế (hay thuê ngoài gia

TK 338 công NVL, CCDC xuất gia công tự chế(thuê ngoài gia công)

3.1 Tài hoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng

Công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Do đó, kế toán tổng hợp sử dụng các tài khoản sau để theo dõi nguyên vật liệu sử dụng:

- TK152: Nguyên liệu, vật liệu - tài koản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và biến động NVL theo giá thực tế.

- TK 153: Công cụ, dụng cụ - Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và biến động của CCDC theo giá trị thực tế. a) Tài khoản 152 (nguyên liệu, vật liệu)

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của DN Tài khoản này có thể mở thành TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại NVL, phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của DN TK 152 gồm các

TK 152 (4): Phụ tùng thay thế

TK 152 (5): NVL và thiết bị XDCB

Trong TK cấp 2 có thể chi tiết thành TK cấp 3, cấp 4… tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý NVL của từng DN.

TK 1532: Ba bì luân chuyển

TK 1533: Đồ dùng cho thuê

3.2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu a Nhập NVL

Các nghiệp vụ nhập kho NVL của công ty chủ yếu là mua ngoài Việc cung cấp NVL cho sản xuất được thực hiện chủ yếu bởi phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh NVL cho sản xuất được thực hiện chủ yếu bởi phòng kinh doanh Phòng kinh doanh sẽ căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng và định mức tiêu hao NVL cũng như lượng NVL tồn kho để xác định lượng NVL phải mua vào trong kỳ Khi nhập NVL, kế toán sẽ ghi nợ TK152 và ghi có các

TK sau căn cứ vào nguồn NVL.

Trường NVL - CCDC mua của các cơ sở trong nước, kế toán phản ánh trị giá vốn thực tế nhập kho và giá trị không có thuế GTGT Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán ghi: Ví dụ

Ngày 01/03/2012 mua đá dăm của công ty TNHH một thành viên đá Phủ

Lý chưa trả tiền theo HĐ GTGT số 00099485 ngày 01/03 Giá mua chưa có thuế GTGT 40.205.000; thuế GTGT 4.020.500, tổng giá thanh toán là 44.225.500 Vật liệu đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho 0002NHB, số lượng 365,5 m 3

Có TK 331: 59.400.000 b Kế toán tổng hợp xuất kho NVL, CCDC

Kế toán xuất NVL, CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu được tính theo định mức sử dụng, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư Ví dụ

- Phiếu xuất kho số 0069k ngày 01/03/2012 xuất vật liệu để DTTX thay ray tật mòn km 21 + 900 - k 22 + 325 tuyến Yên Viên - Lào Cai gồm 86, 3 đá dăm nền đường.

Có TK 152: 9.160.000 Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT LIỆU

Ghi nợ TK 152 và ghi có TK liên quan ĐVT: VNĐ

Chứng từ Ngày nhập Tên vật liệu ĐVT số lượng Đơn giá Thành tiền TK có

0004NHB 23/03 Sơn chống gỉ Hộp 50 150.000 7.500.000 111

0009NHB 25/03 Sơn chống gỉ Hộp 100 150.000 15.000.000 331

BẢNG KÊ XUẤT KHO VẬT LIỆU Ghi có TK 152 và ghi nợ TK liên quan ĐVT: VNĐ

Chứng từ Ngày nhập Tên vật liệu ĐVT số lượng Đơn giá Thành tiền TK có

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ghi có TK 111, ghi nợ TK liên quan Loại chứng từ mua NVL nhập kho Chứng từ

Diễn giải Số tiền TK152 TK133

0004NHB 23/03 Nhập kho sơn chống gỉ 8.250.000 7.500.000 750.000 0009NHB 25/03 sơn chống gỉ 16.500.000 15.000.000 1.500.000

Ghi có TK 331, ghi nợ TK liên quan Loại chứng từ mua NVL nhập kho

Chứng từ Diễn giải Số tiền TK152 TK133

0003NHB 08/03 Nhập đinh đường 44.000.000 40.000.000 4.000.000 0006NHB 25/03 Nhập bu lông 26.400.000 24.000.000 2.400.000

Ghi có TK 111, ghi nợ TK liên quan Loại chứng từ mua CCDC nhập kho Chứng từ

Diễn giải Số tiền TK152 TK133

0005NHB 25/03 Nhập kho quần áo bảo hộ 114.840.000 104.400.000 4.020.500

0005NHB 25/03 Nhập kho kính bảo hộ 84.150.000 76.500.000 7.650.000 Cộng 198.990.000 180.900.000 18.090.000

Ghi có TK 152, ghi nợ TK liên quan Loại chứng từ xuất kho NVL tháng 03/2012

Diễn giải Số tiền TK627 TKK641 TK642

Ghi có TK 153 ghi nợ TK liên quan Loại chứng từ xuất kho CCDC

Diễn giải Số tiền TK627 TKK641 TK642

0076k 26/03 Xuất kho quần áo bảo hộ 52.200.000 52.200.000

0076k 26/03 Xuất kho kính bảo hộ 26.350.000 26.350.000Cộng 78.550.000 78.550.000 Đơn vị: Công ty TNHH MTV QLĐS

Mẫu số: S02A - DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

T Trích yếu Số hiệu TK

1 Nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 152 111 22.500.000

Kèm theo: Chứng từ gốc

1 Nhập kho vật liệu chưa trả tiền 152 331 104.205.000

1 Xuất kho để duy tu 621 152 118.455.000

1 Nhập kho CCDC thanh toán bằng tiền mặt 153 111 180.900.000

1 Xuất kho dùng cho duy tu 627 153 78.550.000

Mẫu số: S02B- DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ Số tiền Chứng từ Số tiền

Mẫu số: S05 - DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

TK 152 - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng

30/03 32 30/03 Nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 111 22.500.000

30/03 33 30/03 Nhập vật liệu chưa trả tiền 331 104.205.000

30/03 34 30/03 Xuất kho để duy tu 621 118.455.000

Mẫu số: S05 - DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ CÁI TK153 - CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng

30/03 35 30/03 Nhập CCDC thanh toán bằng tiền mặt 111 180.900.000

30/03 36 30/03 Xuất cho bộ phận duy tu 627 78.550.000

Mẫu số: 07 -VT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

BẢNG PHÂN BỔ NVL - CCDC

Ghi có các TK Đối tượng SD (Ghi nợ các TK)

Tài khoản Giá HT Giá TT Giá 242

2 TK 627 - Bộ phận duy tu 52.200.000

3 TK 641 - Chi phí bán hàng

5 TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn

CHƯƠNG 2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC NVL, CCDC

TẠI CÔNG TY TNHH MTV QLĐS HÀ THÁI

Nhận xét về ưu, nhược điểm của công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty

a Những ưu điểm trong công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty Để đứng vững trong nền kinh tế thị trường, qua đúc kết kinh nghiệm từ thực tế, công ty đã nhanh chóng tổ chức sắp xếp tại lao động, tổ chức lại bộ máy quản lý gọn nhẹ, khoa học với đội ngũ cán bộ có trình độ vững chắc và trách nhiệm cao Đạt dựa những thành tích trên không thể không nói đến sự phấn đấu cố gắng của cán bộ công nhân viên phòng kế toán.

Bộ máy kế toán tại công ty được xây dựng theo mô hình tập trung, phù hợp với quy mô sản xuất của đơn vị Các phòng, ban và đội ngũ liên quan phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán, đảm bảo công tác hạch toán, đặc biệt là hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được chính xác, kịp thời, và cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết.

Trong hoạt động kế toán, công ty sử dụng phương pháp "nhật ký chung", phù hợp với quy mô và đặc thù của mình Phương pháp này đảm bảo công ty tuân thủ đúng quy định về ghi chép, phản ánh đầy đủ thông tin lên các chứng từ và sổ kế toán Nhờ đó, công ty đảm bảo tính minh bạch, chặt chẽ của hệ thống kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý nội bộ và các quy định của pháp luật.

Công ty ứng dụng hợp lý hệ thống tài khoản kế toán để theo dõi chặt chẽ biến động của nguyên vật liệu (NVL), chi phí chung công đoạn (CCDC) và xác định chính xác chủng loại NVL, phục vụ hiệu quả công tác sản xuất Phương pháp thẻ song song được triển khai, kết hợp mở sổ chi tiết NVL, CCDC để giám sát thường xuyên sự thay đổi, đáp ứng nhu cầu quản trị doanh nghiệp Sự chặt chẽ trong tổ chức chứng từ ban đầu đảm bảo tính chính xác cho công tác kế toán NVL, CCDC, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán tổng hợp, tránh trùng lặp và tiết kiệm sức lao động kế toán Hệ thống sổ sách và tài khoản được sử dụng tuân thủ chế độ kế toán, bảo đảm tính chính xác cho việc lập báo cáo quyết toán định kỳ lên cấp trên.

- Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu sổ sách đảm bảo chính xác về giá trị hiện vật của sự biến động NVL, CCDC trong kỳ, cung cấp thông tin kịp thời về chi phí nguyên vật liệu NVL, CCDC phụ vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện tính giá thành sản phẩm chính xác.

Nguyên vật liệu ở công ty có nhiều chủng loại, nhiều quy cách kích thước khác nhau nên khó có thể nhớ hết từng loại, nên công ty đã chia tách NVL, CCDC theo những bộ mã riêng để có thể nhớ và quản lý chặt chẽ dễ dàng, điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép theo dõi của kế toán và cung cấp thông tin về NVL, CCDC khi cần thiết.

- Công tác NVL, CCDC: việc thu mua NVL, CCDC phục vụ cho thi công được thực hiện tốt từ khâu thu mua đén dự trữ, sử dụng đúng với định chính xác đầy đủ thông tin cho quản lý nâng cao hiệu quả công tác kế toán ở công ty.

- Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán mới theo quy định vào công tác hạch toán đảm bảo theo đúng quy định của Nhà nước và pháp luật.

- Công ty đã lập định mức NVL, CCDC để quản lý tình hình sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Từ hệ thống định mức này, công ty có thể so sánh với thực tế để xem xét toàn diện tình hình sử dụng NVL, CCDC tạo điều kiện cho việc kịp thời ra những quyết định đúng đắn cho phù hợp với hoàn cảnh bây giờ. b Những tồn tại

Do đặc thù ngành xây dựng, các công trình thi công thường ở xa trụ sở công ty, dẫn đến quá trình thu thập chứng từ từ các đội thi công và cung gửi lên công ty bị chậm trễ Ngoài ra, nếu có bất kỳ thay đổi nào trong cách hạch toán hay phương pháp ghi chép, công ty phải cử người xuống tận công trình để thông báo và hướng dẫn trực tiếp, gây bất tiện và tốn kém thời gian.

- Công ty đã đưa hệ thống máy vi tính vào sử dụng trong quá trình làm việc nhưng số lượng máy trang bị còn ít đã cũ nên nhiều khi không đáp ứng được nhu cầu của công việc đề ra.

- Việc luân chuyển chứng từ đôi khi còn chậm trễ.

Trong hạch toán giá có sự chênh lệch giữa giá xuất kho cho công trình với giá thực tế do giá vận chuyển thống nhất cho toàn bộ số đá mua về bất kể khoảng cách vận chuyển khác nhau, gây lãng phí cho công trình xây dựng của Nhà nước Chế độ kế toán tại công ty có thể được vận dụng và cải tiến cho phù hợp với đặc điểm quản lý của công ty, nhưng vẫn phải tuân thủ khuôn khổ nhất định của chế độ quản lý tài chính Công tác kế toán tại công ty phải phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và hiệu quả sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc doanh nghiệp phải áp dụng nhưng được quyền vận dụng trong phạm vi nhất định để phù hợp với đặc điểm riêng của công ty nhằm mang lại hiệu quả cao Công tác kế toán cần đáp ứng các thông tin kịp thời, chính xác cho yêu cầu quản lý của công ty, nhưng phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí và mục tiêu kinh doanh là mang lại lợi nhuận cao.

2.2 Ý kiến giải quyết nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC

Kết hợp tốt biện pháp đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực với các chính sách khuyến khích động viên người lao động.

Trong mọi hoạt động của công ty, con người chiếm một vị trí đặc biệt quan trọng, việc quản lý và sử dụng con người vẫn là một trong những ưu tiên hàng đầu của công ty Thực hiện công tác đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực thường xuyên, liên tục góp phần tăng chất lượng nguồn nhân lực Do vậy cần thường xuyên tổ chức các lớp học nâng cao, trình độ nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên; Cần xây dựng và thực hiện tốt các chính sách khuyến khích,khen thưởng kịp thời với cán bộ công nhân viên có thành tích, nhiệt tình trong Ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nghệ nâng cao năng lực và hiệu quả công tác NVL, CCDC.

Khoa học công nghệ gắn liền với tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh cùng với sự phát triển thì việc sử dụng máy vi tính trong các phòng ban là rất cần thiết và đặc biệt là trong khâu hạch toán chi phsi NVL, CCDC Hiện nay ở công ty việc sử dụng máy vi tính chỉ ở trong các phòng ban lớn Tại phòng kế toán, máy vi tính chủ yếu để lập các bảng biểu, bảng phân bổ, bảng lương, báo cáo tài chính Theo em với quy mô của công ty là tương đối lớn, số lượng thông tin nhiều nên các phòng ban cần trang bị thêm máy vi tính mới và sử dụng phần mền máy vi tính ở nhiều lĩnh vực hơn làm giảm bớt lao động trong các phòng ban, góp phần giảm chi phí sản xuất, tăng doanh thu cho công ty.

Để hạch toán chi tiết lãi lỗ công trình ngoài ngành, cần yêu cầu đơn vị cung cấp xuất từng hóa đơn cụ thể Nhờ vậy, hạch toán giá đá xuất kho và chi phí từng công trình sẽ chính xác Việc áp dụng phương pháp này dẫn đến đối chiếu chậm.

Một số kiến nghị giải quyết nhằm hoàn thiện công tác kế toán

Quá trình nghiên cứu cho thấy vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ cắt dụng cụ (CCDC) trong quản lý kinh tế Bằng cách này, doanh nghiệp có thể đảm bảo bảo quản an toàn NVL và CCDC, ngăn chặn tình trạng mất mát và lãng phí Hơn nữa, việc kế toán NVL và CCDC giúp giảm chi phí sản xuất, tăng tốc độ lưu chuyển vốn lưu động và tiết kiệm nguồn nguyên vật liệu, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Qua quá trình thực tế, công tác kế toán vật tư, công cụ dụng cụ (NVL, CCDC) đóng vai trò quan trọng trong quản lý doanh nghiệp Bằng việc hạch toán chính xác NVL, CCDC, Ban lãnh đạo có thể nắm bắt chặt chẽ tình hình mua, sử dụng, dự trữ vật tư và công cụ dụng cụ, từ đó đưa ra các chỉ đạo kịp thời, chính xác và đầy đủ.

Em xin chân thành cảm ơn cô Lê Thị Bích Nga và tập thể cán bộ cong nhân viên trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này.

Vì thời gian thực tập ngắn và trình độ hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo này không tránh khỏi có sai sót Em rất mong sẽ được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các cô chú trong công ty TNHH MTV QLĐS Hà Thái để chuyển đề này được hoàn thiện hơn.

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	619,5 KB