Lêi më ®Çu LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô của Nhà nước đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy ng[.]
LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường quản lý vĩ mô Nhà nước đồng thời với sách mở rộng quan hệ với nước khu vực giới Vì ngày có nhiều cách doanh nghiệp thành lập Do nhiều doanh nghiệp đời nên cạnh tranh ngày khốc liệt, muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp cần phải động, nghiên cứu thị trường thị hiếu khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao Muốn doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt vật liệu, sống doanh nghiệp Ở hầu hết doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì NVL có ý nghĩa quan trọng việc qui định số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất đời Công ty may xuất Phương Mai công ty thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất Việt Nam giới Trên thị trường Việt Nam có khơng Ýt cơng ty may nên việc cạnh tranh diễn gay gắt Để sản phẩm cạnh tranh thị trường, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL việc tổ chức công tác kế tốn vật liệu sở, tiền đề qui định đến sản phẩm đầu Trên ta thấy vai trò NVL quan trọng tới mức q trình sản xuất Do đó, sau trình học trường trình thực tập Công ty may xuất Phương Mai em định chọn đề tài: T " ổ chức cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty may xuất Phương Mai" Nội dung chia làm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung đơn vị thực tập Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp mơn kế tốn doanh nghiệp Chun đề: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Phần III: Báo cáo thực tập mơn phân tích hoạt động tài Do trình độ thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp đỡ thầy giáo cán công ty để chuyên đề em tốt hơn, thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Tưởng Diệp Anh PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập Kinh tế ngày phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cao lên nhu cầu may mặc Chính hoạt động may ngày chiếm vị trí quan trọng xã hội Hiện công ty may đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu người Công ty may xuất Phương Mai đời nhằm mục đích Cơng ty may xuất Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty có tên giao dịch là: Cơng ty may xuất Phương Mai Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội Công ty thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn việc thành lập xí nghiệp may xuất Cơng ty đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, có TK tiền Việt TK ngoại tệ gửi ngân hàng TK tiền Việt: 431101000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Công ty thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động quần áo Jacket xuất Công ty trưởng thành phát triển điều kiện khó khăn, đạo quản lý trực tiếp Tổng công ty, công nhân viên dần khắc phục khó khăn vào ổn định, làm ăn ngày đạt hiệu cao Cơ sở vật chất ban đầu công ty sơ sài thiếu thốn Công ty gồm có dãy nhà kho khung Tiệp, dãy nhà cấp hỏng nát số thiết bị máy móc contenek, máy khâu, mãy chữ… Trong q trình hoạt động cơng ty đầu tư cải tạo lại nhà kho thành xưởng sản xuất gồm tầng: Tầng chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng làm phân xưởng sản xuất Công ty xây dựng thêm dãy nhà tầng Ngoài máy móc thiết bị mua sắm thêm (100% máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là… Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ 200.000 USD Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ Để phù hợp với trình độ phát triển kinh tế thị trường Công ty phải tăng cường đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, kỹ thuật mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nước xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất Phương Mai Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty không ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc đại Công ty ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản… BẢNG KẾT QUẢ NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TYNG KẾT QUẢ NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TYT QUẢNG KẾT QUẢ NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TYM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TYN ĐÂY CỦA CÔNG TYY CỦA CÔNG TYA CÔNG TY T T Chỉ tiêu Năm 1999 2000 2001 Doanh thu Tổng chi phí Kết Tổng số cán CNV Vốn + Vốn lưu động + Vốn cố định 8.516.789.436 8.036.247.430 480.542.006 423 3.131.347.737 1.987.604.266 1.143.743.471 9.050.879.230 8.700.118.780 350.760.450 410 3.241.347.737 2.037.604.266 1.203.743.471 10.150.371.450 9.730.010.750 420.360.700 420 3.364.019.787 2.103.494.766 1.260.524.021 Cơng ty có đặc điểm gia công hàng may xuất nên NVL chủ yếu vải, chỉ, cúc… chủ hàng đặt gia cơng cung cấp NVL vải, bơng lót, mex… cịn NVL phụ chỉ, cúc Cịn NVL dự trữ Công ty Ýt nên công ty thường xuyên gặp khó khăn việc sản xuất Đó tình trạng thiếu vốn lưu động ký hợp đồng với khách hàng hình thức tốn thường sau tháng công ty nhận tiền cơng Do cơng ty khơng có sẵn vốn lưu động theo yêu cầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thường trẻ nữ độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng thời hạn (đặc biệt ngày đóng gói vào thùng contener) Đối với khó khăn đó, lâu dài cơng ty có biện pháp cụ thể áp dụng Công ty không ngừng nâng cao lực sản xuất, khẳng định tồn phát triển lên môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Đặc điểm tổ chức sản xuất Để tổ chức sản xuất tốt công ty chia làm phân xưởng Các phân xưởng có mối quan hệ mật thiết với tạo thành dây chuyền công nghệ khép kín sản xuất hàng loạt đơn tuỳ theo yêu cầu đơn đặt hàng Phân xưởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm Phân xưởng 1,2 chuyên may loại quần áo (bảo hộ) Phân xưởng thêu chuyên thêu loại Sơ đồ tổ chức sản xuất C«ng ty Phân xởng cắt Phân xởng may Phân xởng may Phân xởng thêu S quy trỡnh cơng nghệ Vải loại Tr¶i v¶i May s ên Là Rắc mẫu May tay Gấp Cắt phá May cổ §ãng tói C¾t gät … KCS V¾t sỉ Thïa khuy §ãng gãi KÕđểto¸n Từ loại vải, trải vải sắc mẫu sau cắt phá, cắt Kho gọt vải theo bán thành thành phẩm mu v ỏnh s phẩm Bước may sườn, may tay, may cổ may cho hồn thành sản phẩm, sau thùa khuy Khi may thùa khuy xong phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Công ty may xuất Phương Mai tổ chức máy quản lý phù hợp với điều kiện tình hình cơng ty - Đứng đầu giám đốc vừa người đại diện cho nhà nước vừa người đại diện cho CNV tồn cơng ty hoạt động kết sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may - Các phịng ban khác: + Phịng kế tốn: tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định nhà nước Ghi chép phản ánh trung thực biến động hàng hoá sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn + Phịng kỹ thuật: triển khai thực đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia với phân xưởng thiết kế bố trí xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với mã hàng + Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc thực kế hoạch, phụ trách kho + Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc công tác tổ chức, lao động tiền lương, tổ chức máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ công ty tới phận khác Lo việc hành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế + Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụ sản xuất + Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí Giám đốc Phòng Phòng Phòng Phòng kế kỹ tổng kế thuật ca n vhợp toá n Cụng tỏchoạch tổ chức kế tốn thực tập Tỉ thiÕt bÞ Tỉ b¶o vƯ 4.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế toán Bộ máy kế toán tập hợp cán kế toán với trang thiết bị kỹ thuật tính tốn để thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc tổ chức máy kế toán phức tạp gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lượng nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp Cơng ty may xuất Phương Mai tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung 4.2 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn - Kế tốn trưởng kiêm trưởng phòng: Tốt nghiệp đại học, người có nhiệm vụ quan trọng Chịu trách nhiệm trước giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài cơng ty Tổ chức hoạt động tài huy động sử dụng vốn cho có hiệu Chỉ đạo chun mơn nhân viên phịng Tổ chức điều hành tồn hệ thống kế tốn, giúp việc cho giám đốc cơng tác chun mơn - Phó phịng kế tốn: Phụ trách phần xuất nhập hợp đồng kinh tế, theo dõi việc toán hợp đồng, tổng hợp số liệu báo cáo tài - Kế tốn viên: + Một kế tốn viên theo dõi ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi khoản vốn vay, TGNH, khoản thu chi công ty phát sinh hàng ngày tiền mặt tiền séc + Một kế toán theo dõi TSCĐ XDCB: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tình hình biến động TSCĐ cơng ty + Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi bảo quản TM công ty Giao nhận xuất vật tư cho tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lượng N - X - T + Một kế toán theo dõi phần nhập - xuất toán tiền lương BHXH SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trởng - kiêm tr ởng phòng Phó phòng kế toán Kế toán nhập xuất toán l ơng &BH 4.3 Hình thức kế tốn KÕ to¸n thu chi Kế toán TSCĐ XDCB Thủ quỹ kiêm thủ kho a Hệ thống khoản kế toán áp dụng - TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế TK 152 có TK cấp hai sau: + TK 1521: NVL + TK 1522: NVL phô + TK 1523: Nhiên liệu + KTK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác - TK 151 " Hàng mua đường" phản ánh giá trị loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán, người nhận thầu hàng chưa nhập kho - Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng ký - TK 133" Thuế GTGT khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ cịn khấu trừ b Hình thức kế tốn sổ sách kế tốn Cơng ty tổ chức hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với quy mơ loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra làm cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối sổ Đối với TK cần mở sổ (thẻ) kế tốn chi tiết cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sổ chi tiết vật tư + Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ chi tiết theo dõi TGNH + Sổ chi tiết công nợ cho đơn vị + Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế tốn Cuối tháng cộng Sổ tính số dư phát sinh tháng TK, lấy kết để lập bảng cân đối SPS Cộng tổng số tiền phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đối chiếu với bảng CĐSPS Sau đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản báo cáo kế toán 10