Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập
Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập
Kinh tế phát triển dẫn đến nhu cầu xã hội tăng cao, đặc biệt là trong lĩnh vực may mặc Hoạt động may trở nên ngày càng quan trọng, với sự ra đời của nhiều công ty may để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Công ty may xuất khẩu Phương Mai được thành lập nhằm phục vụ mục đích này.
Công ty may xuất khẩu Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp và phát triển nông thôn.
Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phương Mai. Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.
Công ty được thành lập theo Quyết định 02NN-TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, với mục tiêu thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Đây là một đơn vị có tư cách pháp nhân, thực hiện hạch toán độc lập.
TK tiền Việt và TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng.
TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội
Công ty TNHH được thành lập với mã TK ngoại tệ 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội, chuyên sản xuất quần áo bảo hộ lao động và quần áo Jacket xuất khẩu Dù gặp nhiều khó khăn trong quá trình phát triển, công ty đã nỗ lực vượt qua và đạt được sự ổn định, nhờ sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp từ Tổng công ty, giúp công nhân viên làm việc hiệu quả hơn.
Công ty ban đầu sở hữu cơ sở vật chất đơn giản và thiếu thốn, bao gồm một dãy nhà kho khung Tiệp, một dãy nhà cấp 4 đã hư hỏng, cùng với một số thiết bị máy móc như container, máy khâu và máy chữ.
Trong quá trình hoạt động công ty được đầu tư cải tạo lại nhà kho thành
Xưởng sản xuất mới gồm hai tầng, trong đó tầng 1 chuyên chế biến nhiên liệu thành phẩm và tầng 2 là khu vực sản xuất Công ty đã xây dựng thêm một dãy nhà tầng mới để mở rộng quy mô Đặc biệt, 100% máy móc thiết bị được đầu tư mới, bao gồm máy may công nghiệp, máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt và máy là, nhằm nâng cao hiệu suất sản xuất.
Công ty may xuất khẩu Phương Mai, với vốn cố định khoảng 1.500.000.000 đ và 200.000 USD, cùng vốn lưu động khoảng 300.000.000 đ, đang nỗ lực đa dạng hóa sản phẩm và nâng cao chất lượng để phù hợp với nền kinh tế thị trường Theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993, Nhà nước đã sắp xếp lại sản xuất và đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất khẩu Phương Mai.
Để đáp ứng nhu cầu thị trường, Công ty đã liên tục đầu tư vào việc mua sắm thiết bị và máy móc hiện đại trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công ty đã ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản…
BẢNG KẾT QUẢ 3 NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY
4 Tổng số cán bộ CNV 423 410 420
+ Vốn lưu động 1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766 + Vốn cố định 1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021
Công ty gia công hàng may xuất khẩu chủ yếu sử dụng nguyên vật liệu như vải, chỉ và cúc do khách hàng cung cấp Nguyên vật liệu chính bao gồm vải, bông lót và mex, trong khi nguyên vật liệu phụ là chỉ và cúc Công ty thường gặp khó khăn về vốn lưu động do phải chờ đợi hai tháng mới nhận được tiền công, dẫn đến việc phải vay ngắn hạn từ ngân hàng để đáp ứng nhu cầu sản xuất Đội ngũ công nhân chủ yếu là nữ giới trẻ tuổi, thường xuyên phải làm thêm giờ để kịp tiến độ sản xuất và giao hàng, đặc biệt trong những ngày đóng gói Để đối phó với những thách thức này, công ty đã triển khai các biện pháp cụ thể nhằm nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định vị thế và phát triển trong môi trường cạnh tranh khốc liệt.
Đặc điểm tổ chức và sản xuất
Để tối ưu hóa quy trình sản xuất, công ty chia thành 4 phân xưởng liên kết chặt chẽ, tạo thành dây chuyền công nghệ khép kín Các phân xưởng này có khả năng sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tùy theo yêu cầu đơn đặt hàng Phân xưởng cắt đảm nhiệm việc trải vải, sắc mẫu và cắt bán thành phẩm.
Phân xưởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ) Phân xưởng thêu chuyên về thêu các loại
Sơ đồ tổ chức sản xuất
Sơ đồ quy trình công nghệ Vải các loại
Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và đánh sổ
Đầu tiên, tiến hành may sườn, tay và cổ áo để hoàn thiện sản phẩm, sau đó thực hiện thùa khuy Khi đã hoàn tất công đoạn may và thùa khuy, tiếp theo là gấp, đóng túi và đưa vào kho để chuẩn bị giao hàng cho khách hàng.
Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị
Công ty may xuất khẩu Phương Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phù hợp với điều kiện tình hình của công ty.
Giám đốc là người đại diện cho nhà nước và công nhân viên toàn công ty, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh và lập kế hoạch triển khai mẫu may.
Kế toán bán thành phẩm
Gấp Đóng túi KCS Đóng gói
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho giám đốc về các vấn đề tài chính, đồng thời tổ chức và điều hành công tác kế toán theo các quy định của nhà nước Nhiệm vụ của phòng là ghi chép và phản ánh một cách trung thực sự biến động của hàng hóa trong quá trình sản xuất kinh doanh cũng như trong từng kỳ hạch toán.
Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, cũng như sản xuất các sản phẩm may sẵn Đồng thời, phòng cũng tham gia vào việc thiết kế và sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với từng mã hàng.
Phòng kế hoạch có nhiệm vụ tư vấn cho giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn cho hoạt động sản xuất Ngoài ra, phòng cũng đảm nhận việc cung cấp vật tư cần thiết cho sản xuất, kiểm tra và đôn đốc thực hiện kế hoạch, đồng thời quản lý kho để đảm bảo hiệu quả trong quá trình sản xuất.
Phòng tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc về tổ chức, quản lý lao động và tiền lương, cũng như cơ cấu bộ máy quản lý sản xuất Phòng này còn chịu trách nhiệm triển khai nhiệm vụ của công ty đến các bộ phận khác, đồng thời quản lý các công việc hành chính và vật tư y tế.
Tổ thiết bị chịu trách nhiệm lắp đặt, sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị (MMTB), đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và hiệu quả Bên cạnh đó, tổ cũng quản lý việc sửa chữa hệ thống điện nước nhằm phục vụ tốt nhất cho quá trình sản xuất.
+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
Công tác tổ chức kế toán của đơn vị thực tập
4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán
Bộ máy kế toán bao gồm các cán bộ kế toán và thiết bị kỹ thuật tính toán, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp.
Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lượng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp
Công ty may xuất khẩu Phương Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.
4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng là người tốt nghiệp đại học và đảm nhiệm vai trò quan trọng trong công ty Họ chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về các vấn đề tài chính Nhiệm vụ của họ bao gồm tổ chức hoạt động tài chính, huy động và sử dụng vốn hiệu quả Ngoài ra, họ còn chỉ đạo chuyên môn cho nhân viên trong phòng và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, hỗ trợ giám đốc trong công tác chuyên môn.
Phó phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế, theo dõi quá trình thanh toán các hợp đồng và tổng hợp số liệu để báo cáo tài chính.
Kế toán viên chịu trách nhiệm theo dõi ngân hàng thu chi, bao gồm việc quản lý các khoản vốn vay, tài khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) và ghi nhận các giao dịch thu chi hàng ngày của công ty, cả bằng tiền mặt và séc.
+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tình hình biến động của các TSCĐ của công ty.
Thủ quỹ kiêm thủ kho đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và vật tư của công ty, bao gồm thu chi và bảo quản tài sản Họ có trách nhiệm giao nhận và xuất vật tư cho các tổ sản xuất, đồng thời theo dõi số lượng hàng hóa thông qua thẻ kho với các chỉ tiêu N - X - T.
+ Một kế toán theo dõi về phần nhập - xuất thanh toán tiền lương vàBHXH.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
4.3 Hình thức kế toán a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng
- TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế
TK 152 có các TK cấp hai sau:
+ TK 1521: NVL chính + TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu + KTK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1525: Thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác.
TK 151 "Hàng mua đang đi đường" thể hiện giá trị của các loại vật tư và hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua và cam kết thanh toán cho người bán hoặc nhà thầu, nhưng hàng hóa vẫn chưa được nhập kho.
Tk 331 "Phải trả cho người bán" thể hiện quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, nhà thầu và các khoản chi phí liên quan đến vật tư, hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết.
Mẫu TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" ghi nhận số thuế GTGT đầu vào có thể khấu trừ, đã được khấu trừ và số thuế còn lại có thể khấu trừ Đồng thời, nó cũng liên quan đến hình thức kế toán và việc ghi chép sổ sách kế toán.
Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức
Kế toán trưởng - kiêm trưởng phòng
Kế toán nhập xuất thanh toán lương &BH
Kế toán TSCĐ và XDCB
Thủ quỹ kiêm thủ kho này phù hợp với mọi quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu
Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ gốc đã kiểm kê để lập bảng kê chứng từ gốc, sau đó tạo chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra Việc này là cơ sở để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng và sổ cái Đối với các tài khoản cần mở sổ kế toán chi tiết, kế toán cần nghiên cứu chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết liên quan.
- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sổ chi tiết vật tư
Sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết theo dõi TGNH, và sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị là những tài liệu quan trọng trong quản lý tài chính Bên cạnh đó, việc theo dõi quỹ TM, sổ cái, và BCĐ - SPS cũng cần được thực hiện định kỳ Cuối tháng, kế toán cần cộng sổ cái để tính ra số dư phát sinh trong tháng cho từng tài khoản, từ đó lập bảng cân đối SPS Tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cần được đối chiếu với bảng CĐSPS để đảm bảo tính chính xác Sau khi đối chiếu và kiểm tra, kế toán sẽ căn cứ vào bảng CĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kế toán.
TRÌNH TỰ GHI SỔ, KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Phương pháp tính thuế GTGT dựa trên sự gia tăng giá trị của sản phẩm trong từng giai đoạn của chuỗi cung ứng.
- Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT.
Chứng từ gốc Bảng kê định khoản
Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái
Bảng CĐ - SPS Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp
CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN NVL, CCDC
Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phương Mai
Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC
Vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, hình thành nên sản phẩm dưới sự tác động của con người Số lượng và chủng loại nguyên vật liệu tại mỗi xí nghiệp phụ thuộc vào sản phẩm mà xí nghiệp đó sản xuất Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai, nguyên vật liệu không chỉ có những đặc điểm chung mà còn mang những đặc điểm riêng biệt phù hợp với nhiệm vụ sản xuất của công ty.
NVL của công ty có đặc điểm chung là tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, đóng vai trò là đối tượng lao động Đây là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp cơ sở vật chất cần thiết để hình thành sản phẩm mới.
CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ hơn 5 triệu đồng.
Công ty chuyên may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng với nguyên vật liệu (NVL) do khách hàng cung cấp, do đó không hạch toán số NVL này NVL chủ yếu bao gồm vải, chỉ, cúc, và việc lưu trữ trong kho cần được chú ý để tránh ẩm mốc và nguy cơ cháy nổ Vì vậy, bảo quản NVL là một vấn đề quan trọng đối với công ty.
2 Công tác bảo quản vật tư
Để bảo quản vật tư hiệu quả và tránh hao hụt, cần có đủ không gian lưu trữ và nhà xưởng phù hợp với quy mô xí nghiệp Mặc dù diện tích còn hạn chế, nhưng xí nghiệp đã tổ chức kho tàng hợp lý và trang bị đầy đủ các thiết bị cân, đo, đếm Điều này tạo điều kiện quan trọng cho việc thực hiện chính xác các nghiệp vụ quản lý và bảo quản, đồng thời đảm bảo hạch toán chặt chẽ.
Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác nhau.
Mỗi loại vật liệu có tính năng và vai trò khác nhau, vì vậy để quản lý hiệu quả và tránh mất mát, kế toán đã phân loại vật liệu thành các nhóm: NVL chính bao gồm các loại vải chính, vải lót, bông, mếch; phụ liệu như chỉ, khoá, cúc, chun; nhiên liệu như xăng dầu; và phụ tùng thay thế như kim máy, chân vịt máy khâu.
Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từng loại vật liệu trong sản xuất.
4 Phương pháp đánh giá vật liệu - CCDC
4.1 Đánh giá NVL - CCDC nhập kho Ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL được đánh giá theo giá thực tế NVL được hạch toán là do mua ngoài.
= + + - Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên:
- 1 liên giao cho thủ kho
- 1 liên giao cho kế toán VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá 10.000đ Chi phí vận chuyển là 200.000đ.
Vậy giá trị nhập kho:
Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000
Liên 2 (giao cho khách hàng)
N 0 : 083011 Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3 Địa chỉ: Số 45 Minh Khai
Họ tên người mua: Nguyễn Lan Anh Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh
Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01 Đơn vị: Cty may XK Phương Mai Mẫu số 02-TT
Họ và tên người nhận: Cty dệt 8/3 Địa chỉ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta
Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.
Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên
Liên 2 (giao cho khách hàng)
N 0 : 083011 Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh Địa chỉ:
Họ tên người mua: Nguyễn Vân Anh Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vận chuyển vải lót Tapeta 200.000
Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh
Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02 Đơn vị: Cty may XK Phương Mai Mẫu số 02-TT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT PHIẾU CHI
Họ và tên người nhận: Cty vận tải Hoàng Anh
Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta
Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mười ngàn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.
Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lótTapeta là: 7.200.000 đ kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau:
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
PHIẾU NHẬP KHO VẬT TƯ Số 1001
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Lan Anh Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
4.2 Đánh giá NVL xuất kho
Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho =
VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng 04/2003 như sau:
- Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m
Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là: Đơn giá xuất kho =
= 9.500 đ/m Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau: Đơn vị: Công ty may Phương Mai
PHIẾU XUẤT KHO Số 1201 Ngày 30/4/2003
Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt
Lý do xuất kho là để cung cấp may hàng Tiệp từ công ty may xuất khẩu Phương Mai Danh sách xuất kho bao gồm tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền.
Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may. Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1 Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ
Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1
Lý do xuất kho là để phục vụ cho việc may hàng Tiệp tại công ty may xuất khẩu Phương Mai Danh sách xuất kho bao gồm các thông tin như tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền.
Công tác kế toán VL, CCDC
1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC
Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG
CỤ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
Q hệ đối chiếu là phương pháp ghi chép cuối tháng, trong đó kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn (N - X - T) hàng ngày của từng nguyên vật liệu (NVL) Đồng thời, việc phân loại phiếu nhập và phiếu xuất được thực hiện một cách riêng biệt để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý kho.
Theo định kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán
NVL tồn NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất
VD Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rêu
Tồn đầu tháng: 800m Nhập trong tháng: 400m Xuất trong tháng: 900m
Tồn cuối tháng: 800 + 400 - 900 = 300m Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVL vải chính màu vàng như sau
Sổ chi tiết NVL, CCDC
N - X - T khoNVL, CCDC Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phương Mai Tại kho: Đơn vị
Tên nhãn hiệu vật tư: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét
Diễn giải Số lượng Ký nhận của kế toán
Ký, họ tên Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai Tại kho: Đơn vị
Tên nhãn hiệu vật tư: kéo may ĐVT: Chiếc
Diễn giải Số lượng Ký nhận kế
Cuối tháng 1400, tại phòng kế toán, kế toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) dựa vào phiếu nhập kho và xuất kho để ghi chép vào sổ chi tiết Mỗi loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ được ghi riêng theo biểu mẫu quy định.
VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta
- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vải chính màu váy phần xuất kho
2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
Công ty sử dụng các TK kế toán để kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán vật liệu ở dạng tổng quát
Chủ yếu là các TK:
- TK 152 NL, VL TK 153 "CCDC"
TK 151 "Hàng mua đang đi đường
Kết cấu TK này được trình bày ở trang 9
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ
Khi mua hàng và nhập kho, kế toán cần dựa vào hóa đơn của đơn vị bán và phiếu nhập kho để ghi nhận giá mua nguyên vật liệu.
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: Phải trả cho người bán a Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Căn cứ vào sổ chi tiết có VD1 Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 như sau:
+ Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm ứng là 40.500.000đ
+ Phiếu nhập 1005 ngày 10/4/02 nhập 400m vải lót số tiền tạm ứng:
+ Phiếu nhập 1006 ngày 15/4/2002 nhập 30 cuộn chỉ số trên tạm ứng là 300.000đ
Số tiền tạm ứng là 300.000đ
+ Phiếu nhập 1010 ngày 30/4/2002 nhập 700m vải bạt, số tạm ứng 7.000.000
Tổng số nguyên vật liệu nhập trong tháng 4 = 40.500.000 + 4.800.00+ 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000
VD2: Có tình hình nhập công cụ dụng cụ trong tháng 4 như sau trả tiền tạm ứng
+ Phiếu nhập 1002 ngày 3/4 nhập 150 cái kéo may số tiền là 1.500.000đ + Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là 400.000đ chưa thanh toán
+ Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ
+ Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thước đo vải, số tiền là 8.000.000đ.
Tổng số công cụ dụng cụ nhập trong tháng 4 = 1.500.000đ + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000đ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 1 (TK 152)
Diễn giải TK Số tiền
NVL nhập chưa thanh toán
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 2
Diễn giải TK Số tiền
NVL nhập trong tháng 4/2003 trả = tiền tạm ứng
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Diễn giải TK Đ ứng Số tiền
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 1 (TK 153)
Diễn giải TK Số tiền
CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 2 (TK 153)
Diễn giải TK Số tiền
CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng
Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các TK đó
Để quản lý hiệu quả giá trị thu mua nguyên vật liệu, kế toán cần theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán thông qua sổ chi tiết tài khoản 331 Bên cạnh đó, việc xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng cần được ghi chép cẩn thận để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT.
VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho:
Phân xưởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000.
Phân xưởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thành tiền là: 10.000.000.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ
Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000
VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xưởng.
+ Phân xưởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xưởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ
Và 400 thước đo vải số tiền là 4.000.000
Tổng số CCDC xuất trong tháng là: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 3 (TK 153)
Diễn giải TK Số tiền
Xuất CCDC cho phân xưởng sản xuất tháng 4/03
VD Trong tháng 4/2003 công ty bán 100 kéo bấm chỉ ra ngoài
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 4 (TK 153)
Diễn giải TK Số tiền
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 3 (TK 152)
Diễn giải TK Số tiền
Xuất NVL cho sản xuất Tháng 4/2003
Khi xuất NVL để bán ra ngoài Phần giá trị thực tế xuất kho của nguyên vật liệu xuất bán được hạch toán vào TK 632 kế toán định khoản
CóTK 152: NL, VL Khi có chấp nhận thanh toán của khách hàng, kế toán điều khoản
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu hàng bán
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
VD Trong tháng 4/2003, công ty bán 35m vải kẻ carô ra ngoài.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 4
Diễn giải TK Số tiền
Xuất NVL cho sản xuất Tháng 4/2003
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 5
Diễn giải TK Số tiền
Xuất NVL để bán Tháng 4/2003 (Thuế GTGT)
Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS.
STT Diễn giải TK Số tiền
1 Nhập NVL nhưng chưa thanh toán
3 Xuất NVL cho sản xuất 621
5 Xuất NVL để bán (Phản ánh doanh thu thuế GTGT)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CCDC
STT Diễn giải TK Số tiền
1 Nhập CCDC, (kéo) chưa thanh toán thuế
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 152
Chứng từ Diễn giải TKĐ ứng Số tiền
01 Nhập NVL chưa thanh toán 331 1500.000
03 Xuất NVL để sản xuất 621 60.100.000
Chứng từ Diễn giải TKĐ ứng
01 Nhập CCDC chưa thanh toán 331 400.000
02 Nhập CCDC trong tháng = tạm ứng 141 14.500.000
03 Xuất CCDC để sản xuất 627 5.500.000
Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của đơn vị thực tập
Nhận xét chung về đơn vị thực tập công tác kế toán NVL, CCDC của đơn vị thực tập
Trong suốt quá trình thành lập, công ty đã vượt qua nhiều thử thách và không ngừng cải thiện bộ máy hoạt động Thành công hiện tại của công ty đến từ việc nắm bắt tình hình tổ chức, sắp xếp bộ máy quản lý một cách gọn nhẹ và lựa chọn đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm cùng trình độ nghiệp vụ vững vàng.
II Về công tác tổ chức kế toán đã nắm bắt được những thay đổi của bộ tài chính nên đã áp dụng hình thức mới làm cho công việc thuận tiện, phù hợp.
Công ty có quy mô sản xuất nhỏ, do đó áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán Việc sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ giúp công ty dễ dàng kiểm tra và đối chiếu thông tin trên hệ thống máy tính, phù hợp với điều kiện hoạt động của mình.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm công ty còn lại một số tồn tại
Do công ty mới thành lập nên hệ thống kho tàng bảo quảng vật liệu chưa đảm bảo trong khi nguyên vật liệu của công ty là vải, mex…
Việc hạch toán nguyên vật liệu theo cách tổng hợp trên chứng từ sổ sách, thay vì theo dõi từng loại nguyên vật liệu riêng biệt, đã gây ra khó khăn trong việc nắm bắt tình hình cụ thể của từng loại nguyên vật liệu.
Bảng tổng hợp N - X - T NVL của công ty không theo đúng quy định.
Theo quy định cuối mỗi tháng công ty phải lập nhưng công ty lại lập bảng này vào cuối năm.
Công ty chưa thực hiện việc lập bảng khoảng no vật tư, điều này rất quan trọng đối với các doanh nghiệp Việc này sẽ đảm bảo nguyên vật liệu (NVL) về cả số lượng lẫn chất lượng.
Với góc độ là một sinh viên thực tập em xị có một số các kiến nghị về tình hình tổ chức kế toán NVL tại công ty.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL
1 Về chứng từ kế toán: Để quản lý tốt NVL mua về thường hàng mua về trước khi nhập kho cần lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để đảm bảo số lượng, quy cách phẩm chất NVL
Biên bản kiểm nghiệm được lập thành 2 bản
01 bản giao cho bộ phận cung ứng vật tư
01 bản giao cho phòng kế toán Đơn vị: Công ty may Phương Mai
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ…… số…… ngày…… tháng…… năm…… của bản kiểm nghiệm gồm Ông (bà) Nguyễn Văn A Trưởng ban Ông (bà) Nguyễn Thị B Uỷ viên. Đã kiểm nghiệm các loại
TT Tên nhãn hiệu quy cách
Phương thức kiểm nghiệm ĐV T
Số lượng theo chứng từ
SL đúng chú quy cách
SL không đúng quy cách
1 Vải lót Tapeta Toàn diện m 700 0
2 Công ty may xuất khẩu khi hạch toán lại không theo dõi với từng loại NVL như: NVL chính, NVL phụ, vật liệu khác… nên sẽ đáp ứng cho việc theo dõi từng loại nguyên vật liệu
Công ty nên theo dõi trên bảng kê chi tiết từng loại sản phẩm
VD Có thể lập bảng kê chi tiết cho nguyên vật liệu chính
BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 152
Số hiệu Nội dung Tổng số tiền
Có TK 141 Nợ các TK khác
3 Công ty nên lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
Trong trường hợp vật liệu xuất ra thấp hơn kế hoạch, các phân xưởng cần lập phiếu báo vật tư gửi phòng kế toán để theo dõi lượng vật tư còn lại cuối tháng Điều này không chỉ giúp kiểm soát tồn kho mà còn là căn cứ quan trọng để tính giá thành sản phẩm và xác định định mức sử dụng vật liệu.
Số lượng vật liệu còn lại cuối tháng chia làm hai loại và nộp lại koh kho để dùng vào việc khác.
- Nếu vật tư còn sử dụng tiếp thì bộ phận sử dụng lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ thành 2 liên
+ 01 liên giao cho phòng cung tiêu + 01 liên giao cho phòng kế toán
Phụ trách bộ phận sử dụng ký tên Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ được lập như sau:
PHIẾU BÁO VẬT TƯ NGUYÊN CÒN LẠI CUỐI THÁNG
Bộ phận sử dụng ST
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư
MS ĐVT Số lượng Lý do SD
4 Ngoài ra, công ty đã lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ không theo mẫu chuẩn do Bộ TC ban hành Trong mẫu sổ chuẩn không có cột diễn giải, cột TK và cột số tiền không chia ra bên nợ, bên có Nhưng trong khi đó công ty lại lâlpj theho mẫu trên nên rất phức tạp
Theo tôi, công ty cần thiết lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu chuẩn của Bộ Tài chính để thuận tiện cho việc ghi chép Mẫu đúng của Bộ Tài chính như sau:
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA
Mục đích ý nghĩa của hoạt động tài chính
1 Hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Hoạt động tài chính đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, gắn liền với quá trình sản xuất kinh doanh Nó quyết định các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất, được thể hiện thông qua hình thái tiền tệ.
Tài chính doanh nghiệp đề cập đến các mối quan hệ tiền tệ liên quan đến việc tổ chức, huy động, sử dụng và quản lý các nguồn lực trong quá trình kinh doanh.
2 Ý nghĩa của quá trình phân tích quản lý tài chính
Quá trình kiểm tra và so sánh số liệu kinh doanh giữa năm nay và các năm trước là cần thiết để đánh giá tiềm năng hiệu quả kinh doanh, đồng thời xác định rủi ro và triển vọng phát triển của doanh nghiệp trong tương lai.
- Bởi vậy phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm của các tổ chức kinh tế
+ Đối với chủ sở hữu quan tâm đến khả năng sinh lời của một đồng vốn, cơ cấu tài chính trước khi quy định đầu tư vào doanh nghiệp.
+ Đối với chủ nợ quan tâm đến khả năng thanh toán nợ, lãi vay, khả năng sinh lời trước khi qui định cho vay.
+ Các nhà quản lý quan tâm đến tỷ số hoạt động (vòng quay của vốn kỳ tiến trung bình) khả năng đạt được kết quả trong tương lai.
Mục đích chính của tình hình tài chính là hỗ trợ các tổ chức kinh tế trong việc lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá thực trạng doanh nghiệp một cách chính xác Qua đó, nó giúp xác định những điểm mạnh và điểm yếu trong tình hình tài chính, cũng như nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp
Hệ thống báo cáo tài chính chủ yếu dựa vào bản cân đối kế toán và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, được cập nhật sau mỗi biên độ kế toán.
1 Phân tích bảng cân đối kế toán (B01- DN)
Báo cáo cân đối kế toán (BCĐKT) là một tài liệu tài chính tổng hợp, phản ánh toàn bộ tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, thường là vào cuối niên độ kế toán BCĐKT đánh giá tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp, cung cấp cái nhìn tổng quát về khả năng tài chính và cấu trúc vốn của tổ chức.
Bảng CĐ kế toán chia làm 2 phần : + Phần tài sản.
Báo cáo tài chính phản ánh giá trị tổng thể của tất cả tài sản mà doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng tại thời điểm lập báo cáo.
Kế toán là một lĩnh vực quan trọng, trong đó số liệu về tài sản cho thấy quy mô và phân loại các loại vốn Thông qua việc đánh giá tổng quát về tài sản, chúng ta có thể hiểu rõ hơn về quy mô tài sản, tính chất hoạt động và mức độ sử dụng vốn hiệu quả.
+ Về pháp lý: Số liệu phần tài sản thể hiện số vốn thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.
- Phản ánh nguồn vốn hoàn thành các loại tài sản có của doanh nghiệp.
Số liệu kinh tế phản ánh cấu trúc nguồn vốn đầu tư và huy động của doanh nghiệp, từ đó giúp đánh giá tổng quan khả năng và mức độ chủ động tài chính của họ trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Về pháp lý: số liệu thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với người cho vay và các khoản nợ phải trả, phải nộp.
Phương pháp phân tích tình hình tài chính của Công ty May xuất khẩu Minh Khai thông qua bảng phân tích CĐKINH Tế cho phép chúng ta có cái nhìn tổng quan về hiệu quả hoạt động và sức khỏe tài chính của công ty.
Trong kỳ, tổng tài sản của công ty đã giảm 21.241.725.881 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 12% Điều này cho thấy tài sản của công ty đã giảm so với năm trước.
1.1 Phân tích theo chiều ngang (chênh lệch): nhằm phản ánh sự biến động tăng giảm của từng chỉ tiêu trên BCĐ kế toán giữa các kỳ so sánh
Tài sản lao động và đầu tư ngắn hạn của công ty đã giảm 19.813.855.141 đồng, tương ứng với tỷ lệ 13% Nguyên nhân chủ yếu là do vốn bằng tiền giảm 733.541.341 đồng, chiếm 11% Sự giảm này cho thấy công ty không giữ quá nhiều tiền mặt và tài khoản ngân hàng, mà đã sử dụng nguồn lực này để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, điều này được xem là một tín hiệu tích cực.
Các khoản phải thu đã giảm 22.468.617.717 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 28% Nguyên nhân chính của sự giảm này là do khoản phải thu nội bộ giảm mạnh xuống còn 0,00%.
Qua đây có thể thấy rằng công tác đôn đốc thu hồi công nợ của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.
Trong bối cảnh biến động của tiền và các khoản phải thu ảnh hưởng đến TSLĐ và ĐTNH, hàng tồn kho đã tăng 2.430.258.641 đồng, tương ứng với tỷ lệ 6% Đặc biệt, nguyên liệu và vật liệu tồn kho tăng mạnh 2.407.567.247 đồng, đạt tỷ lệ tăng 192% Bên cạnh đó, khoản chi phí xây dựng cơ bản cũng ghi nhận mức tăng 560.683.695 đồng, tương ứng với tỷ lệ 0,9%, nguyên nhân chủ yếu là do việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Song song với việc tăng hàng tồn kho, TSLĐ khác cũng tăng958.552.287 tỷ lệ tăng 3% nguyên nhân tăng do khoản tạm ứng tăng1.972.549.421đ tỷ lệ tăng 8%.
Xét về TSCĐ và đầu tư dài hạn Cuối kỳ TSCĐ và đầu tư dài hạn giảm 1.427.870.740đ tỷ lệ giảm 5%.
Trong kỳ, công ty đã giảm giá trị tài sản cố định (TSCĐ) với số tiền 1.988.554.399đ, tương ứng tỷ lệ giảm 8% Điều này cho thấy công ty đã thanh toán và nhượng bán một số TSCĐ cũ, không còn đủ điều kiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cuối kỳ, tổng nguồn vốn giảm 21.241.725.881đ, tương ứng với tỷ lệ giảm 12% so với đầu năm Trong đó, nợ phải trả giảm 14%, tương đương 22.444.153.952đ Đặc biệt, nợ ngắn hạn cũng giảm 20.634.083.854đ, tương ứng với tỷ lệ giảm 15%, và các khoản nợ khác giảm 38%, tương đương 1.831.971.754đ.
Trong phần nợ phải trả, nợ dài hạn đã tăng nhẹ với tổng số tiền 21.901.656 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0,2% Nguyên nhân chính của sự gia tăng này là do công ty đã thực hiện vay dài hạn với số tiền 21.901.653 đồng, cũng đạt tỷ lệ tăng 0,2%.
Nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ của công ty tăng 1.202.428.071đ, tương ứng với tỷ lệ 9%, chủ yếu nhờ vào sự gia tăng của quỹ 1.355.296.477đ, cũng với tỷ lệ tăng 9% Đặc biệt, quỹ dự phòng tài chính ghi nhận mức tăng cao nhất với 142.207.049đ, tương đương tỷ lệ tăng 77% Điều này cho thấy hiệu quả trong việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của công ty.
1.2 Phân tích theo chiều dọc (so sánh tỷ trọng)
Phân tích theo chiều ngang giúp nhận diện sự biến động của các khoản mục, nhưng chưa làm rõ mối quan hệ giữa các khoản mục trong tổng tài sản hoặc tổng nguồn vốn Để hiểu rõ hơn về mối quan hệ này, cần thực hiện phân tích theo chiều dọc, trong đó tất cả các khoản mục được so sánh với tổng tài sản hoặc tổng nguồn vốn, từ đó xác định tỷ lệ kết cấu của từng khoản mục trong tổng số.
