Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tiến hành kinh doanh đòi hỏi phải có lượng vốn định, vốn có vai trò đặc biệt ảnh hưởng trực tiếp đến trình kinh doanh hiệu kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp hoạt động kinh tế theo xu quốc tế hóa ngày cao Do vậy, nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh, cho đầu tư phát triển doanh nghiệp ngày lớn Bên cạnh đó, khả tạo lập huy động vốn doanh nghiệp lại bị hạn chế, nhiệm vụ đặt cho doanh nghiệp phải sử dụng vốn cho có hiệu sở tơn trọng nguyên tắc tài tín dụng chấp hành pháp luật Là công ty hoạt động kinh tế thị trường đồng thời công ty kinh doanh hàng hóa thương mại, dịch vụ, cơng ty Đức Hà trọng đến hiệu kinh doanh tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên chun ngành kế tốn, thời gian thực tập công ty, giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn TS.Thái Bá Công quý công ty, em quan tâm tìm hiểu hoạt động cơng ty đặc biệt cơng tác kế tốn cơng ty chọn đề tài: Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Với đề tài này, em tìm hiểu nghiên cứu rút hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hi vọng giúp ích cho hoạt động kế tốn cơng ty thời gian tới Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận bao gồm chương chính: Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận công tác vốn tiền doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Đức Hà Vì thời gian thực tập có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa tốt Rất mong thầy cô giáo quý công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Thái Bá Công bà Bùi Thị Gấm - Giám đốc công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà tập thể nhân viên phịng kế tốn - tài cơng ty giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, hình thành trình bán hàng quan hệ tốn Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền có vị trí quan trọng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu q trình sản xuất Trong điều kiện doanh nghiệp phải có kế hoạch hố cao việc thu, chi tiền mặt, việc tốn qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vịng nhanh vốn lưu động Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), mác Đức (DM) Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích toán kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền: Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền nguyên tắc hạch toán vốn tiền: * Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu * Kế tốn vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( ký hiệu quốc gia là_đ, ký hiệu quốc tế là_VNĐ ) (Điều 11- Luật kế toán) - Trong trường hợp nghiệp vụ kế toán phát sinh ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Đối với loại ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đồng Việt Nam (Điều 11-Luật kế toán) - Đơn vị kế tốn chủ yếu thu, chi ngoại tệ chọn loại ngoại tệ Bộ tài quy định làm đơn vị tiền tệ để kế toán, sử dụng Việt Nam phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.(Điều 11-Luật kế toán) - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, cịn giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp nhập trước, xuất trước + Phương pháp nhập sau, xuất trước + Phương pháp đích danh - Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải đánh giá lại loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đối thời điểm cuối năm tài * Để phản ánh giám đốc chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động loại vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ chấp hành chế độ thu chi tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.2 Kế toán tiền mặt: 1.2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ Nhà nước ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào Ngân hàng Nhà nước nhằm điều hịa tiền tệ lưu thơng, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nước quy định Ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt Nhà nước - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản Ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào Ngân hàng trừ trường hợp Ngân hàng cho phép tọa chi đơn vị xa Ngân hàng thiết phải toán qua Ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mượn tài khoản 1.2.2 Kế toán tiền mặt: - Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá q - Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thống kê nghiêm cấm thủ quỹ khơng trực tiếp mua, bán hàng hố, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm cơng việc kế tốn - Mức tồn quỹ phải tính tốn theo định mức hợp lý để giúp doanh nghiệp có thể: + Tránh rủi ro toán ngay, phải gia hạn toán nên bị phạt trả lãi cao + Không làm khả mua chịu từ nhà cung cấp + Tận dụng hội kinh doanh có lợi nhuận cao cho doanh nghiệp - Quy định trách nhiệm thủ quỹ: + Thủ quỹ chịu trách nhiệm khoản thu, chi tiền + Thu, chi phải có chứng từ chữ ký kế toán trưởng thủ trưởng + Thủ quỹ không kiêm nhiệm công tác khác + Thủ quỹ theo dõi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý - Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tạm ứng, Phiếu nhập kho… Để việc lập phiếu thu - phiếu chi hợp pháp, theo chế độ kế toán, người đứng đầu phận kế tốn cơng ty cần phải quy định chứng từ tương ứng kèm theo để u cầu tốn khơng phù hợp nhận biết xử lý kịp thời Các kế toán viên vào mà áp dụng * Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn thu - chi tiền mặt: - Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu - chi: chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền giấy đề nghị tốn, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn, hợp Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp đồng…Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền giấy tốn tiền tạm ứng, hóa đơn, hợp đồng, biên lý TSCĐ, biên góp vốn… - Kế tốn tiền mặt đối chiếu chứng từ đề nghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt phụ trách phận liên quan tuân thủ quy định, quy chế tài cơng ty), sau chuyển cho kế tốn trưởng xem xét - Kế toán trưởng kiểm tra lại ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan - Phê duyệt Giám đốc Phó giám đốc: vào quy định quy chế tài chính, quy định hạn mức phê duyệt cơng ty, Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi Các đề nghị chi, mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan - Lập chứng từ thu - chi: kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt - Ký duyệt chứng từ thu - chi: kế toán trưởng ký vào phiếu thu, phiếu chi - Thực thu - chi tiền: nhận phiếu thu phiếu chi kế toán lập kèm theo chứng từ gốc, thủ quỹ phải: + Kiểm tra số tiền phiếu thu, phiếu chi với chứng từ gốc + Kiểm tra nội dung ghi phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc hay không + Kiểm tra ngày tháng lập phiếu thu, phiếu chi chữ ký người có thẩm quyền + Kiểm tra số tiền thu vào chi cho xác để nhập xuất quỹ tiền mặt + Cho người nộp tiền nhận tiền ký vào phiếu thu phiếu chi + Thủ quỹ ký vào phiếu thu phiếu chi giao cho khách hàng liên Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp + Sau thủ quỹ vào phiếu thu phiếu chi ghi vào Sổ quỹ + Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao liên lại phiếu thu phiếu chi cho kế toán để làm ghi sổ + Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: - Nội dung: TK 111 dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm tồn quỹ tiền mặt - Kết cấu: Nợ TK 111 Các khoản tiền mặt tăng: + Thu tiền nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát kiểm kê + Chênh lệch tăng đánh giá lại ngoại tệ Có Các khoản tiền mặt giảm: + Chi tiền từ quỹ + Số tiền mặt thiếu phát kiểm kê + Chênh lệch giảm đánh giá lại ngoại tệ Số tiền tồn quỹ Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp + Tài khoản 1111 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, tồn qũy ngoại tệ doanh nghiệp quy đổi đồng Việt Nam Trần Thị Hồng Quyên Lớp CQ46/21.08