Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh thương mại thanh giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ại Đ c họ ISO 9001:2008 ải H g òn Ph KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên :Mai Thị Thùy Giảng viên hƣớng dẫn: ThS.Phạm Văn Tƣởng HẢI PHỊNG - 2013 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ại Đ c họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI THANH GIANG ải H g ịn Ph KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Mai Thị Thùy Giảng viên hƣớng dẫn:Th.S Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2013 Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ại Đ c họ NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP ải H g òn Ph Sinh viên:Mai Thị Thùy Mã SV:1113401076 Lớp Ngành:Kế toán –kiểm tốn : QTL502K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu vấn đề cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Đi sâu vào nghiên cứu mơ tả thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập Đƣa nhận xét chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp nói chung đơn vị thực tập nói riêng ại Đ Tìm số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền đơn vị họ Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán c H Sử dụng số liệu năm 2012 ải Địa điểm thực tập tốt nghiệp Ph Tên đơn vị :Cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang g ịn Địa chỉ:Số 39 Minh Khai.P.Minh Khai.Q.Hồng Bàng.TP.Hải Phòng Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ, nguyên tắc phƣơng pháp hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền ại Đ Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt họ 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt c H 1.2.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ ải 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 Ph 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 10 òn 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền gửi ngân hàng 11 g 1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 12 1.4 Kế toán tiền chuyển 12 1.4.1 Khái niệm 12 1.4.2 Tài khoản 13 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền chuyển 16 1.5 Các hình thức ghi sổ kế tốn Vốn tiền 18 1.5.1 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ 18 1.5.2 Hình thức sổ kế tốn nhật ký chung 19 1.5.3 Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Sổ 21 1.5.4 Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ 22 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI THANH GIANG 25 Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page 2.1.Giới thiệu chung công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang 25 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2.Chức năng,nhiệm vụ 25 2.1.3.Cơ cấu tổ chức 26 28 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang 29 2.2.1.Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang 30 2.2.2 Kế toán TGNH công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang……….55 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH Đ THƢƠNG MẠI THANH GIANG 67 ại 3.1.Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh,tổ chức kế tốn họ cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Thƣơng mại Thanh c Giang 67 H ải 3.1.1.Những ƣu điểm 68 Ph 3.1.2.Những hạn chế 70 òn 3.2.Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty g TNHH Thƣơng mại Thanh Giang 71 3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện 71 3.2.2.Mục đích,yêu cầu,phạm vi hoàn thiện 72 3.2.3.Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thƣơng mại Thanh Giang 72 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Phiếu thu PC Phiếu chi NKC Nhật ký chung GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản CK Cuối kỳ TNHH TM Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại ại Đ PT c họ ải H g òn Ph LỜI CẢM ƠN Khóa luận em đƣợc hồn thành dƣới hƣớng dẫn,chỉ dạy giảng viên Thạc sĩ Phạm Văn Tƣởng nhiệt tình giúp đỡ,cung cấp số liệu anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Do thời gian có hạn nên đề tài em dừng lại việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang,chƣa có điều kiện để tiến hành sâu thêm vào phần hành kế tốn khác.Cũng trình độ cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót,em mong nhận đƣợc ý kiến bảo thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện ại Đ Em xin chân thành cảm ơn! c họ Hải Phòng,ngày 14 tháng năm 2012 ải H g ịn Ph KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp,vốn tiền phận thiết yếu vốn sản xuất kinh doanh.Nó có tính khoản cao có ảnh hƣởng trực tiếp đến khả nắm bắt hội kinh doanh tức thời doanh nghiệp.Do vậy, quản lý tốt vốn tiền yêu cầu bắt buộc để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn vốn tiền ln vấn đề đƣợc nhà quản lý doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Mặt khác vốn tiền sở để đánh giá thực lực cơng ty q trình sản xuất kinh doanh,khả tài chính,khả tốn doanh nghiệp từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Đ Xuất phát từ lý trên,đồng thời qua thời gian thực tập Công ty ại TNHH Thƣơng mại Thanh Giang em sâu tìm hiểu thực tế nhận thấy họ đƣợc vai trò thiếu vốn tiền việc sản xuất kinh c doanh,sự cần thiết phải tổ chức công tác vốn tiền công ty.Trên sở H ải đó,em mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền ịn Ph cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp chƣơng chính: g Về mặt kết cấu phần mở đầu kết luận,phần nội dung đề tài gồm Chƣơng 1: Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Chƣơng 3: Một vài nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1- Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ, nguyên tắc phƣơng pháp hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.1- Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - Vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp ại Đ mua sắm vật tƣ hàng hoá để sản xuất, kinh doanh vừa kết việc mua bán hạch tốn thu hồi khoản nợ quy mô vốn tiền phản họ ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận tài c ải H sản ngắn hạn 1.1.2 - Yêu cầu quản lý vốn tiền Ph Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, ịn q trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Do vậy, việc sử g dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3- Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn cần thực tốt vấn đề sau: - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi quản lý tiền Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt nhƣ tiền gửi ngân hàng.Việc tập trung ghi toàn vào nhật ký chung mà chƣa có sổ Nhật ký đặc biệt nhƣ Nhật ký thu tiền,Nhật ký chi tiền chƣa thật phƣơng án tối ƣu,vì điều khiến cho sổ Nhật ký chung dày đặc,khơng tiện theo dõi thu,chi kỳ kế tốn  Cuối tháng định kỳ,công ty chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ,việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với số quỹ gặp khó khăn ảnh hƣởng nhiều đến việc mua bán,thanh toán tiền mặt  Mặt khác giao dịch toán với bạn hàng,có thể họ song phẳng tốn tiền hàng cho công ty,nhƣng trƣờng hợp bên mua nợ tiền Đ hàng đến hết hạn toán mà chƣa trả.Cơng ty chƣa trích lập ại khoản dự phịng nợ phải thu khó địi,điều ảnh hƣởng khơng nhỏ đến việc họ thu hồi vốn công ty c  Trong cơng tác kế tốn,cơng ty sử dụng máy vi tính nhƣng H ải đơn ghi nhận chứng từ kế toán phát sinh Excel.Để cơng việc kế Ph tốn thực cách nhanh chóng,chính xác góp phần tiết kiệm thời òn gian công ty nên thực việc giới hóa cơng tác kế tốn cách đƣa phần mềm kế tốn vào sử dụng hệ thống thơng tin g 3.2.Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang 3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện Nhƣ biết doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng nay,thì u cầu sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển.Muốn làm đƣợc điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc phát triển tốt,khơng ngừng nâng cao hiệu đồng vốn,là biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh cơng ty Vốn tiền cơng ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh.Để thực Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2.Mục đích,u cầu,phạm vi hồn thiện Đối với doanh nghiệp,yếu tố thông tin chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn.Do cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động cá nhân khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn,để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán,đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt ra.Muốn vậy,việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: Đ Phải tuân thủ chế độ tài chính,chế độ kế tốn hành ại Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty họ Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin kịp thời,chính xác c Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm,hiệu H ải Với mong muốn đƣợc đóng góp phần cơng sức nhỏ bé vào Ph cơng việc hồn thiện tổ chức kế toán vốn tiền,làm cho kế toán thực ịn trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu quả.Sau thời gian nghiên cứu g tìm hiểu phần hành kế tốn nói chung sâu nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Thanh Giang.Em xin mạnh dạn đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện tốt cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH thƣơng mại Thanh Giang 3.2.3.Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thương mại Thanh Giang 3.2.3.1.Ý kiến thứ nhất:Hạn chế toán tiền mặt,đẩy mạnh hình thức tốn qua ngân hàng Với xu hƣớng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt,những khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng.Bởi lẽ,hiện hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế,không ngân hàng nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ngày phát triển với dịch vụ tiện ích.Với công nghệ đại tiên tiến,việc chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện,giúp cho công ty tiết kiệm đƣợc thời gian,chi phí,an tồn quỹ tiền mặt,cũng nhƣ đồng tiền trình vận chuyển,hạn chế đƣợc tiêu cực xảy q trình tốn nhƣ sai sót,gian lận 3.2.3.2.Ý kiến thứ hai:Hồn thiện sổ sách kế tốn Cơng ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt,cụ thể Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền(mở riêng cho việc thu,chi tiền mặt tiền gửi).Điều giúp việc quản lý tiền đƣợc chặt chẽ,chính xác,thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu lƣợng tiền thu,chi kỳ thời điềm Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi sổ Nhật Đ ký đặc biệt khơng cần phải ghi vào Nhật ký chung mà đến cuối tháng ại kế toán tập hợp từ Nhật ký đặc biệt lần vào sổ cái.Mẫu sổ mở họ theo mẫu số S03a1-DN S03a2-DN(Ban hành theo định số c 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) sổ Nhật ký H ải thu tiền sổ Nhật ký chi tiền.Sau mẫu sổ nhật ký đặc biệt: g òn Ph Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1:Nhật ký thu tiền(Ghi Nợ TK111) Đơn vi:Công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Mẫu số: S03a1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:Số 39 Minh Khai.P.Minh Khai.Q.Hồng Bàng -HP Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) Diễn giải Ghi nợ TK 111 họ Chứng từ SH NT Đơn vị tính: đồng ại Đ 131 511 Ghi có TK 3331 … c D Số trang trƣớc chuyển sang … … … … … … 05/02 Công ty nhựa Vĩnh 6.806.030 6.806.030 An trả tiền hàng tháng trƣớc … … … … … … 15/02 Xuất bán xi măng,thu 19.199.994 17.454.540 1.745.454 tiền mặt … … … … … … Tổng cộng 14.123.449.036 3.975.820.114 1.561.334.816 156.133.482 TK khác Số tiền SH E … g òn Ph … … 05/02 PT45 C ải B H Ngày tháng ghi sổ A SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2012 … … 15/02 PT54 … … Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K … … … Page 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.2: Nhật ký thu tiền(Ghi Nợ TK112) Đơn vi:Công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Mẫu số: S03a1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:Số 39 Minh Khai.P.Minh Khai.Q.Hồng Bàng -HP Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng … 360.000.000 … … 1.222.384 … … 23.272.720 … g … 25.599.992 … 360.000.000 òn Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K 511 Ph 27/02 Ngân hàng Viettinbank thông báo lãi tiền gửi … Tổng cộng 131 ải … D Số trang trƣớc chuyển sang … … 12/02 Công ty Tân Anh trả tiền hàng … … 22/02 Xuất bán xi măng Ghi có TK 515 H … C c 27/02 … GBC 27 … GBC 32 GBC 33 Ghi nợ TK 112 họ … 22/02 B Diễn giải ại … 12/02 Chứng từ SH NT Đ Ngày tháng ghi sổ A 3331 … TK khác Số SH tiền E … 2.327.272 1.222.384 … … … … 21.952.332.286 7.965.197.591 4.045.629.511 2.743.031 404.562.951 … … … … Page 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.3: Nhật ký chi tiền(Ghi Có TK111) Đơn vi:Cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Mẫu số: S03a2 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:Số 39 Minh Khai.P.Minh Khai.Q.Hồng Bàng -HP Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: 2012 1331 … … … … TK khác Số tiền SH E … 8.021.078 … 11.200.000 … 3.300.000 … … 13.436.363.138 Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K … 8.021.078 … … 11.200.000 … … 656.599.559 … 134.400.000 g … òn … 334 Ph … PC54 … PC61 331 ải … 09/02 … 21/02 Ghi nợ TK 642 H … PC52 C c … 08/02 D Số trang trƣớc chuyển sang … … 08/02 Thanh toán tiền hàng cho công ty CPT Hà Nội … … 09/02 Tạm ứng lƣơng T2 … … 21/02 Mua máy in cho phịng giám đốc … … Tổng cộng Ghi có TK 111 họ B Diễn giải ại Chứng từ SH NT Đ Ngày tháng ghi sổ A Đơn vị tính: đồng … 3.000.000 … 300.000 … 1.243.436.625 … 712.686.716 Page 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.4: Nhật ký chi tiền(Ghi Có TK112) Đơn vi:Cơng ty TNHH Thƣơng mại Thanh Giang Mẫu số: S03a2 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:Số 39 Minh Khai.P.Minh Khai.Q.Hồng Bàng –HP Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng SH NT D GBN23 09/02 … … … 21/02 GBN28 21/02 … … … 26/02 GBN34 26/02 … … … … Trả tiền mua hàng … Trả tiền mua hàng … Trả tiền mua hàng … Tổng cộng Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K … … … 108.500.000 … … … 21.500.000 … … … 210.000.000 … … … Số tiền SH E 108.500.000 … g 09/02 òn … TK khác ải sang … … H Số trang trƣớc chuyển … … Ph C c B 331 họ ghi sổ A Ghi nợ TK Ghi có TK112 ại tháng Diễn giải Đ Chứng từ Ngày 21.500.000 … 210.000.000 … … 21.952.332.286 7.258.556.937 Page 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty phải tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Việc kiểm kê quỹ công ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối quý,cuối năm,do muốn kiểm tra đột xuất cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu,kiểm tra kịp thời.Vì vậy.công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm tra bàn giao quỹ,biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Bản kiểm kê quỹ đƣợc lập thành 02 bản: Một lƣu thủ quỹ,biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Ƣu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm đƣợc số tồn quỹ thực tế,số thừa thiếu so với số quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cƣờng quản lý Đ quỹ,làm sở quy trách nhiệm vật chất,ghi sổ kế toán chênh lệch ại Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: c họ ải H g òn Ph Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.5: Bảng kiểm kê quỹ Đơn vi:……… Mẫu số: 08 - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện ại Đ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B x x c họ STT Số dƣ theo sổ quỹ: II Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại ịn - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x ải H I Ph g - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên : Mai Thị Thùy - Lớp: QTL502K Page 79 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.3.4.Ý kiến thứ tư:Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay,các khoản phải thu khách hàng công ty lớn,điều gián tiếp gây khó khăn cho cơng ty trƣờng hợp cần cấp vốn gấp.Vì vậy,ngồi việc khuyến khích khách hàng tốn sớm,cơng ty cần lập hồ sơ chi tiết cho khoản nợ,từng đối tƣợng khách hàng,hàng tháng báo cáo lên Ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi Theo thơng tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó đòi theo phƣơng pháp xác định mức dự phòng cần lập: Mức dự phịng trích lập 6tháng ≤ T≤ năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm