Bài giảng đạo đức kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG BÀI GIẢNG ĐẠO ĐỨC KẾ TỐN GV: Huỳnh Thị Cẩm Thơ Khoa Kế toán – Tài – Ngân Hàng Email: htctho0101@gmail.com Nhiệm vụ sinh viên • NÊN: • + Tham dự học, thảo luận, kiểm tra theo quy chế hành nhà trường • + Dự lớp: 80% tiết giảng: Vắng buổi không phép trừ 0,25 điểm; vắng buổi khơng phép: cấp thi • KHƠNG NÊN: • + SỬ DỤNG ĐIỆN THOẠI KHI ĐANG HỌC Tiêu chẩn đánh giá sinh viên Hình thức kiểm tra, thi Thảo luận lớp Điểm chuyên cần: điểm Kiểm tra kỳ: điểm Báo cáo nhóm: điểm Thi kết thúc môn: điểm Kiểm tra lớp: Tự luận Thi kết thúc môn: Tự luận ĐỀ CƢƠNG CHI TIẾT MÔN HỌC Mã số học phần : 0301000087 Số tín học phần : tín Số tiết học phần : 30 tiết lý thuyết, tiết thực hành Nội dung: Chƣơng Tổng quan đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán Chƣơng Các nguyên tắc đạo đức kế toán Chƣơng Một số đặc điểm kế toán, kiểm toán Chƣơng Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên, nhóm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Chƣơng Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp áp dụng cho người có chứng hành nghề kiểm toán viên kế toán viên làm việc doanh nghiệp, tổ chức Chƣơng 6: Các vấn đề liên quan đến đạo đức ngân hàng Tài liệu tham khảo [1] Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên độc lập (2009), TS Trần Thị Giang Tân, NXB Tài [2] Nguyễn Thị Hoàng Anh Đặng Thùy Trang (dịch thuật) Đạo đức kinh doanh NXB Trẻ 2007 [3] Văn liên quan: - Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng năm 2015 Bộ Tài quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam - Hướng dẫn thực Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán Hội Kế toán kiểm toán VN (số 128/HKT ngày 30/07/2007) Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn Việt Nam (QĐ 87/2005/QĐ-BTC) • CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN 1.1 Một số khái niệm đạo đức ĐẠO ĐỨC LÀ GÌ ? Theo nghĩa Hy Lạp (Ethiko Ethos): - Đạo đức phong tục tập quán - Cách cư xử người Theo nghĩa Hán Việt: - “Đạo” : đường đi, lối sống -“Đức” : đức tính, nhân đức, luân lý Theo nghĩa tổng quát: - Đạo đức = làm người a) KHÁI NIỆM VỀ ĐẠO ĐỨC - Đạo đức hệ thống qui tắc, nguyên tắc, chuẩn mực xã hội, biểu qua mối quan hệ người với người, người với cộng đồng xã hội, người với tự nhiên với thân họ - Đạo đức biết phân biệt – sai biết làm điều - Nhờ có đạo đức mà người tự giác điều chỉnh hành vi cho phù hợp với lợi ích cá nhân lợi ích cộng đồng xã hội a) KHÁI NIỆM VỀ ĐẠO ĐỨC - Đạo đức thể chỗ: người tham gia vào hoạt động sản xuất hoạt động sống, ý thức trách nhiệm thân người khác cộng đồng - Khi thực nghĩa vụ đạo đức: Con người mang tính tự giác thân nhận thức vấn đề - Con người ln có cảm giác hạnh phúc, hài lịng tình cảm cao thượng, lịng tự trọng phẩm giá người - Nghĩa vụ đạo đức có mối quan hệ chặt chẽ với nghĩa vụ pháp lý Nghĩa vụ đạo đức nghĩa vụ pháp lý có chung mục đích nhằm điều chỉnh hành vi người cho phù hợp với qui tắc, chuẩn mực chung XH CÁC PHẠM TRÙ CỦA ĐẠO ĐỨC - Lương tâm Thiện ác Nghĩa vụ Nhân phẩm Danh dự Lịch Biết ơn Lễ độ Tự trọng Khoan dung - Tôn trọng - Liêm khiết - Thật - Tự lập - Giản dị - Tự chủ - Tiết kiệm - Năng động - Trung thực - Sáng tạo - Đoàn kết - Giữ chữ tín - Dũng cảm - Lý tưởng - Siêng - Chí cơng vơ tư - Tương trợ - Lịng thương người - Tơn sư trọng đạo 10 - Nguyên nhân khách quan Nguyên nhân từ trị pháp luật Các khoản vay sách thuộc ngân hàng thương mại Luật phát thường xuyên thay đổi Luật không quán, mâu thuẩn, không rõ ràng, Luật đất đai, luật bảo vệ tài nguyên môi trường Môi trường kinh tế Vấn đề chu kỳ kinh tế Vấn đề lạm phát Vấn đề thất nghiệp Vấn đề tỷ giá…………… 33 Ngun nhân từ phía NH Nhóm thuộc chế, sách thân ngân hang Thiếu sách cho vay Thiếu tiêu chuẩn rõ ràng Việc cấp tín dụng q tập trung Thiếu kiểm sốt chặt chẽ, khoa học Cán tín dung: rủi ro đạo đức trình độ cán tín dụng Vấn đề quy trình thẩm định tín dụng, đo lường RRTD, kiểm tra giám sát tín dụng Vấn đề thơng tin khơng đầy đủ Vấn đề áp dụng phịng chống RRTD - 34 - Nguyên nhân từ người vay Không thực nghĩa vụ cam kết Đạo đức người vay (giả tạo hồ sơ, hợp đồng mua bán) - Nguyên nhân từ đảm bảo tín dụng Khó định giá Tính khả mại thấp, tài sản chuyên dùng Tranh chấp pháp lý Giá biến động (tài sản giảm giá trị, thay đổi trạng….) 35 36 BÀI TẬP NHĨM Các nhóm nộp file in vào ngày báo cáo Trên file in có danh sách nhóm ( xếp theo thức tự danh sách lớp, ghi nhóm trưởng) Nội dung phân tích rõ ràng, có số liệu dẫn chứng, minh họa Khuyến khích dùng hình ảnh, clip, … trình chiếu báo cáo Bài báo cáo thuyết trình tối đa 30 phút Nhóm 1: Lợi ích tài vấn đề hối lộ Đưa tình hướng giải vấn đề - Đưa lý thuyết hối lộ - Các hình thức hối lộ - Đưa ví dụ minh họa, hình ảnh, video - Thống kê số liệu hối lộ - Các hình thức sử lý hối lộ - Tóm lại kết nghiên cứu Nhóm Những gian lận BCTC công ty Việt Nam - Đưa lý thuyết gian lận BCTC - Các hình thức gian lận BCTC - Đưa ví dụ minh họa, hình ảnh, video - Thống kê số liệu doanh nghiệp gian lận - Các hình thức sử lý gian lận - Tóm lại kết nghiên cứu Nhóm Các vấn đề gian lận thuế công ty nước lãnh thổ Việt Nam VD như: gian lận METRO, ADIDAS, NIKE… - Miêu tả tình thơng tin, hình ảnh - Thống kê số liệu, - Nguyên nhân công ty gian lận - Giải pháp nhóm sở quan Nhà nước Nhóm Thời gian gần đây, vấn đề giá trị đạo đức nhân viên ngân hàng giảm đi, nguyên nhân đâu (tập trung vào tiền gửi tiền vay)? - Đưa rủi ro => nhận diện rủi ro - Thống kê số liệu, - Hình ảnh minh họa, - Nhật xét vấn đề rủi ro nêu - Làm để giảm thiểu rủi ro Nhóm Xây dựng đạo đức kinh doanh – quan hệ chủ doanh nghiệp người lao động Nhóm lựa chọn vấn đề sau: - Đình cơng - Nguy hiểm, bệnh tật tai nạn người lao động - Lao động nữ - vấn đề rào cản mưu sinh thăng tiến - Những vấn đề đạo đức liên quan đến quản lý… u cầu: - Miêu tả tình thơng tin, hình ảnh - Nguyên nhân gây vấn đề - Giải pháp nhóm sở chủ doanh nghiệp Nhóm Xây dựng văn hóa doanh nghiệp, văn hóa doanh nghiệp có ảnh hưởng đến rủi ro đạo đức vấn đề tiền lương, chế độ đãi ngộ, hội thăng tiến……… nội dung liên quan đến việc xây dựng văn hóa doanh nghiệp - Khái niệm, đặc điểm, đặc trưng văn hóa doanh nghiệp - Biểu văn hóa doanh nghiệp - Các nhân tố tạo lập văn hóa doanh nghiệp Cho ví dụ: xây dưng văn hóa DN cơng ty cụ thể - Miêu tả tình thơng tin, hình ảnh - Văn hóa DN có ảnh hưởng đến phát triển doanh nghiệp BÀI TẬP Bài tập 1: Nhận định trường hợp Giải thích Bài tập Bài tập Hỏi: Nhận xét sai phạm KTV tiến hành kiểm toán tài khoản nợ phải thu khách hàng? Cho biết KTV chịu trách nhiệm tình này? Phương tiện giúp KTV tự bảo vệ? Bài tập Bài Cho biết giao dịch mà Lân phát có phải hành vi không tuân thủ hay gian lận?/ KTV Lân có vi phạm tính bảo mật cơng bố thông tin này? Nếu bạn Lân bạn làm trường hợp Bài 6 Hỏi: Liệu cơng ty kiểm tốn Anh Vũ có sai phạm việc chấp nhận hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty Rạng Đơng khơng? Phân tích trách nhiệm cơng ty kiểm tốn khách hàng hành vi biển thủ thủ quỹ Lưu Việc CTY Rạng Đông yêu cầu Cty Anh VŨ bồ thường 800 triệu có hợp lý khơng? Bài Bình Minh cơng ty thương mại chun bán hàng điện tử số dư hàng tồn kho BCTC khoản mục trọng yếu Trong năm hành niênn độ kế toán kết thúc ngày 31.12.200x), KTV Cúc (thực kiểm tốn cho cty Bình Minh từ nhiều năm nay) tiếp tục thực hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty KTV Cúc khơng chứng kiến kê vòng năm gần với lý việc kiểm kê công ty tiến hành tốt qua chứng kiến kiểm kê năm trước ,KTV Cúc khơng phát sai sót hàng tồn kho Yêu cầu : 1)Nhận xét cách làm việc KTV Cúc 2) Ngân hang ABC dựa vào BCTC kiểm tốn Bình Minh vay Sau này, ABC ko đòi nợ phát BCTC Bình Minh khai khống hàng tồn kho hàng trăm triệu đồng mà KTV Cúc khơng phát khơng chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho.ABC kiện cơng ty Kiểm tốn X&T (nơi Lân làm việc) Hãy phân tích tất trường hợp xảy trách nhiệm pháp lý cơng ty kiểm tốn X&T ABC Bài tập Ngày 21/4 KTV Minh thực kiểm toán cho CT Sông Hậu (đây CT thuộc sở hữu Nhà nước), KTV thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định Trước đó, em gái minh mua cổ phiếu ưu đãi chia cổ tức từ phía cơng ty Sơng Hậu Đồng thời q trình thục kiểm tốn, thành viên BGĐ CT Sơng Hậu chụp hình Minh làm việc sai phạm? Như vậy, q trình Minh kiểm tốn đưa định Báo cáo kiểm tốn có trung thực không? Sẽ xảy nguy nào? Các em đưa biện pháp bảo vệ cần thiết