Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Đạo đức nghề nghiệp kế toán - kiểm toán: Chương 1 - Khái quát về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kế toán, kiểm toán. Chương này có nội dung trình bày về: khái niệm và vai trò của đạo đức nghề nghiệp; chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo IFAC và Việt Nam; khái niệm độc lập trong hành nghề kế toán kiểm toán; các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cơ bản; các nguy cơ và biện pháp bảo vệ;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ MƠN KIỂM TỐN ▪ Học phần trang bị cho người học kiến thức sở thực tiễn vấn đề liên quan đến Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo khn mẫu đạo đức nghề nghiệp Liên đồn kế toán quốc tế (IFAC) Việt Nam ▪ Giúp người học đưa định phù hợp với khuôn khổ đạo đức để bảo vệ uy tín cá nhân, uy tín nghề nghiệp trình cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn; ngăn ngừa rắc rối pháp lý xảy Khái quát chuẩn mực đạo đức Chương nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Thực hành áp dụng Chuẩn mực đạo Chương đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Trách nhiệm pháp lý người làm Chương kế toán, kiểm toán TT Tên tác giả Giáo trình Whittington, R Năm XB 2014 Leung, P., Coram, P., Cooper, 2015 B J., & Richardson, P Sách giáo trình, sách tham khảo PGS.TS Nguyễn Phú Giang 2016 Các website, phần mềm, … IFAC IESBA 2020 IAASB 2015 Bộ Tài 2015 Tên sách,giáo trình, tên báo, văn NXB, tên tạp chí/nơi ban hành VB Principles of auditing and other assurance McGraw Hill services (NV.0006220) Modern Auditing and Assurance Services Willey Giáo trình Kiểm tốn (GT 002783) NXB Thống Kê Code of Ethics for Professional Accountants www.ifac.org Handbook of the International Code of Ethics https://www.ifac.org/syste for Professional Accountants, 2020 Edition m/files/publications/files/I ESBA International Framework for Assurance www.iaasb.org Engagements Thông tư 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức www.thuvienphapluat.vn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 1.1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1.2 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo IFAC Việt Nam 1.3 Khái niệm độc lập hành nghề kế toán kiểm toán 1.4 Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 1.5 Các nguy biện pháp bảo vệ 1.1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò 1.1.1 Khái niệm Đạo đức nghề nghiệp định nghĩa quy tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội 1.1.1 Khái niệm Đạo đức nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải người có đạo đức, tổ chức kiểm tốn phải cộng đồng người có đạo đức Bên cạnh luật pháp với luật pháp, việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp giúp cho thành viên ln trì thái độ nghề nghiệp đắn, giúp bảo vệ nâng cao uy tín cho nghề kiểm tốn xã hội, tạo nên bảo đảm chất lượng cao dịch vụ cung ứng cho khách hàng xã hội 1.1.1 Khái niệm Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán VN quy tắc nhằm hướng dẫn cho kế toán, kiểm toán viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích nghề nghiệp xã hội Nói cách khác, quy định đạo đức nghề nghiệp giúp nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm toán 10 1.5 Các nguy biện pháp bảo vệ NGUY CƠ BIỆN PHÁP BẢO VỆ 27 Các nguy Nguy tư lợi • Nguy lợi ích tài lợi ích khác gây ảnh hưởng tới xét đốn hay hành xử kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp; Nguy tự kiểm tra • Nguy kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp khơng đánh giá cách hợp lý kết xét đốn chun mơn hay kết dịch vụ họ cá nhân khác doanh nghiệp kế toán, kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc thực trước đó, mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp dựa vào để hình thành xét đốn thực hoạt động cung cấp dịch vụ mình; Nguy bào chữa • Nguy kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp tìm cách bênh vực khách hàng doanh nghiệp, tổ chức nơi làm việc tới mức làm ảnh hưởng tới tính khách quan thân; Nguy từ quen thuộc • Nguy gây quan hệ lâu dài thân thiết với khách hàng doanh nghiệp, tổ chức nơi làm việc, khiến kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp dễ thông cảm cho quyền lợi dễ dàng chấp nhận cho việc làm họ; Nguy bị đe dọa • Nguy kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp bị ngăn cản hành xử cách khách quan đe dọa có thực cảm nhận thấy, bao gồm sức ép gây ảnh hưởng không hợp lý đến kế toán viên, 28 kiểm toán viên chuyên nghiệp Các biện pháp bảo vệ Các biện pháp bảo vệ hành động phương pháp khác nhằm loại trừ làm giảm nguy xuống mức chấp nhận 29 Các biện pháp bảo vệ Quy định pháp luật quy định có liên quan Biện pháp xây dựng mơi trường làm việc 30 Các biện pháp bảo vệ tổ chức nghề nghiệp quy định, pháp luật quy định có liên quan điều chỉnh Sốt xét độc lập Học vấn, đào tạo kinh nghiệm Biện pháp bảo vệ Sự giám sát Chuẩn mực nghề nghiệp Cập nhật kiến thức Quản trị doanh nghiệp 31 Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc Kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp doanh nghiệp 32 Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc áp dụng Kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề Doanh nghiệp kế toán, kiểm toán Hợp đồng cụ thể 33 Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc cấp độ doanh nghiệp kế toán, kiểm toán (1) Lãnh đạo doanh nghiệp kế toán, kiểm toán nhấn mạnh tầm quan trọng việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức bản; (2) Lãnh đạo doanh nghiệp kiểm tốn u cầu thành viên nhóm thực dịch vụ đảm bảo hành động lợi ích công chúng; (3) Chính sách, thủ tục thực giám sát chất lượng hợp đồng dịch vụ; (4) Quy định văn cần thiết việc: (i) Xác định nguy ảnh hưởng đến việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức bản; (ii) Đánh giá mức độ nghiêm trọng nguy này; (iii) Áp dụng biện pháp bảo vệ để loại trừ làm giảm nguy xuống mức chấp nhận được, từ chối thực hay rút khỏi hợp đồng dịch vụ có liên quan khơng có khơng thể áp dụng biện pháp bảo vệ thích hợp; 34 Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc cấp độ doanh nghiệp kế toán, kiểm tốn (5) Chính sách thủ tục nội quy định văn yêu cầu tuân thủ nguyên tắc đạo đức bản; (6) Chính sách thủ tục hỗ trợ cho việc xác định lợi ích mối quan hệ doanh nghiệp kế tốn, kiểm tốn thành viên nhóm thực hợp đồng dịch vụ khách hàng; (7) Chính sách thủ tục để giám sát quản lý (nếu cần), phụ thuộc vào doanh thu từ khách hàng riêng lẻ; 35 Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc cấp độ doanh nghiệp kế toán, kiểm toán (8) Sử dụng thành viên Ban Giám đốc nhóm thực hợp đồng dịch vụ khác với chế báo cáo riêng để thực dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; (9) Chính sách thủ tục nghiêm cấm thành viên khơng phải thành viên nhóm thực hợp đồng dịch vụ gây ảnh hưởng không phù hợp đến kết hợp đồng dịch vụ; (10) Trao đổi kịp thời sách thủ tục doanh nghiệp kế toán, kiểm toán thay đổi sách thủ tục đến Ban Giám đốc nhân viên chuyên nghiệp, thực đào tạo, tập huấn đầy đủ sách thủ tục này; 36 Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc cấp độ doanh nghiệp kế toán, kiểm toán (11) Phân công lãnh đạo cấp cao chịu trách nhiệm giám sát vận hành thích hợp hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kế toán, kiểm tốn; (12) Thơng báo cho thành viên Ban Giám đốc nhân viên chuyên nghiệp danh sách khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo đơn vị có liên quan mà doanh nghiệp kiểm tốn phải trì tính độc lập; (13) Cơ chế kỷ luật nhằm nâng cao tuân thủ sách thủ tục; (14) Chính sách thủ tục cơng khai để khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên trao đổi thông tin với cấp quản lý doanh nghiệp kế toán, kiểm toán vấn đề liên quan đến việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức mà họ quan tâm 37 Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc cấp độ hợp đồng cụ thể (1) Chỉ định kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp khác không tham gia vào dịch vụ phi đảm bảo để sốt xét lại cơng việc mà nhóm dịch vụ làm đưa ý kiến tư vấn, cần thiết; (2) Chỉ định kiểm tốn viên chun nghiệp khơng phải thành viên nhóm thực dịch vụ đảm bảo để soát xét lại cơng việc mà nhóm dịch vụ làm đưa ý kiến tư vấn, cần thiết; (3) Tham khảo ý kiến tư vấn từ bên thứ ba độc lập thành viên Ban Giám đốc không tham gia trực tiếp điều hành, tổ chức nghề nghiệp kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp khác; 38 Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc cấp độ hợp đồng cụ thể (4) Thảo luận với Ban quản trị khách hàng vấn đề đạo đức; (5) Thông tin cho Ban quản trị khách hàng tính chất mức phí dịch vụ cung cấp; (6) Mời doanh nghiệp kế toán, kiểm toán khác thực thực lại toàn phần hợp đồng dịch vụ; (7) Luân chuyển nhân cấp cao nhóm thực dịch vụ đảm bảo 39 Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc áp dụng Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp doanh nghiệp (1) Hệ thống giám sát doanh nghiệp chế giám sát khác doanh nghiệp, tổ chức nơi kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp làm việc; (2) Các quy tắc đạo đức hành vi ứng xử doanh nghiệp, tổ chức; (3) Thủ tục tuyển dụng doanh nghiệp, tổ chức nhấn mạnh tầm quan trọng việc tuyển dụng nhân viên có lực phẩm chất; (4) Hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ; (5) Các biện pháp kỷ luật thích hợp; 40 Các biện pháp bảo vệ mơi trường làm việc áp dụng Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp doanh nghiệp (6) Phong cách lãnh đạo trọng vào việc ứng xử có đạo đức kỳ vọng vào việc nhân viên hành động cách có đạo đức; (7) Các sách thủ tục nhằm thực theo dõi chất lượng, hiệu công việc nhân viên; (8) Trao đổi kịp thời với tất nhân viên sách thủ tục doanh nghiệp, tổ chức, kể thay đổi (nếu có), có chương trình đào tạo phù hợp sách thủ tục đó; (9) Các sách thủ tục nhằm trao quyền khuyến khích nhân viên trao đổi thông tin với cấp lãnh đạo cao doanh nghiệp, tổ chức vấn đề đạo đức khiến họ quan ngại mà không sợ bị trù dập; (10) Tham khảo ý kiến tư vấn kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phù hợp khác 41 ... 1. 2 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo IFAC Việt Nam 1. 2 .1 Chuẩn mực đạo đức IFAC 1. 2.2 Chuẩn mực đạo đức Việt Nam 12 1. 2 .1 Chuẩn mực đạo đức IFAC 13 Thông tư 70/2 015 /TT-BTC)... Thông tư 70/2 015 /TT-BTC Chuẩn mực đạo đức www.thuvienphapluat.vn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 1. 1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1. 2 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo... Việt Nam 1. 3 Khái niệm độc lập hành nghề kế toán kiểm toán 1. 4 Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 1. 5 Các nguy biện pháp bảo vệ 1. 1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1. 1 .1 Khái niệm 1. 1.2 Vai