KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ 2 NĂM HỌC 2021 2022 Đề tài bài tập lớn ( Đề 1) Trình bày hiểu biết của anh (chị) về các nguyên tắc cơ bản của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam Trên cơ sở hiểu biết của mình, anh (chị) hãy liên hệ thực tế về việc vi phạm nguyên tắc của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán tại một doanh nghiệp cụ thể Hà Nội, ngày 18 tháng 5 năm 2022 MỤC LỤC CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA CHUẨN MỰC ĐẠ.
KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ NĂM HỌC 2021-2022 Đề tài bài tập lớn: ( Đề 1) Trình bày hiểu biết anh (chị) về nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam Trên sở hiểu biết mình, anh (chị) liên hệ thực tế về việc vi phạm nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán doanh nghiệp cụ thể Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2022 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán .1 1.1.1 Tính trực .1 1.1.2 Tính khách quan 1.1.3 Tính bảo mật 1.1.4 Năng lực chuyên môn và tính thẩn trọng 1.1.5 Tư cách nghề nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VI PHẠM NGUYÊN TẮC CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TỐN, KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SÔNG GIANG 2.1 Giới thiệu về công ty 2.2 Thực trạng vi phạm nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn Cơng Ty TNHH Sơng Giang 2.3 Nguyên nhân thực trạng về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp công ty 2.3.1 Đối tượng hữu quan về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp 2.3.2 Mâu thuẫn về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp 10 2.3.3 Nguyên nhân về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp .10 2.4 Đề xuất giải pháp 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức sau: - Tính trực: Phải thẳng thắn, trung thực tất mối quan hệ chuyên môn kinh doanh - Tính khách quan: Không cho phép thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng khơng hợp lý chi phối xét đốn chun mơn kinh doanh - Tính bảo mật: Phải bảo mật thơng tin có từ mối quan hệ chun mơn kinh doanh, vậy, không tiết lộ thông tin cho bên thứ ba chưa đồng ý bên có thẩm quyền, trừ có quyền nghĩa vụ phải cung cấp thông tin theo yêu cầu pháp luật quan quản lý tổ chức nghề nghiệp, không sử dụng thông tin lợi ích cá nhân kế tốn viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp bên thứ ba - Năng lực chun mơn tính thận trọng: Thể hiện, trì hiểu biết kỹ chuyên môn cần thiết nhằm đảm bảo khách hàng chủ doanh nghiệp cung cấp dịch vụ chuyên môn có chất lượng dựa kiến thức chuyên môn, pháp luật kỹ thuật, đồng thời hành động cách thận trọng phù họp với chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật áp dụng - Tư cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp 1.1.1 Tính trực Ngun tắc tính trực u cầu tất kế tốn viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải thẳng thắn trung thực tất mối quan hệ chuyên môn kinh doanh Tính trực yêu cầu việc hành xử cách công đáng tin cậy Kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp khơng để bị gắn tên với báo cáo, tờ khai, thông báo thông tin khác mà họ cho thơng tin đó: (a) Có sai sót trọng yếu gây hiểu nhầm (b) Được đưa cách thiếu thận trọng (c) Bỏ sót che đậy thơng tin cần thiết mà việc bỏ sót che đậy dẫn tới việc thơng tin bị hiểu nhầm Khi kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp nhận thấy họ bị gắn tên với thông tin này, họ phải tiến hành bước cần thiết để chấm dứt việc bị gắn tên với thơng tin 1.1.2 Tính khách quan Ngun tắc tính khách quan u cầu tất kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp khơng để thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng khơng hợp lý đối tượng khác chi phối xét đốn chun mơn hay kinh doanh Khi lựa chọn áp dụng tiêu chuẩn đạo đức có liên quan đến tính khách quan, cần có quan tâm đáng kể nhân tố sau: • Người làm kế toán người làm kiểm toán, trường hợp phải chịu áp lực mạnh, dẫn đến việc vi phạm tính khách quan • Do định nghĩa quy định tất trường hợp phải chịu áp lực nên phải quy định tiêu chuẩn để xác định mối quan hệ có khả dẫn đến việc vi phạm tính khách quan người làm kế tốn người làm kiểm tốn • Cần tránh mối quan hệ dẫn đến thành kiến, thiên vị bị ảnh hưởng người khác dẫn đến vi phạm tính khách quan • Người làm kế tốn người làm kiểm tốn có nghĩa vụ đảm bảo tơn trọng tính khách quan quan hệ cá nhân liên quan đến dịch vụ chuyên nghiệp • Người làm kế tốn người làm kiểm tốn khơng nên nhận quà tặng quà, dự chiêu đãi mời chiêu đãi đến mức làm ảnh hưởng đáng kể tới đánh giá nghề nghiệp tới người họ làm việc Quà tặng chiêu đãi quan hệ tình cảm cần thiết người làm kế toán người làm kiểm toán nên tránh trường hợp ảnh hưởng đến tính trực, khách quan dẫn đến tai tiếng nghề nghiệp 1.1.3 Tính bảo mật Nguyên tắc tính bảo mật yêu cầu kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp khơng được: (a) Tiết lộ thơng tin có từ mối quan hệ chuyên môn kinh doanh ngồi doanh nghiệp kế tốn, kiểm tốn hay doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc chưa có đồng ý người có thẩm quyền, trừ có quyền nghĩa vụ phải công bố theo quy định pháp luật hướng dẫn tổ chức nghề nghiệp (b) Sử dụng thơng tin mật có từ mối quan hệ chuyên môn kinh doanh để phục vụ lợi ích cá nhân hay lợi ích bên thứ ba Phải trì bảo mật thơng tin mơi trường ngồi cơng việc, phải cảnh giác với rủi ro tiết lộ thông tin cách không cố ý, đặc biệt đối tác thân thiết công việc kinh doanh thành viên có quan hệ gia đình gần gũi trực tiếp Phải trì bảo mật thơng tin có từ khách hàng tiềm đơn vị nơi họ có khả tuyển dụng tương lai Phải trì bảo mật thơng tin nội doanh nghiệp kế toán, kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc Phải tiến hành bước hợp lý để đảm bảo nhân viên thuộc quyền quản lý họ, người cung cấp ý kiến tư vấn hỗ trợ họ tôn trọng trách nhiệm bảo mật kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp Sau trường hợp mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp yêu cầu yêu cầu cung cấp thông tin mật việc cung cấp thơng tin thích hợp: (a) Việc cung cấp thông tin pháp luật cho phép khách hàng chủ doanh nghiệp chấp thuận (b) Việc cung cấp thơng tin theo u cầu pháp luật, ví dụ: i Cung cấp tài liệu chứng khác q trình tố tụng; ii Cung cấp thơng tin cho quan có thẩm quyền thích hợp hành vi vi phạm pháp luật bị phát (c) Có quyền nghĩa vụ chun mơn phải cung cấp, mà quyền nghĩa vụ không bị cấm theo quy định pháp luật, nhằm: i Tuân thủ quy trình sốt xét chất lượng tổ chức nơi họ thành viên tổ chức nghề nghiệp ii Cung cấp thơng tin cho q trình chất vấn kiểm tra tổ chức nghề nghiệp nơi họ thành viên quan có thẩm quyền iii Bảo vệ quyền lợi kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp trình tố tụng iv Tuân thủ quy định chuẩn mực chuyên môn yêu cầu đạo đức Khi quyết định có nên cung cấp thơng tin mật hay khơng, kế tốn viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp cần xem xét vấn đề sau: (1) Liệu quyền lợi bên, bao gồm bên thứ ba mà quyền lợi họ bị ảnh hưởng, có bị tổn hại hay không nếu khách hàng chủ doanh nghiệp đồng ý để kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp cung cấp thơng tin (2) Liệu kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp có biết có chứng rõ ràng, điều kiện thực tế cho phép thông tin liên quan hay không Khi chứng rõ ràng cho kiện, khơng có đầy đủ thơng tin khơng có đủ chứng cho kết luận, kế toán viên, kiểm toán viên chun nghiệp phải sử dụng xét đốn chun mơn để xác định hình thức cung cấp thơng tin, nếu quyết định cung cấp (3) Cách thức công bố thông tin phù hợp đối tượng tiếp nhận thông tin (4) Liệu đối tượng tiếp nhận thơng tin có phải đối tượng phù hợp không 1.1.4 Năng lực chuyên môn và tính thẩn trọng Nguyên tắc lực chun mơn tính thận trọng u cầu tất kế toán viên,kiểm toán viên chuyên nghiệp phải: (a) Duy trì kiến thức kỹ chun mơn mức cần thiết để đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn đạt chất lượng cho khách hàng chủ doanh nghiệp (b) Hành động thận trọng theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật phù hợp cung cấp hoạt động dịch vụ chuyên môn Sự thận trọng bao gồm trách nhiệm hành động phù hợp với yêu cầu công việc cách cẩn thận, kỹ lưỡng kịp thời Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tiến hành bước thích hợp để đảm bảo nhân viên thuộc quyền quản lý mặt chuyên môn họ đào tạo giám sát thích hợp Khi thích hợp, kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp phải thông báo cho khách hàng, chủ doanh nghiệp đối tượng sử dụng dịch vụ hoạt động họ biết hạn chế vốn có dịch vụ hoạt động 1.1.5 Tư cách nghề nghiệp Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tránh làm giảm uy tín nghề nghiệp quảng bá thân cơng việc Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải trung thực, thẳng thắn không được: (a) Cường điệu dịch vụ mà họ thực hiện, trình độ hay kinh nghiệm thân (b) Đưa thơng tin, giới thiệu làm uy tín hay đưa so sánh khơng có công việc bên khác CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VI PHẠM NGUYÊN TẮC CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TỐN, KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SƠNG GIANG 2.1 Giới thiệu về cơng ty - Tên đầy đủ : Công ty TNHH Sông Giang - Tên giao dịch : SONG GIANG CO.,LTD - Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Hai thành viên trở lên - Mã số th́: 0600343506 - Địa chỉ: Xóm Mỹ Hịa, xã Hải Giang, huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định - Giám đốc: Vũ Mạnh Hùng - Số điện thoại: 03503874637 - Ngày cấp giấy phép : 14/12/2005 - Ngày hoạt động: 14/12/2005 ( Đã hoạt động 14 năm ) - Cơng ty thành lập có vốn điều lệ là: 4.500.000.000 đồng - Công ty TNHH Sông Giang: Giấy phép kinh doanh số 0600343506 Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp ngày 14/12/2005) - Tài khoản số: 48010000081970 ; 3207201001944 - Ngân hàng: NH TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM ĐỊNH, NH NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HUYỆN HẢI HẬU - Lĩnh vực chính: ✓ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng ✓ Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác ✓ Sản xuất sản phẩm chịu lửa ✓ Vận tải hàng hóa đường ✓ Ni trồng thủy sản nội địa 2.2 Thực trạng vi phạm nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn Cơng Ty TNHH Sơng Giang Ngày 7/2/2022 kiểm tốn viên Phạm Tiến Anh cơng ty Kiểm toán E&Y giao phụ trách kiểm toán báo cáo tài năm 2021 cơng ty TNHH Sơng Giang Trước kiểm tốn, giám đốc cơng ty TNHH Sơng Giang tặng kiểm tốn viên Phạm Tiến Anh phần quà sản phẩm công ty kinh doanh.Trong q trình kiểm tốn lúc phụ trách nhiều hợp đồng kiểm tốn cơng ty TNHH Sơng Giang yêu cầu phát hành báo cáo kiểm toán gấp nên Tiến Anh khơng trực tiếp kiểm tốn mà phân cơng cho trợ lý kiểm tốn viên thực kiểm toán ngày Các trợ lý kiểm toán viên sinh viên năm cuối thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn E&Y Sau vào giấy tờ làm việc trợ lý kiểm toán viên, ngày 10/2/2022 kiểm toán viên Tiến Anh phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận tồn phần Tiến Anh khơng biết báo cáo cơng TNHH Sơng Giang sử dụng cho mục đích vay ngân hàng khơng phải mục đích hồn thiện báo cáo tài trước nộp cho quan thuế ghi hợp đồng kiểm toán cản trở trợ lý kiểm toán viên thực kiểm tra khoản mục hàng tồn kho doanh thu Tháng 5/2022 cơng ty TNHH Sơng Giang gặp khó khăn tài buộc phải tiến hành thủ tục phá sản Khi tiến hành thủ tục lý tài sản, người ta phát có nhiều sai phạm báo cáo tài kiểm tốn viên khơng phát khoản mục hàng tồn kho, tiền gửi ngân hàng, doanh thu bị khai khống trọng yếu, lập dự phịng khơng đầy đủ → Các vấn đề ngun tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp sau: - Tính trực: Theo ngun tắc người kiểm tốn viên hành nghề phải thực không bị tác động lợi ích vật chất tinh thần để không ảnh hướng đến trung thực Kiểm tốn viên Tiến Anh nhận q từ cơng ty TNHH Sông Giang sẽ ảnh hưởng đến trung thực kiểm tốn , dễ dàng bỏ sót che đậy chấp nhận lỗi sai từ khách hàng - Tính khách quan: + Theo nguyên tắc: Người làm kiểm tốn khơng nên nhận q làm ảnh hưởng đáng kể tới đánh giá nghề nghiệp tới người họ làm việc Việc Tiến Anh nhận quà gây ảnh hưởng đến tính khách quan dễ thông cảm thiên vị cho lỗi sai cơng ty +Theo ngun tắc: Người làm kế tốn người làm kiểm toán, trường hợp phải chịu áp lực mạnh, dẫn đến việc vi phạm tính khách quan.Việc lúc phụ trách nhiều hợp đồng kiểm toán gây áp lực cho kiểm toán viên Tiến Anh nguyên nhân ảnh hưởng đến tính khách quan - Năng lực chun mơn tính thận trọng: Theo nguyên tắc này: Người làm kế toán người làm kiểm tốn phải thực cơng việc kiểm tốn, kế tốn với đầy đủ lực chun mơn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần làm việc chuyên cần Việc kiểm toán Tiến Anh phân cơng cho trợ lý kiểm tốn viên sinh viên năm cuối thực tập thực kiểm toán ngày khơng có biện pháp để bảo đảm trợ lý đào tạo giám sát thích hợp dẫn đến việc thiếu tính thận trọng thích đáng khơng có đủ chun mơn nghề nghiệp gây thiệt hại lớn cho công ty TNHH Sông Giang → Các nguy ảnh hưởng đến tính độc lập: - Nguy tư lợi Nguy gây kiểm toán viên nhận quà từ khách hàng, kiểm tốn viên thu lại lợi ích từ khách hàng sử dụng kiểm toán làm tính độc lập, tính khách quan kiểm tốn.Nguy xảy Tiến Anh nhận quà từ công ty TNHH Sơng Giang dẫn đến việc kiểm tốn dễ dàng thông cảm chấp nhận lỗi sai khách hàng 2.3 Nguyên nhân thực trạng về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp công ty 2.3.1 Đối tượng hữu quan về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Công ty TNHH Sông Giang: Thiệt hại tài sản - Cơng ty kiểm tốn E&Y: Quản lý nhân viên chưa chặt chẽ - Kiểm toán viên Tiến Anh: Thiếu tính thận trọng khơng có tính chuyên môn gây thiệt hại nặng nề cho công ty TNHH Sông Giang 2.3.2 Mâu thuẫn về vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp Mẫu thuận lợi ích Tiến Anh rơi vào tình trạng bị áp lực, tải công việc, Tiến Anh lựa chọn giao nhiệm vụ cho trợ lý chưa đầy đủ chuyên môn Mẫu thuẫn công ty TNHH Sông Giang muốn tư lợi cá nhân tặng quà để gắn kết mối quan hệ với kiểm tốn làm ảnh hưởng đến tính khách quan, trung thực kiểm toán viên 2.3.3 Nguyên nhân vấn đề vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Hệ thống quản lý cơng ty Kiểm tốn E&Y chưa có tính chun nghiệp, quản lý chưa chặt chẽ kiểm tốn viên - Cơng tác tun truyền đạo đức nghề nghiệp chưa coi trọng, - Kiểm tốn viên thiếu tính thận trọng, khơng đủ chun mơn nghề nghiệp - Công ty TNHH Sông Giang mưu cầu tư lợi, biếu q kiểm tốn viên - Lịng tham kiểm toán viên nhận quà từ khách hàng, bỏ qua sai sót cho khách hàng - Chưa có ý thức nguyên nhân hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, không tránh nguy vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Chưa tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 2.4 Đề xuất giải pháp - Đối với doanh nghiệp: + Đào tạo nâng cao trình độ đầu vào + Thiết lập chế quản lý nội chặt chẽ + Có biện pháp xử phạt mạnh tay người vi phạm đạo đức nghề nghiệp 10 + Soát xét độc lập bên thứ ba trao quyền hợp pháp thực báo cáo, tờ khai, thơng báo hay thơng tin kế tốn viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp cung cấp - Đối với kế toán, kiểm toán viên: + Đầu tiên kế toán kiểm toán viên cần phải nắm rõ ghi nhớ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Phải thẳng thắn, trung thực tất chun mơn Tuân thủ pháp luật quy định liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp, +Cập nhật tin tức, thơng tin sách đãi ngộ mà người lao động hưởng chế độ thông tư nhà nước + Trau dồi nâng cao kiến thức chun mơn, loại bỏ lịng tham nâng cao ý thức trách nhiệm doanh nghiệp mà cống hiến - Đối với nhà nước: + Tăng cường tuyên tuyền, kiểm tra, giám sát việc tuân thủ yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp + Cần thiết lập môi trường pháp lý cho hoạt động nghề nghiệp + Đưa biện pháp ngăn chặn hành vi phi đạo đức - Đối với sinh viên kế toán - kiểm toán: + Phải có trình độ học vấn, đào tạo chun mơn có kinh nghiệm làm việc + Cần phải hiểu rõ chuẩn mực nghề nghiệp chuẩn mực chuyên môn + Rèn luyện cho thân phẩm chất đạo đức nghề nghiệp + Cần tuân thủ điều Pháp luật mà nhà nước đề 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Mạnh Quân (2015), Đạo đức kinh doanh và văn hóa cơng ty, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân [2] Khoa Kinh tế Tài nguyên Môi trường, Slide Đạo đức nghề nghiệp, Đại học Tài Ngun Mơi Trường Hà Nội [3] Bộ Tài (2015), Thông tư số 70/2015/TT – BTC về việc ban hành chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 12 ...MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán,... LIỆU THAM KHẢO CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Nguyên tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán... PHẠM NGUYÊN TẮC CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TỐN, KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SƠNG GIANG 2.1 Giới thiệu về công ty 2.2 Thực trạng vi phạm nguyên tắc chuẩn mực đạo