nội dung, ý nghĩa và phương pháp lập dự toán linh hoạt trong các doanh nghiệp hiện nay

KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ 2 NĂM HỌC 2021 2022 Đề tài bài tập lớn (Đề 1) Anh (chị) hãy trình bày hiểu biết về nội dung, ý nghĩa và phương pháp lập dự toán linh hoạt trong các doanh nghiệp hiện nay Trên cơ sở đó hãy liên hệ thực tiễn về việc lập dự toán linh hoạt tại một doanh nghiệp cụ thể và đưa ra nhận xét Hà Nội, ngày 22 tháng 5 năm 2022 MỤC LỤC CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỘI DUNG, Ý NGHĨA VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NA.

KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ NĂM HỌC 2021-2022 Đề tài bài tập lớn: (Đề 1) Anh (chị) trình bày hiểu biết về nội dung, ý nghĩa và phương pháp lập dự toán linh hoạt doanh nghiệp Trên sở liên hệ thực tiễn về việc lập dự toán linh hoạt doanh nghiệp cụ thể và đưa nhận xét Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2022 MỤC LỤC CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỘI DUNG, Ý NGHĨA VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1 Khái niệm về dự toán linh hoạt 1.2 Ý nghĩa về dự toán linh hoạt 1.3 Phương pháp lập dự toán linh hoạt CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VIỆC LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG GIANG 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Sông Giang 2.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Sông Giang 2.3 Đặc điếm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sông Giang 2.4 Thực trạng về việc lập dự toán linh hoạt công ty TNHH Sông Giang 2.5 Nhận xét 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỘI DUNG, Ý NGHĨA VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1 Khái niệm về dự toán linh hoạt Dự toán linh hoạt dự toán lập với nhiều mức độ hoạt động khác phạm vi hoạt động Nếu dự toán tĩnh dự toán lập cho mức độ hoạt động định dự tốn linh hoạt lập cho nhiều mức độ hoạt động nhằm cung cấp thơng tin tình hình doanh thu, chi phí lợi nhuận mà đơn vị đạt theo phương án kinh doanh khả xảy • Phân biệt dự tốn tĩnh dự toán linh hoạt: Dự toán tĩnh dự tốn linh hoạt có điểm khác bản: - Thứ nhất, dự toán tĩnh hướng mức độ hoạt động cố định Cịn dự tốn linh hoạt không hạn chế mức độ hoạt động cố định, chúng xây dựng theo phạm vi mức hoạt động đặc biệt, mà doanh nghiệp đạt kỳ kế hoạch - Thứ hai, chi phí xác định dự tốn tĩnh gốc để so sánh kết thực mức độ hoạt động kỳ kế hoạch tế hồn tồn khác Cịn dự tốn linh hoạt ngược lại, xây dựng từ nhiều mức hoạt động phí dự toán xác định tương ứng với mức hoạt động mức hoạt động Vì vậy, kết thực thuộc mức hoạt động so sánh với định mức mức hoạt động Cho nên kết thu từ q trình so sánh có ý nghĩa phân tích 1.2 Ý nghĩa về dự tốn linh hoạt Dự tốn có ý nghĩa lớn quản trị doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác kế hoạch hóa kiểm soát Tuy nhiên dự toán tĩnh dự toán linh hoạt có vai trị khác nhau, dự tốn tĩnh có tác dụng cơng tác kế hoạch hóa cịn khơng có tác dụng hoạt động kiểm soát Do mức độ hoạt động thực tế thường khác với mức độ hoạt động dự kiến nên so sánh dự toán tĩnh với kết thực tế thường có ý nghĩa việc đánh giá hiệu kiểm sốt chi phí, thường dẫn đến nhận định sai lầm hiệu hoạt động phận đơn vị Trong đó, nhờ việc lập dự tốn linh hoạt, sau kết thúc kì kinh doanh, đơn vị tiến hành xác định chi phí dự kiến cho mức độ hoạt động thực tế để làm sở so sánh với chi phí thực tế phát sinh Chênh lệch chi phí thực tế phát sinh với chi phí phép phát sinh cho mức độ hoạt động thực tế giúp cho đơn vị đánh giá nhà quản lý thực trách nhiệm kiểm sốt chi phí họ thế 1.3 Phương pháp lập dự toán linh hoạt Cách lập dự toán linh hoạt dựa đặc điểm chi phí sản xuất chung, bao gồm: + Chi phí sản xuất chung gồm nhiều khoản mục chi phí riêng biệt + Các khỏan mục chi phí riêng thường có giá trị nhỏ thế khơng thực tế + Các khoản mục nhiều phận khác doanh nghiệp chịu trách nhiệm + Các khỏan mục thường linh hoạt cách ứng xử tức có số khỏan biến phí, định phí chi phí hỗn hợp Vì đặc điểm chi phí sản xuất chung, nhà quản trị doanh nghiệp phải lập dự toán linh hoạt để lập kế hoạch kiểm sốt chi phí sản xuất chung Quan điểm phương pháp lập dự tốn linh hoạt thơng qua việc nghiên cứu mơ hình ứng xử chi phí mức độ hoạt động để xây dựng mục tiêu tương lai Muốn lập dự toán linh hoạt, cần xác định: + Phạm vi hoạt động cho đối tương cần lập dự toán + Xác định cách ứng xử chi phí hay phân tích khỏan chi phí phát sinh phạm vi theo mơ hình ứng xử loại chi phí + Phân loại chi phí theo mơ hình ứng xử xác định đơn giá tính cho loại chi phí biến đổi, cố định hỗn hợp Hay tính biến phí đơn vị dự tốn • Trình tự lập dự toán linh hoạt có thể khái quát qua các bước như sau: - Bước 1: Xác định phạm vi phù hợp cho đối tượng lập dự toán - Bước 2: Xác định cách ứng xử chi phí, tức phân loại chi phí thành biến phí, định phí Đối với chi phí hỗn hợp, cần phân chia thành biến phí định phí dựa phương pháp ước lượng chi phí - Bước 3: Xác định biến phí đơn vị dự tốn - Bước 4: Xây dựng dự tốn linh hoạt Như vậy, để tiến hành xây dựng dự tốn linh hoạt chủ thể doanh nghiệp muốn thực hoạt động xây dựng dự tốn linh hoạt cần phải tn thủ quy định pháp luật tiến hành việc chuyển đổi theo trình tự cụ thể nêu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VIỆC LẬP DỰ TỐN LINH HOẠT TẠI CƠNG TY TNHH SƠNG GIANG 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Sông Giang - Tên : Công ty TNHH Sông Giang - Tên giao dịch : SONG GIANG CO.,LTD - Loại hình hoạt động : Công ty TNHH Hai thành viên trở lên - Mã số thuế : 0600343506 - Địa : Xóm Mỹ Hòa, xã Hải Giang, huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định - Giám đốc : Vũ Mạnh Hùng - Số điện thoại : 03503874637 - Ngày cấp giấy phép : 14/12/2005 - Ngày hoạt động : 14/12/2005 ( Đã hoạt động 14 năm ) - Công ty thành lập có vốn điều lệ là: 4.500.000.000 đồng - Tài khoản số : 48010000081970 ; 3207201001944 - Ngân hàng : NH TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM ĐỊNH ; NH NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HUYỆN HẢI HẬU 2.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Sông Giang Công ty TNHH Sông Giang tiền thân xí nghiệp gạch Sơng Giang Trụ sở cơng ty đóng xóm Mỹ Hịa, xã Hải Giang, hyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định Là công ty sản xuất gạch miền Bắc với lịch sử phát triển 14 năm có đóng góp quan trọng trình phát triển đất nước Được bao bọc sông Hồng xã Hải Giang, huyện Hải Hậu vùng đất trù phú hình thành từ phù sa đỏ Sơng Hồng Với lợi thế có nhiều vùng đất bãi, nơi phù hơp cho việc sản xuất vật liệu xây dựng gạch đỏ, gạch không nung Năm 2005, Công ty thành lập bắt đầu sản xuất gạch Tuynel (gạch đỏ) Sản phẩm chủ lực công ty lúc gạch lỗ trung gạch lỗ nhỏ Quy mơ xí nghiệp ngày phát triển trở thành doanh nghiệp chủ lực địa phương thu hút lượng lớn lao động Năm 2013, công ty phát triển mở thêm gạch không nung sản phẩm lúc gạch đặc, gạch lỗ gạch bi loại vật liệu xây dựng thiếu ngành xây dựng giai đoạn Năm 2019, kinh tế ngày phát triển, nhu cầu cơng trình xây dựng địi hỏi phải có nguyên vật liệu chất lượng tốt đảm bảo tuổi thọ cho cơng trình lâu dài Vì công ty vạch số kế hoạch khoa học đáp ứng nhu cầu thị trường giá cách nâng cao trình độ kỹ thuật cho công nhân sản xuất, đầu tư trang thiết bị đại phù hợp với quy trình sản xuất chun mơn hố lao động máy móc, cơng ty nâng cấp sử dụng thiết bị công nghệ dùng robot để gắp mộc sản xuất gạch đỏ, gạch không nung Nhờ trang thiết bị đại mà cơng ty hạn chế tình trạng gây nhiễm cho nhân dân quanh khu vực xung quang nhà máy, giảm bớt lao động thủ công, lao động chân tay tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Sản xuât ổn định, thu nhập người lao động ln có xu hướng tăng lên Doanh nghiêp ln công nhận đơn vị thi đua xuất sắc, tặng nhiều cờ khen cấp trên, tổ chức đồn thể cơng nhận đơn vị thi đua vững mạnh 2.3 Đặc điếm sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Sơng Giang • Lĩnh vực chính: - Sản xuất loại gạch: Gạch Tuynel 02 lỗ trung; gạch bê tông đặc; gạch bê tông 02 lỗ; gạch bê tông lục lăng - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác - Sản xuất sản phẩm chịu lửa - Vận tải hàng hóa đường • Đối tượng khách hàng - Những sản phẩm công ty kinh doanh sản phẩm cần thiết để hồn thiện ngơi nhà.Hiểu điều đó,cơng ty có định hướng khai thác cụ thể,đối tượng khách hàng đơn vị xây dựng, đơn vị hoàn thiện nhà, chủ nhà, dự án, - Các cá nhân mua hàng chủ yếu chủ gia đình mua sản phẩm cho ngơi nhà họ • Thị trường tiêu thụ Về thị trường tiêu thụ, nếu với năm trước công ty tập trung khai thác thị trường tỉnh, với sản phẩm đại, mẫu mã công ty mở rộng thị trường khắp nơi nước kể tới Hà Nội, Đà Nẵng, • Quy trình sản xuất kinh doanh Các bước sản xuất gạch Tuynel ( gạch đỏ ) Bước 1: Sơ chế đất: Đất sét sau ngâm ủ theo thời gian quy định từ trại chứa xúc đổ vào thùng tiếp liệu để đưa vào công đoạn sơ chế Công đoạn sơ chế gồm: Tiếp liệu —> Tách đá —> Nghiền thô —> Nghiền tinh Bước 2: Pha chế đất ( đất đồi, đất thịt ) than: Sau sơ chế nguyên liệu đất sét đưa vào máy nhào trộn trục để trộn với than cám đá nhằm đạt độ dẻo cần thiết để đưa qua máy đùn hút chân không đưa nguyên liệu vào khuôn để tạo sản phẩm gạch mộc (gạch chưa nung) Bước 3: Ra viên mộc: Sản phẩm gạch mộc sau có hình dáng chuẩn vận chuyển lên trại phơi để phơi tự nhiên sấy phòng trường hợp cần thiết cho đến sản phẩm đạt độ khơ thích hợp Bước 4: Robot gắp lên gng: Xếp phơi sản phẩm gạch mộc lên xe gng (đối với lò nung tuynel) Bước 5: Đẩy vào lò sấy: Xơng – sấy lị nung khoản thời gian định Bước 6: Đẩy vào lò đốt: Sau sấy lị sản phẩm chuyển sang lò đốt để đốt nhiệt độ khoảng 900 độ C, sau sản phẩm làm nguội lò cho thành phẩm Bước 7: Gạch thành phẩm: Sản phẩm sau nung đưa lò, phân loại vận chuyển vào bãi chứa thành phẩm Sơ đồ quy trình sản xuất gạch Tuyel ( gạch đỏ ) Sơ chế đấ t Pha chế đất ( đất đồi, đất thịt) than Ra viên mộc Robot gắp lên gòong Đẩy vào lò sấy Đẩy vào lò nung Gạch thành phầm • Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Sông Giang 2.4 Thực trạng về việc lập dự tốn linh hoạt cơng ty TNHH Sông Giang Công ty TNHH Sông Giang lập báo cáo kết kinh doanh tháng 3/2022 mức tiêu thụ dự kiến 10.000 viên gạch đỏ sau: - Giá bán đơn vị sản phẩm là: 1.500/1 đvsp - Biến phí đơn vị sản phẩm là: 375/1 đvsp - Tổng định phí :7.500.000 đồng Thực tế tháng 3/2022 công ty TNHH Sông Giang thống kê số liệu sau: - Số lượng sản xuất tiêu thụ thực tế 12.500 viên gạch đỏ - Giá bán đơn vị sản phẩm là: 1.875/1 đvsp - Biến phí đơn vị sản phẩm là: 675/1 đvsp - Tổng định phí là: 8.250.000 đồng Bảng báo cáo kết quả kinh doanh dự toán tĩnh tháng 3/2022 Chỉ tiêu sản phẩm 1.Doanh thu 2.Biến phí SDĐP Tổng (10.000sp ) 1.500 15.000.000 375 3.750.000 1.125 11.250.000 4.Định phí 7.500.000 5.Lợi nhuận 3.750.000 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh thực tế tháng 3/2022 Chỉ tiêu sản phẩm 1.Doanh thu 2.Biến phí SDĐP Tổng (12.500sp ) 1.875 23.437.500 675 8.437.500 1.200 15.000.000 4.Định phí 8.250.000 5.Lợi nhuận 6.750.000 Bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tháng 3/2022 2.5 Nhận xét Dựa vào Bảng phân tích báo cáo kết kinh doanh tháng 3/2022: - Phần chênh lệch thực tế dự tốn linh hoạt cho ta thấy: cơng ty TNHH Sơng Giang thực vượt mức kế hoạch doanh thu Doanh thu thực tế tăng so với dự toán linh hoạt 4.687.500 đồng.Tuy nhiên biến phí cho phép phát sinh để sản xuất tiêu thụ 12.500 viên gạch đỏ 4.687.500 đồng 10 thực tế phát sinh 8.437.500 đồng, cơng ty kiểm sốt chi phí khơng tốt với mức vượt chi 3.750.000 đồng - Phần chênh lệch dự toán linh hoạt dự tốn tĩnh cho ta thấy: cơng ty TNHH Sơng Giang tăng mức độ hoạt động sản xuất tiêu thụ nhiều so với dự toán tĩnh, tất yếu làm biến phí sản xuất tăng thêm 937.500 Việc tăng mức độ hoạt động sản xuất tiêu thụ làm cho công ty đạt lợi nhuận cao so so với dự toán tĩnh 2.812.500 đồng - Phần chênh lệch thực tế dự toán tĩnh cho ta thấy: công ty TNHH Sông Giang thực vượt mức kế hoạch lợi nhuận Lợi nhuận thực tế tăng so với dự toán tĩnh 3.000.000 đồng Tuy nhiên biến phí thực tế tăng 4.687.500 đồng so với dự toán Nếu vào mức biến động chi phí kết luận cơng ty TNHH Sơng Giang khơng kiểm sốt tốt chi phí lãng phí 4.687.500 đồng khơng hợp lí, số lượng sản phẩm thực tế cao so với số lượng sản phấm đự tốn tĩnh nên biến phí thực tế cao so với dự toán đương nhiên Chính chênh lệch chi phí khơng thể sử dụng để đánh giá việc kiểm soát chi phí doanh nghiệp được, việc so sánh biến phí hai mức độ hoạt động khác (12.500 viên gạch đỏ 10.000 viên gạch đỏ) so sánh khập khiễng Như vậy, nếu so sánh đơn thực tế dự toán tĩnh, thấy lợi nhuận công ty tăng thêm 3.000.000 đồng nhận định cơng ty hoạt động tốt so với dự kiến Tuy nhiên, việc lập phân tích dự tốn linh hoạt, chủng ta phát hiệu suất hoạt động công ty thực tế thấp so với dự kiến với mức biến phí sản xuất phát sinh chưa kiểm soát tốt, vượt định mức cho phép Việc phân tích sở định hướng cho công ty tiếp tục điều tra biến động khoản mục chi phí cụ thể theo nơi phát sinh chi phí, đối tượng chịu trách nhiệm kiểm sốt chi phí nhằm phát nguyên nhân gây 11 biến động phí để đưa điều chỉnh hợp lý cho kỳ kinh doanh tiếp theo Nhờ việc lập toán dự tốn linh hoạt, đơn vị có sở hợp lý để đánh giá kết thực kế hoạch, qua hồn thiện việc đánh giá hoạt động trung tâm trách nhiệm đơn vị 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Ngọc Quang (2014), Kế toán quản trị, NXB Đại học Kinh tế quốc dân [2] Khoa Kinh tế Tài nguyên Môi trường, Slide kế toán quản trị 2, Đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội 13 ... LUẬN VỀ NỘI DUNG, Ý NGHĨA VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1 Khái niệm về dự toán linh hoạt Dự toán linh hoạt dự toán lập với nhiều mức độ hoạt động khác... NỘI DUNG, Ý NGHĨA VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1 Khái niệm về dự toán linh hoạt 1.2 Ý nghĩa về dự toán linh hoạt 1.3 Phương. .. theo phương án kinh doanh khả xảy • Phân biệt dự tốn tĩnh dự toán linh hoạt: Dự toán tĩnh dự tốn linh hoạt có điểm khác bản: - Thứ nhất, dự toán tĩnh hướng mức độ hoạt động cố định Cịn dự tốn linh