Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần que hàn điện việt đức

Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL, CCDC 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Vai trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.1.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.3.3 Nhiệm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 10 1.2 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ THEO QĐ 15/2006 11 1.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11 1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song 11 1.2.2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển 12 1.2.2.3 Phương pháp sổ số dư 13 1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 14 1.2.3.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp Kê khai thường xuyên 14 1.2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp Kiểm kê định kỳ 22 1.3 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN 24 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 24 Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội 1.3.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức Nhật ký chung 24 1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 24 1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ 25 1.3.2.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức Nhật ký sổ 25 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký sổ 25 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.3.3.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.3.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 27 1.3.4 Hình thức Nhật ký – Chứng từ 28 1.3.4.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức Nhật ký – Chứng từ 28 1.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 28 1.3.5 Hình thức ghi sổ kế tốn máy tính 29 1.3.5.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức ghi sổ máy tính 29 1.3.5.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ máy tính 29 1.4 KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 30 1.4.1 Kế toán Pháp hạch toán NVL, CCDC 30 1.4.2 Kế toán Mỹ hạch toán NVL, CCDC 32 1.4.3 Chuẩn mực kế toán Quốc tế NVL 33 1.4.4 So sánh với chuẩn mực kế toán Việt Nam NVL 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN VIỆT ĐỨC 35 2.1 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN VIỆT ĐỨC 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm kinh doanh công ty 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động công ty 44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 47 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 52 2.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 52 2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 55 Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 55 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kho 72 2.2.2.3 Kế toán chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dungjcuj phịng ké tốn 75 2.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 82 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 82 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 82 2.2.3.3 Kế tốn tổng hợp giảm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 83 CHƯƠNG 3: MỘT SỔ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN VIỆT ĐỨC 91 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 91 3.1.1 Ưu điểm 92 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân 94 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 95 3.2.1 Về theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi 96 3.2.2 Về tận dụng phần mềm kế toán 97 3.2.3 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 98 3.2.4 Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu 98 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC THAM KHẢO 104 Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng Gtt Giá thực tế ĐG Đơn giá NK Nhập kho 6.NKC Nhật kí chung N-X-T Nhập – xuất – tồn 8.TKĐƯ Tài khoản đối ứng SL Số lượng 10 NVL Nguyên vật liệu 11 PNK Phiếu nhập kho 12 PXK Phiếu xuất kho 13 CL Chênh lệch 14 CKTM Chiết khấu thương mại 15 K/c Kết chuyển 16 NSNN Ngân sách nhà nước 17 BBKNVT Biên kiểm nghiệm vật tư 18 KKTX Khê khai thường xuyên 19 KKĐK Kiểm kê định kỳ Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty 42 Biểu 2.2: Biểu đồ biến động lợi nhuân sau thuế năm công ty .44 Biểu 2.3: Tình hình nhập xuất tồn NVL 55 Biểu 2.4 : Hóa đơn Giá trị gia tăng 57 Biểu 2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư 58 Biểu 2.6: Phiếu nhập kho nguyên vật liệu .59 Biểu 2.7: Phiếu chi 60 Biểu 2.8: Hóa đơn Giá trị gia tăng 61 Biểu 2.9: Phiếu lĩnh vật tư .62 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho Nguyên vật liệu .63 Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT mua công cụ dụng cụ 64 Biểu 2.12: Biên kiểm nghiệm công cụ dụng cụ 65 Biểu 2.13: Phiếu nhập kho Khuôn vuốt dây hàn Ý 66 Biểu 2.14: Phiếu nhập kho Máy dập số 67 Biểu 2.15: Hóa đơn GTGT mua công cụ dụng cụ .68 Biểu 2.16: Phiếu lĩnh công cụ dụng cụ 69 Biểu 2.17: Phiếu xuất kho Khuôn vuốt dây hàn Ý .70 Biểu 2.18: Phiếu xuất kho Máy dập số 71 Biểu 2.19: Thẻ kho vật tư 73 Biểu 2.20: Thẻ kho vật tư công cụ dụng cụ .74 Biểu 2.21: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 76 Biểu 2.22: Bảng tổng hợp Nhập – xuât – tồn nguyên vật liệu 79 Biểu 2.23: Sổ chi tiết công cụ dụng cụ 80 Biểu 2.24: Bảng tổng hợp Nhập- xuất – tồn công cụ dụng cụ 81 Biểu 2.25: Sổ Nhật ký chung 85 Biểu 2.26: Sổ Cái TK152 87 Biểu 2.27: Sổ Cái TK153 89 Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 DANH MỤC ĐỒ THỊ Sơ Đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song 12 Sơ Đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 13 Sơ Đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp thẻ sổ số dư 14 Sơ Đồ 1.4: Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 20 Sơ Đồ 1.5: Hạch tốn tổng hợp cơng cụ dụng cụ theo phương pháp KKTX 21 Sơ Đồ 1.6: Hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp KKĐK 23 Sơ Đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ Đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 26 Sơ Đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 27 Sơ Đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 29 Sơ Đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy 30 Sơ Đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty 40 Sơ Đồ 2.2; Tổ chức máy máy quản lý công ty 45 Sơ Đồ 2.3: Tổ chức máy kế toán công ty 48 Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua lãnh đạo Đảng Nhà nước, công đổi nước ta đạt thành tựu to lớn tất phương diện kinh tế, văn hóa xã hội Nền kinh tế nước ta có bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững chắc, khắc phục ổn định tình hình an ninh, trị, trật tự xã hội Do đó, uy tín vị Việt Nam ngày nâng cao trường quốc tế Thực kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mơ Nhà nước, phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa công đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với doanh nghiệp nước ta nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao mẫu mã chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Trong hàng loạt sách kinh tế Đảng Nhà nước, giữ vai trò quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán luật thuế Đây nhân tố thúc đẩy sản xuất nước ngày phát triển Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng Hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý kinh doanh, công cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động đơn vị, điều hành quản lý kinh tế quốc dân Để đáp ứng nhu cầu chế quản lý kinh tế nay, hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp cấp thiết giúp doanh nghiệp có khả tự chủ tài chính, sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Qua trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Đặc biệt cơng tác hạch toán kế toán NVL, CCDC Thấy tầm quan trọng NVL sản xuất nên trình thực tập Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Que hàn điện Việt Đức” nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 Khóa luận tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức Chương 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ ké tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến thầy cô giáo cán Cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban quản lý, phận kế tốn Cơng ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức Giảng viên Thạc sĩ Nguyễn Thanh Trang tận tình hướng dẫn em Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu tài sản lưu động mua sắm, dự trữ để phục vụ cho trình sản xuất tài sản lưu động Công cụ, dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để ghi nhận tài sản cố định công cụ, dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh 1.1.1.2 Đặc điểm * Đặc điểm NVL: Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào q trình sản xuất NVL thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh * Đặc điểm CCDC: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ CCDC thường có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý hạch toán tài sản lưu động Thời gian sử dụng nhỏ năm có giá trị nhỏ 10 triệu 1.1.2 Vai trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ba yếu tố thiếu trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm Sự ảnh hưởng NVL, CCDC sản xuất không mặt lượng mà mặt chất NVL, CCDC phải đảm bảo chất lượng, quy cách,chủng loại sản xuất sản phẩm đạt yêu cầu Do tăng cường công tác quản lý, cơng tác kế tốn NVL, CCDC nhằm đảm bảo sử dụng hiệu quả.Tiết kiệm NVL, CCDC hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp sản xuất nói chung Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 1.1.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.3.1 Phân Loại a Phân loại nguyên vật liệu: • Phân loại nguyên vật liệu theo cơng dụng mục đích sử dụng: + Ngun liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp khác sử dụng ngun vật liệu khơng giống nhau: doanh nghiệp khí NVL sắt, thép,…; doanh nghiệp sản xuất đường NVL mía…Có thể sản phẩm doanh nghiệp làm nguyên liệu cho doanh nghiệp khác…Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích để tiếp tục gia cơng chế biến coi NVL Ví dụ: doanh nghiệp dệt mua sợi để dệt vải + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho cơng cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, giẻ lau, + Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh gồm: Xăng, dầu, than, củi, khí gas,… + Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị,… + Vật liệu thiết bị xây dựng bao gồm vật liệu, thiết bị ( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, phục vụ mục đích đầu tư cho xây dựng bản) + Vật liệu khác: Là tồn NVL cịn lại trình sản xuất chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định • Phân loại theo nguồn gốc hình thành: + Nguyên vật liệu nhập từ bên + Nguyên vật liệu tự chế b Phân loại công cụ dụng cụ: • Theo yêu cầu quản lý yêu cầu ghi chép kế tốn, cơng cụ dụng cụ gồm: + Cơng cụ, dụng cụ + Bao bì ln chuyển + Đồ dùng cho th • Theo mục đích nơi sử dụng công cụ dụng cụ gồm: + Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng … … … Diễn giải Trang NKC … … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Số tiền Số hiệu TKĐƯ … Nợ Có … … 52.440.000 42.096.000 109.750.000 Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc (Ký.Họ tên) (Ký,Họ Tên) (Ký,Họ Tên) Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 90 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN VIỆT ĐỨC 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY Trong kinh tế thị trường nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Do với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, NVL cần quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng NVL cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp thị trường Quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nên yêu cầu quản lý NVL cần phải chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Trong khâu thu mua: doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua NVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại giá Trong khâu dự trữ bảo quản: để trình sản xuất liên tục phải dự trữ NVL đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất không dự trữ lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thực đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hố học vật liệu Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá NVL có giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý, tổ chức kế toán NVL cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ quy định mẫu Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự ln chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trình tự Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 91 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh trùng lặp luân chuyển chứng từ qua khâu không cần thiết phải giảm thời gian luân chuyển Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán NVL cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sổ bắt buộc Bộ Tài ban hành đồng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý NVL cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Các báo cáo NVL cần phải xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ chuyển đến phận chức quản lý nguyên vật liệu Có thể khẳng định kế tốn NVL có vai trò lớn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Như quản lý sử dụng có hiệu NVL góp phần làm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường yếu tố quan trọng giúp cho doanh nghiệp phát triển bền vững kinh tế thị trường 3.1.1 Ưu điểm Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức trải qua 47 năm thành lập, trưởng thành phát triển với bề dày kinh nghiệm ngành sản xuất vật liệu que hàn Trong trình tồn phát triển, Cơng ty có tiến vượt bậc từ chỗ nhà máy nhỏ ban đầu với số lượng máy móc ỏi thơ sơ sản xuất với số lượng que hàn, dây hàn bột hàn với mẫu mã chất lượng chưa cao tiêu thụ nước đến phát triển thành Công ty Cổ phần với máy quản lý vững chắc, mạnh dạn đầu tư trang thiết bị mới, số lượng máy móc nhập đại tăng lên, diện tích nhà xưởng mở rộng, tay nghề cơng nhân ngày nâng cao sản xuất đa dạng hóa sản phẩm chất lượng, mẫu mã khơng ngừng biến đổi, bắt mắt, chiếm thị phần tương đối rộng nước mà xuất thị trường nước ngày mở rộng Qua thời gian thực tập phịng Tài – kế tốn Cơng ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức, em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng, em nhận thấy rằng: Tổ chức kế tốn máy kế tốn Cơng ty Ban giám đốc Công ty quan tâm thường xuyên đạo sâu sát, cán Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 92 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội kế tốn Cơng ty có lực trình độ chun mơn nghiệp vụ tương đối vững Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tương đối đầy đủ Các chứng từ ban đầu làm sở để hạch toán kế tốn phù hợp với chế độ quy định Cơng tác kế toán vật liệu giúp cho lãnh đạo Cơng ty có phương hướng biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm thơng qua việc sử dụng có hiệu NVL Công ty Đồng thời thông qua cung cấp số liệu xác tình hình nhập, xuất vật liệu, đối tượng sử dụng… phục vụ cho cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đội ngũ cán nhân viên cơng ty có lực chun mơn cao, nhiệt tình cơng việc Cơ cấu máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tổ chức quản lý tốt khâu thu mua, sử dụng vật liệu tạo điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, với hệ thống sổ sách hợp lý, chi tiết cho danh điểm NVL tạo điều kiện thuận lợi ghi chép, theo dõi kiểm tra Công ty theo dõi việc nhập xuất NVL theo phương pháp thẻ song song hợp lý phương pháp áp dụng chủ yếu cho doanh nghiệp danh điểm NVL mà Công ty CP Que hàn điện Việt Đức lượng danh điểm NVL Vì vậy, việc theo dõi nhập xuất tồn NVL xác thuận tiện Cơng ty có kế hoạch lập dự trữ lập định mức NVL hợp lý phục vụ sản xuất Chính vậy, cơng ty ln chủ động nguồn NVL, phục vụ kịp thời tiến độ đơn đặt hàng, nâng cao uy tín công ty với bạn hàng lượng khách hàng công ty ngày nâng cao Các thủ tục nhập xuất kho đầy đủ với xét duyệt kỹ Ban giám đốc phòng ban khác theo quy định Công ty Bộ tài Do chứng từ nhập, xuất kho vật liệu ln đảm bảo tính kịp thời, hợp lý, hợp pháp NVL nhập kho kiểm nghiệm trước Ban kiểm nghiệm Công ty thành lập nên đảm bảo số lượng chất lượng vật liệu Như vậy, Công ty tiến hành hạch toán đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí vật liệu phản ánh vào hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp thể yêu cầu quản lý cao, chặt chẽ NVL Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 93 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Tóm lại, có kết cố gắng tập thể cán nhân viên kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh Cơng ty, cơng tác kế tốn phịng Tài – kế tốn ngày hồn thiện đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân Bên cạnh kết đạt đáng khích lệ Cơng ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức, cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty cịn mặt hạn chế cần phải khắc phục: Thứ nhất, Về việc theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi Tại Công ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho Trong kho tất phế liệu thu hồi cơng ty tận dụng được, nhiên phế liệu thu hồi Công ty để vào kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách số lượng giá trị Điều dẫn đến tình trạng hao hụt, mát phế liệu làm thất thoát nguồn thu Cơng ty Thứ hai,Trong q trình hoạt động cơng ty tận dụng phần mềm kế tốn khơng đáng kể, khơng hệ thống lợi ích mà phần mềm kế tốn mang lại Ta so sánh cơng việc kế tốn làm thủ cơng so với việc dùng máy tính để xử lý số liệu để thấy bất cập kế tốn cơng ty thời đại công nghệ thông tin nay.Hiện nay, trình độ khoa học ngày phát triển, việc áp dụng công nghệ thông tin ngày nhiều song việc áp dụng công nghệ thông tin Công ty cịn hạn chế, cơng tác kế tốn Cơng ty chủ yếu thủ công phần mềm kế tốn tự thiết kế chưa hồn chỉnh, khối lượng công việc tương đối nhiều, việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc bị hạn chế Cơng việc Làm thủ cơng Làm phần mềm Cơ sở hạch tốn Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Định khoản chứng từ vào sổ tổng hợp số liệu chậm Cập nhật số dư TK tổng hợp số liệu nhanh Ghi chép liệu Lưu liệu Lập báo cáo Dữ liệu lưu trữ nhiều loại sổ nên cồng kềnh Báo cáo tài lập lâu Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 94 Đĩa, nhớ gọn nhẹ Báo cáo tài lập nhanh Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Thứ ba, Đối với công tác quản lý NVL công ty gồm nhiều loại NVL bao gồm NVL NVL phụ Mà cơng ty chưa lập mã danh mục cho loại NVL nên khó khăn khâu quản lý kiểm tra loại Thứ tư, Về phương pháp tính giá xuất kho, công ty thực theo phương pháp tính theo giá bình qn kỳ dự trữ (cuối tháng) Mặt khác, với đơn đặt hàng, công ty thường tiến hành xuất kho nguyên vật liệu lần bắt đầu sản xuất nên lưu lượng nhập xuất khơng nhiều Việc tính giá xuất kho theo phương pháp không thực hợp lý Điều không ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác khối lượng tính tốn dồn vào cuối tháng mà độ xác khơng cao Ngồi ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY Trong kinh tế thị trường, hạch tốn kế tốn giữ vai trị quan trọng, phận hệ thống công cụ quản lý kiểm soát hoạt động kinh tế Đối với doanh nghiệp kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý vốn tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua kế tốn việc cung cấp số liệu xác, tin cậy ngành, lĩnh vực làm sở để Nhà nước có biện pháp điều hành vĩ mơ kinh tế Chính vậy, việc đổi khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý vấn đề cần quan tâm không chi riêng doanh nghiệp, quan, đoàn ngành Qua trình nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể Cơng ty Tuy nhiên có nguyên nhân chủ quan khách quan mà công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cịn có tồn ( hạn chế) nêu cần khắc phục hoàn thiện Để cơng tác tổ chức quản lý, hạch tốn vật liệu thực tốt, Công ty Que hàn điện Việt Đức cần có biên pháp để hồn thiện bước Xuất phát từ trình độ quản lý sản xuất, trình độ cán nhân viên văn phịng Tài – kế toán, phương hướng chung để khắc phục tiếp tục phát huy ưu điểm có tìm biện pháp khắc phục tồn để đáp ứng yêu cầu quản trị, quản lý Công ty, đảm bảo hạch toán theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 95 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Với tư cách sinh viên thực tập Công ty lượng kiến thức hạn hẹp thu trình học tập tìm hiểu Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức, em xin mạnh dạn đưa số phương hướng nhằm góp phần khắc phục cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty 3.2.1 Về theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi doanh nghiệp đa phần phôi thép sản phẩm hỏng, phần phế liệu thường không công ty trọng quản lý, không làm thủ tục nhập kho nên dẫn đến mát làm giảm phần doanh thu công ty Trước hết phận có trách nhiệm phải tổ chức kiểm kê ước tính giá trị Sau phịng kế hoạch viết phiếu nhập kho phế liệu Phiếu nhập kho phế liệu lập thành liên liên lưu phòng kế hoạch, liên lại giao cho thủ kho sau phế liệu nhập kho Ví dụ tháng 10/2013 trình sản xuất dây que hàn công ty thu hồi 950kg phế liệu phôi thép, giá bán 1kg phế liệu chưa thuế 7000đ/1kg, thuế GTGT 10% khách hàng toán tiền mặt Do phế liệu công ty thu hồi hạch tốn sau: + Nếu bán thẳng không qua nhập kho: - Ghi doanh thu bán: Nợ TK 111: 950 × 7.700 = 7.315.000 Có TK 711: 950 × 7000 = 6.650.000 Có TK 3331: 665.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán ghi giảm chi phí: Nợ TK 632: 6.650.000 Có TK 154: 6.650.000 + Nếu qua nhập kho: - Khi nhập kho, ghi: Nợ TK 152: 6.650.000 Có TK 154: 6.650.000 - Khi bán, ghi: Nợ TK 111: 7.315.000 Có TK 711: 6.650.000 Có TK 3331: Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 665.000 96 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Có TK 152: 6.650.000 6.650.000 Như cơng ty tránh mát hao hụt, phế liệu sử dụng Một mặt khác, làm tăng thêm phần doanh thu cho cơng ty 3.2.2 Về tận dụng phần mềm kế tốn Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn nhiều để giảm tải cơng việc kế tốn Phần mềm kế tốn giúp cơng tác kế tốn xác hơn, kế tốn viên đối chiếu số liệu, kiểm tra số liệu dễ dàng để xác định sai sót xảy q trình hạch tốn, ngồi cịn giúp cơng tác báo cáo thuế dễ dàng hơn, nhanh chóng xác Kiểm sốt nội theo dõi thường xun vật tư phế liệu thu hồi Công ty Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Misa, phần mềm nhiều doanh nghiệp sử dụng Chi phí phần mềm rẻ Từ cơng ty tận dụng hết tối đa mà phần mềm mang lại Màn hình dao diện phần mềm Misa: Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội 3.2.3 Lập mã vật tư cho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do cơng ty có nhiều loại NVL, CCDC khác mà công ty lại chưa lập mã vật tư cho loại nên rát khó khăn khâu quản lý phân loại loại vật tư Chính mà cơng ty lập mã vật tư cho loại sau: Tên nguyên vật liệu NVL Mã vật tư NVL phụ Mã vật tư Feromangan Fe 111 Đá vôi ĐV 112 Cao lanh CL 111 Than cám TC 112 Silicat Si 111 Keo vuốt khô dây hàn Keo 112 Trường thạch TT 111 Hộp que hàn HQH 112 Rutile Ru 111 Bột khô BK 112 Lõi thép LT 111 … … … … 3.2.4 Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu Về phương pháp tính giá vật liệu xuất kho, để khắc phục hạn chế việc tính giá theo phương pháp bình qn gia kỳ dự trữ (cuối tháng), cơng ty thay phương pháp tính giá bình qn gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm) Sau lần nhập vật tư, kế toán xác định lại giá trị thực vật tư giá đơn vị bình qn Giá đơn vị bình qn tính theo cơng thức sau: Trị giá vật tư tồn đầu kỳ Trị giá vật tư nhập trước lần xuất thứ i + Đơn giá lần xuất kho thứ i = Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trước lần xuất thứ i Biểu 2.3 Tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Feromangan tháng 10/2013: Ngày, tháng Nhập Xuất ĐG SL SL 1/10 2/10 40.000 SL 30.000 20.000 ĐG 40.500 40.000 25.000 65.000 40.000 55.000 30.000 45.000 45.000 40.200 15/10 20/10 ĐG 50.000 6/10 10/10 Tồn 40.050 25/10 30/10 Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 98 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Hiện công ty công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ sau: Đơn giá bình quân kỳ = dự trữ = 50.000 × 40.500 + 40.000 × 40.000 +30.000 × 40.200 + 20.000 × 40.050 50.000 + 40.000 + 30.000 + 20.000 40.229 đ/kg Giá trị Feromangan xuất dùng ngày 25/10/2013 : 30.000 × 40.229 = 1.206.870.000 đồng => Việc tính giá xuất kho theo phương pháp không hợp lý Mà số lần nhập xuất NVL công ty không nhiều Như không ảnh hưởng đến việc ghi sổ mà khối lượng tính tốn cịn dồn vào cuối tháng Hơn độ xác phương pháp bình qn kỳ dự trữ không cao Nếu công ty áp dung phương pháp tính giá xuất kho sau lần nhâp cơng việc đáp ứng kịp thời, độ xác cao Giá đơn vị bình qn 1kg Feromangan sau ngày 2/10 tính sau: (50.000×40.500 + 40.000×40.000) : (50.000 + 40.000)=3.625.000.000 : 90.000 = 40.280 đ/kg Giá tồn Feromangan ngày /10 tính sau: (3.625.000.000 - 25.000×40.280) : (90.000 - 25.000) = 2.618.000.000 : 65.000 = 40.280 đ/kg Giá đơn vị bình quân 1kg Feromangan sau ngày 10/10 tính sau: (65.000×40.280 + 30.000×40.200) : (65.000 + 30.000)=3.824.200.000 : 95.000 = 40.250 đ/kg Giá tồn Feromangan ngày 15/10 là: ( 3.824.200 – 40.000×40.250 ) : ( 95.000 - 40.000 ) =2.214.200 : 55.000 = 40.250 đ/kg Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 99 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Giá đơn vị bình quân 1kg Feromangan sau ngày 20/10 là: ( 2.214.200 + 20.000×40.050 ) : ( 55.000 + 20.000 ) = 3.015.200 : 75.000 = 40.200 đ/kg Giá trị Feromangan xuất ngày 25/10 : 30.000 ×40.200 = 1.206.000.000 đồng Như vây, xác định giá xuất kho sau lần xuất mà khơng phải đợi tới cuối tháng Do kế toán tiến hành lập lại phiếu xuất kho NVL – Feromangan ngày 25/10 sau: Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 100 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội Biểu 2.10 Phiếu xuất kho Mẫu số : 02-VT Đơn vị: Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức Địa chỉ: Xã Nhị Khê – huyện Thường Tín ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng 10 năm 2013 Số: 0001360 Nợ: 621 Có: 152 Họ tên người nhận hàng: phân xưởng que hàn Lý xuất kho: xuất dùng sản xuất sản phẩm Xuất kho: vật tư Tên, nhãn hiệu, quy STT cách vật tư, sản Mã phẩm, hàng hóa số Feromangan Cộng Đơn vị tính Kg Số lượng Theo chứng từ Đơn Thực Giá thành giá xuất 30.000 30.000 40.200 1.206.000.000 30.000 30.000 40.200 1.206.000.000 Tổng số tiền: 1.206.000.000 Bằng chữ (Một tỷ hai trăm linh sáu triệu đồng) KT HTK ( Ký, họ tên) Người nhận hàng ( Ký, họ tên) Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu KTT ( Ký, họ tên) 101 Cung ứng ( Ký, họ tên Thủ kho ( Ký, họ tên) Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội KẾT LUẬN Với đề tài nghiên cứu “Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức” em hiểu tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu quản lý kinh tế Cơng ty Kế tốn nguyên vật liệu góp phần giúp nhà lãnh đạo Cơng ty nắm bắt kịp thời tình hình có định xác đạo sản xuất kinh doanh để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận mà nâng cao chất lượng sản phẩm Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức em nhận thấy công tác kế tốn NVL có ảnh hưởng lớn cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý NVL nói riêng Kế tốn NVL yếu tố giúp ban lãnh đạo Cơng ty nắm tình hình đạo sản xuất Kế tốn NVL phản ánh xác, đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ sử dụng NVL ban lãnh đạo Cơng ty có biện pháp thị đắn Từ thấy ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn NVL cơng tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty phù hợp với tình hình chung đất nước, phù hợp với điều kiện kinh doanh đảm bảo theo chế độ kế tốn hành Nhà nước.Do cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liêu nói riêng phải khơng ngừng hồn thiện Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức em học hỏi nhiều học bổ ích, lý thú thực tế cơng tác kế tốn để bổ trợ cho kiến thức lý luận học tập trường vận dụng kiến thức vào thực tiễn Tuy nhiên thời gian có hạn, trình độ cịn nhiều hạn chế từ lý thuyết vào thực tế nhiều bỡ ngỡ nên có nhiều cố gắng khóa luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm, góp ý thầy giáo chú, anh chị phịng kế tốn Công ty cổ phần Que hàn điện Việt Đức để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành giúp đỡ tận tình Cơ giáo Thạc sĩ Nguyễn Thanh Trang ban lãnh đạo Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 102 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội chú, anh chị phịng kế tốn phịng Tài chinh - kế tốn Cơng ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức nhận em vào thực tập, cung cấp số liệu tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng … năm 2014 Sinh Viên Vũ Thị Lệ Thu Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 103 Lớp: K19-KT2 Luận Văn Tốt Nghiệp Viện ĐH Mở Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Nguyễn Văn Công (2009), Kế tốn tài phần 1, Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Đơng (2007), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế quốc dân GSTS Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân TS Trương Thị Thủy, Ths Nguyễn Thị Hòa, Ths Bùi Thị Thu Hương (2009), Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài GSTS NGND Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Quyển 1, Quyển 2), NXB Tài Thơng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009, HD sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Sinh Viên: Vũ Thị Lệ Thu 104 Lớp: K19-KT2