Thực trạng tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của công ty cổ phần cầu 11 thăng long

Chương I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Hoạt động doanh nghiệp vấn đề tài 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thực hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hóa cho người tiêu dùng qua trị trường nhằm mục đích sinh lời Q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp yếu tố đầu vào nhà xưởng, thiết bị, nguyên vật liệu… sức lao động để tạo yếu tố đầu hàng hóa tiêu thụ hàng hóa để thu lợi nhuận Trong kinh tế thị trường để có yếu tó đầu vào địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn tiền tệ định Với loại hình pháp lý tổ chức, doanh nghiệp có phương thức thích hợp tạo lập số vốn tiền tệ ban đầu, từ số vốn doanh nghiệp mua sắm yếu tố đầu vào Sau sản xuất xong, doanh nghiệp thực bán hàng hóa thu tiền bán hàng Với số tiền bán hàng, doanh nghiệp sử dụng để bù đắp khoản chi phí vật chất tiêu hao, trả tiền cơng cho người lao động, khoản chi phí khác, nộp thuế cho nhà nước phần lại lợi nhuận sau thuế, doanh nghiệp tiếp tục phân phối số lợi nhuận Như vậy, trình hoạt động doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ hợp thành hoạt động tài doanh nghiệp.Trong q trình đó,làm phát sinh, tạo vận động dòng tiền bao hàm dòng tiền vào, dòng tiền gắn liền với hoạt động kinh doanh thường xuyên hàng ngày doanh nghiệp Bên trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế hình thức giá trị hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp bao hàm quan hệ tài chủ yếu sau : quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước, với chủ thể kinh tế khác(các doanh nghiệp khác,người cung cấp,khách hàng,chủ nợ…), với người lao động, với chủ sở hữu doanh nghiệp, quan hệ tài nội doanh nghiệp Từ vấn đề ta rút : xét hình thức, tài doanh nghiệp quỹ tiền tệ q trình tạo lập, phân phối, sử dụng vận động gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Xét chất, tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế hình thức giá trị nảy sinh gắn liền với việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình hoạt động doanh nghiệp Hoạt động tài mặt hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt đến mục tiêu doanh nghiệp đề Các hoạt động gắn liền với việc tạo lập, phân phối, sử dụng chuyển hóa quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có nội dung sau : a.Lựa chọn định đầu tư Để có định đầu tư doanh nghiệp cần xem xét cân nhắc nhiều mặt kinh tế, kỹ thuật, tài Trong đó, vế tài phải xem xét khoản chi tiêu vốn cho đầu tư thu nhập đầu tư mang lại để đánh giá hội đầu tư mặt tài Đó q trình hoạch định dự toán vốn đầu tư đánh giá hiệu tài việc đầu tư b.Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp Tất hoạt động doanh nghiệp địi hỏi phải có vốn Tài doanh nghiệp phải xác định nhu cầu vốn cần thiết cho hoạt động đó.Tiếp theo, phải tổ chức huy động nguồn vốn đày đủ có lợi cho doanh nghiệp c.Sử dụng có hiệu số vốn có, quản lý chặt chẽ khoản thu, chi đảm bảo khả toàn doanh nghiệp Tài doanh nghiệp tìm biện pháp huy động tối đa số vốn có doanh nghiệp vào hoạt động kinh doanh, giải phóng kịp thời số vốn ứ đọng, theo dõi chặt chẽ thực tốt việc toán, thu hồi tiền bán hàng khoản thu khác, đồng thời quản lý chặt chẽ khoản phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp thường xuyên tìm biện pháp thiết lập cân thu chi tiền, đảm bảo khả toán khoản nợ dến hạn d.Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp Thực phân phối lợi nhuận sau thuế hợp lý trích lập sử dụng tốt quỹ doanh nghiệp góp phần phát trienr doanh nghiệp, cải thiện đời sống người lao động doanh nghiệp e.Kiểm sốt thường xun tình hình hoạt động doanh nghiệp Qua tình hình thu, chi tiền tệ hàng ngày, báo cáo tài chính, tình hình thực tiêu tài định kỳ tiến hành phân tích tài doanh nghiệp,đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Từ dưa định phù hợp kinh doanh tài g.Thực kế hoạch hóa tài Doanh nghiệp có kế hoạch tài tốt có định tài thích hợp với mục tiêu doanh nghiệp Q trình thực kế hoạch tài trình đưa giải pháp hữu hiệu thị truongf biến động 1.1.3 Vai trị tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng đới với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thể điểm chủ yếu sau: - Tài doanh nghiệp huy động vốn đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục Vốn tiền dề cho hoạt động doanh nghệp Việc thiếu vốn gây khó khăn cho doanh nghiệp.Do vậy,đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp diễn bình thường, liên tục phụ thuộc lớn vào việc tổ chức huy động vốn tài doanh nghiệp - Tài doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều thể hiên qua việc lựa chọn dự án đầu tư;huy động vốn kịp thời,chi phí thấp; sử dụng địn bẩy kinh doanh,tài hợp lý…tất góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua các báo cáo tài chính,tình hình thực hiên tiêu tài chính… ,kiểm sốt kịp thời,tổng quát hoạt động cuả doanh nghiệp,dưa biện pháp kịp thời để điều chỉnh hoạt động nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp 1.2 Phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm ,mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài tổng thể phương pháp sử dụng dể đánh giá tình hình tài qua nay, giúp cho nhà quản lý đưa định quản lý chuẩn xác đáng giá doanh nghiệp, từ giúp đối tượng quan tâm tới dự đốn xác mặt tài doanh nghiệp, qua có định phù hợp với lợi ích họ Có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin tài chính, kinh tế doanh nghiệp mục tiêu họ với phân tích tình hình tài doanh nghiệp khác Đối với người quản lý doanh nghiệp, mục tiêu việc phân tích tài chủ yếu là: - Đánh giá tình hình tài kết hoạt động kinh doanh, từ đưa dự báo kế hoạch tài định tài thích hợp - Phân tích tài nhằm kiểm sốt mặt hoạt động doanh nghiệp Trên sở đưa cá biện pháp quản lý thích ứng dể thực mục tiêu doanh nghiệp Đối với người doanh nghiệp người cho vay nhà đầu tư v.v thơng qua việc phân tích tài doanh nghiệp để đánh giá khả toán, khả sinh lời hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định cho vay, thu hồi nợ đầu tư vào doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu phục vụ việc phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài có mục tiêu tới dự đốn tài chính,dự đốn kết tương lai đn, sở mà đưa định tài phù hợp Do đó,các nguồn thông tin doanh nghiệp phải tập hợp đầy đủ, cụ thể : - Các thông tin chung: Đó cá thơng tin tình hình trị, xã hội, mơi trường pháp lý, kinh tế có liên quan đến hội kinh tế, hội đầu tư, hội kỹ thuật công nghệ…Sự suy giảm hay tăng trưởng kinh tế có tác động mạnh mẽ tới kết kinh doanh doanh nghiệp - Các thông tin theo ngành kinh tế đặc điểm ngành kinh tế liên quan đến thực thể sản phẩm tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cấu sản xuất, độ lớn thị trường triển vọng phát triển… - Các thông tin thân doanh nghiệp: thơng tin chiến lược king doanh cảu doanh nghiệp thời kỳ,những thông tin tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp, tình hình tạo lập sử dụng vốn, tình hình khả tốn… Trong nguồn thông tin quan trọng thông tin báo cáo tài cảu doanh nghiệp - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định, theo cách phân loại kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh Số liệu bảng Cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn thường có kết cấu hai phần: + Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Tài sản chia thành hai phần: tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn, tài sản cố định đầu tư dài hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia thành: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần Bảng cân đối kế toán phản ánh theo ba cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung Bảng cân đối kế toán phải thoả mãn phương trình bản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế tốn cịn có phần tài sản ngồi bảng + Phần tài sản ngồi bảng: Phản ánh tài sản khơng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng số tiêu bổ sung phản ánh Bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán số kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản loại: 0,1 , 2, 3, Bảng cân đối kế toán kỳ trước Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình hiệu kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: + Phần I: Lãi – lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày số liệu kỳ trước, tổng số phát sinh kỳ báo cáo + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp khác Tất tiêu phần trình bày: số phải nộp kỳ trước chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo + Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ, miễn giảm, hoàn lại: phản ánh số thuế GTGT khấu trừ; khấu trừ khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại cịn hồn lại cuối kỳ, số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm cuối kỳ Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh số kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 9, tài khoản 333 báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính: Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán, dự đoán luồng tiền kỳ doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, khoản thu bất thường tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán người cung cấp, chi trả lương nộp thuế, chi trả lãi tiền vay + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Các khoản thu tiền mặt bán tài sản, bán chứng khốn đầu tư, thu nợ Cơng ty khác, thu lại phần đầu tư Các khoản chi tiền mặt mua tài sản mua chứng khoán đầu tư doanh nghiệp khác + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn dịng tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình lý biến động số đối tượng sản xuất nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài sản chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài số kế tốn kỳ báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước 1.2.3 Phương pháp phân tích Để phân tích tài doanh nghiệp có nhiếu phương pháp, uy nhiên sử dụng chủ yếu cá phương pháp sau : + Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích tài doanh nghiệp Khi sử dụng phương pháp cần ý Thứ : Điều kiện so sánh - Phải tồn đâị lượng (2 tiêu) - Các đại lượng (chỉ tiêu) phải đảm bảo tính chất so sánh Thứ hai: Xác định gốc so sánh Gốc so sánh tùy thuộc vào mục đích phân tích Khi xác định xu hướng tốc đọ phát triển tiêu phân tích gốc so sánh xác định trị số tiêu thời điểm trước, kì trước Khi đánh giá tình hình thực mục tiêu gốc so sánh trị số kế hoạch tiêu phân tích Khi xác định vị trí doanh nghiệp gốc so sánh giá trị trung bình ngành hay tiêu phân tích đối thủ cạnh tranh Thứ ba: Kỹ thuật so sánh - So sánh bàng số tuyệt đối để thấy biến động số tuyệt đối tiêu phân tích - So sánh số tương đối đẻ thấy thực tế so với kỳ gốc tiêu tăng hay giảm % + Phương pháp phân chia Đây phương pháp sử dụng dể chia nhỏ qua trình kết thành phận khác phục vụ cho mục tiêu quan tâm đến khía cạnh khác đối tượng - Chi tiết theo yếu tố cấu thành :giúp đánh giá cấu hoạt động, tiêu (ví dụ tài sản có thành tài sản ngắn hạn tài sản sài hạn) - Chi tiết theo thời gian phát sinh trình kết kinh tế : giúp nhận thức xu hướng, tốc đọ phát triển, tính phổ biến tiêu phân tích - Chi tiết theo khơng gian phát sinh q trình kết kinh tế:để đánh giá vị trí,vai trị phận tổng thể + Phương pháp liên hệ đối chiếu : phương pháp sử dụng để nghiên cứu xem xét mối liên hệ kinh tế kiên hiên tượng kinh tế đồng thời xem xét tính cân đối tiêu kinh tế trình hoạt động Khi sử dụng phương pháp cần ý đến mối quan hệ mang tính nội ,ổn định, chung lặp lặp lại, liên hệ ngược, liên hệ xi, tính cân đối tổng thể,tùng phần Sử dụng phương pháp phân tích dùng kỹ thuật phân tích qua hệ số, kỹ thuật phân tích xem xét mối quan hệ tiêu 10