1 MỤC LỤC 1Lời mở đầu PHẦN I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY 3DU LỊCH TUẤN MINH 31 1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 31 2 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị 51 3 Bộ máy tài chính kế toá[.]
MỤC LỤCC LỤC LỤCC Lời mở đầu PHẦN I : GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY DU LỊCH TUẤN MINH 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 1.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị: 1.3 Bộ máy tài kế tốn công ty 1.4 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua: 1.5 Các thơng tin tài công ty: PHẦN II : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Bản chất vai trị tài doanh nghiệp 1.1 Bản chất tài doanh nghiệp: 1.2 Vai trị tài doanh nghiệp: Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp 2.1 Khái niệm .9 2.2 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 2.3 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp 10 Mục tiêu nội dung phân tích tình hình tài 10 3.1 Mục tiêu: .10 3.2 Nội dung phân tích : 10 Dự báo tài chính: .10 Các tài liệu dùng phân tích tài chính: .11 5.1 Bảng cân đối kế toán 11 5.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh .11 PHẦN III : THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 12 Phân tích khái qt tình hình tài 12 Phân tích tình hình tài công ty Tuấn Minh thông qua báo cáo tài 13 2.1 Phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn 13 2.1.1 Phân tích tình hình biến động tài sản: 14 2.1.2 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn : 15 2.2 Phân tích khả luân chuyển vốn 15 2.2.1 Luân chuyển khoản phải thu 16 2.2.2 Luân chuyển vốn lưu động 17 2.2.3 Luân chuyển vốn cố định: 19 2.2.4 Luân chuyển vốn chủ sở hữu: 20 2.2.5 Luân chuyển toàn vốn .21 Dự báo tình hình tài 22 3.1 Dự báo doanh thu du lịch năm 2012 22 3.2 Dự báo hoạt động tài doanh nghiệp 23 Nhận xét chung tình hình tài công ty 23 KẾT LUẬN 25 Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường ngày phát triển đa dạng mặt, với cơng nghệ đại hố ngày cao Để doanh nghiệp phát triển bền vững thị trường nhiều cạnh tranh liệt, bắt buộc doanh nghiệp phải có lựa chọn đắn chiến lược phát triển định hướng tương lai Tuy nhiên trình phát triển khơng tránh khỏi thiếu sót làm ảnh hưởng đến mục tiêu phát triển Vì doanh nghiệp ln phải phân tích tình hình hoạt động doanh nghiệp để khắc phục sửa chữa bất lợi hay phát huy mạnh doanh nghiệp làm cho doanh nghiệp ngày lớn mạnh mặt Phân tích tình hình tài doanh nghiệp sở quan trọng giúp nhà quản trị thực tốt chức Việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Nhằm mục đích ứng dụng kiến thức học trường để phân tích tình hình hoạt động, phát triển kinh doanh doanh nghiệp, qua trình thực tập tốt nghiệp giúp thân em hoàn thiện mặt lý thuyết ứng dụng vào thực tế Để mở rộng kiến thức lý thuyết áp dụng vào thực tế cách đầy đủ nhất, em lựa chọn sở thực tập Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch Tuấn Minh Trong sống đại ngày nay, du lịch trở thành nhu cầu tất yếu xã hội, ngành kinh tế mũi nhọn quốc gia mà cầu nối giao lưu dân tộc, quốc gia miền đất nước Du lịch trở thành hoạt động thiếu đời sống sinh hoạt xã hội, làm cho đời sống ngày phong phú hơn, lý thú bổ ích Khơng vậy, đặc tính hoạt động du lịch cịn góp phần khơng nhỏ phát triển kinh tế vùng chậm phát triển, đồng thời giúp xố đói giảm nghèo vùng sâu vùng xa Nhưng quan trọng du lịch có vai trị to lớn việc bảo tồn phát huy giá trị văn hoá truyền thống dân tộc Đó lý em lựa chọn Công ty Tuấn Minh nơi ứng dụng kiến thức nhằm hồn thiện lý thuyết thực tế Em xin chân thành cảm ơn người giúp đỡ em thời gian thực tập giúp đỡ tận tình Giám đốc Nguyễn Kiên Cường anh chị Phịng kế tốn Phịng nghiệp vụ khác công ty Tuấn Minh để em ứng dụng vốn kiến thức trau dồi trường học vào thực tế PHẦN I : GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY DU LỊCH TUẤN MINH - Tên cơng ty: Công ty TNHH Thương Mại & Du Lịch Tuấn Minh - Tên giao dịch: TUAN MINH TOURISM AND TRADING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: TMCL CO., LTD - Địa chỉ: 43 Hàng Đậu, Hoàn Kiếm, Hà Nội - Website: www.vietborderstravel.com.vn - Điện thoại : 04.39274997 Fax: 04.39272156 - Giấy phép ĐKKD số: 0102034371 sở KH ĐT TP Hà Nội, cấp ngày 18/04/2008 - Mã số thuế: 0102723865 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị * Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: + kinh doanh vận tải ô tô + tổ chức tour du lịch, dịch vụ kèm theo + bán vé máy bay, tàu hoả, tàu biển * Phạm vi hoạt động: Giao dịch thương mại liên kết với doanh nghiệp nước nhằm đáp ứng: nhu cầu du lịch, thực điều hành du lịch lữ hành nội địa quốc tế, vận chuyển hành khách 1.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị: Là loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, tổ chức máy hoạt động công ty đơn giản, gọn nhẹ, hợp lý Giám đốc người có quyền hành cao công ty, phụ trách chung, trực tiếp đạo công tác tổ chức, hoạch định định chiến lược sản xuất kinh doanh Phó giám đốc người phụ trách công tác tuyên truyền, quảng cáo, đào tạo phát triển nguồn nhân lực, giám đốc công ty ủy quyền giải công việc giám đốc vắng mặt Phòng tổ chức hành chánh: thực nhiệm vụ công tác tổ chức nhân sự, tham mưu cho giám đốc việc đào tạo tuyển dụng nhân viên, xếp nhân công ty, quản lý chế độ lao động, tiền lương,… Phòng kế tốn – tài vụ: thực cơng tác kế tốn tài tồn cơng ty, điều hành nguồn vốn đầu tư, vốn tín dụng, lập kế hoạch theo dõi tiến độ thực kỳ năm tài Phịng phát triển khách hàng nơi tập trung trưng bày hình ảnh địa điểm tham quan du lịch tiếng nước nước ngồi Vừa có mục đích giới thiệu vừa nơi khách đến tham quan, làm việc đặt tour Phòng điều hành triển khai xếp điều xe tour theo đơn đặt hàng từ phòng phát triển khách hàng Cuối tháng phịng kế tốn có nhiệm vụ tổng kết làm bảng kê gửi bên đặt hàng để thu tiền thống kê tốn cơng nợ với cơng ty chạy xe cho cơng ty Các cán cấp sở hướng dẫn Phó giám đốc phối hợp xử lý có hiệu Từ khâu báo giá, số km, triển khai, soạn hợp đồng, kiểm tra xe, hoàn tất chứng từ toán theo dõi tiền ngân hàng Mặc dù quy mơ cịn nhỏ đáp ứng tất đơn đặt hàng góp phần không nhỏ cho chiến lược giá công ty Tuy nhiên để đáp ứng hết yêu cầu bên đặt tour nên công ty phải đặt mối quan hệ thương mại với công ty du lịch khác 1.3 Bộ máy tài kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn ngân hàng Kế tốn tiền mặt Kế tốn cơng nợ Thủ quỹ Thực quy định pháp luật kế tốn tài tồn cơng ty - Tổ chức, điều hành máy kế tốn cơng ty - Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn, theo dõi đối tượng nội dung công việc theo chuẩn mực kế tốn hành, phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất với lãnh đạo giải pháp phục vụ cho yêu cầu quản lý định kinh tế, tài đơn vị - Tổ chức, chứng kiến việc bàn giao cơng việc nhân viên kế tốn, thủ quỹ có thuyên chuyển, thay đổi cán kế toán, thủ quỹ - Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế tốn Phịng kế tốn cơng ty: - Tổ chức hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo luật kế toán - Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo kế tốn thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để thực kiểm tra việc thực kế hoạch - Ghi chép, phản ánh xác kịp thời có hệ thống nguồn vốn cấp, vốn vay, vốn huy động phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua: Công ty thành lập vào tháng năm 2008, công ty giai đoạn đầu tư, mua sắm trang thiết bị nên khoản chi phí khấu hao, sửa chữa cao nên bước đầu cịn nhiều khó khăn Tuy nhiên năm tới giúp công ty thu hút nhiều khách hàng lợi nhuận tăng lên Nhìn chung hoạt động cơng ty tương đối khả quan, hoạt động thương mại đạt kết khả quan cả, điều mà cơng ty cần trì phát huy Công ty đă dần vào hoạt động ổn định năm tới đem lại hiệu kinh tế cho cơng ty, góp phần tạo cơng ăn việc làm thường xuyên, nâng cao thu nhập cho nhân viên Bên cạnh cơng tác quản lý phân cơng bố trí nhân cơng ty ngày hợp lý giúp đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh Đồng thời với tinh thần tâm lao động sản xuất ban lãnh đạo tập thể nhân viên góp phần đưa cơng ty vượt qua khó khăn định khơng ngừng phát triển năm qua 1.5 Các thông tin tài cơng ty: * Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: Chế độ kế tốn áp dụng công ty du lịch Tuấn Minh thực theo quy định sau: - Niên độ kế toán: bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán : đồng Việt Nam - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung - Phương pháp kế toán đánh giá tài sản cố định : Nguyên tắc đánh giá tài sản : Nguyên giá – Giá trị hao mòn Giới thiệu báo cáo tài cơng ty năm gần nhất: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu TÀI SẢN A- Tài sản ngắn hạn I Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B- Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B- Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác TỔNG NGUỒN VỐN Mã Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 100 110 120 285 204 802 366 1272 761 130 140 150 200 210 220 240 250 10 325 458 71 1592 111 2547 53 2677 1500 2435 2620 260 270 92 1877 112 3349 57 3949 300 310 330 400 410 411 415 416 420 421 430 440 62 62 1815 1815 1845 866 371 495 2482 2482 2500 786 460 326 3163 3163 3150 (30) (18) 13 1877 3349 3949 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Triệu đồngu đồngng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Mã số Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 01 624 2359 2362 03 10 624 2359 2362 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế 11 20 21 22 30 31 32 33 41 42 50 60 70 80 397 227 1915 444 4 1935 427 63 63 256 (29) 424 17 335 30 (29) 17 13 30 (29) 30 PHẦN III : THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY DU LỊCH TUẤN MINH Phân tích khái qt tình hình tài Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng quát tình hình tài kỳ kinh doanh khả quan hay không khả quan, kết cho phép nhà quản lý , chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn thông tin chủ yếu phục vụ cho công tác phân tích tài cơng ty du lịch Tuấn Minh bao gồm : bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Định kỳ, hàng năm phịng kế tốn tiến hành thu thập tổng kết lập báo cáo Các báo cáo lập theo đạo kế toán trưởng cho kế toán viên sau tổng hợp số liệu năm * Về nhân cho công tác phân tích đóng vai trị quan trọng có ảnh hưởng khơng nhỏ tới chất lượng phân tích tài Tại cơng ty Tuấn Minh cơng việc nhân viên phịng kế tốn phụ trách, chưa có phận chuyên trách đảm nhận Đây hạn chế công ty, cần phải giải để nắm tình hình tài Nhìn chung đội ngũ nhân viên cơng ty giỏi chun mơn nghiệp vụ, kế tốn nắm vững đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, hiểu rõ môi trường kinh tế vĩ mô sách Nhà nước, sách thuế biến động kinh tế nước Song việc phân tích tài chưa quan tâm mức nên việc phân tích cịn hạn chế Theo cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ phân tích tài cho nhân viên đảm nhận công tác chưa quan tâm mức * Về nội dung phương pháp phân tích: Nội dung phân tích tài cơng ty sơ sài, dựa số tiêu tài tỷ suất lợi nhuận / vốn kinh doanh, tỷ suất lợi nhuân / doanh thu, doanh thu, lợi nhuận, thu nhập cán công nhân viên * Về phương pháp phân tích: chủ yếu cơng ty sử dụng phương pháp tỷ lệ Ngồi công ty kết hợp với việc so sánh tỉ lệ tài qua vài năm 12 Phân tích tình hình tài cơng ty Tuấn Minh thơng qua báo cáo tài Công việc cung cấp cho thông tin tài kỳ khả quan hay khơng khả quan Để phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp ta cần thực nội dung sau : 2.1 Phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn Bảng phân tích tình hình biến động tài sản nguồn vốn năm 2010: Đơn vị tính: Triệu n vị tính: Triệu tính: Triệu đồngu đồngng Chỉ tiêu TÀI SẢN A- Tài sản ngắn hạn I Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B- Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B- Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá LN sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác Mã Đầu năm Cuối năm 100 110 120 802 366 1272 23,9% 32,3% 761 10,9% 19,3% 130 325 458 140 150 111 53 200 2547 2677 210 220 2435 2620 240 250 260 112 57 270 3349 3949 300 310 330 400 410 411 415 416 420 421 430 866 371 495 2482 2482 2500 786 460 326 3163 3163 3150 (18) 13 13 % Theo quy Chênh lệch mô Đầu Cuối Tuyệt Tương năm năm đối đối 470 395 58,6% 7,9% 9,7% 11,6% 133 40,9% 3,3% 1,4% 76,1% 67,7% (58) 130 -52,3% 5,1% 72,7% 66,3% 185 7,6% 3,4% 1,4% (55) 100% 100% 600 -49,1% 17,9% 25,8% 11,1% 14,7% 74,2% 74,2% -9,3% 23,9% -34,2% 27,4% 27,4% 19,9% 11,6% 8,3% 80,1% 80,1% (80) 89 (169) 680 680 TỔNG NGUỒN VỐN 440 3349 3949 100% 100% 600 17,9% 2.1.1 Phân tích tình hình biến động tài sản: Qua bảng phân tích ta nhận thấy tổng tài sản doanh nghiệp cuối năm tăng so với đầu năm 600 triệu đồng, tức tăng 17,9% Trong : Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn : Vào thời điểm đầu năm tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn có giá trị 802 triệu đồng , đến thời điểm cuối năm tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tăng lên 1.272 triệu đồng Như so với đầu năm tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tăng lên 470 triệu đồng ,tức tăng 58,6% Nguyên nhân biến động vốn tiền doanh nghiệp tăng lên 395 triệu đồng ( tăng 7,9% so với đầu năm ) , khoản đầu tư ngắn hạn tăng 133 triệu đồng ( tăng 40,9% so với đầu năm ), giảm giá trị tài sản ngắn hạn khác 58 triệu đồng , tương ứng giảm 52,3% Nếu kết hợp phân tích theo chiều dọc ta thấy tỷ trọng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tổng tài sản cuối năm tăng 8,4% chủ yếu tỷ trọng vốn tiền tăng 8,4%, tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn tăng 1,9% , đồng thời tỷ trọng tài sản ngắn hạn khác giảm 1,9% Qua tồn q trình phân tích thể quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên công ty giảm mức tồn đọng tài sản lưu động cách đẩy nhanh q trình thu hồi khoản phải thu Ngồi việc gia tăng khoản mục có tính khoản cao tiền giúp khả toán doanh nghiệp hiệu hơn, việc tăng đầu tư ngắn hạn chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng hoạt động đầu tư , khoản tạo nguồn lợi tức ngắn hạn cho doanh nghiệp Như biểu tích cực chuyển biến tài sản lưu động kỳ góp phần hạn chế ứ đọng vốn , giảm bớt lượng vốn bị đơn vị khác chiếm dụng tiết kiệm vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tài sản cố định đầu tư dài hạn : Tài sản cố định đầu tư dài hạn cuối năm tăng so với đầu năm 130 triệu đồng, tức tăng 5,1% , xét mặt tỷ trọng giảm 8,4% , tài sản cố định tăng 185 triệu đồng , tương ứng tăng 7,6% so với đầu năm , tài sản dài hạn khác giảm 55 triệu đồng ( tương ứng giảm 49,1%) 14 Xét mặt kết cấu tỷ trọng tất khoản mục tài sản cố định đầu tư dài hạn giảm, năm 2010 sơ vật chất doanh nghiệp chưa tăng cường , quy mô lực sản xuất chưa mở rộng 2.1.2 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn : Nguồn vốn doanh nghiệp năm 2010 vào cuối năm tăng so với đầu năm 600 triệu đồng tức tăng 17,9% : Nguồn vốn chủ sở hữu : Quan sát giá trị nguồn vốn chủ sở hữu ta nhận thấy nguồn vốn chủ sở hữu vào thời điểm cuối năm 3.163 triệu đồng , tức tăng 27,4% so với đầu năm Nguyên nhân nguồn vốn kinh doanh tăng 680 triệu đồng , chủ yếu vốn chủ sở hữu tăng 680 triệu đồng (tăng 27,4%) Xét tỷ trọng ta thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng vốn vào cuối năm tăng Như qua q trình phân tích chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn hiệu nhà quản lý tiếp tục đầu tư để hoạt động Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng vốn tăng thể mức độ tự chủ doanh nghệp kinh doanh ngày tăng Nợ phải trả: Từ bảng phân tích ta thấy mặt kết cấu nợ phải trả cuối năm giảm 5,9% so với đầu năm Nếu kết hợp phân tích theo chiều ngang ta thấy giá trị nợ phải trả cuối năm giảm so với đầu năm 80 triệu đồng, giảm 9,3% Tóm lại qua q trình phân tích ta thấy quy mơ doanh nghiệp ngày tăng, kết cấu vốn chủ sở hữu tổng vốn lại tăng thể tính chủ động kinh doanh doanh nghiệp ngày tăng Mặt khác khoản nợ phải trả ngày giảm xuống Nếu kết hợp phân tích theo chiều ngang ta thấy tốc độ tăng vốn chủ sở hữu nhanh so với tốc độ giảm nợ phải trả, dấu hiệu tốt cho thấy khả đảm bảo nợ vay nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp có chiều hướng tăng dần 2.2 Phân tích khả luân chuyển vốn Khả luân chuyển vốn vấn đề quan trọng gắn liền với phát triển doanh nghiệp việc phân tích khả luân chuyển vốn giúp cho doanh nghiệp 15 nâng cao chất lượng công tác quản lý vốn có hiệu hay khơng , từ đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty 2.2.1 Luân chuyển khoản phải thu Tốc độ luân chuyển khoản phải thu phản ánh khả thu hồi nợ doanh nghiệp xác định cơng thức sau = Kỳ thu tiền bình qn = Tình hình doanh nghiệp sau Bảng phân tích tình hình ln chuyển khoản phải thu Đơn vị tính: Triệu n vị tính: Triệu tính: Triệu đồngu đồngng Chỉ tiêu Doanh thu Khoản phải thu đầu kỳ Khoản phải thu cuối kỳ Khoản phải thu bình quân Số vịng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền bình qn (ngày) Năm 2008 624 10 124,8 Năm 2009 2359 10 325 167,5 14,08 Năm 2010 2362 325 458 391,5 6,03 26 60 Chênh lệch 08-09 09-10 78,04% 0,13% 32,5% 32,5% 40,9% 33,5% 33,7% (110,72) (8,05) 23 34 Dựa vào bảng ta thấy Giai đoạn từ năm 2008-2009: Tốc độ luân chuyển khoản phải thu liên tục giảm, cụ thể giảm từ 124,8 vòng năm 2008 xuống 14,08 vòng năm 2009 ( giảm 110,72 vòng so với năm 2008) Giai đoạn từ năm 2009-2010: Tốc độ luân chuyển khoản phải thu liên tục giảm, cụ thể giảm từ 14,08 vòng năm 2009 xuống 6,03 vòng năm 2010 ( giảm 8,05 vòng so với năm 2009) Nguyên nhân dẫn đến tình hình khoản phải thu liên tục tăng với tốc độ cao , lúc doanh thu có tăng tăng với tốc độ chậm so với tốc độ tăng khoản phải thu Tình hình thu nợ giai đoạn không tốt 16 - Từ kết phân tích ta nhận thấy qua năm hoạt động tốc độ ln chuyển khoản phải thu có xu hướng giảm dần, dấu hiệu không tốt, thể khă thu hồi vốn chậm , vốn doanh nghiệp bị tồn đọng bị đơn vị khác chiếm dụng, gây khó khăn việc toán doanh nghiệp 2.2.2 Luân chuyển vốn lưu động Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vốn lưu động khơng ngừng vận động Nó mang nhiều hình thái khác tiền, nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm tiêu thụ sản phẩm lại trở thành hình thái tiền tệ nhằm đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp Khả luân chuyển vốn lưu động ảnh hưởng trực tiếp đến vốn dự trữ vốn toán doanh nghiệp Khả luân chuyển thể hiên qua tiêu sau Số vòng quay vốn lưu động = Số ngày vòng quay = Số vòng quay vốn lưu động tiêu tổng hợp để đánh giá chất lượng công tác sản xuât kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn q trình kinh doanh Số vịng quay vốn lưu động lớn số ngày vòng quay nhỏ góp phần tiết kiệm khơng nhỏ vốn cho sản xuất Mối liên hệ tốc độ luân chuyển vốn với tiết kiệm vốn thể qua công thức sau: = x Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động: Hệ số đảm nhiệm VLĐ = Chỉ tiêu phản ánh, để tạo đòng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kì phân tích cần đồng vốn lưu động bình quân dùng vào sản xuất kinh doanh kì Dựa vào số liệu có liên quan ta có bảng sau: Bảng phân tích tình hình ln chuyển vốn lưu động Đơn vị tính: Triệu n vị tính: Triệu tính: Triệu đồngu đồngng 17 Chỉ tiêu Doanh thu VLĐ đầu kỳ VLĐ cuối kỳ Tổng VLĐ sử dụng bình qn Số vịng quay VLĐ Số ngày / số vòng quay Hệ số đảm nhiệm Năm 2008 624 285 142,5 Năm 2009 2359 285 802 543,5 Năm 2010 2362 802 1272 1037 4,4 82 0,227 4,3 84 0,233 2,3 156 0,435 Chênh lệch 08-09 09-10 78,04% 0,13% 81,4% 81,4% 58,6% 81,4% 90,8% (0,1) 0,006 (2) 72 0,202 Giai đoạn từ 2008- 2009: Số vòng quay vốn lưu động năm 2009 4,3 vòng vòng 84 ngày So với năm 2008 tốc độ luân chuyển vốn lưu động giảm 0,1 vòng tăng ngày/vòng, nguyên nhân doanh thu tăng vốn lưu động bình quân tăng Như chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp năm 2009 tăng so với 2008, giúp công ty hạn chế bớt ứ đọng vốn Giai đoạn 2009-2010: Số vòng quay vốn lưu động thời gian giảm, nguyên nhân tốc độ tăng doanh thu chậm so với tốc độ tăng vốn lưu động bình quân Tốc độ lưu chuyển vốn giảm có nghĩa thời gian cho vịng quay vốn ngày dài hơn, thời gian hiệu sử dụng vốn công ty ngày giảm làm cho vốn lưu động bị lãng phí Nếu kết hợp phân tích hệ số đảm nhiệm ta thấy năm 2008 để tạo đồng doanh thu kì cần dùng vào sản xuất kinh doanh 0,227 đồng vốn lưu động Sang năm 2009 để tạo đồng doanh thu cần dùng 0,233 đồng vốn lưu động Tuy nhiên từ năm 2009 trở lượng vốn lưu động cần dùng để tạo đồng doanh thu ngày tăng Điều chứng tỏ hiệu sử dung vốn lưu động năm 2009, 2010 không tốt so với năm 2008 - Tóm lại qua q trình phân tích ta nhận thấy tốc độ luân chuyển vốn qua năm ngày giảm dần lượng vốn lưu động cần thiết đưa vào sản xuất kinh doanh để tạo đồng doanh thu lại có xu hướng ngày tăng, điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động công ty ngày giảm, tốc độ luân 18