Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xuất khẩu tại cục thuế tỉnh quảng trị

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht NGUYỄN THỊ PHƢƠNG DUNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ ọc GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG Trư ờn gĐ ại h XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2022 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht NGUYỄN THỊ PHƢƠNG DUNG Kin HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG ại h ọc XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ : 831 01 10 Trư ờn gĐ Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ BÍCH NGỌC HUẾ, 2022 - LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan: Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có hoạt động xuất Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” cơng trình nghiên cứu thân thực ếH uế hướng dẫn TS Trần Thị Bích Ngọc Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Kin ht TP Huế, ngày tháng năm 2022 Tác giả Trư ờn gĐ ại h ọc Nguyễn Thị Phƣơng Dung i - LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, đ nhận hướng dẫn, quan tâm, gi p đ qu báu thầ giáo, cô giáo, b n b , đồng nghiệp gia đình ếH uế Với l ng kính trọng biết n sâu sắc, xin bà t lời cảm n chân thành tới: - Ban Giám hiệu, Ph ng Đào t o Sau đ i học thầ , cô giáo Trường Đ i học kinh tế - Đ i học Huế đ t o điều kiện thuận lợi gi p đ q ht trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - TS Trần Thị Bích Ngọc - Giảng viên Trường đ i học Kinh tế Huế, người đ Kin trực tiếp hướng dẫn tận tình t o điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn - L nh đ o Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đ t o điều kiện cho học ọc tập, nghiên cứu - B n b , đồng nghiệp gia đình đ ln quan tâm, chia sẻ, động viên ại h suốt thời gian thực luận văn gĐ Tác giả Trư ờn Nguyễn Thị Phƣơng Dung ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ PHƢƠNG DUNG Chu ên ngành: Quản L kinh tế, M số: 8310110, Niên khóa: 2019 - 2021 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ BÍCH NGỌC Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU ht ếH uế TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Mục tiêu đối tƣợng nghiên cứu Trên c sở phân tích thực tr ng cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp có ho t động xuất địa bàn tỉnh Quảng Trị, luận văn h n chế c n tồn t i đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng nói chung hồn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất thời gian tới t i Cục Thuế tỉnh Quảng Kin Trị Luận văn sâu vào nghiên cứu công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất ại h ọc Phƣơng pháp nghiên cứu Phư ng pháp thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo giai đo n 2018-2020; Số liệu s cấp thông qua điều tra 132 cán thuế kế toán doanh nghiệp Phư ng pháp phân tích số liệu: Đối với số liệu thứ cấp: Tác giả tiến hành xâu chuỗi thông tin qua số liệu thống kê để mô tả đánh giá chủ thể điều tra công gĐ tác quản l xử l hoàn thuế GTGT qua năm Đối với số liệu s cấp: Sau thu thập, bảng khảo sát kiểm tra lo i bảng không đ t cầu Sau sử dụng phư ng pháp thống kê mơ tả để tính giá trị trung bình tiêu Cơng cụ phân tích: phần mềm Microsoft Excel Trư ờn Kết nghiên cứu kết luận Thơng qua q trình phân tích, đánh giá thực tr ng cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất khẩu, luận văn đ rõ kết chủ yếu đ t được, tồn t i, h n chế, từ tìm hiểu ngun nhân h n chế cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị Luận văn đ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường cơng tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, h n chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao công tác tuyên truyền để sách sớm người dân biết đến iii - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii MỤC LỤC iv ếH uế DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix PHẦN I: MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài ht Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, ph m vi nghiên cứu Kin Phư ng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ọc CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA ại h TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU .7 1.1 Những vấn đề c thuế giá trị gia tăng .7 gĐ 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Trư ờn 1.1.3 Vai tr thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Những nội dung c Luật thuế giá trị gia tăng .10 1.2 Những vấn đề c hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất 13 1.2.1 Khái niệm hoàn thuế hoàn thuế giá trị gia tăng 13 1.2.2 Sự cần thiết việc hoàn thuế giá trị gia tăng .13 1.2.3 Các trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng .14 1.2.4 Nội dung cơng tác quản l hồn thuế giá tăng doanh nghiệp có ho t động xuất 16 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng 20 iv - 1.3 Vai tr công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng .21 1.4 Những cầu cơng tác quản l hồn thuế GTGT .23 1.5 Thực tiễn cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng số địa phư ng nước học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .24 1.5.1 Kinh nghiệm cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh ếH uế Tâ Ninh công t sản xuất hàng xuất khẩu: 24 Công t TNHH MTV Nhật Hào Tâ Ninh Cục thuế tỉnh Tâ Ninh quản l doanh nghiệp sản xuất xuất h t điều qu mô lớn địa bàn tỉnh Tâ Ninh Thị trường xuất Công t chủ ếu Trung Quốc số nước khu vực 24 ht 1.5.2 Kinh nghiệm quản l hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Nghệ An 27 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 Kin CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 32 ọc 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .32 2.1.1 Vị trí, chức .32 ại h 2.1.2 Nhiệm vụ, qu ền h n .33 2.1.3 C cấu tổ chức ho t động 35 gĐ (Nguồn: Cục Thuế Quảng Trị) 38 2.1.4 Tình hình thu ngân sách nhà nước giai đo n 2018-2020 38 2.1.5 Dự tốn chi hồn thuế GTGT kết thực hoàn thuế GTGT giai đo n Trư ờn 2018-2020 39 2.2 Thực tr ng cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị .40 2.2.1 Tổ chức má quản l hoàn thuế giá trị gia tăng t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 40 2.2.2 Công tác quản l doanh nghiệp có phát sinh hồn thuế 41 2.2.3 Thực tr ng công tác tiếp nhận phân lo i hồ s hoàn thuế 42 2.2.4 Thực tr ng công tác giải qu ết hồ s hoàn thuế 45 2.2.5 Những sai ph m phát qua kiểm tra hoàn thuế 49 v - 2.3 Đánh giá đối tượng điều tra cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 52 2.3.2 Đánh giá người nộp thuế 54 2.4 Đánh giá chung cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị 56 ếH uế 2.4.1 Thành công h n chế .56 2.4.2 Ngu ên nhân h n chế cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng .58 TÓM TẮT CHƯƠNG 60 ht CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG Kin XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ .61 3.1 Căn đề xuất xâ dựng giải pháp .61 3.1.1 Chiến lược cải cách thuế GTGT ngành thuế thời gian tới .61 ọc 3.1.2 Định hướng cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục Thuế Tỉnh Quảng Trị 62 ại h 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 64 gĐ 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện sách thuế .65 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường cơng tác quản l thuế .67 3.2.3 Một số giải pháp khác 80 Trư ờn PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 3.1 Kết luận .81 3.2 Một số kiến nghị: 82 3.2.3.Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị: 83 TÓM TẮT CHƯƠNG 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 87 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN vi - NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii - DANH MỤC CÁC BẢNG S đồ c cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 37 Bảng 2.2: Tình hình CBCC-NLĐ Cục Thuế tỉnh Quảng Trị qua năm 38 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đo n 2018-2020 39 Bảng 2.4 Bảng số liệu dự tốn hồn thuế số thực năm 2018-2020 40 Bảng 2.5 Bảng số liệu hoàn thuế năm 2018-2020 theo mặt hàng xuất .41 Bảng 2.6: Kết công tác tiếp nhận hồ s hoàn thuế GTGT doanh ếH uế Bảng 2.1 nghiệp có ho t động xuất t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị 43 Tình hình phân lo i hồ s hoàn thuế GTGT .44 Bảng 2.8 : Kết kiểm tra trước hoàn t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị 46 Bảng 2.9: Kết thẩm định qu ết định hoàn thuế GTGT t i Cục thuế tỉnh Kin ht Bảng 2.7: Quảng Trị 47 Số liệu hoàn thuế GTGT xuất năm 2018-2020 47 Bảng 2.11: Kết kiểm tra sau hoàn giai đo n 2018-2020 t i Cục Thuế tỉnh ọc Bảng 2.10 Quảng Trị 49 Đánh giá CBCC nội dung hỗ trợ cơng tác quản l hồn thuế 52 Bảng 2.12: Đánh giá người nộp thuế cơng tác quản l hồn thuế GTGT 54 Trư ờn gĐ ại h Bảng 2.11: viii - nhiều đ n thư khiếu tố Thường xu ên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, ch trọng vào khâu có rủi ro l ng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên qu ết xử l nghiêm trường hợp vi ph m theo qu định nhà nước Nâng cao lực phẩm chất công chức quản l thuế Năng lực ho t động phẩm chất, đ o đức cơng chức quản l thuế ếu tố có tác động không nh đến thức chấp hành pháp luật ếH uế thuế NNT khả gian lận thuế họ Nội dung nà tác động trực tiếp đến nhân tố c hội áp lực nêu Trong môi trường làm việc mà công chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục cơng khai, rõ ràng thức tuân thủ NNT đảm bảo, hành vi gian lận khó có c hội thực ngược l i ht 3.2.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Một hệ thống tin học tốt hỗ trợ lớn cho cơng tác quản l thuế nói Kin chung cơng tác quản l hồn thuế GTGT nói riêng Một phần mềm hiệu tiết kiệm nhiều thời gian cho việc lặp lặp l i bước công việc cán thuế làm cách thủ cơng Vì vậ , việc phát triển ứng dụng tin học, ọc phần mềm hỗ trợ quản l thuế biện pháp khơng thể thiếu q trình tiến tới hồn thiện công tác quản l thuế, cụ thể công tác quản l hoàn ại h thuế GTGT Cần đ i hố cơng tác quản l thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục gĐ vụ công tác quản l thuế Có sách khu ến khích cán nhân viên t i cục thuế chi cục thuế địa phư ng thiết kế phần mềm quản l thuế hiệu đảm bảo độ tin cậ , nh Trư ờn sách thuế bén với tha đổi đối tượng nộp thuế Triển khai áp dụng rộng r i ứng dụng tin học công tác kiểm tra, tra thuế l nh đ o cục quan tâm đ o nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầ đủ c sở liệu thông tin NNT, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đ t hiệu Xâ dựng c sở liệu người nộp thuế đầ đủ, xác, tập trung thống ph m vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin ho t động quản l thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xâ dựng h tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đ i, đồng bộ; triển khai thực c 78 - chế quản l tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước t o điều kiện để đ i hóa ngành thuế nhằm quản l thu có hiệu Ngành thuế, Sở Kế ho ch Đầu tư, Hải quan, Công an, Ngân hàng…cần tăng cường xâ dựng c sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản l thuế nói chung ho t động phân tích rủi ro, tra xử l vi ph m giá chu ển giao thành viên liên kết nói riêng ếH uế 3.2.2.7 Tăng cƣờng phối hợp liên ngành địa bàn tỉnh Quảng Trị C quan thuế cần có phối hợp chặt chẽ với lực lượng khác đấu tranh ngăn chặn gian lận hoàn thuế GTGT, cụ thể: - Tăng cường công tác kiểm tra liên ngành (Hải quan, Thuế), phối hợp với c ht quan Hải quan để kịp thời triển khai kiểm tra sau thông quan lô hàng xuất doanh nghiệp đ đề nghị hoàn thuế Kin - Phối kết hợp với Sở Kế ho ch Đầu tư để quản l chặt chẽ lĩnh vực cấp phép ho t động doanh nghiệp sớm xâ dựng vận hành hệ thống c sở liệu thông tin doanh nghiệp c quan Thuế, Hải quan, Sở Kế ho ch ọc Đầu tư Liên kết chặt chẽ với Sở Kế ho ch Đầu tư quản l số lượng doanh nghiệp ho t động, doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp b kinh doanh, ại h ngành nghề có biến động đăng k thành lập kinh doanh đăng k tha đổi vốn, tha đổi ngành nghề Thời gian qua, để thành lập DN cần đăng k ; c n nội gĐ dung đăng k n i ở, chứng minh nhân dân thật giả, địa n i đặt văn ph ng có thực khơng chưa kiểm tra trước sau đăng k , việc thực b vốn để ho t động kinh doanh điều kiện bắt buộc để đăng k kinh doanh Do Trư ờn đó, cần có c chế quản l sau cấp phép có hiệu nhằm giám sát quản l DN thực tốt qu định luật pháp - Tăng cường công tác phối hợp, trao đổi thông tin c quan Thuế với lực lượng chức (công an, quản l thị trường, đội biên ph ng) để điều tra, xác minh, đấu tranh, xử l nhanh chóng, kịp thời vụ việc vi ph m hoàn thuế GTGT lớn, phức t p, liên quan đến nhiều tỉnh, thành phố, ngăn chặn ho t động thẩm lậu hàng hóa xuất hồn thuế GTGT kịp thời nắm bắt thông tin doanh nghiệp, tình hình hàng hóa xuất có dấu hiệu gian lận hoàn thuế GTGT Phối hợp với c quan Công an việc điều tra xử l hành vi gian lận hoàn thuế GTGT 79 - Phối hợp với ngành cấp, qu ền địa phư ng công tác quản l thuế, c quan tru ền thông tu ên tru ền giáo dục phổ biến sách pháp luật thuế… 3.2.3 Một số giải pháp khác Có sách khen thưởng kịp thời cá nhân, tổ chức báo cáo kịp thời tình hình gian lận trốn thuế đối tượng vi ph m, gi p c quan thuế ngăn chặn kịp ếH uế thời d ng tội ph m gian lận thuế, gian lận hoàn thuế Kỷ luật nặng trường hợp cán ngành thuế vi ph m, cấu kết với DN để thực rút tiền thuế Nhà nước, giúp DN trốn thuế để hưởng lợi nhận hối lộ từ DN gi p DN thực hànhvi gian lận thuế Hình thức xử l phải ht đủ để răn đe, h n chế hành vi vi ph m cán ngành Thuế, Hải quan Nâng cao lực phẩm chất công chức quản l thuế Năng lực ho t nh đến Kin động phẩm chất, đ o đức công chức quản l thuế ếu tố có tác động khơng thức chấp hành pháp luật thuế NNT khả gian lận thuế họ Nội dung nà tác động trực tiếp đến nhân tố c hội áp lực nêu Trong môi thức tuân thủ NNT đảm bảo, hành vi gian lận khó có c Trư ờn gĐ hội thực ngược l i ại h ràng ọc trường làm việc mà cơng chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục cơng khai, rõ 80 - PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Cơng tác quản l hồn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất cơng tác trọng tâm tồn ngành thuế Qua việc nghiên cứu c sở l luận thực tế cơng tác quản l hồn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đo n 2018-2020 ếH uế luận văn đ r t thành công h n chế từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản l hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Với nội dung đ trình bà chư ng, luận văn đ cố gắng thể ht rõ nội dung cần nghiên cứu sau đâ : Thứ nhất, luận văn đ hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận thuế giá trị Kin gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng để vận dụng nghiên cứu công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị cách đ ng đắn khoa học Thứ hai, thơng qua q trình phân tích, đánh giá thực tr ng cơng tác hồn thuế ọc giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất khẩu, luận văn đ rõ ại h kết đ t được, tồn t i, h n chế, từ tìm hiểu ngu ên nhân h n chế cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp t i Cục thuế tỉnh Quảng Trị Đánh giá người nộp thuế vấn đề tăng quan đến công gĐ tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng, hầu hết kiến đánh giá tốt Tu nhiên c n số tồn t i cần khắc phục là: Trư ờn - Thời gian tra, kiểm tra hoàn thuế cần điều chỉnh, tha đổi hợp l để gi p doanh nghiệp chủ động h n nguồn tài - Hồ s , chứng từ liên quan đến hoàn thuế c n nhiều cần cải cách, giảm tải thủ tục hành Thứ ba, c sở phân tích thực tr ng cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng Chư ng 2, luận văn đ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, h n chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao cơng tác tu ên tru ền để sách sớm người dân biết đến 81 - Do thời gian điều kiện h n hẹp, em đ cố gắng tìm hiểu qua nhiều kênh thông tin song luận văn tránh kh i sai sót định, vậy, em mong muốn nhận ý kiến đóng góp quý thầy cơ, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện h n 3.2 Một số kiến nghị: 3.2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ếH uế Để h n chế ếu tố rủi ro công tác quản l hồn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất thời gian tới, xin kiến nghị thêm số điểm sau: Một là, c quan thuế kiểm tra hồ s , phát đ n vị cung cấp chứng từ ht nộp thuế chưa kê khai kê khai, chưa nộp thuế, cầu doanh nghiệp phối hợp để thu nợ đọng thuế đ n vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ; t m thời lo i Kin chứng từ chưa hồn thuế kỳ nà Bởi, thực tế đ xả tình tr ng đ n vị kê khai đề nghị hoàn thuế, số thuế chưa nộp vào ngân sách, bên nhận chu ển tiền chưa khai c n nợ thuế, dẫn đến sai chất hoàn thuế ọc Hai là, cần có phư ng pháp thời h n xác minh hóa đ n cụ thể Do chưa có qu định chặt chẽ việc trả lời xác minh hóa đ n c quan thuế với ại h nên dẫn đến tình tr ng khơng trả lời trả lời xác minh muộn làm ảnh hưởng đến cơng tác giải qu ết hồn thuế gĐ Ba là, cần có qu định phối hợp c quan thuế Hải Quan Đối với hồ s hồn thuế cần có văn trả lời chi tiết c quan Hải Quan lô hàng xuất thực đề nghị hoàn thuế để c quan thuế có c sở hồn thuế xác, Trư ờn h n chế tình tr ng gian lận xuất Bốn là: Tổng Cục Thuế cần ban hành qu định hóa đ n đầu vào doanh nghiệp xuất phải đưa vào hệ thống điện tử để c quan thuế kiểm tra tránh tình tr ng mua bán hóa đ n khống để hợp thức hóa đầu vào, gian lận tiền thuế nhà nước 3.2.2 Đối với quyền địa phƣơng Xâ dựng sách khu ến khích phát triển sản xuất kinh doanh, t o mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu h t đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua t o nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phư ng 82 - Kiến nghị UBND tỉnh Quảng Trị đ o đ n vị chức phối hợp chặt chẽ nhằm t o sức m nh tổng hợp công tác thu ngân sách đồng thời ngăn chặn đẩ lùi hành vi gian lận hoàn thuế GTGT ho t động xuất nhập qua biên giới Lào phối hợp với Cục Thuế tỉnh phải triển khai đồng giải pháp: Tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành công an, hải quan, ngân hàng, sở kế ho ch đầu tư, tổ chức phân lo i toàn diện DN xuất tiểu ng ch, thực kiểm soát DN xuất tiểu ng ch qua biên giới ếH uế toàn diện DN xuất qua biên giới, tăng cường cơng tác xác minh hố đ n 3.2.3.Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị: - Tập trung, kiện tồn l i c cấu tổ chức cơng chức làm công tác kiểm tra ht Công chức làm cơng tác kiểm tra phải có phẩm chất đ o đức tốt, thái độ làm việc khách quan, trung thực Hàng năm, Tổng cục Thuế nên tổ chức hội thảo chu ên đề để Kin trao đổi kinh nghiệm công tác kiểm tra theo ngành nghề mà địa phư ng làm tốt, tăng cường h n lớp tập huấn, đào t o, bồi dư ng kiến thức chu ên môn nghiệp vụ cho công chức để đáp ứng với tiến trình cải cách đ i ọc hóa cơng tác kiểm tra - Khi ln phiên, ln chu ển cơng chức cần có kế ho ch cụ thể, phải để công ại h chức có kinh nghiệm làm cơng tác tra, kiểm tra lâu năm tiếp nhận xử l trường hợp hoàn thuế nghi ngờ có gian lận cao - Chỉ đ o qu ết liệt h n công tác phối hợp ph ng Kê khai kế toán thuế triệt để h n gĐ thuế với phận tra, kiểm tra Công an kinh tế để công tác chống thất thu thức đầ Trư ờn - Đẩ m nh tu ên tru ền giáo dục, thu ết phục để người nộp thuế đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Triển khai rộng r i công tác tu ên tru ền phổ biển thuế qua phư ng tiện thông tin đ i ch ng, tổ chức Đảng, đồn thể, qu ền cấp - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho người nộp thuế, đối tượng nộp thuế kinh doanh Tu ên dư ng kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối tho i với người nộp thuế để giải đáp kịp thời vướng mắc việc thực sách thuế - Thường xu ên mở lớp tập huấn phân tích chu ên sâu giám sát hồ s khai thuế cho cán thuế, để nâng cao chu ên mơn nghiệp vụ, khả phân tích rủi ro kê khai thuế hoàn thuế 83 - TÓM TẮT CHƢƠNG Căn vào đánh giá thực tr ng kết công tác quản l hồn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất khẩu, tồn t i, h n chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản l hoàn thuế GTGT t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đ phân tích chư ng 2, chư ng đưa số kiến nghị cần thực thời gian đến ếH uế Các kiến nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Trị gồm: Tập trung, kiện toàn l i c cấu tổ chức công chức làm công tác kiểm tra Công chức làm cơng tác kiểm tra phải có phẩm chất đ o đức tốt, thái độ làm việc khách quan, trung thực; Chỉ đ o qu ết liệt h n công tác phối hợp ph ng Kê khai kế toán thuế với phận ht tra, kiểm tra Công an kinh tế để công tác chống thất thu thuế triệt để h n; thức đầ đủ, trách Kin Đẩ m nh tu ên tru ền giáo dục, thu ết phục để người nộp thuế nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế; Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho người nộp thuế, đối tượng nộp thuế kinh doanh ọc Chư ng đưa số khu ến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, qu ền địa phư ng, qua nhằm hồn thiện nâng cao chất lượng cơng Trư ờn gĐ Thuế tỉnh Quảng Trị ại h tác quản l hồn thuế GTGT doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục 84 - TÀI LIỆU THAM KHẢO n lý thu Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngà 03 tháng năm 2008 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng 01 năm 2009, sửa đổi, bổ sung bởi: Thông tư 156/2013/TT-BTC ngà 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản l thuế ếH uế Luật số 31/2013/QH13 ngà 19 tháng năm 2013 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng 01 năm 2014; Luật số 71/2014/QH13 ngà 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ ht sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng 01 năm 2015; Luật số 106/2016/QH13 ngà 06 tháng năm 2016 Quốc hội sửa đổi, bổ Kin sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản l thuế, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng năm 2016 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, ọc Hà Nội ại h TS.Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngà 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày gĐ 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ qu định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng 01 năm 2014, sửa đổi, bổ sung bởi: Trư ờn Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngà 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản l thuế t i Nghị định số 12/2015/NĐCP ngà 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ qu định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TTBTC ngà 31/3/2014 Bộ Tài hóa đ n bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng 01 năm 2015 10 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngà 12 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngà 01 tháng năm 2016 Chính phủ qu định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia 85 - tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản l thuế sửa đổi số điều t i Thông tư thuế, có hiệu lực kể từ ngà 01 tháng năm 2016 11 Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngà 29 tháng năm 2016 hướng dẫn quản l hoàn thuế GTGT 12 Lê Quang Thuận (2013), “ Kinh nghiệm quốc tế phòng chống gian lận thuế”, T p chí tài số năm 2013 ếH uế 13 .Lê Xuân Trường, Nguyễn Đình Chiến (2013), “ Nhận diện hành vi gian lận thuế”, T p chí tài 14 Website: www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế 15 Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài ht 16 Website: tapchitaichinh.vn 17 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2018-2020), "Báo cáo tổng kết tình hình thực Kin cơng tác thuế năm 2018, 2019, 2020." 18 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2018-2020),"Báo cáo đánh giá kết công tác kiểm tra thuế năm 2018, 2019, 2020." ọc 19 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2018-2020), Báo cáo hoàn thuế GTGT theo số Trư ờn gĐ ại h liệu toán năm 2018, 2019,2020." 86 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - PHỤ LỤC 87 - PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ, CƠNG CHỨC THUẾ VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU Kính chào q anh/chị! Tơi thiết kế khảo sát nà nhằm xin kiến đánh giá anh/chị để phục vụ ếH uế cho đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có ho t động xuất t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Mong qu anh/chị vui l ng bớt ch t thời gian trả lời cho ch ng câu h i phiếu khảo sát nà ht Mọi thông tin phiếu khảo sát nà anh/chị cung cấp, ch ng cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn, phát hành; có Kin cho nghiên cứu nghĩa phục vụ Xin anh (chị) vui l ng đánh dấu X vào mà cho thích hợp Thông tin chung ọc Hiện na anh/chị công tác phận nào? Cán ph ng tra, kiểm tra  ại h Cán ph ng TTHTNNT  Cán ph ng kê khai kế toán thuế  gĐ Cán ph ng Quản l nợ cư ng chế nợ thuế  Cán ph ng Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế  2.Anh/ chị cho biết thời gian công tác t i c quan thuế Dưới 10 năm Từ 10 đến 15 năm  Trư ờn  Từ 16 đến 20 năm Trên 20 năm  Xin anh/chị cho biết trình độ học vấn cao anh/chị S cấp  Trung cấp/ Cao đẳng  Đ i học  Sau đ i học  II Đánh giá cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Anh/Chị cho biết kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp l từ đến sau: 1: Hoàn tồn khơng đồng 2: Khơng đồng 4: Đồng 5: Hồn toàn đồng 88 3: Đồng phần - Nội dung Về hệ thống sách, pháp luật thuế A1 Hệ thống sách, pháp luật thuế có tính đồng cao A2 Các sách, pháp luật thuế đ n giản, dễ hiểu, dễ áp dụng Về yêu cầu thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT ếH uế A3 Hồ s , thủ tục hoàn thuế GTGT đ n giản, thuận tiện A4 Thời h n tiếp nhận giải qu ết hoàn thuế GTGT hợp l Về công tác tra, kiểm tra thuế ht A5 Thời gian tra, kiểm tra thuế NNT na hợp l Kin A6 Công tác tra, kiểm tra thuế mang l i hiệu cao việc hướng dẫn, điều chỉnh ho t động cho NNT Về công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế ọc A7 Công tác cư ng chế nợ thuế thực công bằng, đ ng ại h qu định pháp luật Về nội dung hỗ trợ cơng tác quản lý hồn thuế GTGT xác gĐ A8 Hệ thống thông tin người nộp thuế cập nhật kịp thời, A9 Giữa c quan thuế c quan liên quan có phối hợp Trư ờn đồng bộ, nhịp nhàng Đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế A10 NNT chấp hành nghiêm chỉnh cầu c quan thuế III Ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 89 - PHỤ LỤC 2: PHIẾU KHẢO SÁT NGƢỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU Kính chào qu Anh/ chị! ếH uế Tôi Ngu ễn Thị Phư ng Dung, học viên cao học Trường Đ i học Kinh tế - Đ i học Huế Hiện na , thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có hoạt động xuất Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Tôi xâ dựng điều tra nà nhằm xin ht kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học Kin Mong anh/chị vui l ng dành ch t thời gian trả lời cho câu h i phiếu khảo sát nà Những thông tin mà anh/chị cung cấp gi p ch ng tơi có biện ọc pháp điều chỉnh, nhằm hồn thiện cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng t i Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ại h Xin anh/chị vui l ng đánh dấu X vào mà anh/chị cho thích hợp I Thông tin chung gĐ Doanh nghiệp anh, chị hoàn thuế GTGT trường hợp nào? - Hoàn thuế GTGT trường hợp xuất CSKD thư ng m i (Xuất chiếm tỷ trọng 50% trở lên)  Trư ờn - Hoàn thuế GTGT trường hợp xuất CSKD trực tiếp sản xuất  - Hoàn thuế GTGT trường hợp xuất CSKD thư ng m i khác (không thuộc hai trường hợp trên)  II Đánh giá cơng tác xử lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Anh/Chị cho biết kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp l từ đến sau: 1: Hoàn tồn khơng đồng 2: Khơng đồng 4: Đồng 5: Hồn toàn đồng 90 3: Đồng phần - Nội dung Về hệ thống sách, pháp luật hồn thuế GTGT B1 Chính sách thuế thường xu ên tha đổi gâ khó khăn cho doanh nghiệp việc tiếp cận thông tin B2 Hệ thống sách, pháp luật thuế có tính đồng cao Về yêu cầu thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT ếH uế B3 Các sách, pháp luật thuế đ n giản, dễ hiểu, dễ áp dụng B4 Thủ tục hồ s hoàn thuế GTGT đ n giản, thuận tiện cho doanh nghiệp B5 Mẫu biểu hoàn thuế, chứng từ kê khai đ n giản, dễ hiểu ht Về công tác tra, kiểm tra thuế Kin B6 Thời gian tra, kiểm tra thuế na hợp l B7 Công tác tra, kiểm tra t i đ n vị có nghĩa việc phát sớm sai ph m gi p doanh nghiệp điều chỉnh Về đội ng công chức thuế ọc công tác kê khai thuế hoàn thiện h n ại h B8 Cơng chức thuế có chu ên mơn, nghiệp vụ tốt B9 Cơng chức thuế thực đ ng qu trình nghiệp vụ gĐ B10 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cán thuế tốt Về cơng tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Trư ờn B11 Cục Thuế tổ chức tập huấn, tu ên tru ền sách thuế thường xu ên, kịp thời cho NNT B12 Các ứng dụng phư ng tiện hỗ trợ kê khai nộp thuế tiện ích, cập nhật thường xu ên B13 Cán giải đáp kịp thời vướng mắc cho NNT Các đánh giá khác cơng tác quản lý hồn thuế GTGT quan thuế B14 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình ho t động SXKD NNT B15 Yêu cầu chứng từ hợp l , hợp lệ trình tra, kiểm tra gâ khó khăn cho NNT 91 - III Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 92