HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN cố ĐỊNH hữu HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ kế TOÁN AAC THỰC HIỆN đối với KHÁCH HÀN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp là sự minh chứng cho kết quả học tập và nghiên cứu những năm Đại học Ngoài sự nỗ lực của bản thân thì còn có sự chỉ bảo tận tình, giảng dạy tâm huyết của Quý thầy cô và sự động viên từ gia đình và bạn bè Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự biết ơn sâu sắc đối với quý thầy cô Trường Đại học Duy Tân nói chung và quý thầy cô Khoa Kế Toán nói riêng, đã truyền đạt cho em những kiến thức quý giá suốt thời gian theo học ghế nhà trường và tạo điều kiện thuận lợi để em có kỳ thực tập kết thúc tốt đẹp Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy giáo Ths.Nguyễn Lê Nhân là người đã trực tiếp hướng dẫn cho em suốt quá trình thực hiện và hoàn thành bài Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc và các anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã nhiệt tình giúp đỡ và hỗ trợ tối đa việc tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán và thu thập thông tin để hoàn thành tốt bài Khóa luận tốt nghiệp này Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè và những người quan tâm, động viên và giúp đỡ em suốt quá trình học tập cũng suốt quá trình thực hiện Khóa luận tốt nghiệp Trong quá trình học tập và nhất là quá trình thực hiện Khóa luận tốt nghiệp Mặc dù, bản thân đã nổ lực cố gắng rất nhiều hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm cũng thời gian nghiên cứu thực tế nên bài Khóa luận khó tránh khỏi những sai sót không mong muốn Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ Quý thầy cô để bài Khóa luận được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Đà Nẵng, ngày 06 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Mạnh Cường MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thông tư Bộ tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ TK Tài khoản KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định BGĐ Ban giám đốc TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vô hình XDCB DD Xây dựng bản dở dang BĐS ĐT Bất động sản đầu tư BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh SXKD Sản xuất kinh doanh HĐKiT Hợp đồng kiểm toán CMKiT VN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC Ký hiệu Ý nghĩa TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh/Agreed to trial blance : Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện Kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu Bảng cân đối số phát sinh PY GL Khớp với số liệu BCKT năm trước/Agreed to previous year’s : Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện Kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu Báo cáo kiểm toán năm trước Khớp với số liệu Sổ cái/Agreed to general ledger : Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện Kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu Sổ cái DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng Trang Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát (Thử nghiệm kiểm soát) Bảng 1.2: Thủ tục kiểm tra chi tiết tăng giảm TSCĐ Bảng 1.3: Thực hiện kiểm tra chi tiết với khấu hao TSCĐ Bảng 2.1 : Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng Bảng 2.2 : Cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán Bảng 2.3 : Phân tích sơ bộ BCTC Bảng 2.4 : Xác định mức trọng yếu Bảng 2.5 : Đánh giá HTKSNB ở cấp độ Doanh nghiệp Bảng 2.6 : Chương trình kiểm toán TSCĐ HH, TSCĐ VH, XDCB DD, BĐS đầu tư Bảng 2.7 : Thử nghiệm kiểm soát Bảng 2.8 : Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng Bảng 2.9 : Bảng tổng hợp số liệu Bảng 2.10 : Bảng tổng hợp số liệu trước kiểm toán ( Lead Sheet ) Bảng 2.11 : Khung khấu hao Bảng 2.12 : Thuyết minh BCTC Bảng 2.13 : Kiểm tra hồ sơ tăng TSCĐ, ghi nhận chi phí XDCB DD Bảng 2.14 : Kiểm tra nghiệp vụ lý TSCĐ Bảng 2.15 : Ước chi phí khấu hao, kiểm tra khấu hao TSCĐ Bảng 2.16 : Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Bảng 3.1 : Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ hữu hình 27 31 33 45 46 51 53 57 60 62 63 64 65 67 68 71 73 74 76 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐÊ Lý chọn đề tài Nền kinh tế ngày càng phát triển và xu hướng toàn cầu hóa hiện mang lại nhiều hội cũng thách thức đối với nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Cùng với đó thì nhu cầu sử dụng thông tin tài chính cũng tăng lên Việc thông tin tài chính có độ tin cậy cao sẽ giúp cho người có nhu cầu sử dụng thông tin có quyết định đúng đắn với rủi ro thấp Tuy nhiên, không phải thông tin tài chính nào cũng đáng tin cậy nên người sử dụng thông tin phải sàng lọc kỹ thông tin trước quyết định Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thông tin của người sử dụng thông tin tài chính thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính được đời Để doanh nghiệp có thể hoạt động được thì cần phải có TSCĐ, đặc biệt là TSCĐ hữu hình là : Máy móc thiết bị, nhà xưởng,…Như vậy ta có thể thấy TSCĐ hữu hình rất quan trọng đối với DN và TSCĐ thường chiếm một tỷ trọng lớn tổng tài sản của DN Cũng chính vì thế mà TSCĐ là một những khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro BCTC Hơn thế nữa việc ghi nhận TSCĐ có liên quan mật thiết với các khoản mục khác : Khấu hao, thu nhập hay chi phí khác Chính vì thế việc quản lý TSCĐ rất dễ bị gian lận, sai sót Là một những công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán đời sớm nhất tại Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thuộc top đầu các công ty kiểm toán của cả nước nói chung và địa bàn Miền Trung và Tây Nguyên nói riêng Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ( gọi tắt là AAC ) không ngừng lớn mạnh và khẳng định tên tuổi của mình thị trường về mảng kiểm toán BCTC Hiện nay, AAC vận dụng chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đối với mảng kiểm toán BCTC Chương trình kiểm toán được thiết kế dựa nền tảng sở lý thuyết xuất phát từ phương pháp tiếp cận dựa vào rủi ro Theo phương pháp tiếp cận này, đòi hỏi KTV phải có đủ hiểu biết về đơn vị được kiểm toán cũng môi trường kinh doanh của đơn vị, đặc biệt là hệ thống KSNB để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, đưa các phương pháp tiếp cận tổng quát đối với cuộc kiểm toán Trong quá trình kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình của Công ty AAC đối với khách hàng vẫn còn tồn tại một số vấn đề : Thực tế đa số KTV không trực tiếp tham gia kiểm kê TSCĐ vào cuối năm mà chấp SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKTTrang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân nhận biên bản kiểm kê đơn vị khách hàng cung cấp, điều này sẽ làm ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán trường hợp số liệu đơn vị khách hàng cung cấp là không chính xác Đối với các TSCĐ mang tính chất đặc thù ngành nghề, việc đánh giá giá trị TSCĐ đòi hỏi người đánh giá phải có kinh nghiệm và am hiểu về tài sản đó Thực tế, KTV rất ít mời chuyên gia về đánh giá TSCĐ mà thay vào đó có thắc mắc về tên, chủng loại, hay công dụng của TSCĐ thì KTV thường hỏi trực tiếp kế toán đơn vị, … Xuất phát từ những tồn tại trên, em quyết định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Tài sản cớ định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực hiện đối với khách hàng XYZ” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài bao gồm : - Hệ thống lại sở lý luận về kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC nói riêng - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu : Công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian : Đề tại được nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thông qua khách hàng cụ thể là Công ty XYZ ( Vì lý bảo mật thông tin nên công ty khách hàng được sử dụng là XYZ thay vì tên thật công ty ) Phạm vi thời gian : Báo cáo tài chính của Công ty XYZ niên độ 2019 và Giấy làm việc của Công ty AAC đối với khách hàng XYZ Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu : Quan sát cách thức làm việc của các KTV quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình, cách đọc tài liệu, cách thu SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKTTrang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân thập bằng chứng, cách trao đổi với kế toán của đơn vị về các vấn đề có liên quan,…từ đó có được cái nhìn tổng quát, sơ bộ về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình Tiến hành thu thập các giấy làm việc có liên quan đến TSCĐ hữu hình của khách hàng : Hóa đơn giá trị gia tăng, các quyết định tăng giảm tài sản,…Từ đó, có được số liệu sơ cấp phục vụ cho công tác tính toán, phân tích số liệu Phương pháp xử lý số liệu : Dựa các số liệu đã thu thập được, tiến hành phân tích, kiểm tra tính đúng đắn, hợp lý của các số liệu được trình bày sổ sách và BCTC của công ty khách hàng Từ đó, tìm các sai sót quá trình hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ hữu hình Sau đó, tiến hành trao đổi với khách hàng về vấn đề sai sót liên quan, điều chỉnh (nếu có) Kết cấu đề tài Kết cấu của đề tài bao gồm : Phần I : Đặt vấn đề Phần II : Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương : Cơ sở lý luận về công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC Chương : Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Chương : Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Phần III : Kết luận SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKTTrang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÊ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát về TSCĐ hữu hình 1.1.1 Khái niệm về TSCĐ hữu hình Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 : Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với thành một hệ thống để cùng thực hiện một hay một số chức nhất định, nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả bốn tiêu chí dưới thì được coi là tài sản cố định : - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó - Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị theo quy định hiện hành Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức hoạt động chính của nó yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản và mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định thì được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập Đối với súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm, nếu từng súc vật thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định đều được coi là một tài sản cố định hữu hình SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKTTrang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Nhà điều hành Công ty TNHH Xây dựng Ánh Minh 4.668.961.000 Móng, nền BTCT, khung kèo thép và lợp mái tole Công ty TNHH Xây dựng Ánh Minh Lập BC KTKT và Thiết kế bãn vẽ thi công Công ty TNHH Tư vấn kiến trúc và Xây dựng HQ 418.399.000 Tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình Công ty TNHH Tư vấn kiến trúc và Xây dựng HQ 1.178.078.000 Tư vấn quản lý dự án 8.254.472.000 Công ty TNHH Tư vấn kiến trúc và Xây dựng HQ 1.165.266.000 Số dư cuối ky tài khoản 241 Nội dung 241 Xây dựng bản dở dang SDDK 20.200.801.096 PS Có SDCK 20.761.949.682 9.180.012.079 31.782.838.699 - 7.768.027.359 7.643.898.634 124.128.725 20.200.801.096 12.848.694.096 1.390.885.218 31.658.709.974 - 145.228.227 145.228.227 - 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng bản PS Nợ 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Phụ lục 04 : Bảng tổng hợp số dư TSCĐ Công ty XYZ Địa chỉ : ABC 17 TSCĐ hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc VNĐ (21.002.827.946) (17.676.095.999) (2.560.491.521) (594.275.662) 21.002.827.946 33.442.943.751 4.359.412.702 594.275.662 Máy móc thiết bị VNĐ Phương tiện vận tải truyền dẫn VNĐ Thiết bị, dụng cụ quản lý VNĐ Cộng VNĐ Số liệu CĐKT Chênh lệch Nguyên giá Số đầu năm Mua sắm năm XDCB hoàn thành Thanh lý năm Số cuối năm - 11.515.146.338 12.314.187.870 - 8.062.486.455 1.798.921.181 - - - - - - 15.766.847.752 1.798.921.181 5.036.852.781 1.152.500.995 - 13.314.067.518 12.314.187.870 8.062.486.455 13.314.067.518 - - - - - - 17.565.768.933 17.565.768.933 6.189.353.776 31.166.048.667 - (24.976.694.891) - - - Khấu hao Số đầu năm Khấu hao năm Giảm năm - 1.337.410.007 281.845.624 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT 299.820.202 - - 1.637.230.209 281.845.624 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân - Số cuối năm 6.092.417.164 1.452.321.197 6.478.293.556 646.420.186 - 7.544.738.361 7.544.738.361 - 7.124.713.742 79.336.011.448 (72.211.297.706) 10.021.030.572 - 10.021.030.572 Giá trị còn lại - Số đầu năm - Số cuối năm 9.674.430.588 346.599.984 15.766.847.752 1.798.921.181 - Giá trị còn lại cuối năm TSCĐ hữu hình đã dùng thế chấp, cầm cố các khoản vay : đồng Nguyên giá TSCĐ cuối năm đã khấu hao hết vẫn còn được sử dụng : đồng Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý : đồng Các cam kết về việc mua bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn chưa thực hiện 9.674.430.558 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Công ty XYZ Địa chỉ : ABC 17 TSCĐ hữu hình (21.002.827.946) (17.676.095.999) (2.560.491.521) (594.275.662) 21.002.827.946 33.442.943.751 4.359.412.702 594.275.662 Nhà cửa vật kiến trúc VNĐ Phương tiện vận tải truyền dẫn VNĐ Máy móc thiết bị VNĐ Thiết bị, dụng cụ quản lý VNĐ Cộng VNĐ Số liệu CĐKT Chênh lệch Nguyên giá Số đầu năm Thuê tài chính năm XDCB hoàn thành Thanh lý năm Số cuối năm - - - - - - - - 8.011.447.455 - - - - - - - - - - - - - - 8.011.447.455 8.011.447.455 - 13.314.067.518 - (13.314.067.518) - - - - - - 8.011.447.455 17.565.768.993 (9.554.321.478) 31.166.048.667 - (31.166.048.667) - - - 7.544.738.361 (6.643.455.063) Khấu hao Số đầu năm Khấu hao năm Giảm năm Số cuối năm - 801.283.298 801.283.298 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT 801.283.298 801.283.298 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Giá trị còn lại - Số đầu năm - Số cuối năm 7.110.164.157 8.011.447.455 - - - - - 79.336.011.448 (79.336.011.448) - 7.110.164.157 7.110.164.157 Giá trị còn lại cuối năm TSCĐ hữu hình đã dùng thế chấp, cầm cố các khoản vay : đồng 1.912.468.200 Nguyên giá TSCĐ cuối năm đã khấu hao hết vẫn còn được sử dụng : đồng 1.738.607.455 Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý : đồng Các cam kết về việc mua bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn chưa thực hiện MA TSCĐ TS19020 TS19021 TS19022 TS19023 TS19024 TS19025 TS19041 TÊN TSCĐ Máy trộn lập phương 500kg - MLP 500kg (1) Máy trộn lập phương 500kg - MLP 500kg (2) Máy sấy và tạo hạt tầng sôi 100kg - MSTH 100 Máy nhào trộn cao tốc 100kg - MNT - 100 Máy chiết rót thuốc nước vỉ nhựa 10 vòi SGA - 280 Máy bao phim 100kg MBP - 100 Hệ thống xử lý nước thải sản xuất dược phẩm và Ngày bắt đầu khấu hao Thời gian sử dụng (thán g) 28/03/2019 72 62 620.000.000 620.000.000 78.611.110 78.611.110 541.388.590 8.611.111 28/03/2019 72 62 620.000.000 620.000.000 78.611.111 78.611.111 541.388.590 8.611.111 28/03/2019 72 62 1.260.000.000 1.260.000.000 159.758.065 159.758.065 1.100.241.935 17.500.000 28/03/2019 72 62 1.070.000.000 1.070.000.000 135.667.562 135.667.562 934.332.438 14.961.111 28/03/2019 72 62 1.742.840.000 1.742.840.000 220.978.368 220.978.368 1.521.861.632 24.206.111 28/03/2019 20/08/2019 72 72 62 67 960.000.000 630.567.000 960.000.000 630.567.000 121.720.427 38.421.645 121.720.427 38.421.645 838.279.573 592.145.355 13.333.333 8.757.875 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Thời gian sử dụng lại (tháng) Nguyên giá Giá trị tính KH Hao mịn ky Hao mịn lũy kế Giá trị lại Giá trị KH tháng Khóa luận tốt nghiệp TS19042 nước thải sinh hoạt, công suất 35m3/ngày đêm Hệ thống xử lý nước tinh khiết phục vụ sản xuất dược phẩm, công suất 1.500l/ngày GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân 20/08/2019 72 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT 67 1.108.040.455 1.108.040.455 67.515.011 67.515.011 1.040.525.444 15.389.451 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Phụ lục 05 : Tổng hợp công nợ phải trả TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Tài khoản 3312; Loại tiền VNĐ; Năm 2019 TK công nợ Mã NCC 0103869799000 0103777101000 0105370329000 0107382143000 0302833840000 0309709793000 0310828227000 031393/845000 0314372224000 4200850883000 4201135798000 4201751437000 Tên NCC Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D Công ty E Công ty F Công ty G Công ty H Công ty I Công ty K Công ty L Công ty M Nợ 3312 3312 3312 3312 3312 3312 3312 3312 3312 3312 3312 3312 Total SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT SDDK Có 0 0 0 0 0 0 Phát sinh Nợ 0 0 0 0 0 0 759.502.496 343.750.000 1.955.800.000 600.435.000 40.000.000 0 0 2.062.670.800 883.115.629 6.645.273.924 Có 57.420.000 0 0 281.607.380 330.00.000 82.417.500 400.000.000 0 1.151.444.880 SDCK Nợ 759.502.496 343.750.000 1.955.800.000 600.435.000 40.000.000 0 0 2.062.670.800 883.115.629 6.645.273.924 Có 57.420.000 0 0 281.607.380 330.00.000 82.417.500 400.000.000 0 1.151.444.880 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Phụ lục 06 : Thư trao đổi CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL Trụ sở Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Lơ 78-80 Đường 30 tháng 4, Q Hải Châu, Tp Đà Nẵng47-49 Hoàng Sa (Tầng Tịa nhà Hồng Đan) Tel: 84.236.3655886; Fax: 84.236.3655887 Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Email: aac@dng.vnn.vn Tel: 84.8.39102235; Fax: 84.8.39102349 Website: http://www.aac.com.vn Email: aac.hcm@aac.com.vn THƯ TRAO ĐỞI Kính gửi: Giám đốc và Kế toán trưởng Công ty XYZ Thực hiện hợp đồng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2019 đã ký giữa Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC & Công ty XYZ, Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC (sau gọi tắt là “AAC”) đã tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2019 của Công ty XYZ (sau gọi tắt là “Công ty”) Trong quá trình kiểm toán, chúng đã trao đổi trực tiếp các vấn đề về kế toán với bộ phận kế toán Sau đây, chúng xin báo cáo với Giám đốc và Kế toán trưởng Công ty một số vấn đề mà chúng cho rằng cần được quan tâm Tài sản cố định Công ty chưa cung cấp biên bản kiểm kê TSCĐ (bản ký đóng dấu) tại thời điểm 31/12/2019 Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty cung cấp bổ sung Vay và nợ thuê tài - Lãi vay cá nhân năm của Công ty được các cá nhân thỏa thuận miễn giảm lãi Tuy nhiên Biên bản thỏa thuận lại chưa có xác nhận các bên liên quan Kiến nghị của KTV: Lưu ý loại trừ tính thuế TNDN - Công ty chưa phân loại vay dài hạn đến hạn trả vòng năm lên mục vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn, (cụ thể chưa phân loại vay của Công ty cho thuê tài chính và Ngân hàng Quân đội) Đồng thời, hợp đồng vay cá nhân không quy định thời hạn vay Cụ thể sau: Số kiể Số m Chên Tại công toá h 31/12/2019 ty n lệch 2.78 Nợ thuê tài 2.228 5.24 557.0 chính đến 196 5.37 49.07 hạn trả 300 5 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty phân loại lại theo đúng quy định Theo dõi, quản lý nợ phải thu, phải trả - Tại thời điểm 31/12/2019, khoản phải thu Công ty TNHH Lộc Thiên Phúc đã quá hạn năm không biến động, số tiền: 9.270.000 đồngđã quá hạn toán từ 2-3 năm Công ty chưa trích lập dự phòng theo qui định Theo đó, Công ty hạch toán thiếu dự phòng vào chi phí quản lý năm, số tiền: 6.489.000 đồng Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty tiến hành đối chiếu xác nhận, xử lý chênh lệch (nếu có) và trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo qui định - Một số công nợ ứng trước nhà cung cấp từ năm 2017 là những nhà thầu xây dựng tồn lâu không hoàn chứng từ Đến thời điểm 31/12/2019, một số công trình đã hoàn thành hai bên chưa tiến hành nghiệm thu dẫn tới rủi ro bị chiếm dụng vốn, Công ty lại vay ngân hàng để huy động vốn Kiến nghị của KTV: Lưu ý Công ty rủi ro bị loại trừ chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn bị chiếm dụng này Đồng thời, đề nghị Công ty đánh giá khả thu hồi và trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định, loại chi phí dự phòng khỏi chi phí được trừ xác định thu nhập chịu thuế nến hồ sơ của dự phòng không đầy đủ theo quy định của Thông tư 48/2019/TT-BTC Doanh thu Công ty ghi nhận doanh thu dựa ngày của phiếu xuất kho và hóa đơn là chưa chính xác Theo điều khoản hợp đồng ký kết với khách hàng, hàng hóa được giao nhận tại kho bên mua Kiến nghị của KTV: Việc ghi nhận doanh thu theo ngày phiếu xuất kho là chưa chính xác Đề nghị Công ty thu thập lại các biên bản giao hàng tại kho bên mua để làm sở ghi nhận doanh thu Hàng tồn kho - Tại thời điểm 31/12/2019, Công ty có tồn đọng một số thành phẩm sắp hết hạn sử dụng và chậm luân chuyển năm 2019, số tiền 214.892.136 đồng SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty kiểm tra, có phương án xử lý đối với những hàng tồn kho này Một số nội dung khác - Công ty hạch toán chi phí lương suất quý năm 2018 vào chi phí năm 2019, số tiền: 55.314.625 đồng vào chi phí năm 2019 là không chính xác Kiến nghị của KTV: Lưu ý Công ty loại trừ khoản chi phí này xác định thuế TNDN - Tại thời điểm 31/12/2019, số dư sổ sách tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu phải nộp có dư có số tiền: 13.536.000 đồng, tài khoản 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1.672.914.998 đồng Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty bù trừ với dư nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ - Công ty có chi tiền vé máy bay cho chuyên gia (chi tháng > triệu) Tuy nhiên Công ty chưa xác định là một khoản thu nhập chịu thuế tính thuế TNCN là chưa chính xác Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty lưu ý bổ sung kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2020 - Công ty phát sinh một số khoản chi phí kiểm nghiệm Công ty hạch toán TK 642 là không phù hợp TK Ngày Số chứng chứng tư tư 12/01/20 HDM01 Mua dịch vụ của Trung tâm Hiệu Chuẩn và 19 21/04/20 011 HDM04 Thử Nghiệm Vinacalib Mua dịch vụ của Trung tâm Hiệu Chuẩn và 004 Thử Nghiệm Vinacalib 19 Diễn giải Tài đối Phát khoản ứn sinh Nợ g 331 27.990.0 331 00 5.500.00 6427 6427 Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty ghi nhận vào chi phí sản xuất chung – Tài khoản 627 - Các khoản chi công tác phí của Công ty hiện tại giấy đường không có đầy đủ chữ ký phê duyệt của giám đốc và các bộ phận liên quan Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty lưu ý - Công ty phát sinh chi phí mua Yeast extract không có hoá đơn (xuất kho từ nguyên vật liệu), số tiền: 20.870.840 đồng Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty loại trừ tính thuế TNDN - Công ty phát sinh chi phí mua quạt máy, số tiền: 3.750.000 đồng (NK05.031 ngày 14/05/2029) thông tin tên đơn vị hóa đơn bị chỉnh sửa Công ty phát sinh một số khoản chi phí tiếp khách có hóa đơn từ năm 2019, cụ thể: Ngày Số chứng chứng tư tư 04/01/2019 07/02/2019 PC01.013 PC02.019 Diễn giải Chi tiếp khách Chi tiếp khách Tài TK đối Phát sinh khoản ứng Nợ 6428 6428 1111 1111 13.544.000 3.190.000 Kiến nghị của KTV: Đề nghị Công ty lưu ý Trên là những vấn đề còn tồn tại, AAC trân trọng kính báo và rất mong Công ty quan tâm xem xét và phối hợp để xử lý kịp thời SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân Đại diện Đoàn Kiểm toán Trưởng đoàn Nguyễn Thị Ngọc Viễn Phụ lục 07 : Báo cáo kiểm toán đợc lập CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL Trụ sở Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Lơ 78-80 Đường 30 tháng 4, Q Hải Châu, Tp Đà Nẵng47-49 Hoàng Sa (Tầng Tịa nhà Hồng Đan) Tel: 84.236.3655886; Fax: 84.236.3655887 Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Email: aac@dng.vnn.vn Tel: 84.8.39102235; Fax: 84.8.39102349 Website: http://www.aac.com.vn Email: aac.hcm@aac.com.vn Số 374/2020/ BCKT-AAC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi : Các cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty XYZ Chúng đã kiểm toán Báo cáo tài chính kèm theo của Công ty XYZ (sau gọi tắt là “Công ty”) được thành lập ngày 04/08/2011, từ trang đến trang 33, bao gồm Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2019, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc cùng ngày Trách nhiệm Ban giám đốc Ban giám đốc Công ty chịu trách nhiệm về việc lập và trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài chính của Công ty theo chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày Báo cáo tài chính và chịu trách nhiệm về kiểm soát nội bộ mà Ban Tổng giám đốc xác định là cần thiết để đảm bảo cho việc lập và trình bày Báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu gian lận hoặc nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm của chúng là đưa ý kiến về Báo cáo tài chính dựa kết quả của cuộc kiểm toán Chúng đã tiến hành kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực này yêu cầu chúng tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán để đạt được sự đảm SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân bào hợp lý về việc liệu Báo cáo tài chính của Công ty có còn sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực hiện các thủ tục nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán về các số liệu và thuyết minh Báo cáo tài chính Các thủ tục kiểm toán được lựa chọn dựa xét đoán của kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài chính gian lận hoặc nhầm lẫn Khi thực hiện đánh giá các rủi ro này, kiểm toán viên đã xem xét kiểm soát nội bộ của Công ty liên quan đến việc lập và trình bày Báo cáo tài chính trung thực, hợp lý nhằm thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến về hiệu quả của kiểm soát nội bộ của Công ty Công việc kiểm toán cũng bao gồm đánh giá tính thích hợp của các chính sách kế toán áp dụng và tính hợp lý của các ước tính kế toán của Ban giám đốc cũng đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính Chúng tin tưởng rằng các bằng chứng kiểm toán mà chúng đã thu thập được là đầy đủ và thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán của chúng Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến của chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của Công ty tại ngày 31/12/2019, cũng kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày Báo cáo tài chính Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Lâm Quang Tú – Phó Tổng Giám đớc Số giấy CN ĐKHN Kiểm toán : 1031-2013-010-1 Nguyễn Thị Ngọc Viễn – Kiểm toán viên Số giấy CN ĐKHN Kiểm toán : 1463-2019-010-1 SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đà Nẵng, ngày tháng năm 2021 ĐƠN VỊ THỰC TẬP (ký tên, đóng dấu) SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2021 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (ký ghi rõ họ tên) SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD : ThS.Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2021 GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN (ký ghi rõ họ tên) SVTH : Nguyễn Mạnh Cường – K23KKT ... hình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Chương : Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm. .. : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm. .. ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC áp dụng với Công ty khách hàng XYZ Để tìm hiểu cụ thể công tác kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực