Hoàn thiện công tác quản lý các khoản thu từ đất tại chi cục thuế thành phố huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht LÊ THỊ ANH ĐÀO ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ ại h CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ ờn gĐ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Trư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ếH uế -  - Kin ht LÊ THỊ ANH ĐÀO HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ ọc CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ ại h THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ gĐ MÃ SỐ: 8310110 ờn LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Trư NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ PHƢƠNG THẢO HUẾ, 2022 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn ếH uế rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng năm 2022 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Tác giả luận văn i Lê Thị Anh Đào - ếH uế Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu Nhà trường kết hợp với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế truyền đạt kiến thức, nhiệt tình giúp đỡ cho năm học vừa qua Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Giáo viên Tiến sĩ Lê Thị Phương Thảo, người ht hướng dẫn khoa học dành nhiều thời gian quý báu để giúp đỡ suốt Kin trình nghiên cứu, thực luận văn Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn quan, gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi q trình thực luận văn ại h ọc Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! gĐ Tác giả luận văn Trư ờn Lê Thị Anh Đào ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: LÊ THỊ ANH ĐÀO Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2019-2021 Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ THỊ PHƢƠNG THẢO ếH uế Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mục đích đối tƣợng nghiên cứu  Mục đích nghiên cứu: Trên sở nghiên cứu mặt lý luận kết hợp với việc phân tích thực trạng ht quản lý khoản thu từ đất để từ đánh giá mặt tích cực, mặt hạn chế cơng tác quản lý từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản Kin lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế ọc  Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế ại h Các phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng Luận văn sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thu thập liệu (bao gồm số liệu sơ cấp thứ cấp); Phương pháp xử lý tổng hợp liệu; Phương pháp phân tích số liệu gồm phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp so sánh, gĐ phương pháp phân tích tổng hợp Trư ờn Các kết nghiên cứu kết luận Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu cách tổng quan sở lý luận, sở thực tiễn, vấn đề liên quan đến khoản thu từ đất vấn đề quản lý khoản thu từ đất Thứ hai, luận văn nghiên cứu cụ thể thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế từ năm 2018 đến năm 2020 Đồng thời mặt tích cực hạn chế, thiếu sót cịn tồn tại, đánh giá công tác quản lý khoản thu từ đất phân tích nguyên nhân Thứ ba, đưa giải pháp để khắc phục hạn chế tồn đề xuất kiến nghị đến bộ, ngành, cấp nhằm thực tốt công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế thời gian tới iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa Tiếng Việt CBCC Cán công chức NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp SDĐ Sử dụng đất SDĐPNN Sử dụng đất phi nơng nghiệp TCKH Tài kế hoạch UBND Ủy ban nhân dân Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Chữ viết tắt iv - MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii ếH uế TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU .x DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH .xi ht PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Kin Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 ọc Kết cấu đề tài nghiên cứu ại h PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT gĐ 1.1 Cơ sở lý luận đất đai 1.1.1 Khái niệm đất đai ờn 1.1.2 Đặc điểm đất đai .6 1.1.3 Vai trò đất đai Trư 1.1.4 Phân loại đất đai 1.2 Cơ sở lý luận khoản thu từ đất .10 1.2.1 Khái niệm khoản thu từ đất 10 1.2.2 Đặc điểm khoản thu từ đất 12 1.2.3 Vai trò khoản thu từ đất .14 1.3 Quản lý khoản thu từ đất 15 1.3.1 Khái niệm quản lý khoản thu từ đất 15 v - 1.3.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý khoản thu từ đất 15 1.3.2.1 Mục tiêu .15 1.3.2.2 Nguyên tắc quản lý khoản thu từ đất 16 1.3.3 Vai trò quản lý khoản thu từ đất 17 1.3.4 Nội dung quản lý khoản thu từ đất 18 ếH uế 1.3.4.1 Các sách, văn bản, quy định liên quan đến quản lý khoản thu từ đất 18 1.3.4.2 Tổ chức máy phân cấp quản lý khoản thu từ đất .22 1.3.4.3 Tổ chức tra, kiểm tra việc quản lý khoản thu từ đất 24 ht 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý khoản thu từ đất 27 1.4.1 Nhân tố khách quan 27 Kin 1.4.2 Nhân tố chủ quan 28 1.5 Kinh nghiệm quản lý nhà nước khoản thu từ đất số Chi cục thuế nước học rút cho Chi cục thuế thành phố Huế 29 ọc 1.5.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế quận Long Biên, Hà Nội .29 ại h 1.5.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế khu vực Gia Thuận, Bắc Ninh 31 1.5.3 Bài học rút cho Chi cục thuế thành phố Huế .32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU gĐ TỪ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 34 hái quát chung thành phố Huế, Chi cục thuế thành phố Huế tình hình ờn 2.1 sử dụng đất địa bàn thành phố Huế 34 Trư 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Huế 34 2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 2.1.1.2 Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 35 2.1.2 Giới thiệu khái quát Chi cục thuế thành phố Huế .37 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển .37 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ 38 2.1.2.3 Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế thành phố Huế 42 vi - 2.1.3 Tình hình sử dụng đất địa bàn thành phố Huế 44 2.2 Thực trạng khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế 48 2.2.1 Về thu tiền sử dụng đất 52 2.2.2 Về tiền thuê đất .53 2.2.3 Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .54 ếH uế 2.2.4 Lệ phí trước bạ Thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 55 2.3 Thực trạng quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế 56 2.3.1 Thực trạng sách quản lý khoản thu từ đất 56 2.3.1.1 Chính sách thu tiền sử dụng đất 56 ht 2.3.1.2 Chính sách thu tiền thuê đất .59 2.3.1.3 Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 62 Kin 2.3.1.4 Chính sách thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 65 2.3.1.5 Chính sách thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ọc 67 ại h 2.3.1.6 Lệ phí trước bạ nhà, đất .68 2.3.2 Thực trạng tổ chức máy triển khai hoạt động quản lý khoản thu từ đất .70 gĐ 2.3.2.1 Quy trình chung 70 2.3.2.2 Quy trình thực thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất .71 ờn 2.3.2.3 Quy trình thực thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp .72 2.3.2.4 Quy trình thực thu phí, lệ phí .73 Trư 2.3.3 Thực trạng tra, kiểm tra, giám sát thực quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế 74 2.4 Kết khảo sát công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế 75 2.4.1 Thiết kế bảng hỏi 75 2.4.2 Thiết kế mẫu .76 2.4.3 Thông tin chung mẫu khảo sát 76 vii - 2.4.4 Kết khảo sát theo nội dung 77 2.4.4.1 Đánh giá NNT hệ thống sách khoản thu từ đất 77 2.4.4.2 Đánh giá NNT tổ chức máy triển khai hoạt động quản lý khoản thu từ đất 78 2.4.4.3 Đánh giá NNT công tác tra, kiểm tra thuế giám sát ếH uế thực quản lý khoản thu từ đất 79 2.4.4.4 Đánh giá chung công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục Thuế thành phố Huế 80 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế ht thành phố Huế 81 2.5.1 Kết đạt 81 Kin 2.5.1.1 Về sách quản lý khoản thu từ đất .81 2.5.1.2 Về tổ chức máy triển khai hoạt động quản lý khoản thu từ đất 82 ọc 2.5.1.3 Về công tác tra, kiểm tra, giám sát thực quản lý khoản ại h thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế 83 2.5.1.4 Về kết hoạt động quản lý thu từ đất 84 2.5.2 Những hạn chế, vướng mắc quản lý nhà nước khoản thu gĐ từ đất 84 2.5.2.1 Hạn chế, vướng mắc sách quản lý khoản thu từ đất 84 ờn 2.5.2.2 Hạn chế, vướng mắc tổ chức máy triển khai hoạt động quản lý khoản thu từ đất 86 Trư 2.5.2.3 Hạn chế tra, kiểm tra xử lý khiếu nại tố cáo 87 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế .88 2.5.3.1 Nguyên nhân thuộc chủ thể quản lý nhà nước 88 2.5.3.2 Nguyên nhân thuộc khách thể quản lý (người nộp thuế) 89 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ .90 viii - thu thành Luật thuế tài sản để thể chất, tăng cường tính pháp lý, tạo thuận lợi cơng tác thu Việc chuyển thành Luật thuế tài sản số nguyên nhân sau: Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho quan nhà nước, ếH uế tổ chức nhà nước uỷ quyền cung cấp thủ tục hành chính, pháp lý mà Nhà nước đảm nhận, gắn với chức quản lý Nhà nước, nhằm xác định quyền sở hữu tài sản hợp pháp Về chất khoản thu lệ phí trước bạ khoản phí nhằm mục đích thực chức quản lý Nhà nước, khơng nhằm mục đích b đắp NSNN khơng dùng sách lệ phí để điều tiết Tuy nhiên, thực tế khoản thu lại có tính ht chất thuế mức thu khơng hồn tồn dựa vào chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ hành chính, pháp lý Nhà nước mà mức thu xác định ọc Kin theo tỷ lệ phần trăm tính giá trị bất động sản đăng ký trước bạ Thực tế nước ta thời gian qua sách lệ phí trước bạ áp dụng từ lâu người dân thực cách quen thuộc thừa nhận khoản thuế phải nộp thuế đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản người dân gọi thuế trước bạ ại h Theo thơng lệ quốc tế giới có nhiều Quốc gia áp dụng hình thức thuế thu vào hoạt động đăng ký tài sản Do đó, Việt Nam hồn Trư ờn gĐ tồn áp dụng hình thức thuế Bên cạnh đó, việc xây dựng Luật thuế tài sản cịn có ưu điểm kết hợp cách hợp lý tính chất lệ phí tính chất thuế lệ phí trước bạ hình thành sắc thuế thống Với chất sách thu lệ phí trước bạ nay, cần thiết ban hành sách thu lệ phí trước bạ thành Luật thuế tài sản sở kế thừa, sửa đổi, bổ sung nội dung qui định sách thu lệ phí trước bạ, nâng cao tính pháp lý sách thu lệ phí trước bạ Mặt khác, theo quy định Luật đất đai văn hướng dẫn thi hành đất đai sở hữu tồn dân thuộc danh mục Nhà nước quản lý đồng thời công nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng cho người có quyền sử dụng đất, nhà Theo đó, thuế đăng ký bất động sản thu lần vào thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản nhằm thực xác nhận mặt pháp lý quyền sở hữu quyền sử dụng bất động sản mua sắm mới, xây dựng mới, nhận chuyển nhượng (bao gồm bất động sản chịu thuế tạo dựng nên hình thức biếu tặng, thừa kế) Điều đảm bảo cho chủ sở hữu, chủ 101 - sử dụng có đầy đủ quyền bất động sản, Nhà nước đứng công nhận bảo hộ quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp cho chủ sở hữu Do đó, chủ sở hữu, chủ sử dụng phải thực đóng góp phần thu nhập cho Nhà nước thơng qua việc nộp thuế đăng ký tài sản ếH uế 3.2.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức máy triển khai hoạt động quản lý khoản thu từ đất Thứ nhất, phòng tài ngun mơi trường, văn phịng đăng ký đất đai, chi cục thuế, phịng tài thực quy trình cơng tác ln chuyển hồ sơ, khơng làm tắt, không giải trường hợp chưa đầy đủ thủ tục Theo dõi chặt chẽ nguồn thu theo đối tượng giải theo chức năng, ht nhiệm vụ, thực quản lý nguồn thu chặt chẽ, thống UBND thành phố xây dựng quy chế phối hợp phòng thực cách toàn diện, khoa học ọc Kin để khắc phục chồng chéo thẩm quyền ngành công tác quản lý nguồn thu từ đất Thứ hai, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ đơn vị, cấp theo hướng không chồng chéo, tăng cường phân cấp cho sở, đối chiếu thông tin xác từ đơn vị xã, phường Xây dựng quy trình quản lý khoản thu theo hệ thống ại h phịng, ban Ví dụ thu loại thuế đất hàng năm, đơn vị nộp tiền thuế vào kho bạc phịng tài chi cục thuế phải tự cập nhập số phát sinh hệ Trư ờn gĐ thống Đối với khoản thu liên quan đến biến động đất đai, hệ thống phải có theo dõi can thiệp phịng tài ngun mơi trường Việc nộp khoản thuế, phí người dân chậm khâu phịng, ban phải chịu trách nhiệm Thứ ba, phòng ban máy quản lý nguồn thu từ đất thực bước theo quy trình khoản mục thu, gắn trách nhiệm đơn vị qua trình thu quản lý nguồn thu Từng đơn vị có trách nhiệm hướng dẫn làm thủ tục theo quy định cho đối tượng nộp, chậm bước phịng, ban chịu trách nhiệm Mỗi phịng, ban phải nêu cao tinh thần trách nhiệm người đứng đầu, tập thể lãnh đạo cá nhân phụ trách, gắn trách nhiệm đơn vị vào trách nhiệm người đứng đầu, chịu trách nhiệm toàn hoạt động đơn vị Tổ chức, điều hành hoạt động quan chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, có chất lượng, tham mưu, đề xuất biện pháp tránh thất thu Thứ tư, cán tiếp nhận hồ sơ người sử dụng đất phận cửa liên quan đến thực nghĩa vụ tài xem xét kỹ hồ sơ, có biên giao nhận cụ thể, nắm rõ thủ tục để tiếp nhận hồ sơ, phải giải đáp yêu cầu người sử 102 - dụng cung cấp đầy đủ giấy tờ, tài liệu cần thiết vào hồ sơ, tránh để người dân lại nhiều lần Phịng tài ngun mơi trường tiếp nhận hồ sơ phải thẩm định thông tin xác nhận trước chuyển đến Chi cục Thuế tính thuế theo dõi nộp Đồng thời, phối hợp đôn đốc người sử dụng chấp hành nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, nộp tiền thuê đất, khoản thuế, phí, lệ phí kịp thời vào NSNN Thứ năm, văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất phận cửa phối ếH uế hợp chặt chẽ thực dứt khốt, nhanh gọn, hồn thiện hồ sơ thủ tục theo quy định tránh để nhận hồ sơ giải không kịp thời, tồn đọng hồ sơ, chậm cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ảnh hưởng đến nguồn thu từ đất Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, phịng tài ngun mơi trường giải hồ sơ, ht thực nghĩa vụ tài người sử dụng đất không vào hồ sơ mà phải có phối hợp hoạt động với cán địa xã, phường ọc Kin việc nắm bắt tình hình, trạng sử dụng đất thực địa để kịp thời nắm bắt thơng tin biến động kịp thời, xác Thứ sáu, Chi cục thuế Thành phố Huế cập nhật tình hình biến động đất đai đối tượng sử dụng đất đai từ phòng tài nguyên mơi trường văn phịng đăng ký đất đai, u cầu đối tượng sử dụng đất khai lại tờ khai có biến ại h động, theo dõi chấm sổ chi tiết, đầy đủ để làm thu tiền sử dụng đất, thuế, phí cách xác Đối với loại thuế thu hàng năm, chi cục thuế phải cho Trư ờn gĐ kê khai cập nhập kịp thời có thay đổi tránh tình trạng khơng theo dõi kịp thời dẫn đến tình trạng thu chồng chéo đối tượng Chấm sổ chi tiết theo mã số thuế số biên lai thu nộp tránh để tình trạng sai sót cán chấm mà để tình trạng người nộp thuế bị nợ đọng kéo dài nộp thuế đầy đủ Thứ bảy, Chi cục thuế Thành phố Huế phối hợp phòng, ban theo dõi trường hợp nợ đọng tiền sử dụng đất, tiền thuế lâu năm, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế để đôn đốc kịp thời, đồng thời tham mưu UBND thành phố có biện pháp xử lý kịp thời tránh để lâu, kéo dài gây thất thu cho ngân sách nhà nước Đối với trường hợp đề nghị gia hạn nộp, chi cục thuế phải nghiên cứu đảm bảo yêu cầu làm hồ sơ chặt chẽ theo quy định tránh để kéo dài Việc miễn, giảm thuế phải tiến hành kịp thời tạo điều kiện quyền lợi cho người hưởng Tuy nhiên cần tăng cường cơng tác hậu kiểm để đảm bảo việc hồn thuế, xử lý miễn giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, pháp luật Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, miễn giảm 103 - không đối tượng, chi cục thuế phải có biện pháp truy thu lại nộp ngân sách nhà nước tránh để lâu gây khó khăn cho việc thu lại 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát quản lý khoản thu từ đất Thứ nhất, đầu năm phòng, ban chủ động thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thường xuyên ngành thực nghiêm túc ếH uế kiểm tra theo kế hoạch kiểm tra đột xuất nhằm giúp phát hiện, kịp thời chấn chỉnh xử lý sai phạm lĩnh vực tài đất đai, đồng thời qua phát sơ hở chế, sách, chế độ quản lý khoản thu từ đất để kiến nghị sửa đổi bổ sung cho phù hợp tạo môi trường pháp lý minh bạch ht hoạt động tra, kiếm tra, giám sát hoạt thu ngân sách từ đất đai Thứ hai, phòng tài ngun mơi trường, phịng tài chính, chi cục thuế thành ọc Kin phố xây dựng thực tra, kiểm tra, giám sát chuyên đề quản lý khoản thu từ đất cách tổng thể, tránh để tình trạng thực kiểm tra khoản thu từ đất lồng ghép kiểm tra thường xuyên ngành dọc Thực kiểm tra chuyên sâu quản lý khoản thu từ đất để từ có đánh giá xác hiệu cơng tác quản lý khoản thu từ đất ại h đồng thời phát hiện, xử lý kịp thời sai phạm, tham nhũng trình thực thi tham nhũng trình lập quy hoạch, giải phóng mặt bằng, đầu tư xây Trư ờn gĐ dựng thực dự án Thứ ba, thực tra, kiểm tra sâu vào tình hình lập quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất đai, tra việc giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất, đăng ký cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất để nắm rõ nguồn gốc đất quản lý, sử dụng; sở pháp lý trình tự, thủ tục thực cho việc lập quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất; khó khăn trình lập quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất; đối tượng giao, thuê, chuyển mục đích sử dụng đất; pháp lý giải giao, cho thuê, chuyển mục đích sử dụng đất Từ làm xác định nghĩa vụ tài đối tượng sử dụng đất; tình hình thực nghĩa vụ tài quan liên quan Thứ tư, kết thúc kiểm tra triệu tập hội nghị đánh giá, phân tích khó khăn, vướng mắc q trình kiểm tra, trao đổi rút kinh nghiệm, đổi phương pháp tra, kiểm tra, khắc phục tình trạng chồng chéo việc kiểm tra, giám sát việc tuân thủ chấp hành thực nghĩa vụ tài đất đai Đồng thời có biện pháp xử lý nghiêm trường hợp vi phạm phát để 104 - nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra Tùy theo tính chất, mức độ sai phạm mà kiến nghị xử lý phù hợp, có kết luận xử lý công khai, kịp thời, quy định pháp luật, hạn chế việc xử lý nội bộ, bưng bít thơng tin góp phần cho cơng tác quản lý tài đất đai vào nề nếp Thứ năm, mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho cán thực công tác tra, kiểm tra, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công việc, ếH uế kịp thời phát sai phạm quản lý khoản thu từ đất 3.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác Một là, đổi nội dung tuyên truyền tuyên truyền nhiều hình thức thực sách, pháp luật liên quan đến đất đai sách thực nghĩa ht vụ tài liên quan đến đất đai sâu rộng nhân dân để người dân hiểu thực theo pháp luật, tránh tượng trốn thuế, nợ đọng nghĩa vụ tài ọc Kin kéo dài Hai là, tổ chức lớp tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, thống quan điểm xử lý mâu thuẫn, khắc phục lỗ hổng văn pháp luật hệ thống văn pháp luật ban hành nhiều, việc áp dụng cán sở cịn chưa chặt chẽ Cán chun mơn người trực tiếp thực hiện, ại h hướng dẫn người dân thực theo quy trình thực nghĩa vụ tài liên quan đến đất đai theo pháp luật Do vậy, việc bồi dưỡng công tác chuyên Trư ờn gĐ môn, nghiệp vụ cho cán quan trọng cần thiết, quản lý tốt cần có nguồn nhân lực tốt Nhất cán ủy nhiệm thu sở phải bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn Có quy chế tuyển chọn, sử dụng, đãi ngộ phù hợp theo xu hướng nâng cao chế độ đãi ngộ, đồng thời phải có chế tài cụ thể, chặt chẽ cán ủy nhiệm thu thiếu trách nhiệm, vi phạm chế độ Ba là, xây dựng chuẩn mực phẩm chất, đạo đức, trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán công chức, viên chức lĩnh vực, phận làm sở cho việc xem xét xắp xếp, bố trí cán cho phù hợp Xây dựng quy chế đánh giá cán bộ, công chức, viên chức, đánh giá phải đảm bảo khoa học, khách quan, phù hợp với thực tiễn địa phương, nghành, trình đánh giá trung thực, khách quan tạo mơi trường làm việc hiệu Bốn là, đầu tư hệ thống máy tính, nâng cấp hệ thống đường truyền liệu để thực việc cấp phát toán, khai thác thông tin liệu nhanh nhất, khai thác sử dụng phần mềm kết nối mạng ngành quan liên quan đến nghĩa vụ tài đất văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, phịng tài 105 - ngun mơi trường, phịng tài chính, kho bạc Nhà nước, quan thuế kết nối với hệ thống thông tin chung nhà nước Có q trình ln chuyển chứng từ quan liên quan thuận tiện đảm bảo mặt thời gian độ xác giảm chi phí lao động tác động trở lại cơng tác cải cách hành Hệ thống tin học hịa mạng tồn quốc làm cho việc tra cứu tính thuế thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế chống thất thu ngân ếH uế sách đảm bảo công đối tượng sử dụng đất Cơ quan thuế nâng cấp hệ thống phần mềm cập nhật sổ thuế kết nối đến hệ thống máy sở để cập nhật thông tin khai thuế xác, khắc phục tình trạng quan thuế không cập nhật kịp thời thông tin khai nộp thuế khiến số hộ Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht nộp thuế báo nợ đọng, tên người nộp thuế khơng xác 106 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Đất đai ln giữ vị trí quan trọng đời sống kinh tế, xã hội quốc gia Trong năm qua sách tài Việt Nam đất đai khơng ngừng hồn thiện, góp phần khơi dậy nguồn thu tiềm từ đất đai ếH uế không ngừng tăng lên nhằm phục vụ cho phát triển cơng nghiệp hố đại hố đất nước Tuy nhiên, đất đai chưa khai thác, sử dụng cách hiệu quả, tiết kiệm Việc khai thác, tạo khoản thu từ đất địa bàn thành phố Huế chưa tương xứng với tiềm Việc tăng cường công tác quản lý ht khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế địi hỏi cấp thiết Có thể nhận thấy, quản lý khoản thu từ đất vấn đề phức tạp nhạy cảm, Kin bối cảnh kinh tế Yêu cầu quản lý khoản thu từ đất nào, có hiệu quả, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN, thực mục tiêu công bằng, dân chủ vấn đề đặt quản lý Nhà nước kinh tế ọc Qua trình nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý khoản thu ại h từ đất Chi cục thuế Thành phố Huế” giúp hiểu sâu công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn thành phố Luận văn làm rõ nội dung chủ yếu sau đây: gĐ Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu cách tổng quan sở lý luận, vấn đề liên quan đến khoản thu từ đất vấn đề quản lý khoản thu từ đất ờn Thứ hai, luận văn nghiên cứu cụ thể thực trạng công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế từ năm 2018 đến Trư năm 2020, sách áp dụng, quy trình thực quản lý Chi cục thuế thành phố Huế Đồng thời mặt tích cực hạn chế, thiếu sót cịn tồn tại, đánh giá phân tích nguyên nhân Thứ ba, đưa giải pháp để khắc phục hạn chế tồn đề xuất kiến nghị đến bộ, ngành, cấp nhằm thực tốt công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế thời gian tới Luận văn hoàn thành góp phần hồn thiện cơng tác quản lý khoản thu 107 - từ đất Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, với mong muốn góp phần nâng cao hiệu quản lý khoản thu từ đất, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, động viên thành phần kinh tế phát triển, tăng thu ngân sách đáp ứng việc chi tiêu máy nhà nước, việc đầu tư phát triển kinh tế xã hội thành phố Huế nói riêng tỉnh Thừa Thiên Huế nói chung ếH uế KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Chính phủ, Bộ tài Thứ nhất, kiến nghị Chính Phủ, Bộ Tài ban hành Nghị định, thông tư, hướng dẫn thực khoản thu liên quan đến nguồn thu từ đất có quán, ht quy định cụ thể, rõ ràng cho đối tượng tránh để xảy tình trạng chồng chéo, khơng đồng văn bản; cần quán thực thi sách, thống Kin chế từ Trung ương đến địa phương, giữ nghiêm kỷ cương phép nước, công minh bạch, đồng thời kiên quán xây dựng thực phương án đền bù, giải phóng mặt bằng, tái định cư giải ọc khiếu nại, khiếu kiện đất đai theo quy định pháp luật ại h Thứ hai, kiến nghị Chính Phủ, Bộ Tài chính, Bộ Tài nguyên môi trường xem xét lại ban hành văn bản, hướng dẫn cụ thể khung giá đất vùng, loại đất giá quy định thấp nhiều so với giá thị trường gây nhiều gĐ bất cập đền bù giải phóng mặt dự án Bên cạnh tượng tự trao đổi mua bán đẩy giá lên cao giá trả nhà nước thấp Đề nghị ờn Chính Phủ sớm văn điều chỉnh cụ thể, UBND tỉnh, thành phố vào quy định, hướng dẫn Chính Phủ, Bộ, ngành dựa theo điều kiện thực tế ban hành Trư niêm yết khung giá cụ thể theo khu vực địa phương Thứ ba, đề nghị Chính Phủ xem xét đưa biện pháp cụ thể văn đối tượng chống, trốn nộp nghĩa vụ tài với nhà nước, có chế tài xử phạt nghiêm minh đủ sức răn đe, đặc biệt đối tượng doanh nghiệp người nợ đọng thuế đất nhiều năm 2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Thứ nhất, tiếp tục quan tâm lãnh đạo, đạo phòng nghiệp vụ, phòng 108 - chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế phối hợp với Chi cục thuế thành phố Huế việc triển khai thực nhiệm vụ quản lý tổ chức thu khoản thu từ đất địa bàn Thứ hai, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế phối hợp với Sở ngành liên quan kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp sách thu đất miễn, ếH uế giảm Thực sách ưu đãi kịp thời để đơn vị ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, tăng nguồn thu cho NSNN Thứ ba, Tham mưu với UBND Thành phố đạo ngành liên quan xác định giá thuê đất, tiền sử dụng đất kịp thời, thông báo cho NNT để nộp NSNN Nhất ht trường hợp hết hạn ổn định giá theo quy định Thứ tư, kiến nghị Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế hàng năm mở lớp hướng Kin dẫn, tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán sở, cán ủy nhiệm thu nắm rõ quy định, hướng dẫn trình thực cách viết bảo quản hóa đơn, biên lai thuế đảm bảo đầy đủ theo quy định ngành thuế ọc 2.3 Kiến nghị với UBND, Sở, ban ngành liên quan ại h Thứ nhất, Đề nghị Sở tài ngun mơi trường, sở tài trạng tình hình sử dụng đất tỉnh, tham mưu UBND tỉnh hàng năm xem xét xây dựng khung giá đất cụ thể, hợp lý, sát với thực tế, xác định phải nguyên tắc, sát với giá gĐ thị trường theo quy định Luật Đất đai nghị định Chính phủ hướng dẫn tiêu chí phương pháp xác định giá đất để làm tính thuế, thu khoản thu ờn liên quan đến đất đai quy định tránh thất thu cho ngân sách nhà nước Thứ hai, đề nghị UBND tỉnh đạo kiên Sở Tài Trư việc xác định giá đất kịp thời cho doanh nghiệp đạo Sở Tài nguyên môi trường việc làm hồ sơ ký hợp đồng thuê đất với doanh nghiệp đầy đủ, chặt chẽ để quan thuế có đủ pháp lý tính thuế, thơng báo nghĩa vụ nộp thuế cho chủ dự án, vừa chống thất thu ngân sách, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ tài với Nhà nước Thứ ba, đề nghị UBND tỉnh điều chỉnh sách thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất sách bồi thường, hỗ trợ tái định cư Nhà nước thu hồi 109 - đất tránh có phân biệt đối xử Nhà đầu tư nước với Nhà đầu tư nước để tạo nên mặt cạnh tranh bình đẳng phù hợp với hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường Đặc biệt sách chuyển quyền sử dụng đất phải bổ sung tiêu chí vị trí, diện tích, quy mơ, loại, hạng đất để có mức thu thuế, phí, lệ phí phù hợp ếH uế Thứ tư, đề nghị Tỉnh ủy, HĐND tỉnh sớm đưa vào Nghị đạo Cục Thuế tỉnh, Sở tài chính, Sở tài nguyên môi trường phối hợp thực tra, kiểm tra chuyên sâu công tác quản lý tài đất đai Đây khoản thu quan trọng, không nên thực tra, kiểm tra lồng ghép ht kiểm tra tài chính, kiểm tra quản lý đất đai mà phải thực chuyên sâu nhằm quản lý chặt chẽ khoản thu liên quan đến đất đai đảm bảo thu đúng, thu Kin đủ; kiên xử lý nghiêm trường hợp trốn thực nghĩa vụ tài đất đai Thứ năm, Kiến nghị UBND tỉnh nghiên cứu hướng dẫn Chính Phủ, xem ọc xét tình hình thực tế địa bàn tỉnh đưa sách quy định cụ thể xử ại h phạt tình trạng chống, trốn thuế trường hợp nợ đọng lâu, đưa mức phạt cụ thể tránh gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách Thứ sáu, Kiến nghị Sở Tài nguyên Mơi trường kiểm tra, rà sốt lại tất gĐ dự án bỏ dở dang lâu địa bàn, đề xuất với UBND tỉnh xem xét có hướng giải có biện pháp xử lý dự án chậm triển khai gây trì trệ, lãng Trư ờn phí tài nguyên đất gây thất thu nguồn ngân sách từ đất cho nhà nước 110 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Đỗ Hoàng Toàn Mai Văn Bưu (2008), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Cúc (2010), giảng khoản thu liên quan đến đất đai, Hội tư vấn thuế Việt Nam ếH uế Luật đất đai số 45/2013/QH13 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 quy định thu tiền sử dụng đất Thông tư số 76/2014/TT- BTC ngày 16/06/2014 hướng dẫn số điều ht nghị định số 45/2014/NĐ-CP quy định thu tiền sử dụng đất Kin Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ọc Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế ại h Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung số điều gĐ Nghị định thuế 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số ờn 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2015 11 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007, Trư Luật sửa đổi số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 111 - 13 Thông tư số 111/2013/TT- BTC hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi điều Luật thuế thu nhập cá nhân 14 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17 tháng năm 2011 Chính phủ lệ phí trước bạ 15 Căn Nghị định số 23/2013/NĐ- CP ngày 25/3/2013 Chính phủ ếH uế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 45/2011/NĐ-CP Chính phủ lệ phí trước bạ 16 Thông tư số 24/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 hướng dẫn Lệ phí trước bạ ht 17 Thơng tư số 34/2013/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung Kin số điều Thông tư số 124/2011/TT-BTC lệ phí trước bạ 18 https://huecity.gov.vn/Quan-ly-su-dung-dat/tid/Ke-hoach-su-dungdat/cid/44 Trư ờn gĐ ại h ọc 19 https://thuathienhue.gov.vn/vi-vn/ 112 - PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Kính chào quý anh/chị! ếH uế Chúng thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị phục vụ đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” Mong anh chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi ht phiếu khảo sát Mọi thông tin phiếu khảo sát giữ bí mật, thơng tin có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu khơng sử dụng vào mục đích khác Kin Xin trân trọng cảm ơn! I Thơng tin chung: (Anh/Chị vui lịng đánh dấu X vào ô tương ứng)  Nhiều lần ại h tỉnh Thừa Thiên Huế chưa? ọc Anh/Chị thực giao dịch đất Chi cục thuế thành phố Huế,  Lần theo) gĐ  Chưa giao dịch (Nếu chưa giao dịch xin vui lòng bỏ qua câu hỏi tiếp Tại Chi cục thuế thành phố Huế, Anh/Chị thực giao dịch đất liên ờn quan đến thủ tục nào?  Thuê đất  Thuế sử dụng đất PNN  Chuyển nhượng quyền SDĐ Trư  Sử dụng đất  Khác (xin vui lòng ghi rõ): II Đánh giá anh/chị công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục Thuế thành phố Huế nay: Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị nhận định sau công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục Thuế thành phố Huế cách đánh dấu X vào mức độ mà anh/chị cho hợp lý từ đến sau: 113 - 1: Hồn tồn khơng đồng ý 2: hơng đồng ý 3: Trung lập 4: Đồng ý STT ếH uế 5: Hoàn toàn đồng ý Mức độ đánh giá CÁC NHẬN ĐỊNH Hệ thống sách khoản thu từ đất Chính sách rõ ràng, dễ hiểu Chính sách đảm bảo tính cơng bằng, phù hợp Quy định hồ sơ thủ tục dễ thực Quy định thời gian giải nhanh chóng Mức thu tiền, thuế, phí hợp lý B Tổ chức máy triển khai hoạt động quản lý khoản thu từ đất B.1 Thủ tục triển khai rõ ràng, dễ thực Giữa quan thuế quan liên quan có phối hợp chặt chẽ Quy trình nộp thuế đơn giản, nhanh gọn Cán thuế có trình độ chun mơn, có tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử hài lịng NNT Cơng tác tra, kiểm tra thuế giám sát quản lý khoản thu từ đất C C.1 C.2 C.3 C.4 D D.1 Kin ọc ại h gĐ B.4 Thời gian kiểm tra hợp lý NNT có phối hợp tốt với quan thuế q trình kiểm tra Mức tính tiền chậm nộp, tiền phạt với số thuế nợ hợp lý Phản ánh, khiếu nại NNT xử lý kịp thời ờn B.3 Trư B.2 ht A A.1 A.2 A.3 A.4 A.5 Đánh giá chung Nhìn chung, cơng tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục Thuế thành phố Huế tốt 114 - III Ý kiến đóng góp Anh/ chị giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý khoản thu từ đất Chi cục Thuế thành phố Huế Những khó khăn thường gặp thực thủ tục liên quan đất  hó khăn từ văn pháp luật đất cịn thiếu tính thống  hó khăn q trình nộp tờ khai, nộp tiền thuế, phí, lệ phí ếH uế hó khăn xuất phát từ phía quan thuế (cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn  chưa tốt; phần mềm hỗ trợ kê khai chưa hoàn thiện, gây hạn chế, quy trình thủ tục cịn phức tạp liên quan đến nhiều phận, xử lý khiếu nại chưa triệt để…)  hó khăn khác: ht ………………………………………………………………………………… Những thay đổi sách thuế Anh/chị cập nhật qua kênh thơng tin Kin nào?  Qua quan thuế (bộ phận tuyên truyền, website, trang mạng xã hội quan thuế) ọc  Qua phương tiện truyền thông ại h  Qua website tư vấn thuế, tư vấn kế toán  Qua kênh khác:……………… vấn đề sau: gĐ Để thực tốt công tác quản lý khoản thu từ đất cần phải tập trung vào  Hồn thiện sách quản lý đất đai ờn  Phát triển nâng cao chất lượng nhân lực quản quản lý thu từ đất Trư  Hoàn thiện hệ thống sở liệu nâng cấp công nghệ thông tin, sở vật chất  Tăng cường phối hợp phận đội thuế chức đơn vị liên quan  Ý kiến khác: ………………………………………………………………… Cám ơn hợp tác Anh/chị! 115