BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Tp Hồ Chí Minh, năm 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRƯƠNG NGỌC BẢO TRÂM KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT N[.]
TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Lý do chọn đề tài nghiên cứu
Trong nền kinh tế Việt Nam nói chung, “kế toán là một bộ phận của hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chính, có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế - tài chính” (Đặng Văn Thanh, 2020) Kế toán không chỉ là công cụ quản lý các hoạt động tài chính nhà nước, mà còn cần thiết đối với các tổ chức tín dụng như ngân hàng “Khi công nghệ Internet phát triển, mô hình ngân hàng điện tử mới phá vỡ các rào cản địa lý, công nghiệp và quy định cũ, tạo ra các sản phẩm, dịch vụ và cơ hội thị trường mới; đồng thời phát triển khối lượng lớn thông tin và hệ thống hóa quy trình quản lý và kinh doanh” (Swierczek và Shrestha,
2003) Năm 2020, một năm phát triển mạnh mẽ của nền công nghiệp 4.0, lĩnh vực kế toán cũng chịu sự tác động mạnh mẽ khi ứng dụng công nghệ số, ngành kế toán đã mở rộng giới hạn của nó “Theo khảo sát của Hiệp hội Kế toán công chứng Anh quốc (ACCA) về kế toán chuyên nghiệp tương lai diễn ra trên 22 quốc gia trên toàn cầu, trong đó có Việt Nam Cụ thể, có 55% số người được khảo sát trả lời cho rằng, sự phát triển của hệ thống kế toán tự động được đánh giá tác động cao nhất trong các xu hướng, bên cạnh xu hướng như hài hòa chuẩn mực kế toán (42%), sự xâm nhập của điện toán đám mây trong kinh doanh (41%), sự biến động kinh tế (42%)
…”(Nguyễn Thị Vân Chi, 2020) Những tiến bộ từ cuộc cách mạng công nghiệp chính là động lực giúp các cá nhân, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kế toán thích nghi với những sự đổi mới, nâng cao năng suất làm việc.
Tín dụng là một bộ phận không thể thiếu trong ngân hàng thương mại, mang lại nguồn thu nhập lớn tuy nhiên cũng ẩn chứa nhiều rủi ro không kém “Ở Việt Nam, trong vòng 5 năm trở lại đây, tín dụng phát triển mạnh, chiếm khoảng 18-20% tổng dư nợ toàn nền kinh tế và có nhiều triển vọng tăng trưởng trong giai đoạn tới” (Trương Văn Phước, 2021) Theo Cổng thông tin Thành phố Hồ Chí Minh, đến ngày 31/12/2020, dư nợ tín dụng nền kinh tế đạt gần 9,2 triệu tỷ đồng, tăng khoảng 12,13% so với cuối năm 2019 (cùng kỳ năm 2019 tăng 13,65%) Nghiệp vụ cho vay là một nhánh nhỏ của tín dụng, tuy nhiên đây là nghiệp vụ quan trọng nhất, sử dụng
2 phần lớn nguồn vốn và tạo ra thu nhập chủ yếu Khi xảy ra đại dịch Covid, ngân hàng thương mại càng xem xét thận trọng hơn trước khi đưa ra quyết định cho vay nhằm tăng khả năng thu hồi vốn đầy đủ và đúng hạn Bên cạnh đó, các tổ chức tín dụng đã hỗ trợ bằng cách giảm lãi suất cho vay từ 1,5% - 2%/năm Đồng thời dựa trên Thông tư số 01/2020/TT-NHNN làm cơ sở pháp lý cho các tổ chức tín dụng cơ cấu lại thời hạn trả nợ, miễn, giảm lãi, phí, giữ nguyên nhóm nợ nhằm hỗ trợ khách hàng (Nguyễn Văn Phương, 2021).
Các nghiên cứu về kế toán ban đầu tập trung vào chương trình phát triển kinh tế bằng những kiến nghị giúp nâng cao nền kinh tế (Adolf, 1982) Những bài nghiên cứu sau quan trọng hơn khi nói rằng kế toán đóng vai trò hợp pháp hóa hơn là động lực để thực hiện các chương trình phát triển (Shahzad và Mathew, 1999) Tiếp đó, các bài nghiên cứu gần đây xem xét việc thay đổi từ chế độ phát triển do Nhà nước dẫn dắt sang chế độ phát triển do thị trường dẫn dắt tác động đến thực hành kế toán (Trevor và cộng sự, 2012).
Nhận thức được tầm quan trọng đó và qua quá trình học tập nghiên cứu tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh 4, tác giả quyết định chọn đề tài: “Kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam –
Chi nhánh 4” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình Theo tác giả tìm hiểu, trước đây chưa có tác giả nào nghiên cứu về đề tài liên quan đến “kế toán” hoặc “hoạt động cho vay” tại Chi nhánh này.
Sau khi sơ lược các nghiên cứu về đề tài này, các tác giả dùng phương pháp phân tích thống kê từ các bảng số liệu, thông tin thu thập được để làm rõ nghiệp vụ kế toán cho vay Qua đó, làm rõ tình hình cho vay tại NHTM, nêu cụ thể quy trình cho vay, các bước hạch toán và luân chuyển chứng từ kế cho nghiệp vụ cho vay.Nghiên cứu cho thấy sự cần thiết của công tác kế toán trong nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng cũng như sự liên kết giữa bộ phận kế toán và bộ phận tín dụng.
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu này được thực hiện với mục tiêu phân tích hoạt động kế toán nghiệp vụ cho vay, cụ thể là tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4 Từ đó, bài nghiên cứu đưa ra một số nhận xét và đánh giá ưu điểm, nhược điểm giúp giải quyết những vấn đề tồn đọng tại chi nhánh.
Xác định các cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng thương mại.
Phân tích thực trạng kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4. Đề xuất một số giải pháp cho ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh 4.
Đối tượng nghiên cứu
Công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng TMCP Công Thương ViệtNam – chi nhánh 4.
Phạm vi nghiên cứu
- Về không gian: Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4.
- Về thời gian: Đề tài nghiên cứu kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh 4 trong khoảng thời gian từ 22/3/2021 đến 22/6/2021.
- Về nội dung: Công tác kế toán nghiệp vụ cho vay đối với khách hàng cá nhân trong nước tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập thông tin, số liệu liên quan đến đơn vị như chứng từ, sổ sách, phương pháp hạch toán tài khoản, v,v, thu thập tài liệu từ Internet, giáo trình, các luận văn trước đây có liên quan.
Phương pháp quan sát: thông qua việc quan sát các công việc cụ thể, thao tác và quy trình tiến hành nghiệp vụ của cán bộ nhân viên kế toán tại phòng kế toán và các phòng khác của đơn vị.
Phương pháp phỏng vấn: tiến hành khảo sát thực tế và trao đổi với các cán bộ nhân viên của đơn vị để tìm hiểu những thông tin khác và hiểu rõ hơn thông tin trong tài liệu.
Phương pháp phân tích số liệu: từ những số liệu đã thu thập được, tiến hành phân tích, tổng hợp để làm rõ thực trạng vấn đề nghiên cứu.
Khảo lược nghiên cứu trước
Bảng 1.1 Khảo lược nghiên cứu trước
Tác giả Phạm vi nghiên cứu và nguồn dữ liệu
Như (2020) Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng
Kế toán nghiệp vụ cho vay thông thường đối với khách hàng doanh nghiệp và cho vay cầm cố đối với khách hàng cá nhân từ 2017 – 2019.
Phương pháp thu thập số liệu; Phương pháp xử lý số liệu.
Hệ thống Core SunShine là điểm mạnh giúp nâng cao hiệu suất kế toán nghiệp vụ cho vay Quy trình cho vay phức tạp làm thời gian vay vốn kéo dài.
Thảo (2019) Thực trạng công tác kế toán cho vay đối với khách hàng doanh nghiệp tại
Hồ sơ vay vốn của KH và tài liệu hướng dẫn nội bộ trong quy trình hạch toán kế toán nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp từ 2016 – 2018.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu; Phương pháp thu thập số liệu;
Phương pháp xử lý số liệu; Phương pháp hạch toán kế toán. Áp dụng hệ thống Core SunShine mang lại nhiều tiện ích. Chi nhánh cần phát triển phân loại đối tượng khách hàng để có giải pháp cho vay kịp thời.
Trang (2016) Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay ngắn hạn đối với khách hàng cá nhân
Kế toán cho vay ngắn hạn đối với khách hàng cá nhân từ 2013 – 2015 tại Ngân hàng TMCP Quân Đội – chi nhánh Huế.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu; Phương pháp thu thập số liệu;
Phương pháp quan sát, phỏng vấn;
Công tác kế toán cho vay được kiểm soát chặt chẽ từng khâu Phần mềm T24 giúp công tác cho vay hiệu quả hơn.
5 bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng
Chi nhánh Huế. tích số liệu; Phương pháp so sánh.
Sự phối hợp giữa cán bộ kế toán và cán bộ tín dụng thiếu linh hoạt.
(2014) Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại
Công tác hạch toán kế toán tại NH Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Phúc Yên: kiểm soát chứng từ kế toán, phân công lao động, tổ chức lưu trữ số sách, bộ phận kiểm soát sau.
Phương pháp luận duy vật biện chứng kết hợp xem xét các vấn đề trên các quan điểm duy vật lịch sử;
Phương pháp tìm hiểu, thu thập tài liệu;
Phỏng vấn nhân viên, khảo sát, phân tích dữ liệu tại đơn vị.
Cập nhật phần mềm hệ thống tiên tiến. Lực lượng nhân sự trẻ hóa.
Bộ máy kế toán vận hành chưa hiệu quả Một số nghiệp vụ phải hạch toán và theo dõi thủ công.
(2011) Hoàn thiện kế toán cho vay với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty
Tài chính TNHH một thành viên
Kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng từ 2008 –2010 tại Công ty Tài chính TNHH MTV Công nghiệp Tàu thủy.
Phương pháp định tính: thu thập dữ liệu có sẵn.
Phương pháp định lượng: lượng hóa các biến “kế toán cho vay” và “kiểm soát rủi ro tín dụng”.
Phương pháp phân tích thống kê mô tả.
Hệ thống công nghệ thông tin phục vụ đắc lực cho nghiệp vụ kế toán.
Bộ phận kế toán đã liên kết với các bộ phận khác trong VFC.
Nguồn: Tổng hợp bởi tác giả Tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Như (2020) với bài nghiên cứu “Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Chợ Lớn” Bài viết làm rõ công tác kế toán nghiệp vụ cho vay, bao gồm cho vay thông thường KH doanh nghiệp và cho vay cầm cố KH cá nhân Qua bài nghiên cứu tác giả cho thấy,
NH đã áp dụng thành công hệ thống Core SunShine và sự phối hợp giữa phòng kế toán, phòng tín dụng trở nên chặt chẽ hơn Quy trình tín dụng và quy trình hạch toán của NH được quy định rõ ràng, dữ liệu, hồ sơ của KH cũng được sắp xếp một cách khoa học Bên cạnh đó, tác giả cũng kết luận rằng quy trình cho vay tốn nhiều thời gian của KH, đa số cán bộ nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm và cán bộ kế toán
6 vẫn phải hạch toán những giao dịch có giá trị nhỏ, điều này vô tình tạo ra nhiều công việc hơn cho cán bộ.
Tác giả Trương Thị Dạ Thảo (2019) với nghiên cứu “Thực trạng công tác kế toán cho vay đối với khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế” Bài nghiên cứu đi sâu vào việc nghiên cứu hồ sơ vay vốn của KH và tài liệu hướng dẫn nội bộ trong quy trình hạch toán kế toán nghiệp vụ cho vay KH doanh nghiệp từ 2016 - 2018 Kết quả của bài nghiên cứu cho thấy NH đã vận dụng thành công phần mềm hệ thống Core SunShine: nâng cao trách nhiệm cán bộ nhân viên, tăng khả năng lưu dấu vết của giao dịch, cán bộ phòng kế toán và phòng tín dụng phối hợp ăn ý, dễ dàng hơn; chất lượng nghiệp vụ của cán bộ tăng rõ rệt Tuy nhiên, hệ thống Core SunShine có nhiều bất cập cho cán bộ nhân viên vì đó là hệ thống mới Hệ thống chứng từ, sổ sách cho vay phức tạp gây cản trở khi khách hàng quyết định đi vay Các giao dịch có giá trị nhỏ, lợi nhuận thu về thấp vẫn chưa thể tự động hóa tạo nên khối lượng công việc rất lớn cho cán bộ nhân viên.
Tác giả Đỗ Thị Huyền Trang (2016) với bài nghiên cứu “Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay ngắn hạn đối với khách hàng cá nhân bằng Việt Nam đồng tại Ngân hàng TMCP Quân Đội- Chi nhánh Huế” Bài nghiên cứu phân tích thực trạng kế toán nghiệp vụ cho vay ngắn hạn đối với KH cá nhân bằng Việt Nam đồng từ 2013 - 2015 Kết luận tác giả đúc kết được là: Kế toán hạch toán chính xác các nghiệp vụ cho vay, cung cấp thông tin kịp thời cho KH; Bộ phận kế toán và bộ phận cho vay phối hợp hiệu quả; Trình độ nghiệp vụ của cán bộ nhân viên luôn được nâng cao Một số hạn chế còn lại bao gồm: Hệ thống chứng từ còn phức tạp, dài dòng; Những khoản vay giá trị nhỏ rất nhiều, khiến khối lượng công việc và chi phí in ấn tăng đáng kể; đồng thời số lượng cán bộ nhân viên kế toán còn quá ít.
Với nghiên cứu “Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Ngân hàng Công Thương Phúc Yên” của Sái Thị Thu Hà (2014) Tác giả đã đặc biệt áp dụng phương pháp luận duy vật biện chứng kết hợp xem xét các vấn đề trên
7 quan điểm duy vật lịch sử để phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Ngân hàng Công Thương Phúc Yên Các quy trình nghiệp vụ đều tuân thủ từng bước theo quy định của NH và vận hành một cách chính xác, cùng với việc đổi mới phần mềm đã giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường bảo mật trong việc hạch toán Lực lượng nhân sự trẻ trung, tiếp cận sự đổi mới nhanh chóng là một điểm mạnh của NH Tuy vậy, giao dịch trích nợ tự động chỉ có kiểm soát viên thực hiện và tên tài khoản duy trì vẫn chưa được cập nhật trên màn hình hệ thống, nên rủi ro trích nhầm tài khoản có thể xảy ra Bộ máy kế toán bố trí chưa thực sự hiệu quả, đặc biệt là trong bộ phận Hậu kiểm khi họ phải kiêm nhiều nhiệm vụ với số lượng nhân viên khá ít ỏi Bên cạnh đó, NH vẫn còn khá nhiều nghiệp vụ phải hạch toán và theo dõi thủ công, ví dụ là phần hạch toán kế toán nội bộ.
Nghiên cứu “Hoàn thiện kế toán cho vay với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Tài chính TNHH một thành viên Công nghiệp Tàu thủy” của tác giả Đặng Phương Thảo (2011) Mục tiêu nghiên cứu của bài là kế toán cho vay với việc kiểm soát rủi ro tín dụng tại Công ty Công nghiệp Tàu thủy từ 2008 – 2010 Sau quá trình nghiên cứu, tác giả kết luận rằng hệ thống kế toán Công ty Công nghiệp Tàu thủy hoạt động đúng theo quy định của NHNN và tuân thủ các chuẩn mực kế toán Hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kế toán hoạt động hiệu quả hơn.
Bộ phận kế toán đã có sự phối hợp với các phòng ban khác nhịp nhàng hơn so với các năm trước và công việc lưu trữ hồ sơ được thực hiện một cách khoa học Tuy vậy, quy trình giải ngân tại Công ty vẫn chưa có chính sách nhất quán dẫn đến các nghiệp vụ cho vay liên quan cũng bị chậm trễ.
Tóm lại, các bài luận văn nghiên cứu trên đều thông qua phương pháp định tính để phân tích cơ sở lý luận “kế toán nghiệp vụ cho vay” và làm rõ thực trạng, quy trình hạch toán nghiệp vụ cho vay tại công ty, tổ chức tài chính Mặt khác, các đề tài trên chưa có bài nghiên cứu nào làm về kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4 Do đó, việc nghiên cứu về vấn đề này là thực sự cần thiết trong xu hướng phát triển kinh doanh của Vietinbank và
8 sự lớn mạnh của nền kinh tế Trong quá trình nghiên cứu, tác giả kế thừa những thông tin có liên quan đến đề tài một cách chọn lọc nhằm phân tích các vấn đề thực tế rõ ràng, dễ hiểu nhất. Đồng thời đưa ra một số biện pháp để phát triển công tác kế toán nghiệp vụ cho vay phù hợp với tình hình kinh doanh hiện tại của Vietinbank – Chi nhánh 4.
Đóng góp của đề tài
Bài nghiên cứu hệ thống các cơ sở lý luận về nghiệp vụ cho vay và kế toán nghiệp vụ cho vay, làm rõ về những nguyên tắc, đặc điểm và quy trình của cả hai nghiệp vụ trên Qua đó, bài viết rút ra kết luận và đề xuất một số biện pháp nhằm giúp cho công tác tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4 hoàn thiện hơn.
Bên cạnh đó, bài nghiên cứu là tài liệu tham khảo hữu ích khi tác giả đã khảo sát về hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản, những thủ tục và quy định trong công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4, đồng thời đưa ra thực trạng là những điểm mạnh, điểm yếu để làm cơ sở phát triển công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại Chi nhánh 4.
Kết cấu khóa luận
Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu.
Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng thương mại.
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh 4.
Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh 4.
Sau toàn bộ Chương 1, tác giả thông qua những bài nghiên cứu liên quan trước đây làm rõ tầm quan trọng của công tác kế toán nghiệp vụ cho vay Qua đó, tác giả dùng phương pháp phỏng vấn, quan sát để thu thập thông tin và phương pháp phân tích số liệu để phân tích đề tài nghiên cứu.
Chương 1 này sẽ là tiền đề quan trọng phục vụ cho Chương 2: (1) tổng hợp các cơ sở lý luận của công tác cho vay và quy trình cho vay, (2) tài khoản, chứng từ, nguyên tắc, cách tính lãi vay của công tác kế toán và (3) quy trình hạch toán nghiệp vụ cho vay tại các ngân hàng thương mại.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Khái quát nghiệp vụ cho vay khách hàng cá nhân của ngân hàng thương mại 10 1 Khái niệm
Phần lớn tín dụng thương mại trên toàn thế giới bao gồm 4 loại cho vay riêng biệt: (1) cho vay dựa trên tài sản, (2) cho vay theo dòng tiền, (3) thỏa thuận tài trợ tài chính thương mại, (4) cho thuê Tất cả loại hình cho vay này đều có kỳ hạn cao và sự đảm bảo, tuy nhiên, chúng khác nhau về tài sản thế chấp hỗ trợ Sự tách biệt tín dụng thương mại này được thừa nhận rộng rãi trong thực tế nhưng nó mới chỉ được thừa nhận một phần trong nghiên cứu học thuật (Victoria, Luc và Enrique, 2020). Tại Việt Nam, theo Điều 2 Khoản 1 Thông tư số 39/2016/TT-NHNN, “Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao hoặc cam kết giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi”.
“Hoạt động cho vay là hoạt động tài trợ trực tiếp của NHTM cho khách hàng, theo đó, NHTM đưa tiền cho khách hàng với cam kết khách hàng phải hoàn trả cả gốc và lãi trong khoảng thời gian xác định” (Đinh Ngọc Huệ Anh, 2010) Đối tượng cho vay của NH bao gồm các tổ chức tài chính, doanh nghiệp và cá nhân, hộ gia đình Đặc biệt, đối tượng KH cá nhân gồm một cá nhân và hộ gia đình đang trở thành đối tượng mà các NHTM muốn tập trung vào khai thác vì số lượng rất lớn và đời sống kinh tế của người dân cải thiện đáng kể trong những năm vừa qua Khi đó, NHTM sẽ trở thành trung gian tài chính trong việc huy động nguồn vốn nhàn rỗi và cung cấp khoản vay cho KH cá nhân để đáp ứng nhu cầu đầu tư về tài sản, sản xuất kinh doanh, thuê tài chính, v,v.
Lãi suất cho vay chính là chi phí mà KH phải chịu khi sử dụng khoản vốn mà NHTM đã cung cấp và KH phải trả cả vốn gốc lẫn lãi suất khi hết thời hạn cho vay. Theo Điều 13 Khoản 1 Thông tư số 39/2016/TT-NHNN, “Tổ chức tín dụng và KH thỏa thuận về lãi suất cho vay theo cung cầu vốn thị trường, nhu cầu vay vốn và mức độ tín nhiệm của KH”.
2.1.2 Vai trò của hoạt động cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại
❖ Đối với nền kinh tế
Mỗi cá nhân hoạt động kinh tế đều có nhu cầu về vốn rất cao để phục vụ cho mục đích kinh doanh, sản xuất và họ không thể trông cậy vào nguồn vốn tự có mà phải tìm đến nguồn vốn sẵn có xung quanh NHTM đóng vai trò là cầu nối giữa nơi có nguồn vốn nhàn rỗi và nơi thiếu hụt vốn, khi cung cấp tức thời khoản vốn để đáp ứng cho KH Điều này giúp KH có cơ hội đầu tư vào mua sắm máy móc, nhà xưởng và hoạt động sản xuất, kinh doanh thuận lợi hơn dẫn đến nền kinh tế phát triển mạnh mẽ, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động.
“Cho vay góp phần thu hút vốn đầu tư cho nền kinh tế” (Võ Thị Hạnh, 2018). Theo số liệu về cung ứng vốn cho tăng trưởng kinh tế của NHNN, tính đến ngày 17/11/2020, dư nợ tín dụng toàn nền kinh tế của các TCTD đã đạt hơn 8,79 triệu tỷ đồng, tăng 7,26% so với cuối năm 2019; trong đó, tín dụng bằng VND tăng 7,76%, tín dụng ngoại tệ giảm 0,69% (Dương Văn Bôn và Châu Đình Linh, 2021).
❖ Đối với ngân hàng thương mại
“Hoạt động cho vay KH cá nhân nói riêng và nghiệp vụ ngân hàng bán lẻ nói chung sẽ góp phần làm tăng thị phần của các NHTM, đưa hình ảnh của ngân hàng đến với đông đảo đối tượng khách hàng, cung cấp cho khách hàng danh mục sản phẩm đa dạng, phục vụ tối đa mọi nhu cầu của khách hàng” (Nguyễn Thu Hằng,
2014) Không những cung cấp riêng dịch vụ cho vay, NHTM còn kết hợp giới thiệu những sản phẩm dich vụ khác cho người tiêu dùng nhằm tăng doanh thu, ví dụ như bảo hiểm Thế nên, hoạt động cho vay khách hàng cá nhân nói riêng và hoạt động cho vay nói chung mang lại rất nhiều lợi nhuận cho NHTM.
NHTM cung cấp những khoản vốn cần thiết cho các cá nhân, thứ nhất là để họ đầu tư vào công việc kinh doanh, sản xuất, thứ hai là hỗ trợ những cá nhân có thu nhập thấp hay đang mắc nợ xấu KH có thể lựa chọn giữa các gói sản phẩm vô cùng đa dạng mà NHTM cung cấp như vay ngắn hạn, vay dài hạn, cho vay tiêu dùng, v,v phù hợp với nhu cầu cá nhân.
“Mặt khác việc vay vốn NH giúp KH tập trung được vốn kinh doanh, giảm chi phí huy động và chủ động trong việc hoàn trả gốc và lãi theo hợp đồng Trong trường hợp KH không thể thanh toán được gốc và lãi cho ngân hàng đúng hạn vì nguyên nhân chủ quan và khách quan, những thỏa thuận khác giữa NH và KH khi hết hợp đồng cho vay như: trợ giúp vốn cho doanh nghiệp, gia hạn hợp đồng cho vay phần nào đã tạo điều kiện cho KH giải quyết được các khó khăn tạm thời về vốn trong kinh doanh, tránh được nguy cơ phá sản và hoàn trả nợ cho NH” (Đinh Thị Thùy Nga, 2010).
2.1.3 Các phương thức cho vay khách hàng cá nhân tại ngân hàng thương mại
“Phương thức cho vay là tổng hợp các cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất và cách xác định đối tượng cho vay” (Trương Thị Hồng, 2006) Tùy vào đặc điểm kinh doanh và đối tượng KH mà mỗi NHTM sẽ áp dụng phương thức cho vay khác nhau Hiện nay, các NHTM vận dụng rất nhiều phương thức cho vay khác nhau để phù hợp với nhiều đối tượng KH vì thế mà hoạt động kinh doanh tiến triển rất thuận lợi Các phương thức cho vay ở Việt Nam đều dựa theo Thông tư số 39/2016/TT-NHNN, có thể kể đến: cho vay ngắn hạn, cho vay trung và dài hạn, cho vay từng lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay theo dự án đầu tư, v,v.
Cho vay ngắn hạn: là khoản vay có thời hạn cho vay tối đa 12 tháng Lãi suất cho vay ngắn hạn sẽ được NHTM và KH thỏa thuận, tuy nhiên không được vượt quá lãi suất của NHNN đã quy định Loại cho vay này phù hợp với doanh nghiệp và cá nhân không có nhu cầu vay vốn thường xuyên hoặc vay có tính chất mùa vụ.
Cho vay trung hạn: là khoản vay có thời hạn cho vay từ 1 năm đến 5 năm.
Loại hình cho vay này thường được các doanh nghiệp chọn để đầu tư dự án, mua mới tài sản cố định hoặc các cá nhân cần thời gian dài để xoay sở vốn Cho vay trung hạn cho phép KH thế chấp tài sản hình thành từ vốn vay làm TSĐB.
Cho vay dài hạn: là khoản vay có thời hạn cho vay trên 5 năm Đối tượng thường là cá nhân hoặc doanh nghiệp cần vay vốn giá trị lớn Do thời hạn cho vay cao nhất, NHTM có xu hướng tính lãi suất cho vay dài hạn cao hơn cho vay ngắn và trung hạn để bù đắp cho những rủi ro biến động thị trường có thể xảy ra.
Cho vay từng lần: mỗi lần vay, KH và NHTM làm thủ tục vay cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng Phương thức này thường được áp dụng cho KH không có nhu cầu vay thường xuyên hoặc vay có tính thời vụ Món cho vay là một dự án hoặc kế hoạch được NHTM cho vay bổ sung, vay tiêu dùng, vay trả góp ngắn hạn hoặc dài hạn có đảm bảo hoặc không có đảm bảo (Nguyễn Thị Loan, 2017). Đối với phương thức này, KH sẽ là những người không có nhu cầu vay vốn thường xuyên vì vậy mỗi lần vay vốn họ sẽ lập một bộ hồ sơ khác nhau Hoặc đây là đối tượng KH mà NHTM đánh giá có độ tín nhiệm không cao, vì vậy họ từ chối cho
KH vay một khoản lớn mà chấp nhận phương thức từng lần để dễ dàng kiểm soát rủi ro khoản vay hơn Chính vì đặc điểm này mà NHTM cũng dễ dàng kiểm soát các khoản vay riêng biệt.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH 4
Tổng quan về Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam (Vietinbank) hay có tên gọi tiếng Anh là Viet Nam Joint Stock Commercial Bank For Industry And Trade được thành lập vào ngày 26/03/1988, trên cơ sở tách ra từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Nghị định số 53/HĐBT Tên giao dịch đầu tiên của NH là Incombank Vào năm 2008, Incombank chính thức được đổi tên thành Vietinbank như hiện tại Trụ sở chính của Vietinbank được đặt tại Thủ đô Hà Nội.
Vietinbank có hệ thống mạng lưới phát triển mạnh mẽ bao phủ 63 tỉnh thành ở Việt Nam với 157 chi nhánh và hơn 1000 phòng giao dịch Theo thông tin trên trang chủ, Vietinbank là ngân hàng đầu tiên của Việt Nam được cấp chứng chỉ ISO 9001:2000 vào năm 2008 Đồng thời, Vietinbank là thành viên của Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam, Hiệp hội ngân hàng Châu Á, Hiệp hội Tài chính viễn thông Liên ngân hàng toàn cầu (SWIFT), Tổ chức Phát hành và Thanh toán thẻ VISA, MASTER quốc tế Sự phát triển lớn mạnh của Vietinbank cũng đã vươn ra toàn cầu khi có quan hệ đại lý với trên 900 NH khác, định chế tài chính tại hơn 90 quốc gia và vùng lãnh thổ trên toàn thế giới.
- Các cột mốc đánh dấu sự phát triển vượt bậc của Vietinbank:
- Ngày 25/12/2008: tổ chức đợt IPO thành công trong khi cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu đang lan rộng.
- Ngày 08/07/2009: Công bố quyết định đổi tên ngân hàng Công thương Việt Nam thành Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam, theo giấy phép thành lập và hoạt động của Thống đốc NHNN VN số 142/ GP - NHNN ngày 03/07/2009.
- Ngày 08/07/2013: Vietinbank nhận danh hiệu Anh hùng Lao động và Huân chương Độc lập hạng Nhất do Đảng và Nhà nước trao tặng.
- Ngày 15/11/2013, Vietinbank cho ra đời iPay Mobile, cung cấp dịch vụ eBanking trên điện thoại di động.
- Ngày 05/12/2017: VietinBank nhận giải Ngân hàng Điện tử tiêu biểu nhất năm 2017.
- Ngày 24/09/2019: Brand Finance công bố VietinBank lọt vào Top 10 Thương hiệu Việt Nam giá trị nhất, xếp hạng 7 - thứ hạng cao nhất trong các ngân hàng Việt Nam.
Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh 4 có trụ sở tại 57-59 Bến Vân Đồn, phường 13, quận 4, thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh có mã số thuế là 0100111948-053, được quản lý bởi Cục Thuế Thành phố Hà Nội Ban đầu, Chi nhánh 4 được phát triển trên một Quận có quá ít lợi thế, sản xuất kinh doanh tuy nhiên khi tuyến cầu đường nối liền với Quận 1 được khai thông thì hoạt động thương mại dịch vụ, kinh tế của Quận 4 phát triển hơn nhiều.
Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn bình quân mỗi năm tăng 16% Năm 2009, tổng nguồn vốn huy động của Chi nhánh đạt trên 3,400 tỷ đồng Đến 30/4/2010, tổng dư nợ đầu tư và cho vay gần 2,800 tỷ đồng Chất lượng tín dụng luôn đảm bảo tốt, không phát sinh nợ nhóm 2 và nợ xấu, lợi nhuận đạt 35% so với kế hoạch (Bế Quốc Ái, 2010) Để đạt được những điều trên đều là nhờ vào sự lãnh đạo tài giỏi của Ban giám đốc, sự tận tụy của cán bộ nhân viên, luôn xác định đúng nhiệm vụ thiết yếu và đặt mục tiêu tăng trưởng quy mô đi đôi với chất lượng dịch vụ Vào năm 2018, Vietinbank – Chi nhánh 4 lọt vào danh sách 52 chi nhánh của VietinBank đạt thành tích xuất sắc trong hoạt động kinh doanh.
3.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4
3.1.2.1 Mô hình hệ thống Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam có mạng lưới hệ thống trải dài trên toàn quốc với 1 Hội sở chính được đặt tại Hà Nội, 2 văn phòng đại diện trong nước tại Đà Nẵng, thành phố Hồ Chí Minh và 1 văn phòng đại diện nước ngoài tạiMyanmar Bên cạnh đó, Vietinbank còn sở hữu 9 Đơn vị sự nghiệp gồm: 1 Trường đào tạo và phát triển nguồn nhân lực; 1 Trung tâm Công nghệ thông tin; 1 Trung tâm thẻ; 1 Trung tâm Tài trợ thương mại và 5 Trung tâm quản lý tiền mặt Vietinbank có
2 chi nhánh đặt tại nước ngoài trên tổng số 157 chi nhánh.
Ngân hàng có 7 công ty con và 1 ngân hàng con sở hữu trực tiếp gồm: (1) Công ty cho thuê tài chính TNHH MTV; (2) Công ty Cổ phần chứng khoán; (3) Công ty TNHH MTV Quản lý nợ và Khai thác Tài sản; (4) Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm; (5) Công ty TNHH MTV Vàng bạc đá quý; (6) Công ty TNHH MTV Quản lý Quỹ; (7) Công ty TNHH MTV Chuyển tiền Toàn cầu và (8) Ngân hàng TNHH Công thương Việt Nam tại Lào.
3.1.2.2 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4
Hệ thống mạng lưới phòng giao dịch thuộc Vietinbank – Chi nhánh 4 phân bổ ở các quận lân cận như PGD khu chế xuất Tân Thuận, PGD Tân Quy, PGD HoàngHoa Thái Quận 7; PGD Bến Vân Đồn Quận 4; PGD Thảo Điền Pearl Quận 2; PGDVăn Thánh Quận Bình Thạnh; PGD Phan Văn Trị Quận Gò Vấp.
Hình 3.1 Mô hình tổ chức hệ thống của Vietinbank – Chi nhánh 4
Nguồn: Vietinbank – Chi nhánh 4 Ban lãnh đạo gồm: 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc.
Dưới Ban lãnh đạo là 8 phòng ban, gồm: (1) phòng Kế toán, (2) phòng Tổng hợp, (3) phòng Hỗ trợ tín dụng, (4) phòng TC-HC, (5) phòng Bán lẻ, (6) phòng
KHDN vừa và nhỏ, (7) phòng KHDN FDI, (8) phòng KHDN lớn.
3.1.2.3 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban
Phòng Kế toán: đề xuất những giải pháp để thúc đẩy tình hình kinh doanh, tham mưu cho Ban giám đốc về công tác kế toán và chế độ kế toán hiện hành Phòng có nhiệm vụ: (1) ghi chép, tính toán, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, (2) kiểm tra tình hình thu nhập, chi phí của Chi nhánh 4, (3) xây dựng kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch và có những điều chỉnh phù hợp.
Phòng Tổng hợp: phòng có nhiệm vụ: (1) phân tích tình hình tài chính toàn chi nhánh và tham mưu, đề xuất chiến lược phát triển hoạt động kinh doanh cho BanGiám đốc, (2) tính toán và đánh giá mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kinh doanh cho từng phòng dựa trên chỉ tiêu kế hoạch của Chi nhánh đã đề ra.
Phòng Hỗ trợ tín dụng: có nhiệm vụ: (1) hỗ trợ phòng Bán lẻ, KHDN vừa và nhỏ, KHDN lớn và FDI trong công tác trước và sau khi giải ngân, (2) kiểm tra tính tuân thủ, tính đầy đủ của hồ sơ tín dụng, hoàn thiện hồ sơ pháp lý và thủ tục liên quan TSĐB của hồ sơ tín dụng trước khi chuyển cho bộ phận tín dụng, (3) quản lý hồ sơ tín dụng sau khi đã giải ngân và quản lý TSĐB, (4) lập báo cáo liên quan đến khoản vay phục vụ cho mục đích quản trị Chi nhánh.
Phòng TC-HC: tổ chức công tác quản lý hành chính của Chi nhánh như bố trí nhân sự, quy chế trả lương cho cán bộ, bảo hiểm xã hội, tổ chức hoạt động tập thể, v,v theo chính sách của Nhà nước và quy định tại Chi nhánh.
Phòng Bán lẻ và phòng KHDN: phòng ban làm nhiệm vụ: (1) tham mưu cho
Giám đốc trong công tác quản lý và triển khai hoạt động kinh doanh đối với KH, (2) thực hiện nghiệp vụ tín dụng trực tiếp đối với các KH: giới thiệu, tư vấn và cung cấp các dịch vụ tín dụng phù hợp nhu cầu KH, nhận hồ sơ tín dụng, thẩm định và xử lý khi có giao dịch tín dụng, theo dõi và cập nhật thường xuyên khoản tín dụng đã cấp và TSĐB của KH, (3) cơ cấu lại kỳ hạn trả nợ sau khi đánh giá rằng KH có khả năng trả đầy đủ nợ gốc hoặc lãi vay theo kỳ hạn cơ cấu, (4) phối hợp với phòng có chức năng liên quan để thực hiện thu nợ gốc và lãi vay theo định kì, (5) xử lý rủi ro trong quá trình cấp tín dụng đến từ KH hoặc thị trường.
Phòng Bán lẻ, phòng KHDN vừa và nhỏ, phòng KHDN lớn và phòng KHDN FDI đều có chức năng, nhiệm vụ như nhau Tuy nhiên, đối tượng KH của từng phòng lại khác nhau, lần lượt là: KH cá nhân, KH doanh nghiệp vừa và nhỏ, KH doanh nghiệp lớn và KH doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài.
3.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4
3.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Hình 3.2 Mô hình tổ chức phòng Kế toán tại Vietinbank – Chi nhánh 4
Nguồn: Phòng kế toán Vietinbank – Chi nhánh 4
Trưởng phòng kế toán: phụ trách và điều hành các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại Chi nhánh, là người chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về các hoạt động ở phòng
Thực trạng công tác kế toán cho vay đối với khách hàng cá nhân tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4
3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Giấy đề nghị vay vốn: chứng từ do KH lập với mục đích đi vay vốn.
Hợp đồng tín dụng: hợp đồng thỏa thuận cho vay giữa Vietinbank – Chi nhánh 4 và KH, trong đó cần ghi rõ phương thức cho vay, mục đích đi vay, số tiền vay, thời hạn vay, lãi suất vay, v,v.
Giấy nhận nợ: chứng từ phục vụ khi Vietinbank – Chi nhánh 4 tiến hành giải ngân và xác nhận khoản nợ giữa hai bên.
Một số chứng từ liên quan: Tờ trình đánh giá, thẩm định và quyết định cho vay; Biên bản định giá TSĐB.
Một số chứng từ khi KH nhận tiền hoặc nộp tiền: giấy lĩnh tiền mặt, séc, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền, ủy nhiệm thu, phiếu xuất nhập TSĐB.
- Giấy tờ cá nhân KH cần nộp khi vay vốn:
- Giấy tờ cá nhân về năng lực pháp lý, năng lực hành vi dân sự: chứng minh nhân dân, sổ hộ khẩu, giấy đăng ký kết hôn, giấy xác nhận độc thân.
- Giấy tờ chứng minh nguồn trả nợ: hợp đồng lao động, sao kê bảng lương; báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối tài sản và thuyết minh báo cáo tài chính năm.
- Giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn: giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán xe, sổ tiết kiệm, giấy phép đăng ký kinh doanh.
3.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng
Kết cấu chung của tài khoản giao dịch với KH tại Vietinbank – Chi nhánh 4 là:
Trong đó: 005 là mã số chi nhánh của Vietinbank – Chi nhánh 4.
XXXX là tài khoản cấp III theo quy định của NHNN, có 4 chữ số.
YY là số tài khoản cấp V theo quy định của Tổng giám đốc Vietinbank, có 6 chữ số bao gồm luôn cả tài khoản cấp III theo quy định của NHNN.
ZZZZZZ là mã số của khách hàng trên hệ thống Vietinbank.
TK theo ban hành của
TK sử dụng tại Vietinbank – Chi nhánh 4 Nội dung tài khoản
TK 211 TK 005.2111.yy.zzzzzz Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt
TK 394 TK 005.3941.yy.zzzzzz Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng
TK 702 TK 005.7020.yy.zzzzzz Thu lãi cho vay.
TK 8822 TK 005.8822.yy.zzzzzz Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi.
TK 94 TK 005.9410.yy.zzzzzz Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam.
TK 994 TK 005.9940.yy.zzzzzz Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng.
Nguồn: Tổng hợp bởi tác giả 3.2.3 Trình tự hạch toán cho vay đối với khách hàng cá nhân
Giai đoạn bắt đầu với bước KH đã chọn được gói dịch vụ cho vay phù hợp và tiến hành làm thủ tục Hợp đồng tín dụng với cán bộ tín dụng bán lẻ Sau khi hoàn thành, Hợp đồng sẽ được trình lên Trưởng phòng tín dụng bán lẻ và Phó Giám đốc ký duyệt, bộ hồ sơ được chuyển sang phòng kế toán để cán bộ kế toán thực hiện phát tiền vay.
Cán bộ kế toán khi nhận được hồ sơ tín dụng và giấy đề nghị vay vốn sẽ kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp và hợp lý, kiểm tra con dấu, đối chiếu chữ ký mẫu KH đã đăng ký, số tiền vay và mức cho vay mà NH đã phê duyệt trên Core SunShine
Sau đó, cán bộ kế toán sẽ in chứng từ giải ngân, lập thành 2 liên, gửi cho Kế toán trưởng ký duyệt Một liên giữ làm chứng từ gốc để lưu tại kế toán, một liên gửi cho KH.
Ví dụ 1: Ngày 05/01/2020, ông Cường xin vay vốn cho mục đích tiêu dùng tại
Vietinbank – Chi nhánh 4 số tiền là 60.000.000 đồng, hình thức cho vay từng lần, thời hạn cho vay là 6 tháng Ông có tài sản thế chấp là 10.000.000 đồng Lãi suất là 0,6%/tháng Lãi được trả hằng tháng vào ngày 25, bắt đầu thu vào ngày 25/01/2020. Ông muốn nhận bằng tiền mặt Mã số của ông Cường là 000012.
Chứng từ giải ngân của ông Cường sau khi được ký duyệt, cán bộ kế toán lập ủy nhiệm chi theo giấy nhận nợ và tiến hành hạch toán phát tiền vay:
Có TK 005.1011.yy.000012: 60.000.000 đồng Đồng thời, cán bộ kế toán sẽ nhập kho TSĐB và in Phiếu nhập kho, hạch toán:
Ví dụ 2: Ngày 01/02/2021, tại Vietinbank – Chi nhánh 4 phát sinh nghiệp vụ cho vay theo hạn mức phục vụ mục đích kinh doanh, số tiền vay là 300.000.000 đồng, người đi vay là ông Hạnh Theo đó, thời hạn vay là 6 tháng với lãi suất 9%/năm Lãi sẽ được trả tự động vào ngày 25, tính từ 25/02/2020 và trả nợ vào 01/08/2020 Tài sản đảm bảo của ông Hạnh là chiếc ô tô giá trị 250.000.000 đồng Mã số của ông Hạnh là 000024.
Tương tự với quy trình trên, cán bộ kế toán hạch toán như sau (khi giải ngân khoản vay trên 100.000.000 đồng, Vietinbank ưu tiên giải ngân qua tài khoản thanh toán của bên đi vay):
Có TK 005.4211.yy.000024: 300.000.000 đồng Đồng thời cán bộ kế tiến hành nhập kho TSĐB và in phiếu nhập kho TSĐB:
❖ Giai đoạn thu lãi vay
Vietinbank tính lãi dự thu mỗi tháng trên hệ thống Core SunShine, sau đó Kế toán trưởng sẽ xét duyệt và gửi cho cán bộ tín dụng đốc thúc KH trả nợ lãi vay.
Theo ví dụ 1: ngày 25/01/2020, NH dự tính lãi vay hàng tháng của ông Cường:
Cán bộ kế toán hạch toán lãi dự thu:
Khi ông Cường trả lãi đúng hạn là ngày 25/01/2020, cán bộ kế toán sẽ lập 2 liên Phiếu hạch toán thu lãi, 1 liên chuyển cho Trưởng phòng kế toán xem xét và ký duyệt,
1 liên còn lại gửi trả cho ông Cường.
Trong trường hợp KH trả lãi vay không đúng hạn, kế toán sẽ chuyển sang tài khoản ngoại bảng để theo dõi Lấy trường hợp ông Cường không trả lãi đúng hạn, trễ mất 20 ngày, cán bộ kế toán hạch toán:
Có TK 005.3941.yy.000012: 240.000 đồng Đồng thời ghi Nợ TK 005.9410.yy.000012: 240.000 đồng
Khi ông Cường thanh toán khoản lãi vay quá hạn, cán bộ kế toán hạch toán:
Có TK 005.7090.yy.000012: 240.000 đồng Đồng thời ghi Có TK 005.9410.yy.000012: 240.000 đồng
Theo ví dụ 2: giai đoạn thu lãi vay và xử lý lãi vay quá hạn của ông Hạnh cũng được tiến hành theo quy trình như trên.
Khảo sát về sự hài lòng chất lượng kế toán trong nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh 4
3.3.1 Mô tả bảng khảo sát
Bảng khảo sát (xem phụ lục 5 và phụ lục 6) được gửi đến cho các KH giao dịch tại Vietinbank – Chi nhánh 4 và cán bộ nhân viên tại Chi nhánh Kết quả khảo sát thu được từ 50 khách hàng tại ngân hàng và 10 cán bộ nhân viên ngân hàng Thông qua bảng khảo sát sẽ làm rõ sự hài lòng của KH đối với dịch vụ kế toán cho vay và cảm nhận của cán bộ đối với chất lượng kế toán áp dụng tại Chi nhánh, đồng thời cũng thấy được chất lượng thực sự của bộ phận kế toán tại Vietinbank – Chi nhánh 4.
Hình 3.5 Quy trình xây dựng bảng khảo sát
Nguồn: Tổng hợp bởi tác giả
3.3.2 Phân tích bảng khảo sát
❖ Độ phổ biến của loại hình tín dụng cho vay
Bảng khảo sát khách hàng
Nguồn: Kết quả từ bảng khảo sát
Bảng khảo sát cán bộ nhân viên
Khảo sát cán bộ nhân viên về hình thức cho vay phổ biến
Nguồn: Kết quả từ bảng khảo sát Thông qua hình 3.6 và 3.7, dễ dàng thấy rằng hình thức cho vay trả góp là phổ biến nhất trong 4 loại tại Vietinbank– Chi nhánh 4 (52% KH và 70% cán bộ nhân viên đã nhận xét) Nguyên nhân là do thủ tục cho vay trả góp thuận tiện, lãi suất cạnh tranh và linh hoạt hơn so với các ngân hàng xung quanh, đồng thời hạn mức cho vay của Vietinbank ở mức khá cao, gần sát với nhu cầu vốn của KH Bên cạnh đó, số tiền trả nợ của mỗi kỳ của hình thức cho vay trả góp là bằng nhau thế nên KH có thể cân nhắc khả năng tài chính của họ để trả nợ đúng hạn.
❖ Chất lượng dịch vụ kế toán nghiệp vụ cho vay (Khách hàng nhận xét)
Hệ thống công nghệ thông tin
Từ bảng thống kê 3.8, chất lượng hệ thống công nghệ thông tin ở Vietinbank – Chi nhánh 4 được đánh giá là khá tốt Qua đó có 48% Tốt, 46% Bình thường, 2 yếu tố còn lại rất thấp Có thể nhận xét rằng hệ thống công nghệ thông tin Vietinbank –Chi nhánh 4 đáp ứng tốt nhu cầu KH Tuy nhiên, do số lượng giao dịch hằng ngày tại Chi nhánh 4 là rất lớn, từ những khoản giao dịch trị giá vài triệu đến vài trăm triệu hoặc hơn Vì thế, thông tin KH nhận sẽ không được tức thì Bên cạnh đó,Vietinbank đã luôn cố gắng hiện đại hóa hạ tầng công nghệ (Core SunShine hayInternet Banking), mọi thông tin đều được cập nhật trên hệ thống máy chủ ảo và bảo mật tuyệt đối.
Thời gian xử lý giao dịch
Hình 3.9. Đánh giá của khách hàng về thời gian xử lý giao dịch
Nguồn: Kết quả từ bảng khảo sátTrong bảng thống kê 3.9, 62% KH đánh giá thời gian xử lý giao dịch là bình thường và chỉ 26% KH đánh giá là nhanh, tức là bằng 1/3 so với đánh giá Bình thường Nguyên nhân đến từ thủ tục cho vay còn phức tạp, rườm rà và số lượng KH đến vay vốn khá, thường là thời điểm cuối năm, cán bộ nhân viên cần thời gian để kiểm tra và lập nhiều chứng từ, thủ tục liên quan nên thời gian KH đợi khá lâu Chỉ trong khoảng thời gian ít đối tượng giao dịch, thời gian rút ngắn đáng kể.
Hình 3.10 Đề xuất của khách hàng trong công tác kế toán nghiệp vụ cho vay
Nguồn: Kết quả từ bảng khảo sát
Từ những nhận xét trên, hình 3.10 tổng kết lại mong muốn của KH là các thủ tục cần được đơn giản hóa, số hóa (chiếm 48%) Đơn giản hóa, số hóa thủ tục sẽ cắt giảm chi phí về giấy tờ, thời gian và chi phí giao dịch, cải tiến về mặt quy trình mà vẫn giữ tính minh bạch thông tin với KH Bên cạnh đó, 20% KH yêu cầu nâng cao công nghệ thông tin Đề xuất về nâng cao nghiệp vụ cán bộ nhân viên và cải thiện chất lượng chăm sóc KH có mức độ ngang nhau, lần lượt là 18% và 14% Tuy ba yếu tố sau chiếm tỷ lệ thấp hơn nhưng cũng cần được lưu ý vì chúng góp phần tạo nên bộ máy kế toán hoàn chỉnh.
❖ Công tác kế toán nghiệp vụ cho vay (cán bộ nhân viên nhận xét)
Hình 3.11 Đánh giá của cán bộ nhân viên về những thuận lợi trong công tác kế toán nghiệp vụ cho vay
Nguồn: Kết quả từ bảng khảo sátQua bảng thống kê 3.11, Vietinbank – Chi nhánh 4 có phần mềm kế toán tân tiến, là sự hỗ trợ đắc lực cho cán bộ kế toán, được 9 trên 10 cán bộ công nhận (tương ứng với 90%) Hệ thống Core SunShine đã thực sự đạt được hiệu quả cao trong công tác kế toán Bên cạnh đó, cũng nhờ vào công tác kiểm tra kế toán thường xuyên(chiếm 40%), nghiệp vụ cán bộ nhân viên được nâng cao đáng kể Sự phối hợp nhuần nhuyễn của phòng kế toán và phòng tín dụng (chiếm 40%) cũng góp phần tạo thuận lợi cho công tác kế toán nghiệp vụ cho vay.
Hình 3.12 Ý kiến của cán bộ nhân viên để phát triển công tác kế toán nghiệp vụ cho vay
Nguồn: Kết quả từ bảng khảo sát
Từ bảng 3.12, tương tự như nhu cầu của KH, vấn đề số hóa, đơn giản hóa các thủ tục, chứng từ được cán bộ kế toán mong muốn cải tiến nhiều nhất, chiếm 60%.
Vì các thủ tục, chứng từ thường làm mất nhiều thời gian cho cả cán bộ nhân viên và
KH Tiếp theo là việc nâng cao kiến thức nghiệp vụ cán bộ, chiếm 20%, đây cũng là yếu tố quan trọng đối với cán bộ kế toán trong công tác hằng ngày Hai yếu tố còn lại là cải thiện vận hành công nghệ thông tin và kiểm tra, giám sát công tác tổ chức kế toán chỉ chiếm 10% trên tổng số.
Qua chương 3, Vietinbank đã chứng tỏ là một trong bốn ngân hàng lớn mạnh nhất Việt Nam, và Vietinbank – Chi nhánh 4 là một trong những mắt xích quan trọng trong hệ thống ngân hàng Vietinbank Hoạt động tổ chức công tác kế toán và việc xây dựng quy định kế toán nội bộ tại Vietinbank – Chi nhánh 4 đều lấy Quyết định của NHNN làm nền tảng, bao gồm: tổ chức bộ máy kế toán, các chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng, tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ và quy trình hạch toán Quy trình hạch toán nghiệp vụ cho vay: giải ngân, thu lãi vay, thu nợ vay, gia hạn nợ vay, chuyển sang nợ quá hạn, trích lập DPRR, xử lý TSĐB nợ vay và cuối cùng là tất toán khoản vay.
Bảng khảo sát gửi đến cho KH và cán bộ nhân viên tại Vietinbank – Chi nhánh
4 đã cho thấy loại hình cho vay trả góp vẫn là lựa chọn ưu tiên của KH Bên cạnh đó, Vietinbank – Chi nhánh 4 cần đơn giản hóa, hiện đại hóa các thủ tục, chứng từ cho vay và đẩy nhanh thời gian KH đợi hoàn thành thủ tục khoản vay Ngoài vấn đề đó, hệ thống công nghệ thông tin và cơ sở vật chất, hạ tầng cũng như chất lượng nghiệp vụ cán bộ nhân viên đều được đánh giá tốt Bảng khảo sát này chính là tiền đề để tác giả thực hiện chương 4: các điểm yếu và điểm mạnh của Vietinbank – Chi nhánh 4 và một số biện pháp giúp Vietinbank – Chi nhánh 4 hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ cho vay.
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG – CHI NHÁNH 4
Đánh giá về công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh 4
Phần mềm kế toán Core SunShine phát huy được phần lớn thế mạnh:
- Nâng cao tốc độ xử lý nghiệp vụ và năng suất làm việc, thu hút số lượng lớn giao dịch hằng ngày.
- Tránh được những sai sót không đáng kể khi hạch toán bằng thủ công.
- Khi dùng Core SunShine mỗi cán bộ kế toán sẽ có mã số khác nhau, vì thế trách nhiệm trong mỗi nghiệp vụ của mỗi người dễ dàng được truy xét Từ đó, Trưởng phòng Kế toán cũng sẽ dễ dàng hơn trong việc quản lý tổ chức hoạt động. Cán bộ kế toán thực hiện quy trình kế toán nghiệp vụ cho vay gồm: giải ngân, tính lãi dự thu, thu nợ, thu lãi,v.v theo đúng quy định nội bộ của Vietinbank, mang lại kết quả kinh doanh ổn định Những khoản vay quá hạn đều được cán bộ kiểm soát và theo dõi chặt chẽ, hạn chế việc thất thoát.
Giám đốc chi nhánh phân cấp các hạn mức giao dịch khác nhau nhằm tạo ra sự phù hợp với trình độ nghiệp vụ của từng giao dịch viên Giao dịch viên chỉ được tiếp nhận thực hiên giao dịch trong hạn mức cho phép, điều này góp phần đảm bảo an toàn cho khoản vay của KH.
Công tác tổ chức kế toán được kiểm tra thường xuyên nhằm đảm bảo sự vận hành công tác kế toán luôn được thuận lợi Đồng thời, hằng quý, cán bộ kế toán sẽ được đào tạo nghiệp vụ và kiểm tra năng lực nghiệp vụ.
Bên cạnh đó, Vietinbank – Chi nhánh 4 tuân thủ theo Chuẩn mực kế toán ViệtNam và các văn bản hướng dẫn liên quan, các báo cáo tài chính được lập ra đều dựa theo khuôn khổ của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Tương tự với hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho nghiệp vụ cho vay Các mẫu chứng từ kế toán cung cấp cho cán bộ nhân viên, hệ thống tài khoản kế toán và nghiệp vụ hạch toán đều được dựa theo quy định nội bộ của Vietinbank – Chi nhánh 4.
Sự phối hợp của phòng kế toán và phòng tín dụng bán lẻ nhuần nhuyễn, chặt chẽ trong công tác trao đổi các thông tin tín dụng cho vay, theo dõi khoản vay của
KH và đốc thúc thanh toán nợ, lãi vay.
Chất lượng dịch vụ chăm sóc KH của Vietinbank – Chi nhánh 4 luôn được KH đánh giá là tốt Cán bộ nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao, thái độ tư vấn, hướng dẫn tận tình cũng như giải quyết những khiếu nại cho KH vô cùng ổn thỏa.
Hệ thống thông tin về khoản vay và những thông tin liên quan đều được bảo mật tốt Chứng từ, hồ sơ tín dụng của KH đều được lưu trữ cẩn thận, phân loại và sắp xếp một cách khoa học nhằm thuận tiện hơn trong việc tìm kiếm hồ sơ, chứng từ 4.1.2 Nhược điểm
Số lượng cán bộ kế toán hiện tại còn khá ít, ngược lại số lượng KH đến giao dịch tại Vietinbank – Chi nhánh 4 ngày càng nhiều Mặt khác, đối với những KH đến Chi nhánh vay vốn có giá trị nhỏ, mang lại lợi nhuận không lớn, thế nhưng cán bộ kế toán vẫn phải thực hiện toàn bộ một cách thủ công Vì vậy, công tác kế toán rất dày đặc, chi phí in ấn tăng đáng kể, đồng thời xuất hiện nhiều sai sót, nhầm lẫn.
Ví dụ: hạch toán tài nhầm đối tượng, thiếu thông tin trên chứng từ, v,v Hiện nay, Vietinbank – Chi nhánh 4 đã tuyển thêm một số cán bộ kế toán mới Tuy nhiên, do chưa có nhiều kinh nghiệm, gặp nhiều bất cập trong lúc xử lý thủ tục, các cán bộ lâu năm khác phải hỗ trợ và hướng dẫn họ nên tiêu tốn một khoảng thời gian làm việc đáng kể.
Số lượng cán bộ hậu kiểm cũng khá ít, khối lượng công việc kiểm soát sau của mỗi cán bộ là rất đáng kể nên kết quả công việc vẫn chưa có chất lượng tốt Bên cạnh đó, bộ phận hậu kiểm vẫn trực thuộc phòng Kế toán nên công tác hậu kiểm vẫn chưa thực sự độc lập với phòng ban Cán bộ hậu kiểm chưa hoàn toàn nghiêm khắc chỉnh đốn khi phát hiện cán bộ kế toán mắc sai sót trong công tác, điều này chứng tỏ kỷ luật của phòng ban chưa cao và các sai sót chưa được giải quyết triệt để.
Thủ tục, chứng từ cho vay có phần phức tạp, rườm rà, làm cho thời gian vay vốn bị kéo dài Thêm vào đó là tác phong trong công tác của cán bộ nhân viên chưa thực sự linh động, mềm dẻo Trong thời điểm nhiều KH như cuối năm thì thời gian vay vốn rất trì trệ, hồ sơ vay vốn bị ứ đọng Đây là sự bất tiện lớn khi KH có nhu cầu vay vốn gấp.
Cuối cùng, do ảnh hưởng của đại dịch Covid nên tỷ lệ nợ xấu tại Vietinbank – Chi nhánh 4 hiện tại cao hơn so với tổng dư nợ KH của Chi nhánh cũng bị ảnh hưởng tương tự dẫn đến có nhiều khó khăn trong việc trả nợ vay và lãi vay. Vietinbank – Chi nhánh 4 gặp khó khăn khi phải cùng lúc xử lý những khoản nợ tồn đọng và những khoản nợ xấu mới hình thành Có thể thấy vấn đề đến từ công tác thu hồi nợ quá hạn hay nợ xấu còn yếu Nguyên nhân khách quan là do thiên tai, bệnh tật, khủng hoảng kinh tế, v,v Nguyên nhân chủ quan bao gồm việc phân loại KH chưa thực sự chủ động, hồ sơ đảm bảo tiền vay chưa được kiểm soát chặt chẽ và KH có tình trạng chây ỳ trong việc trả nợ.
Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng
4.2.1 Một số kiến nghị với Vietinbank hội sở
Nâng cao công tác đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ kế toán và cách thức vận hành phần mềm kế toán Core SunShine, từ cách hạch toán nghiệp vụ đến xử lý chứng từ kế toán.
Thực hiện thường xuyên hơn công tác kiểm tra hoạt động kế toán và hoạt động tín dụng cho vay, nhằm phát hiện những sai sót còn tồn tại trong công tác xử lý nghiệp vụ hoặc luân chuyển chứng từ Hoàn thiện bộ máy kiểm soát nội bộ tại các Chi nhánh, bao gồm: các chính sách, quy trình, quy định nội bộ, các thông lệ, cơ cấu tổ chức với mục tiêu phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro có thể xảy ra. Đẩy mạnh hoạt động cho vay tại các Chi nhánh cũng như toàn hệ thống Vietinbank, bằng cách quảng bá trên các diễn đàn, trang mạng xã hội, tổ chức nhiều chương trình ưu đãi khác nhau, v,v.
Tăng cường công tác mở rộng nguồn vốn dài hạn và hiệu quả sử dụng vốn vay bằng cách tuyên truyền dịch vụ tín dụng cho người dân và gắn chính sách tín dụng với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của địa phương.
Thường xuyên đổi mới cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng, phần mềm công nghệ tiên tiến nhằm nâng cao tối đa môi trường làm việc của cán bộ nhân viên cũng như chất lượng dịch vụ chăm sóc KH.
4.2.2 Biện pháp khắc phục cho Vietinbank – Chi nhánh 4
❖ Nâng cao công tác đào tạo nghiệp vụ cho cán bộ nhân viên
Vietinbank – Chi nhánh 4 phải thường xuyên mở những đợt tập huấn, lớp đào tạo và thực hành để nâng cao nghiệp vụ cũng như là sự thuần thục trong việc sử dụng phần mềm Core SunShine Lãnh đạo Vietinbank – Chi nhánh 4 có thể cử cán bộ nhân viên tham gia các lớp đào tạo nghiệp vụ bên ngoài vào cuối tuần để tránh lãng phí thời gian làm việc trong tuần, tổ chức các cuộc thi liên quan đến nghiệp vụ, tạo nên hứng thú thi đua trong công tác của tất cả cán bộ nhân viên.
Vietinbank – Chi nhánh 4 cần thường xuyên xem xét năng lực của cán bộ nhân viên và tiến cử thăng chức để phù hợp với chiến lược hoạt động Đồng thời, thực hiện khen thưởng, tăng lương đối với những cá nhân có thành tích vượt trội trong năm làm việc, không làm ảnh hưởng xấu đến tình hình kinh doanh của Chi nhánh. Mặt khác, rèn luyện đạo đức nghề nghiệp của cán bộ nhân viên cũng là một yếu tố cần được coi trọng và nâng cao nhằm hạn chế tối đa những rủi ro trong công tác như việc làm giả hồ sơ, v,v Thanh tra nội bộ của Chi nhánh nên kiểm tra hoạt động thẩm định tín dụng của mỗi cán bộ tín dụng, hồ sơ, chứng từ được lập bởi cán bộ kế toán và tiến độ, kết quả làm việc của các cán bộ nhân viên.
❖ Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán
Vietinbank – Chi nhánh 4 cần xem xét lại tổ chức bộ phận Hậu kiểm Bộ phận Hậu kiểm nắm vai trò kiểm tra lại toàn bộ chứng từ nhằm phát hiện gian lận và sai sót của cán bộ kế toán, là khâu vô cùng quan trọng trong việc phát triển chất lượng công tác kế toán tại Chi nhánh Vì thế, bộ phận Hậu kiểm không những cần bổ sung về mặt số lượng mà cần bổ sung về mặt chất lượng là sự giàu kinh nghiệm và kiến thức phong phú của cán bộ nhân viên Một điều cần thay đổi tại bộ phận này là phải được tách rời khỏi phòng Kế toán, giúp cho công tác hậu kiểm đạt kết quả cao nhất.
Vì một khi bộ phận Hậu kiểm độc lập với bộ phận Kế toán, sự chồng chéo trong công tác kiểm tra, những hành vi cấu kết giữa cán bộ hậu kiểm với cán bộ kế toán gây ra tham nhũng sẽ được hạn chế và giải quyết.
Nâng cao công tác kiểm tra nghiệp vụ toàn phòng ban Kế toán Trong đó, Trưởng phòng kế toán nên theo dõi sát sao quá trình làm việc của cán bộ kế toán, nhằm phát hiện kịp thời những bất cập, sai sót trong nghiệp vụ và hướng dẫn cán bộ kế toán chỉnh đốn sao cho đúng Bên cạnh việc kiểm tra trong nội bộ phòng, Lãnh đạo Vietinbank – Chi nhánh 4 nên tổ chức những đợt kiểm tra đột xuất hoặc định kỳ hằng tháng, hằng quý Qua đó, chứng từ, sổ sách, công tác hạch toán giao dịch và công tác phân công công việc của phòng sẽ được kiểm tra một cách toàn diện Điều này giúp Vietinbank – Chi nhánh 4 phát hiện ra những điểm yếu hiện có trong hệ thống kế toán, kịp thời đưa ra những giải pháp chấn chỉnh.
❖ Tích hợp chứng từ cho vay và ứng dụng công nghệ vào quá trình cho vay
Trong cuộc cách mạng công nghiệp 4.0, các thủ tục, chứng từ có thể được tích hợp và sử dụng trên ứng dụng điện thoại KH sẽ được tạo đơn vay vốn online, từ bước tạo giấy đề nghị vay vốn trên ứng dụng, thỏa thuận hợp đồng, theo dõi tiến độ của Hồ sơ tín dụng đến bước giải ngân, KH chỉ cần đến điểm giao dịch khi ký kết hợp đồng Phương pháp này không chỉ đẩy nhanh quá trình cho vay mà còn giúp Vietinbank – Chi nhánh 4 tiếp cận được với những đối tượng KH ở xa Đồng thời, kết hợp với phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, KH sẽ cảm thấy an toàn và tiện lợi hơn khi sử dụng dịch vụ cho vay Và vì KH có thể theo dõi được từng bước nghiệp vụ trên điện thoại, tính minh bạch trong xử lý hồ sơ được nâng cao. Bên cạnh đó, thông qua việc khảo sát ý kiến của cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán, Vietinbank – Chi nhánh 4 có thể cân nhắc việc đơn giản hóa các thủ tục bằng cách tích hợp những thủ tục có liên quan với nhau nhưng vẫn đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch Và Chi nhánh có thể rút ngắn thời gian cho vay bằng cách bỏ qua bước thẩm định đối với KH lâu năm, có uy tín.
❖ Chú trọng công tác thẩm định và công tác phân loại nợ
Vietinbank – Chi nhánh 4 cần bồi dưỡng cán bộ tín dụng về khả năng đánh giá, phân tích thông tin KH một cách khách quan và nhạy bén, đào tạo thêm kiến thức về pháp luật, đồng thời nâng cao nghiệp vụ tìm kiếm thông tin người đi vay Thay vì chỉ dựa vào những thông tin người đi vay cung cấp, cán bộ tín dụng cần phỏng vấn những đối tượng liên quan của người đi vay, thuê công ty kiểm toán để kiểm tra tính trung thực của những báo cáo tài chính KH cung cấp, tìm hiểu thông tin dư nợ của KH.
Công tác phân loại nợ phải được siết chặt Vietinbank – Chi nhánh 4 dựa trên những dấu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của KH như tăng doanh thu nhưng không có lợi nhuận; tỷ lệ thanh toán sụt giảm; lãi suất, tỷ giá tại thời điểm đó ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh như thế nào Hoặc dựa trên những dấu hiệu liên quan đến chính Chi nhánh như trì hoãn việc trả lãi vay, yêu cầu gia hạn nợ lý do không chính đáng hoặc số lần vay vốn tăng bất thường.
Bên cạnh đó, Vietinbank – Chi nhánh 4 xem xét kỹ lưỡng mục đích đi vay của
KH Hệ thống xếp hạng nội bộ tín dụng nên được kiểm tra ít nhất mỗi tháng một lần, trong 7 ngày đầu của tháng để theo dõi sát sao các khoản tín dụng Thường xuyên đánh giá lại giá trị TSĐB nợ vay nhằm tăng tính chính xác giá trị thanh khoản của tài sản và số tiền trích lập dự phòng sau này Chi nhánh nên tăng cường thanh tra công tác tín dụng, trích lập dự phòng và xử lý TSĐB nợ vay để phát hiện những vi phạm tồn đọng.
Vietinbank – Chi nhánh 4 cũng nên hỗ trợ KH trong công tác thanh toán nợ vay Ví dụ như trong khoảng thời gian khó khăn như đại dịch Covid, Chi nhánh nên đề xuất một số chương trình ưu đãi như giảm lãi suất lãi vay, gia hạn về kỳ hạn trả nợ, trích tiền quyên góp, hỗ trợ người dân Chi nhánh cần linh động điều chỉnh mức lãi suất quá hạn hoặc gia tăng khối lượng khoản vay đối với bên đi vay có thiện chí trả nợ Ví dụ đối với các KH gặp khó khăn trong sản xuất kinh thì Chi nhánh không nhất thiết phải áp dụng mức lãi suất quá hạn là bằng 150% lãi suất trong hạn mà nên giảm mức lãi suất xuống.
Tóm lại Chương 4, điểm mạnh của công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại Vietinbank – Chi nhánh 4 là hệ thống Core SunShine tiên tiến, dàn cán bộ nhân viên có nghiệp vụ tốt, hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán được quy định rõ ràng tạo thuận lợi to lớn trong quá trình làm việc Tuy nhiên, điểm yếu lại đến từ bộ phận Hậu kiểm, số lượng cán bộ kế toán còn hạn chế, thủ tục, chứng từ cho vay phức tạp và nghiệp vụ phân loại KH đi vay còn yếu Vì thế, Vietinbank – Chi nhánh 4 cần cải thiện các khía cạnh sau: (1) nâng cao công tác đào tạo chất lượng cán bộ nhân viên,
