Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY Đạ ih TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Trư ng SINH VIÊN THỰC HIỆN LƯU THỊ HƯỜNG Niên khóa: 2017-2021 - ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY Đạ ih TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Lưu Thị Hường ThS Nguyễn Trà Ngân ng Ngành: Kiểm toán Lớp: K51A Kiểm toán Trư Giáo viên hướng dẫn: Huế, Tháng 5/2021 - LỜI CẢM ƠN Kin ht ếH uế Vậy năm đại học thấm thoát chuẩn bị bước qua khép lại với khóa luận tốt nghiệp, có lẽ khơng phải chẳng thời gian dài không ngắn để em có trải nghiệm tuyệt vời tươi đẹp thời sinh viên, phần tuổi trẻ trường thân yêu Tại nơi em lĩnh hội, tiếp thu kiến thức, kỹ từ giảng kinh nghiệm mà thầy (cô) trường đại học kinh tế Huế tận tình giảng dạy, cho em hội học hỏi kinh nghiệm thực tế, có niềm tin, động lực suốt thời thời gian học tập làm việc trường lĩnh vực kế toán – kiểm toán, giúp cho em chuẩn bị hành trang cần thiết cho cơng việc sau Với lịng biết ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường đại học kinh tế - Đại học Huế, thầy khoa Kế tốn – Tài chính, tạo điều kiện cho em thực tập Cơng ọc ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành cô Nguyễn Trà Ngân, người cô quan tâm, hướng dẫn tận tình em suốt trình nghiên cứu, để em hồn Đạ ih thành khóa luận Chúc ngày thành cơng có nhiều sức khỏe để dìu dắt hệ Bên cạnh em xin cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, phịng Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính 3, tạo điều kiện thuận lợi, nhiệt tình giúp đỡ bảo em cho em có hội tiếp xúc với cơng việc thực tế, chun ngành mình, giúp em hồn thành tốt q ng trình thực tập Em xin kính chúc q cơng ty ngày phát triển, thành Trư công tương lai Huế, ngày 25 tháng năm 2021 Sinh viên Lưu Thị Hường - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BQT Ban quản trị BVMT Bảo vệ môi trường CMKiT Chuẩn mực kiểm toán DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KD Kinh doanh KTV TK TNDN ọc Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài khoản Trư TNHH Đạ ih KSNB Khách hàng ng KH Kin ht ếH uế BCKT XK Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Xuất i - Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Ma trận rủi ro phát 23 Bảng 2.1: Mơ tả chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền Công ty CP XYZ 46 Bảng 2.2: Kết kiểm tra thủ tục kiểm sốt 48 Bảng 2.3: Tổng hợp phân tích hệ số 49 Bảng 2.4: Bảng trao đổi/phỏng vấn Ban Giám đốc cá nhân gian lận .53 Bảng 2.5: Xác định mức trọng yếu 58 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp số liệu .65 Bảng 2.7: Phân tích doanh thu theo hoạt động 67 Bảng 2.8: Phân tích doanh thu theo thời gian 68 Bảng 2.9: Đối chiếu doanh thu hạch toán với thuế GTGT .70 Bảng 2.10: Kiểm tra tính kỳ 72 Trư ng Đạ ih ọc Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB 80 ii - Kin ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phương pháp hạch toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ.9 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 34 Trư ng Đạ ih ọc Sơ đồ 2.2: Phân tích doanh thu tháng năm 2018 -2019 69 iii - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO ọc CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài .5 Đạ ih 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Chức kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.2 Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Khái niệm Doanh thu ng 1.2.2 Đặc điểm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.3 Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3 Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Trư báo cáo tài .9 1.3.1 Đặc điểm kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC .9 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 10 iv - 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kin ht ếH uế kiểm toán Báo cáo tài 11 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán .11 1.4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 12 1.4.1.2 Tìm hiểu, thu thập thông tin khách hàng 14 1.4.1.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá sơ rủi ro kiểm soát khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .16 1.4.1.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .18 1.4.1.5 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn 23 1.4.2 Thực kiểm toán 24 1.4.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ 24 ọc 1.4.2.2 Thử nghiệm 25 1.4.3 Kết thúc kiểm toán .27 1.4.3.1 Chuẩn bị kết thúc kiểm toán .28 Đạ ih 1.4.3.2 Báo cáo kiểm toán 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 32 2.1 Tổng quan chung cơng ty Kiểm toán Kế toán AAC .32 ng 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 32 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm toán Kế toán AAC 32 2.1.3 Phương châm mục tiêu hoạt động 33 Trư 2.1.4 Đặc điểm máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC .34 2.1.5 Các dịch vụ công ty cung cấp 37 2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty kiểm tốn Kế tốn AAC thực công ty khách hàng Công ty CP XYZ .38 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán cho Công ty CP XYZ 38 v - 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận kiểm tốn cho khách hàng Cơng ty CP XYZ đánh Kin ht ếH uế giá rủi ro hợp đồng 39 2.2.1.2 Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 40 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 41 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn, chu trình bán hàng, phải thu thu tiền công ty CP XYZ 43 2.2.1.5 Phân tích sơ BCTC .49 2.2.1.6 Đánh giá chung hệ thống KSNB cấp độ doanh nghiệp đánh giá rủi ro kiểm soát .52 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu 56 2.2.1.8 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu (Kế hoạch thực hiện) 59 2.2.1.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 60 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ọc Công ty CP XYZ 61 2.2.2.1 Thủ tục chung 63 2.2.2.2 Thủ tục phân tích .66 Đạ ih 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết .69 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .74 2.2.3.1 Kiểm tra nội dung khác .74 2.2.3.2 Thư trao đổi .74 2.2.3.3 Tổng hợp kết luận, lập phát hành báo cáo kiểm toán 75 ng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP Trư DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .77 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC .77 3.1.1 Ưu điểm 77 3.1.2.Nhược điểm 79 vi - 3.2 Một số giải pháp hồn cơng tác kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp Kin ht ếH uế dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế toán AAC 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .83 3.1 Kết luận 83 3.2 Kiến nghị 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 Trư ng Đạ ih ọc PHỤ LỤC 86 vii Kin ht ếH uế - Giá vốn 868,923,020,296 757,016,998,946 Lãi gộp Tỉ lệ lãi gộp 72,884,819,752 60,082,684,487 7.7% 7.4% Phân tích: rườ ng Đạ Kết luận Mục tiêu kiểm toán đạt ih ọc Do Cơng ty phát sinh khách hàng, Phân tích doanh thu theo khách hàng, G143.1 Doanh thu năm tăng mạnh so với năm trước chủ yếu nằm mảng xuất Doanh thu mảng xuất tăng tăng chủ yếu tăng đơn hàng từ KWONGLUNG enterprise co., ltd PHILHOBAR DESIGN CANADA LTD, nên doanh thu năm khách hàng tăng mạnh 26,7 tỷ 49,7 tỷ Bên cạnh đó, năm Cơng ty có thêm số khách hàng NAWONMODE CO., LTD - PT0091 Gamo doanh thu từ khách hàng chiếm tỷ trọng nhỏ Doanh thu bán hàng nội địa năm tăng chủ yếu tăng đơn hàng từ Công ty may mặc toptex, doanh thu biến động tăng tỷ so với năm trước Kin ht ếH uế - PHỤ LỤC 22- G143.1 Doanh thu xuất Năm 2019 Khách hàng Biến động so với năm trước Cộng CAMCO INTERPRISE LTD - PT0089 317,942,100.00 CREAS C & F CO., LTD 14,261,163,098.00 KWONGLUNG enterprise co., ltd 9,879,942,114.00 36,738,872,182.00 Năm 2018 Cộng #DIV/0! 226% 4,381,220,984 14% 256,455,295,403 2,586,067,050.00 1,639,710,070.00 MANHATTAN OUTDOOR WEAR FACTORY 43,135,125,415.00 24,502,064,725.00 131% 18,633,060,690 MARUBENI CORPORATION 14,955,647,806.00 3,356,768,529.00 29% 11,598,879,277 1,077,689,313.00 1,077,689,313.00 NAWONMODE CO., LTD - PT0091 NERO CO., LTD - NOA GRUOP CORP Gia công WILLIAMSON-DICKIE MFG,CO Y.K.FNC Gia công (95,679,465.00) 19,265,375,756.00 15,308,405,440.00 362,092,868,357.00 49,660,418,837.00 rườ ng PHILHOBAR DESIGN CANADA LTD THE KINGTEX CORPORATION Đạ ih LYNX ọc 293,194,167,585.00 317,942,100.00 Tỉ lệ 74,028,849,891.00 (17,906,837,726.00) - (6,997,556,516.00) - (112,445,325.00) 173% 946,356,980 #DIV/0! -100% 95,679,465 387% 3,956,970,316 16% 312,432,449,520 -19% 91,935,687,617 -100% 6,997,556,516 -100% 112,445,325 Cộng 824,914,896,371.00 - Doanh thu nội địa Năm 2019 Khỏch hng Cng Gia cụng 90,571,762,217.00 Cty CP may Đông Thµnh Gia cơng 3,499,776,000.00 Cty TNHH Bo Hsing Gia cơng 20,746,413,976.00 Cty TNHH kwonglung - meko Gia cơng Tỉng c«ng ty dƯt may Hoµ thä Gia cơng ih - 2,074,991,484.00 Đạ 116,892,943,677.00 - rườ ng Cộng ọc C«ng ty TNHH May mỈc Toptex Kin ht ếH uế - 117,369,294,278.00 9,533,761,622.00 2,326,527,840.00 2,945,523,734.00 707,545,602,093 - Cộng 12% 81,038,000,595 198% 1,173,248,160 17% 17,800,890,242 (4,643,513,531.00) -100% 4,643,513,531 (2,823,437,328.00) -58% 4,898,428,812 7,338,862,337.00 109,554,081,340 - Kin ht ếH uế - PHỤ LỤC 23 - G144 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Khách hàng: Cơng ty CP XYZ Niên độ: 31/12/2019 Nội dung: Đối chiếu doanh thu hạch toán với kê khai thuế GTGT Mục tiêu Đảm bảo doanh thu hạch toán khớp với doanh thu kê khai Thực Tờ khai thuế GTGT Doanh thu 0% 5% 10% Tổng Chênh lệch 100,554,594,988 9,015,038,645 Tháng 14,497,867,796 7,599,536,117 Tháng 13,323,743,509 11,079,225,881 Tháng 85,825,109,738 5,466,735,507 Tháng 75,911,371,268 9,805,314,520 Tháng 69,146,790,096 Tháng 95,845,437,974 rườ ng Đạ Tháng Tháng Tổng Hạch toán TK TK TK 511 3387 711 G144 ih Tháng ọc Nguôn gốc số liệu Tờ khai thuế GTGT, sổ tài khoản doanh thu Người lập:Rơn 04/03/2020 Sốt xét 1: Sốt xét 2: Sốt xét 3: 14,109,729,942 7,511,361,429 77,748,238,662 17,944,915,364 Tháng 36,155,319,765 13,640,985,766 Tháng 10 69,210,001,481 6,537,795,968 Tháng 11 85,513,652,182 6,703,519,272 Tháng 12 100,239,574,908 7,481,354,602 Cộng 823,971,702,367 - Kin ht ếH uế - 116,895,513,013 824,914,896,371 116,892,943,677 Chênh lệch (943,194,004) 2,569,336 Hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán 943,194,004 - - - - Kết luận rườ ng Mục tiêu kiểm toán đạt Đạ ih ọc