Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty tnhh mtv kim khí thanh tâm

- \n ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ nh tê ́H uê  Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho ̣c TÌM HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tr ươ ̀ng Đ ại TẠI CƠNG TY TNHH MTV KIM KHÍ THANH TÂM TRẦN ĐỨC TÍNH KHĨA HỌC: 2018 – 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH ́ nh tê ́H uê  ̣c Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho TÌM HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN ại VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tr ươ ̀ng Đ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIM KHÍ THANH TÂM Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Trần Đức Tính ThS Nguyễn Quốc Tú Ngành: Kế toán Lớp: K52A Kế toán Huế, tháng 01 năm 2022 - TĨM TẮT KHĨA LUẬN Đề tài khóa luận tơi nghiên cứu kế tốn Vốn tiền phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm Bài khóa luận gồm có ba phần: Phần đầu tiên, tơi đưa lý chọn đề tài với mục tiêu, ́ uê phương pháp nghiên cứu phạm vi nghiên cứu đề tài Kế toán vốn tiền ́H phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ đề tài ban giám đốc nhà đầu tư, ngân hàng, quan tâm thể lực tài tình hình hoạt động luồng tiền doanh nghiệp tê Phần thứ hai tơi trình bày nội dung kết nghiên cứu đề tài Trong phần thứ hai gồm có ba chương: nh Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn vốn tiền phân tích báo cáo lưu Ki chuyển tiền tệ doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm ̣c Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền ho cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm Sau đưa sở lý luận với tình hình thực tế Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm, tơi nhận thấy tầm quan trọng ại cơng tác hạch tốn vốn tiền cần thiết việc phân tích báo cáo Đ lưu chuyển tiền tệ công ty Trong q trình thực tập, tơi có hội để nghiên cứu cụ thể quy trình thực nghiệp vụ kế tốn đơn vị Qua đó, tơi nhận ̀ng thấy ưu điểm điểm hạn chế cơng tác kế tốn đơn ươ vị Vì vậy, tơi đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm, nhấn mạnh tầm quan trọng việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phần cuối phần kết luận kiến nghị thân sau thực Tr đề tài Huế, ngày 16, tháng 01 năm 2022 Sinh viên thực Trần Đức Tính - LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc Ban giám hiệu quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, đặc biệt thầy cô khoa Kế tốn – Tài trường tận tình dạy bảo, truyền đạt nhiều kiến thức ́ uê quan trọng giúp tơi hiểu ngành nghề cơng việc phải làm ́H người kế tốn Tôi xin chân thành cảm ơn Th.S Nguyễn Quốc Tú tận tình hướng dẫn, lắng nghe giúp đỡ tơi suốt q trình thực đợt thực tập cuối tê khóa nh Để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm cho phép tạo điều kiện Ki thuận lợi để giúp thực tập công ty Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán giúp đỡ, cung cấp cho thông tin cần thiết ̣c chia sẻ nhiều kinh nghiệm quý báu suốt thời gian thực tập ho công ty Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức chuyên mơn kinh nghiệm ại tơi cịn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, Đ kính mong q thầy, giáo đưa nhận xét góp ý để tơi bổ ̀ng sung kiến thức cịn thiếu sót để hồn thiện báo cáo phục vụ cho công tác sau Tr ươ Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Đức Tính - MỤC LỤC TĨM TẮT KHÓA LUẬN ́ uê LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC ́H DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii tê DANH MỤC BIỂU iii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ iv nh PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Ki 2.Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ̣c Phương pháp nghiên cứu .4 ho Cấu trúc đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .6 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp ̀ng 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2 Một số khái niệm phân loại vốn tiền doanh nghiệp ươ 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 10 Tr 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Quy định nguyên tắc kế toán tiền mặt quỹ .10 1.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 11 1.2.1.3.Kết cấu tài khoản kế toán sơ đồ hạch toán .12 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .15 1.2.2.1 Quy định nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 15 - 1.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 16 1.2.2.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ hạch toán 17 1.2.3 Đánh giá tỷ giá hối đối tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ 20 1.2.3.1 Quy định chung tỷ giá hối đoái chênh lệch tỷ giá hối đoái 20 1.2.3.2 Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối 21 1.3 Các hình thức ghi sổ doanh nghiệp 24 ́ uê 1.4 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 25 1.4.1 Khái niệm nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 25 ́H 1.4.1.1 Khái niệm .25 tê 1.4.1.2 Nội dung lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .25 1.4.2 Mục đích việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28 nh 1.4.3 Một số nội dung phân tích thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ 29 1.4.3.1 Đánh giá khả tạo tiền tương lai 29 Ki 1.4.3.2 Phân tích khả chi trả thực tế doanh nghiệp 30 1.4.3.3 Phân tích triển vọng tương lai khả tình hình tài để doanh nghiệp hoạt động liên tục 31 ho ̣c CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KIM KHÍ THANH TÂM .32 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm .32 Đ ại 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm .33 ̀ng 2.1.2.1 Chức công ty .33 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 33 ươ 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 34 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 34 Tr 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .34 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 35 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán .35 2.1.4.2 Chế độ kế toán số sách kế tốn áp dụng cơng ty .36 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ sách hình thức kế tốn 37 2.1.4.4 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn, báo cáo tài 38 - 2.1.5 Sơ lược tình hình tài lao động công ty 40 2.1.5.1 Tình hình lao động qua ba năm 2018 – 2020 .40 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua ba năm 2018 – 2020 42 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh qua ba năm 2019 – 2020 45 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 46 ́ uê 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 46 ́H 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng công ty .47 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng công ty 47 tê 2.2.1.3 Quy trình hạch toán 47 2.2.1.4 Ví dụ minh họa 47 nh 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .61 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty .61 Ki 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty 61 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng công ty 61 ̣c 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 61 ho 2.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 76 ại 2.3.1 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 76 Đ 2.3.2 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 76 ̀ng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV KIM KHÍ THANH TÂM 84 ươ 3.1 Đánh giá công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 84 Tr 3.1.1 Ưu điểm 84 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán 84 3.1.1.3 Về hình thức kế toán áp dụng 85 3.1.1.4 Về tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách 85 3.1.1.5 Về cơng tác kế tốn vốn tiền .86 3.1.2 Nhược điểm 86 3.1.2.1 Trong cơng tác kế tốn chung 86 - 3.1.2.2 Trong cơng tác kế tốn vốn tiền 87 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm .88 3.2.1 Trong cơng tác kế tốn chung 88 3.2.2 Trong cơng tác kế tốn vốn tiền .88 3.2.2.1 Việc thực kiểm kê quỹ lập định mức tiền mặt tồn quỹ 89 ́ uê 3.2.2.2 Việc kiểm tra đối chiếu kế toán tiền mặt với thủ quỹ, tiền gửi Ngân hàng với Ngân hàng 89 ́H 3.2.2.3 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển 91 3.2.2.4 Về việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 91 tê PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .92 Kết luận 92 nh Kiến nghị .93 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BĐSĐT : Bất động sản đầu tư CĐKT : Chế độ kế toán CPSX : Chi phí sản xuất CSH : Chủ sở hữu GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng HĐKD : Hoạt động kinh doanh HĐTC : Hoạt động tài HTK : Hàng tồn kho LCTT : Lưu chuyển tiền tệ ́H tê nh Ki : Nợ phải trả ho NPT : Một thành viên ̣c MTV ́ : Báo cáo tài uê BCTC : Phiếu chi PT : Phiếu thu ại PC : Quỹ tiền mặt SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TM : Tiền mặt TMCP : Thương mại cổ phần TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định UNC : Ủy nhiệm chi VCSH : Vốn chủ sở hữu VND : Việt Nam đồng XDCB : Xây dựng Tr ươ ̀ng Đ QTM i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty qua ba năm 2018 – 2020 40 Bảng 2.2: Tình hình tài sản cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm qua ba năm 2018 – 2020 .42 ́ uê Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm qua ba năm 2018 – 2020 43 ́H Bảng 2.4: Tình hình kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm qua ba năm 2018 – 2020 45 tê Bảng 2.5: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh qua ba năm 2018 – 2020 công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 78 nh Bảng 2.6: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài ba năm 2018 – 2020 cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 80 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Bảng 2.7: Lưu chuyển tiền ba năm 2018 – 2020 cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm .82 ii ́ uê -  Phân tích lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Năm 2018 Tiền trả lại vốn góp cho CSH, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 55.883.212.697 37.899.299.567 Đ (5.902.462.525) (23.524.263.047) ± % 0,00 0,00 0 0,00 0,00 28.272.619.285 (17.983.913.130) (32,18) Cổ tức, lợi nhuận trả cho CSH % (61.785.675.222) (61.423.562.614) (28.284.544.688) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 2020/2019 Tiền trả nợ gốc vay nợ thuê tài 2019/2018 ± ại ho Tiền thu từ vay Ki ĐVT: VND Năm 2020 ̣c Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp CSH Năm 2019 nh Chỉ tiêu tê ́H Bảng 2.6: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài ba năm 2018 – 2020 công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 362.112.608 (0,59) 0,00 (11.925.403) (17.621.800.522) 298,55 -9.626.680.282 (25,40) 33.139.017.926 (53,95) 0,00 23.512.337.644 (99,95) Tr ươ ̀ng (Theo báo cáo LCTT công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm qua ba năm 2018 – 2020 tính tốn tác giả) 80 - Lưu chuyển tiền từ HĐTC công ty chủ yếu đến từ dòng tiền thu từ vay dòng tiền trả nợ gốc vay nợ thuê tài Trong ba năm 2018 – 2020, lưu chuyển tiền từ HĐTC công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm có biến động tăng, giảm rõ rệt qua năm mang giá trị âm Năm 2019, lưu chuyển tiền từ HĐTC giảm đến 298,55% tương ứng 17.621.800.522 đồng so với năm ́ uê 2018 Sang năm 2020, lưu chuyển tiền từ HĐTC tăng 99,95% tương ứng với ́H 23.512.337.644 đồng, mức biến động tăng giảm cụ thể tiêu sau: - Lượng tiền thu từ vay công ty có xu hướng giảm dần qua năm tê Năm 2019, giá trị giảm 32,18% tương ứng với 17.983.913.130 đồng qua nh năm 2020 lại tiếp tục giảm 25,40% tương ứng với 9.626.680.282 đồng - Đồng thời, tiền trả nợ gốc vay nợ thuê tài đồng loạt giảm qua Ki năm, cụ thể: Năm 2019, tiêu giảm 0,59% tương ứng với 362.112.608 đồng; năm 2020 giảm 53,95% tương ứng với 33.139.017.926 đồng ho ̣c Với mức giảm không nhanh không đồng điều, cho thấy ba năm vừa qua, công ty dần tự chủ tài chính, giảm phụ thuộc vào nguồn ại vốn từ bên ngồi Tuy nhiên, dịng tiền chi từ việc trả nợ gốc vay công ty qua năm Đ lớn, lớn lượng tiền thu từ việc vay khiến cho lưu chuyển tiền từ ̀ng HĐTC công ty mức âm ươ  Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư : Dòng tiền thu từ HĐĐT qua ba năm 2018 - 2020 cơng ty có giá trị dường Tr không Trong năm gần đây, công ty không mua hay xây dựng TSCĐ, BĐSĐT không lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT Ngồi ra, cơng ty khơng có cho vay, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Công ty không trọng đến hoạt động đầu tư nên dòng tiền thu từ hoạt động hạn chế 81 ́ uê - ́H  Phân tích lưu chuyển tiền tệ năm: 2018 ĐVT: VND 2019/2018 2020/2019 2020 ± % ± % Tiền tương đương tiền đầu năm ̣c (3.156.511.069) (138.815.645) (445.282.780) 3.017.695.424 (95,60) (306.467.135) 220,77 4.160.913.460 1.004.402.391 865.586.746 865.586.746 (3.156.511.069) (75,86) (138.815.645) (13,82) 420.303.966 (138.815.645) (13,82) (445.282.780) (51,44) ại Tiền tương đương tiền cuối năm 1.004.402.391 ho Lưu chuyển tiền năm 2019 Ki Chỉ tiêu nh tê Bảng 2.7: Lưu chuyển tiền ba năm 2018 – 2020 cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm Tr ươ ̀ng Đ (Theo báo cáo LCTT công ty qua ba năm 2018 – 2020 tính tốn tác giả) 82 - Theo số liệu bảng 2.7, lưu chuyển tiền qua năm có biến động tăng giảm, giảm nhanh năm 2019 có dấu hiệu tăng nhẹ qua năm 2020 Các khoản tiền tương đương tiền cuối năm cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm liên tục giảm qua năm Trong năm 2018, tiền khoản tương đương tiền 1.004.402.391 đồng, sang năm 2019 tiêu ́ uê giảm 13,82% tương ứng với 13.815.645 đồng Nhưng đến năm 2020, tiền ́H khoản tương đương tiền tiếp tục giảm nhanh xuống mức 51,44% tương ứng với 445.282780 đồng tê Tóm lại, nhìn vào Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm giai đoạn 2018 – 2020, ta thấy lưu chuyển nh tiền năm công ty qua ba năm phân tích chủ yếu đến từ HĐKD, Ki thể khoản mục tạo tiền chủ yếu công ty HĐKD đem lại Khi nhìn vào dịng lưu chuyển tiền từ HĐKD ta thấy thấy biến động ̣c tăng giai đoạn 2018 – 2019 giảm giai đoạn 2019 – 2020 Điều chứng ho tỏ tình hình kinh doanh cơng ty năm 2020 khơng ổn định, khoản mục tiền chi có giá trị lớn khoản mục tiền thu vào không đủ để bù đắp ại Trong ba năm 2018 – 2020, công ty chủ động việc bổ sung nguồn Đ vốn cách vay nợ từ bên Tuy vậy, với lượng tiền chi cho việc trả nợ gốc vay nợ thuê tài mức cao, nên dịng tiền đến từ HĐTC cơng ty ̀ng mức âm, không đủ để giúp cơng ty mở rộng kinh doanh hay bù đắp cho vốn ươ ngắn hạn Việc công ty kinh doanh khơng có lãi, cộng với lượng tiền chi lớn khiến cho Tr lưu chuyển tiền qua năm công ty mức âm, lượng tiền tương đương tiền cuối năm giảm dần mức thấp Đây dấu hiệu xấu cho thấy lượng vốn tiền công ty ngày bị thu hẹp Trong thời gian tới, cơng ty gặp khó khăn việc mở rộng quy mơ kinh doanh, chi trả khoản nợ hay mua sắm tài sản; ra, việc nguồn vốn mức thấp khiến cho cơng ty khơng có đủ khả để cạnh tranh thị trường với công ty đối thủ 83 - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV KIM KHÍ THANH TÂM 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Kim Khí ́ Thanh Tâm Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền vai trò quan trọng ́H công tác quản lý nguồn vốn tiền Công ty TNHH MTV Kim Khí tê Thanh Tâm Bộ máy kế tốn cơng ty ln cơng cụ hỗ trợ đắc lực hữu hiệu cho nhà quản lý Vì vậy, cơng ty khơng ngừng hồn thiện máy kế toán để nh nâng cao hiệu lao động đưa số liệu xác phản ánh Ki tình trạng hoạt động kinh doanh cơng ty cho nhà quản lý Q trình thực tập học hỏi Công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm, ̣c với góc độ khách quan, sau q trình quan sát, tơi xin đưa vài nhận xét, ho đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, nhiên hạn chế mặt kiến thức thời gian nên Đ 3.1.1 Ưu điểm ại không sâu sát ̀ng 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt Quy trình làm ươ việc hợp lý có khoa học Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ trung, động, linh hoạt sáng tạo cơng việc Ngồi ra, nhân viên kế tốn người có Tr kinh nghiệm làm việc công ty từ năm trở lên, nên hiểu rõ tình hình cơng ty, từ tham mưu cho kế tốn trưởng giám đốc để khắc phục khó khăn, phát huy điểm mạnh 84 - 3.1.1.2 Về sách kế tốn áp dụng trình tự hạch tốn Nhìn chung, cơng ty áp dụng sách kế toán theo quy định Nhà nước phù hợp với đặc điểm công ty như: Phương pháp tính giá xuất kho phương pháp bình qn gia quyền, phù hợp với đặc điểm hàng hóa công ty ́ uê vật liệu xây dựng, áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng làm cho việc trích khấu hao tài sản cố định dễ dàng ́H Bộ phận kế toán áp dụng theo trình tự hạch tốn chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Vì vậy, việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào tê phần mềm kế tốn trở nên nhanh chóng, xác Thuận lợi cho việc đối nh chiếu, kiểm tra số liệu 3.1.1.3 Về hình thức kế tốn áp dụng Ki Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn kế tốn máy vi tính dựa hệ ̣c thống sổ hình thức Chứng từ ghi sổ, điều hồn tồn phù hợp với đặc điểm ho Cơng ty Việc công ty sử dụng phần mềm MISA2017 để hạch tốn kế tốn, làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho người kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời, ại nhanh chóng xác hơn, từ giúp cho việc định nhà quản trị thuận tiện Sử dụng phần mềm kế toán lưu trữ khối lượng lớn Đ chứng từ, giúp nâng cao hiệu công việc kế toán ̀ng 3.1.1.4 Về tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách ươ Chứng từ sổ sách Công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài chính, báo cáo lập theo tháng, quý, năm chuyển đến Tr phòng ban có trách nhiệm Tồn chứng từ, sổ sách báo cáo quản lý, cất giữ cẩn thận theo trình tự thời gian Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ Tài ban hành, để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế tốn mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thiết thực 85 - 3.1.1.5 Về cơng tác kế tốn vốn tiền Trong cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn ln cập nhật phản ánh tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách Cơng ty Về kế tốn tiền mặt quỹ: Cơng ty thực theo chế độ kế tốn hành Về nguyên ́ uê tắc quản lý tiền mặt, khoản thu, chi, bảo quản thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ, có chữ ký kế tốn trưởng thủ ́H trưởng đơn vị Thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với Về kế toán tiền gửi theo dõi chứng từ đối chiếu với ngân hàng nh 3.1.2 Nhược điểm tê ngân hàng: Kế tốn liên kết chặt chẽ có mối quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp, Bên cạnh ưu điểm mà Công ty đạt trên, công ty TNHH MTV Ki Kim Khí Thanh Tâm cịn tồn hạn chế, vấn đề chưa tối ưu ̣c sau: ho 3.1.2.1 Trong công tác kế tốn chung - Về chế độ kế tốn, hình thức ghi sổ mà công ty đăng ký Chứng từ ghi ại sổ trình hạch tốn, kế tốn cơng ty lại bỏ sót vài quy trình Đ ghi sổ khơng lập Bảng kê chứng từ kế tốn loại Do đó, hình thức ghi sổ công ty chưa đầy đủ Cơng tác hạch tốn chứng từ vào phần mềm kế ̀ng toán thực vào cuối tháng cuối quý, khiến cho khối lượng công việc kế toán cuối tháng hay cuối quý lớn; Ngoài ra, việc dồn lượng ươ lớn chứng từ đến cuối tháng, cuối quý hạch toán xảy việc hạch tốn khơng Tr trình tự thực tế phát sinh, dễ gây sai lệch - Bộ máy kế tốn Cơng ty tương đối gọn nhẹ, tập trung, thuận lợi cho công tác quản lý Tuy nhiên, kế tốn trưởng đảm nhiệm nhiều cơng việc, gây áp lực công việc Và với người kế toán viên đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, nên không tách bạch công việc với nhau, dẫn đến việc dễ xảy sai sót, gian lận 86 - 3.1.2.2 Trong cơng tác kế tốn vốn tiền - Đối với cơng tác kế tốn tiền mặt, sổ quỹ sổ kế tốn khơng tách biệt (không sử dụng sổ quỹ tiền mặt) cộng với việc hạch toán chứng từ vào phần mềm thực vào cuối tháng cuối quý nên nhiều lúc sổ Chi tiết TK 1111 – Tiền mặt bị âm Như kế toán lại phải tốn thêm thời gian để xử lý sai sót Khi phát ́ uê sinh nghiệp vụ rút quỹ tiền mặt nộp vào TGNH hay rút tiền gửi nhập QTM kế ́H tốn khơng viết phiếu chi hay phiếu thu mà phản ánh vào phần hành Ngân hàng phần mềm kế tốn tê - Đối với cơng tác kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng thông tin từ bảng kê qua banking để làm đối chiếu không sử dụng GBN hay nh GBC ngân hàng gửi đến Ki - Việc kiểm tra đối chiếu kế toán tiền mặt với thủ quỹ, tiền gửi ngân hàng với Ngân hàng: Khi nhận chi tiền, thông thường số tiền phát sinh nhiều, ̣c thủ quỹ khơng kiểm sốt cách chặt chẽ số lượng tiền cịn lại ho quỹ xác hay chưa qua lần thu chi Bên cạnh đó, kế tốn tiền mặt khơng phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh bị nhầm ại lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà chưa phát kịp thời Đ Cuối ngày, thủ quỹ kế tốn khơng thực đối chiếu, kiểm tra số tiền thực thu, thực chi két với số tiền thu, chi phát sinh nghiệp vụ Do có ̀ng thể gây mát, thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách, số tiền thực thu, ươ thực chi với số tiền sổ sách Còn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán lưu giữ chứng từ ủy nhiệm chi, kê tài khoản ngân Tr hàng qua banking để làm ghi sổ kế tốn, việc gây khó khăn gặp sai sót cơng ty với ngân hàng nơi mở tài khoản giao dịch - Việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mặc dù cơng ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán trưởng, nhà quản lý chưa thực quan tâm đến việc phân tích báo cáo Do đó, cơng ty khơng đạt lợi ích mang lại từ việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 87 - 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm Sau thời gian tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy anh chị phịng Kế tốn – Tài phần hành kế tốn nói chung sâu vào ́ uê nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Tơi hi vọng góp phần cơng sức nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ́H chung cơng tác kế tốn vốn tiền Sau đây, tơi xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế cịn lại cơng ty sau: tê 3.2.1 Trong cơng tác kế tốn chung nh - Cần bổ sung quy trình ghi sổ cịn thiếu để hồn thiện hình thức ghi sổ mà Công ty áp dụng Ki - Cần phân chia cơng việc, phần hành kế tốn đồng cho kế tốn ̣c viên, tránh trường hợp dồn cơng việc cho kế toán trưởng Thúc đẩy tinh thần làm ho việc, ý thức tự giác nhân viên cách nhà quản lý cần quan tâm nhân viên hơn, ví dụ tặng quà vào dịp sinh nhật nhân viên ngày lễ phụ nữ… ại 3.2.2 Trong cơng tác kế tốn vốn tiền Đ - Trong cơng tác kế tốn tiền mặt, kế tốn cần sử dụng sổ quỹ tiền mặt để tách biệt sổ quỹ sổ kế toán Khi phát sinh nghiệp vụ rút quỹ tiền mặt nộp vào ̀ng TGNH hay rút tiền gửi nhập QTM, kế toán phải tiến hành viết phiếu chi phiếu ươ thu tiền mặt để đảm bảo nguyên tắc phù hợp - Đối với công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán cần lưu giữ sử dụng Tr toàn chứng từ mà Ngân hàng cung cấp phát sinh giao dịch để đảm bảo tính đầy đủ an tồn, tránh xảy trường hợp đáng tiếc Ngoài ra, để hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng tác kế tốn chung, nhà quản lý kế tốn cơng ty cần ý thêm điểm sau đây: 88 - 3.2.2.1 Việc thực kiểm kê quỹ lập định mức tiền mặt tồn quỹ Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên ́ uê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo ́H cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất tê bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số lượng loại tiền thời điểm nh kiểm kê Biên kiểm kê quỹ bao gồm hai bản: Một lưu thủ quỹ, lưu kế Ki toán quỹ tiền mặt kế toán toán Điều giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng ho ̣c cường quản lý quỹ làm sở trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bên cạnh đó, Cơng ty cần xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức ại xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao Đ thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt công ty Và Công ty cần ̀ng lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt ươ Công ty 3.2.2.2 Việc kiểm tra đối chiếu kế toán tiền mặt với thủ quỹ, tiền gửi Ngân Tr hàng với Ngân hàng Việc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế với sổ sách ngày cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch kế toán tổng hợp thủ quỹ phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi đó, tùy vào sai lệch 89 - khâu nào, người chịu trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại sổ quỹ cho thực tế Nếu sai sót thuộc phận khác cần điều chỉnh máy cần làm để số liệu thống Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế tốn chuyển nơi khác (cho khách hàng) tiến hành lập biên bản, lập ́ uê nhật ký chứng từ, kê điều chỉnh sổ cũ Trường hợp sổ sách thống số liệu với chênh lệch số tiền thực tế với tồn quỹ kiểm kê ́H cần lập biên với số chênh lệch nhân viên kế tốn có trách nhiệm phản tê ánh số chênh lệch vào sổ kế tốn Ngồi ra, việc kiểm tra, đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm nh đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi sổ sách ngân hàng sổ sách nhân viên kế tốn TGNH cơng ty Mỗi Ki nhận giấy báo Ngân hàng nghiệp vụ phát sinh tài khoản tiền ̣c gửi Ngân hàng cơng ty, nhân viên kế tốn đối chiếu chứng từ, sổ sách ho với sổ sách ngân hàng số liệu phát sinh số dư tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông ại qua hệ thống sổ sách khác nên hai bên cố gắng khơng để tình trạng Đ chênh lệch xảy thực tế cơng ty chưa xảy tình trạng Mặc dù Ngân hàng cẩn thận cơng tác hạch tốn việc ghi ̀ng sổ hệ thống kiểm sốt có hiệu quả, đơn vị mở tài khoản theo dõi sát Nhưng công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn có ươ thể xảy Khi có chênh lệch, ngun nhân hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra số sách để tiến tới thống số phát sinh số dư Tr thực tế đơn vị, từ điều chỉnh kịp thời sổ sách Nếu chưa kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ tốn đến nhân viên kế tốn phải tạm thời theo số liệu Ngân hàng để phản ánh vào tài khoản tiền gửi sổ Cơng ty Do đó, cơng ty nên lưu giữ chứng từ gốc có liên quan đến TGNH để tránh hạn chế, khó khăn khơng đáng có 90 - 3.2.2.3 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển Tài khoản 113 – Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua Ngân hàng chưa nhận GBC, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận GBN hay ́ uê kê Ngân hàng Doanh nghiệp thường không sử dụng tài khoản mà ́H chờ giao dịch chuyển tiền hoàn thành hạch toán Tuy nhiên, rơi vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng hay năm ảnh hưởng nhiều Trường hợp cuối tê tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa tới, nhận vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ không sử dụng TK nh 113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn Chế độ tài Ki khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo Thông tư 133, Công ty nên đưa TK ̣c vào hạch toán kế toán vốn tiền để đảm bảo xác, cập nhật tiền ho 3.2.2.4 Về việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc phân tích báo cáo LCTT nhằm mang lại nhiều thông tin quan trọng cho ại người sử dụng nhà quản lý Vì nhà quản lý Công ty nên quan tâm Đ việc phân tích báo cáo LCTT Việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực phịng kế tốn – tài chính, cụ thể kế toán vốn tiền ̀ng kế toán trưởng phân tích báo cáo tài có báo cáo LCTT để tham ươ mưu cho Giám đốc công tác quản lý, sử dụng điều tiết nguồn vốn, thực nguyên tắc tài theo luật định Cân đối nguồn vốn để có kế hoạch vay Tr vốn ngân hàng chuyển vốn vay cho đơn vị trực thuộc theo kế hoạch duyệt theo tháng, quý 91 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong xu phát triển mới, kinh tế thị trường tự cạnh tranh địi hỏi ́ doanh nghiệp phải ln thay đổi, đề sách, chiến lược kinh doanh phù hợp để đứng vững thị trường Và thông tin điều ́H quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp Nhà quản trị doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh có hiệu thiếu thông tin tê cần thiết Nhất thông tin phận kế tốn mà có thơng tin vốn nh tiền tình hình lưu chuyển tiền tệ Thơng tin kế tốn vốn tiền, tình hình lưu chuyển tiền tệ giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình tăng giảm vốn Ki tiền doanh nghiệp từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý, có hiệu để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển ho ̣c Khóa luận “ Kế tốn Vốn tiền phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm” đề cập vấn đề lý luận ại thực tiễn sau: - Về mặt lý luận: Đã đưa lý luận chung vốn tiền, hạch toán Đ kế toán vốn tiền, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân tích báo cáo lưu ̀ng chuyển tiền tệ doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực trạng công tác kế tốn vốn tiền ươ cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm với tài liệu số liệu năm 2021 Phân tích dịng tiền Cơng ty thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ với tài liệu Tr số liệu năm 2018, 2019, 2020 Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 92 - Kiến nghị Do giới hạn mặt thời gian hạn chế tiếp cận thông tin nên đề tài đề cập đến vốn tiền Bên cạnh đó, việc lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cịn mang tính tương đối thiếu thơng tin nội Công ty thông tin so sánh từ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực địa ́ hướng nghiên cứu tiếp đề tài sau: ́H uê bàn Tỉnh Nếu điều kiện cho phép để đề tài hồn thiện hơn, tơi xin đưa phương - Bên cạnh việc tìm hiểu vốn tiền mở rộng tìm hiểu thêm tê vốn lưu động để biết tình hình nguồn vốn Cơng ty nh - Ngồi việc tìm hiểu báo cáo lưu chuyển tiền tệ mở rộng tìm hiểu phân tích thêm bảng cân đối, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Ki - Thu thập, tính tốn tỷ số bình qn ngành thơng tin tài cơng ty đối thủ cạnh tranh địa bàn Tỉnh để có đối chiếu, so sánh, đánh giá Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c khách quan xác tình hình Cơng ty 93 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC, nhà xuất Tài Bộ Tài (2003), Vas 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhà xuất Tài ́ Hồng Thị Kim Thoa (2019), Phân tích báo cáo tài chính, Đại học Kinh tế Huế Ngơ Ngọc Kiều Trinh (2020), Kế tốn vốn tiền phân tích báo cáo ́H lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Tài Việt 1-5 Thừa Thiên Huế, Khóa luận tốt tê nghiệp, Đại học Kinh tế, Đại học Huế Nguyễn Thị Thu Trang (2020), Bài giảng Bài tập Kế tốn tài 1, Đại nh học Kinh tế Huế Ki PSG.TS Võ Văn Nhị (2011), Hướng dẫn lập – đọc & Phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị, nhà xuất Tài ho ̣c Theo IAS 07 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tr ươ ̀ng Đ ại Tài liệu tham khảo Phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Kim Khí Thanh Tâm 94