Kế toán vốn bằng tiền lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty tnhh thương mại xây dựng siêu huyền

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ tê ́H KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Ki nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho ̣c KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRỊNH THỊ THANH Tr ươ ̀ng Đ ại XÂY DỰNG SIÊU HUYỀN Niên khóa: 2018 - 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ tê ́H KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH nh KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ki KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO ̣c LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: ̀ng Đ ại ho XÂY DỰNG SIÊU HUYỀN Th.S Phạm Thị Ái Mỹ ươ Trịnh Thị Thanh Ngành: Kế Toán Tr Lớp: K52C Kế Toán Huế, tháng năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp mình, trước hết em xin gửi đến Bam giám hiệu trường Đại học Kinh tế Huế, quý thầy giáo khoa Kế tốn - Tài lời cảm ơn chân thành ́ uê Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS Phạm Thị Ái Mỹ khoa Kế toán - Tài chính, giảng viên tận tình hướng dẫn, giải đáp thắc ́H mắc, có chia sẻ góp ý để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp tê Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, phịng ban nh q cơng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền, đặc biệt phịng kế tốn tạo điều kiện, cung cấp thông tin số liệu, chia sẻ kinh nghiệm thực Ki tế, giúp đỡ em suốt trình thực tập ̣c Do hạn chế mặt thời gian, kiến thức, trình độ chun mơn ho kinh nghiệm thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý từ q thầy q công ty để ại báo cáo em hoàn thiện Tr ươ ̀ng Đ Một lần em xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i ́ uê DANH MỤC BIỂU iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́H 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu tê 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 nh 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu Ki 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̣c CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ho LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG DOANH NGHIỆP ại 1.1 Một số vấn đề chung kế toán Vốn tiền doanh nghiệp vừa Đ nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp vừa ̀ng nhỏ 1.1.2 Khái niệm phân loại vốn tiền ươ 1.1.3 Đặc điểm kế toán vốn tiền .5 1.1.4 Nhiệm vụ , cơng việc kế tốn vốn tiền Tr 1.1.5 Các nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.6 Lưu ý làm kế toán lĩnh vực vốn tiền 1.1.7 Trình bày thơng tin BCTC .8 1.1.8 Mối quan hệ vốn tiền với chu trình nghiệp vụ khác 1.2 Nội dung tổ chức kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp - 1.2.1.1 Khái niệm .9 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng 1.2.1.3 Nguyên tắc kế toán 10 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng 10 1.2.1.5 Kết cấu nội dung phán ánh 11 ́ uê 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán .11 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 14 ́H 1.2.2.1 Khái niệm 14 tê 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng .14 1.2.2.3 Nguyên tắc hạch toán 14 nh 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 15 1.2.2.5 Kết cấu nội dung phản ánh 15 Ki 1.2.2.6 Phương pháp hạch toán .15 ̣c 1.3 Lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 17 ho 1.3.1 Khái niệm 17 1.3.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 18 1.3.3 Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ 18 ại 1.3.4 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ 19 Đ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, ̀ng LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG SIÊU HUYỀN 43 ươ 2.1 Tổng quan công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền 43 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty 43 Tr 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .43 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 44 2.1.4 Chức nhiệm vụ 45 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quy trình cơng nghệ 46 2.1.6 Tổ chức máy quản lý 47 - 2.1.7 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền 48 2.1.7.1 Sơ đồ máy kế toán 48 2.1.7.2 Chế độ, sách kế toán sử dụng 49 2.1.7.3 Hình thức ghi sổ áp dụng công ty 50 ́ 2.1.8 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2018, 2019, 2020 .52 2.1.9 Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn cơng ty qua năm 2018-2020 ́H .54 tê 2.1.10 Tình hình biến động nguồn vốn công ty qua năm 2018 - 2020 57 2.1.11 Tình hình biến động kết hoạt động kinh doanh công ty qua nh năm 2018 - 2020 .60 2.2 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thương Mại Ki Xây Dựng Siêu Huyền 63 ̣c 2.2.1 Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu ho Huyền 63 2.2.1.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng .63 ại 2.2.1.2 Quy trình cụ thể kế tốn tiền mặt 63 2.2.1.3 Nghiệp vụ minh họa 65 Đ 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu ̀ng Huyền 85 2.2.2.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng .85 ươ 2.2.2.2 Mô tả quy trình 85 2.2.2.3 Một số nghiệp vụ minh họa 86 Tr 2.3 Thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền 100 2.3.1 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền 100 2.3.2 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền 111 - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG SIÊU HUYỀN 119 3.1 Nhận xét chung kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu ́ uê chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền 119 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, lập ́H phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây tê Dựng Siêu Huyền 122 PHẦN III KẾT LUẬN 125 nh Kết luận 125 Kiến nghị 126 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki TÀI LIỆU THAM KHẢO 127 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TMXD Thương mại xây dựng NH Ngân hàng DNN PC Phiếu chi BĐSĐT Chủ sở hữu tê Doanh nghiệp nhỏ nh Bất động sản đầu tư XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh ho ̣c CSH Trách nhiệm hữu hạn Ki TNHH ́H ́ Giải thích uê Ký hiệu Báo cáo tài BCC Bên cung cấp KHKT Khoa học kỹ thuật TGNH Tiền gửi ngân hàng BHXH Bảo hiểm xã hội Hàng tồn kho BHYT Bảo hiểm y tế Công nghệ thông tin KPCĐ Kinh phí cơng đồn Đ Thu nhập doanh nghiệp ̀ng TNDN ại BCTC ươ HTK Tr CNTT i - DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình lao động công ty qua năm 2018, 2019, 2020 52 Bảng 2: Tình hình biến động tài sản công ty qua năm 2018 – 2020 54 ́ uê Bảng 3: Tình hình nguồn vốn công ty qua năm 2018 - 2020 57 ́H Bảng 4: Tình hình biến động kết hoạt động kinh doanh công ty qua tê năm 2018, 2019, 2020 .60 Bảng 5: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh qua năm 2018 – 2020 112 nh Bảng 6: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài qua năm 2018 – 2020 115 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Bảng 8: Lưu chuyển tiền kỳ qua năm 2018 - 2020 .117 ii - DANH MỤC BIỂU BIỂU SỐ 2.1: GIẤY CÔNG TÁC 74 BIỂU SỐ 2.2: GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG 74 BIỂU SỐ 2.3: PHIẾU CHI 75 ́ uê BIỂU SỐ 2.4: PHIẾU ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN 78 BIỂU SỐ 2.5: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG .79 ́H BIỂU SỐ 2.6: PHIẾU CHI 80 BIỂU SỐ 2.7: HÓA ĐƠN GTGT .Error! Bookmark not defined tê BIỂU SỐ 2.8: PHIẾU THU Error! Bookmark not defined nh BIỂU SỐ 2.9: HÓA ĐƠN GTGT .Error! Bookmark not defined BIỂU SỐ 2.10: PHIẾU THU Error! Bookmark not defined Ki BIỂU SỐ 2.11: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 82 BIỂU SỐ 2.12: SỔ CÁI 83 ̣c BIỂU SỐ 2.13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1111 84 ho BIỂU SỐ 2.14: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 87 BIỂU MẪU 2.15: GIẤY BÁO CÓ 88 ại BIỂU MẪU 2.16: PHIẾU ĐỀ NGHỊ RÚT TIỀN GỬI 90 Đ BIỂU MẪU 2.17: SÉC 91 BIỂU SỐ 2.18: GIẤY BÁO NỢ .92 ̀ng BIỂU SỐ 2.19: CHI TIẾT GIAO DỊCH TÀI KHOẢN KHÁCH HÀNG 94 BIỂU MẪU 2.20: ỦY NHIỆM CHI 95 ươ BIỂU SỐ 2.21: NHẬT KÝ CHUNG 97 BIỂU SỐ 2.22: SỔ CÁI 98 Tr BIỂU SỐ 2.23: SỔ CHI TIẾT TK 1121 99 BIỂU MẪU 1: BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIÊN MẶTError! Bookmark not defined BIỂU MẪU 2: DỰ TỐN DỊNG TIỀN Error! Bookmark not defined BIỂU SỐ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1111, ĐỐI ỨNG VỚI TK 5111 Error! Bookmark not defined iii - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 3,500,000,000 3,129,148,408 3,000,000,000 ́ uê 2,500,000,000 ́H 2,000,000,000 1,500,000,000 1,000,000,000 518,747,823 500,000,000 Năm 2019 Năm 2020 Ki Năm 2018 nh - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tê 727,168,049 Sơ đồ 2.5: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh qua năm 2018-2020 ho ̣c Nhận xét: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh phản ánh dòng tiền Đ nghiệp ại thu vào chi liên tục liên quan trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh doanh Nhìn vào bảng 2.5: Ta thấy lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh có xu ̀ng hướng biến động qua năm Cụ thể sau: ươ Năm 2018 lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh đạt giá trị 3.129.148.408 đồng, sang đến năm 2019 giá trị giảm xuống 518.747.823 đồng Tr tức giảm 2.610.400.585 đồng tương ứng với tốc độ giảm 83,42% so với năm 2018 Năm 2020, khoản mục đạt 727.168.049 đồng tăng so với năm 2019 208.420.266 đồng ứng với tốc độ tăng 40,18% so với năm 2019 Biến động xuất phát từ biến động khoản mục khác biến động khoản thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ chi trả cho người cung cấp rõ rệt nhất, khoản mục lại biến động nhỏ không đáng kể 113 - Tuy có biến động qua năm dòng tiền từ hoạt động kinh doanh mang giá trị dương cho thấy dịng tiền có lượng thu vào lớn lượng chi Điều cho thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu  Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ́ uê Do công ty hoạt động chưa lâu nên lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư chưa phát sinh Các tiêu tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT ́H tài sản dài hạn khác, tiền chi cho vay, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, tiền thu hồi cho vay, tiền thu lãi cho vay, cổ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê tức lợi nhuận chia, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác nằm mức đồng 114 ́ uê -  Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tê ́H Bảng 5: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài qua năm 2018 – 2020 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 nh Chỉ tiêu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiều doanh nghiệp phát hành ại Tiền trả nợ gốc vay nợ thuê tài Đ Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (4.099.250.000) (100,00) 4.099.250.000 - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 4.099.250.000 4.099.250.000 - (4.099.250.000) (100,00) (Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty TNHH TMXD Siêu Huyền) Tr ươ ̀ng Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 2020/2019 ± % ho Tiền thu từ vay 2019/2018 ± % 4.099.250.000 ̣c Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Ki III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Đvt: Đồng 115 - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 4,500,000,000 4,099,250,000 4,000,000,000 3,500,000,000 3,000,000,000 2,500,000,000 ́ uê 2,000,000,000 1,000,000,000 - Năm 2019 Năm 2020 nh Năm 2018 tê 500,000,000 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài ́H 1,500,000,000 Ki Sơ đồ 6: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài qua năm 2018 - 2020 ̣c Nhận xét: ho Căn vào bảng số liệu biểu đồ ta thấy rằng, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài có biến động tăng giảm không đồng Cụ thể lưu chuyển ại tiền từ hoạt động tài năm 2019 so với năm 2018 tăng 4.099.250.000 đồng Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài năm 2020 so với năm 2019 Đ giảm 4.099.025.000 đồng Nguyên nhân tăng giảm năm 2018 ̀ng năm 2020 công ty khơng có hoạt động lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Chỉ có năm 2019, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài mức 4.099.250.000 ươ đồng, cụ thể công ty thu tiền từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở Tr hữu 116 ́ uê -  Phân tích lưu chuyển tiền kỳ tê ́H Bảng 8: Lưu chuyển tiền kỳ qua năm 2018 - 2020 Năm 2018 Lưu chuyển tiền kỳ Năm 2019 Ki 3.129.148.408 4.617.997.823 - - - - 3.129.148.408 7.747.146.231 8.474.314.280 4.617.997.823 147,58 (3.890.829.774) (84,25) 4.617.997.823 147,58 - - 727.168.049 9,39 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH TMXD Siêu Huyền) Tr ươ ̀ng Đ Tiền tương đương tiền cuối kỳ - ại Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 2020/2019 ± % 727.168.049 1.488.849.415 47,58 3.129.148.408 7.747.146.231 3.129.148.408 ho - 2019/2018 ± % ̣c Tiền tương đương tiền đầu kỳ Năm 2020 nh Chỉ tiêu Đvt: Đồng 117 - Nhận xét: Qua bảng số liệu ta nhận thấy tiền tương đương tiền cuối kỳ có xu hướng tăng lên qua năm 2018, 2019, 2020 Cụ thể tiền tương đương tiền cuối kỳ năm 2019 so với năm 2018 tăng 4.617.997.823 đồng, tương ứng với tốc độ tăng ́ uê 147,58% Tiền tương đương tiền cuối kỳ năm 2020 so với năm 2019 tăng 727.168.049 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 9,39% ́H + Tiền cuối kỳ năm 2019 so với năm 2018 tăng 4.617.997.823 đồng, tương tê ứng với tốc độ tăng 147,58% Nguyên nhân - Ảnh hưởng lưu chuyển tiền kỳ tăng 1.488.849.415 đồng, nh tương ứng với tốc độ tăng 47,58% Ki - Ảnh hưởng khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ tăng 3.129.148.408 đồng Cụ thể năm 2018 công ty khoản mục tiền tương ̣c đương tiền đầu kỳ, đến năm 2019 khoản mục mức 3.129.148.408 đồng ho + Tiền cuối kỳ năm 2020 so với năm 2019 tăng 727.168.049 đồng tương ứng với tốc độ tăng 9,39% Nguyên nhân ại - Ảnh hưởng khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ tăng Cụ thể Đ năm 2019 khoản mục mức 3.129.148.408 đồng đến năm 2019 khoản mục Tr ươ ̀ng tăng lên mức 7.747.146.231 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 147,58% 118 - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG SIÊU HUYỀN ́ uê 3.1 Nhận xét chung kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền ́H Kể từ thành lập nay, công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng tê Siêu Huyền công ty hàng đầu lĩnh vực thương mại xây dựng địa bàn thị xã Kỳ Anh – Hà Tĩnh Là doanh nghiệp đời sau, nh công ty cố gắng, áp dụng công nghệ, khoa học kĩ thuật tiên tiến, đại thương mại xây dựng, tạo uy tín với khách hàng, bước Ki tạo chỗ trống riêng cho thị trường Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền, ̣c nhờ giúp đỡ anh chị, nhân viên công ty, với kiến thức ho tiếp thu ghế nhà trường, em thấy cơng tác kế tốn cơng ty TNHH  Ưu điểm ại Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền có ưu điểm hạn chế sau: Đ - Về hình thức kế tốn ̀ng Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính, cơng tác kế tốn cơng ty tin học hóa kế tốn phần mềm kế toán Misa Nhờ giúp đỡ máy ươ tính khối lượng ghi chép nghiệp vụ tài giảm đáng kể với độ xác cao đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh cho Tr máy quản lý nhằm đưa định xác, kịp thời - Về máy kế toán Các nhân viên kế tốn có trình độ lực, có trách nhiệm cơng việc Mỗi kế tốn viên phân công công việc cụ thể, rõ ràng phù hợp với trình độ chun mơn nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy tính ln phối hợp giúp đỡ nên chất lượng công việc đạt hiệu cao 119 - - Về hệ thống chứng từ, sổ sách tài khoản kế toán Về hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng theo quy định Bộ tài Tồn chứng từ, sổ sách báo cáo quản lý cất giữ cẩn thận theo trình tự thời gian ́ uê Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ tài Tài khoản kế tốn mở chi tiết cho đối ́H tượng cụ thể, giúp cho việc hạch toán diễn dễ dàng, thuận tiện, chi tiết tê - Về kế toán vốn tiền Trong cơng tác theo dõi vốn tiền, kế tốn ln cập nhật theo dõi đầy đủ nh tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên phần mềm kế tốn Về kế tốn tiền mặt quỹ, cơng ty thực theo chế độ kế toán hành Về nguyên tắc quản lý Ki tiền mặt, khoản thu chi bảo quản thủ quỹ thực Tất khoản ̣c thu, chi có chữ ký giám đốc, kế toán trưởng, người liên quan Thủ ho quỹ kế toán tiền mặt độc lập với Về kế toán tiền gửi ngân hàng, kế tốn liên hệ chặt chẽ có mối quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp, theo dõi chứng ại từ đối chiếu với ngân hàng Đ - Về lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán tổng hợp tập hợp đầy đủ, kịp thời ̀ng Việc lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp ươ đơn giản, phương pháp gián tiếp lại phức tạp phải thực nhiều bước tính tốn trung gian có số liệu cần thiết Chẳng hạn Tr với phương pháp trực tiếp kế tốn cần tập hợp tiêu tiền thu chi liên quan đến hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, tiền lãi vay trả, thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Còn với phương pháp gián tiếp kế tốn ngồi việc tập hợp tiêu lợi nhuận trước thuế phải thực số bước tính tốn phụ để xác định mức điều chỉnh khấu hao, dự phòng, lãi lỗ từ chênh lệch tỷ giá hối đoái , 120 -  Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền tồn hạn chế sau: - Về hình thức kế tốn ́ Cơng ty sử dụng hình thức “kế tốn máy vi tính” cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế toán dẫn đến kế toán lạm dụng ́H vào phần mềm, không nắm vững nghiệp vụ chi tiết, phân tích thống tê kê mang tính quản trị khó Ngồi kế tốn viên truy cập vào phần mềm nên tính bảo mật thơng tin thấp, thơng tin kế toán dễ bị xâm nhập, thay nh đổi liệu mát liệu kế toán Việc hạch tốn vào phần mềm kế tốn bị gián đoạn máy tính hư hỏng, mạng, điện trình làm Ki việc… dẫn đến hiệu công việc bị giảm sút ̣c - Về chứng từ sổ sách kế toán ho Do số lượng chứng từ phát sinh ngày nhiều nên việc phân loại, xếp chứng từ gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến cơng việc xử lý hạch tốn Về công tác kiểm kê Đ - ại chứng từ kế tốn ̀ng Tại cơng ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, đặc biệt nhập, xuất quỹ tiền mặt diễn thường xuyên Vì thế, việc lưu trữ giao dịch ươ toán tiền mặt đơn vị xảy nhiều sai sót, chí gây Tr thất trình giao dịch vận chuyển Định kỳ, công ty chưa tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ lập bảng kiểm kê - Về kế toán vốn tiền Công ty chưa thực trọng vào hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Việc tốn tiền mặt với số lượng lớn cịn nhiều 121 - Công ty chưa mở chi tiết tài khoản theo ngân hàng, điều gây khó khăn cho việc theo dõi, đối chiếu số liệu kế toán với sổ phụ chi tiết ngân hàng sau - Về báo cáo lưu chuyển tiền tệ ́ uê Về việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp ́H theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự toán lượng tiền mang lại từ hoạt động tê tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn nh kỳ hoạt động tới… Mặc dù công ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán trưởng, nhà quản lý chưa thực quan tâm đến việc phân tích báo cáo Do Ki đó, cơng ty khơng đạt lợi ích mang lại từ việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ ho ̣c 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây ại Dựng Siêu Huyền Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế hạch toán vốn Đ tiền , lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty, em nhận thấy ̀ng cơng tác kế tốn vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Bên cạnh cơng ty ươ khơng tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Sau em xin đưa số ý kiến, giải pháp nhằm hồn thiện cơng Tr tác hạch tốn kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty sau: - Công ty nên phân quyền sử dụng cho nhân viên Mỗi nhân viên sử dụng phần mềm kế toán phải có mật riêng phép truy cập vào phần hành Để tránh tình trạng sữa chữa, đánh cắp thông tin liệu phần mềm 122 - - Nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ, công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế tốn tiền mặt thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi, tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám Đốc xem ́ uê xét giải Biên kiểm kê quỹ phải ghi rõ số lượng loại tiền phải lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, lưu kế toán quỹ tiền mặt ́H Điều giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số thừa thiếu so với tê sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch (Biểu mẫu 1) Cơng ty nên xác định định mức tồn quỹ thích hợp Do tiền mặt để quỹ nh - Ki khơng sinh lời, cơng ty cần dự tốn nhu cầu tiền tương lai khoản tiền thu nhằm xác định mức tồn quỹ thích hợp Nếu thiếu đơn vị phải ̣c dự tốn nguồn bù đắp vay nợ ngân hàng,… Nếu thừa đầu tư mua chứng ho khốn có tính khoản cao, gửi vào ngân hàng, hay trả nợ sớm để hưởng chiết khấu toán Tùy vào đặc điểm hoạt động cơng ty lập dự ại tốn dịng tiền hàng tuần hàng tháng để kiểm soát tiền tồn quỹ, lập kế hoạch - Đ tìm nguồn tài trợ (nếu thiếu tiền)… (Biểu mẫu 2) Cơng ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Các ̀ng giao dịch toán qua ngân hàng nên áp dụng cách triệt để Đối với ươ giao dịch với khoản tiền lớn nên thực toán qua ngân hàng nhằm đảm bảo vấn đề bảo mật an toàn, nhanh chóng tiện lợi, giúp tiết kiệm chi phí thời gian Đối với tiền gửi ngân hàng kế toán ngân hàng cần mở chi tiết theo Tr ngân hàng để tiện cho việc theo dõi cụ thể, chi tiết cho ngân hàng để đối chiếu số liệu kế toán với sổ phụ chi tiết ngân hàng sau Cụ thể sau: + TK 11211: Tài khoản VND ngân hàng VCB + TK 11212: Tài khoản VND HDBank 123 - - Về việc kiểm tra đối chiếu kế toán tiền mặt với thủ quỹ Việc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế với sổ sách ngày cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch kế toán tiền mặt thủ quỹ phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để ́ uê đến thống Khi đó, tùy vào sai lệch khâu nào, người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ ́H thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho thực tế Nếu sai tê sót thuộc phận khác cần điều chỉnh máy cần làm để có số liệu thống Trường hợp sổ sách thống số liệu với nh chênh lệch số tiền thực tế với tồn quỹ kiểm kê cần lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế Bên cạnh công tác lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực ̣c - Ki tốn ho tiếp, cơng ty đồng thời tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Việc lập song song hai phương pháp giúp nhà quản lý có nhìn Cơng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền lập báo cáo lưu Đ - ại tổng quát lưu chuyển tiền tệ kỳ chuyển tiền tệ từ năm 2018 Do để làm quen với công việc lập báo cáo lưu ̀ng chuyển tiền tệ, đồng thời hiểu tầm quan trọng lợi ích mà mang đến, ươ công ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào cuối tháng để theo dõi kịp thời dòng tiền ra, dòng tiền vào từ hoạt động Từ nhà quản lý có định kịp thời quản lý, điều chỉnh nhu cầu tiền tệ doanh nghiệp phục Tr vụ kịp thời hoạt động kinh doanh với hiệu tốt 124 - PHẦN III KẾT LUẬN Kết luận Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền, nhờ hướng dẫn tận tình TS Phạm Thị Ái Mỹ anh chị ́ uê công ty, đặc biệt anh chị phịng kế tốn giúp em tìm hiểu nghiên cứu hồn thành khóa luận: “Kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu ́H chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền” Đề tài tập tê trung phản ánh thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền với tài liệu số liệu năm 2021 nh Lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ với số liệu năm 2020 Từ thực tế đó, đưa đánh giá ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn, ln chuyển chứng Ki từ công ty Cuối cùng, đề tài nêu biện pháp thực tiễn, cần thiết thời điểm nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế ho ̣c tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền nói riêng ại Nhìn chung, khóa luận phần đạt mục tiêu nghiên cứu Đ đặt mặt lí thuyết thực tiễn: + Thứ nhất: Đã đưa vấn đề lý luận chung vốn tiền, ̀ng hạch toán kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty, giúp thân hiểu rõ số khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, chế độ kế ươ toán áp dụng số vấn đề khác cơng tác kế tốn Tr + Thứ hai: Thơng qua việc tìm hiểu sở lý luận em tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền + Thứ ba: Từ nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền, em đưa ưu điểm, nhược điểm cịn tồn 125 - cơng tác kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty Thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Siêu Huyền, ́ uê khoảng thời gian ngắn ngủi em học hỏi nhiều điều bổ ích, kinh nghiệm thực tiễn kiến thức chuyên môn, điều mà trước ́H em chưa biết cịn biết mơ hồ qua đợt thực tập giúp em hiểu sâu sắc kiến thức chưa nắm vững Đặc biệt, có giúp em hiểu biết tê thêm cơng tác kế tốn, thấy khó khăn vất vả cơng việc qua nh làm cho em thêm yêu nghề vững tin vào công việc mà thân chọn Một lần em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên Ki hướng dẫn TS Phạm Thị Ái Mỹ, ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty giúp em ̣c nhiều để hồn thành khóa luận tốt nghiệp ho Kiến nghị Trong trình thực tập, em sinh viên thực tập đa số học lý ại thuyết thực tập cơng ty kiến thức kinh nghiệm thực tế Đ hạn chế nên đề tài nghiên cứu vấn đề mang tính Chưa có điều kiện sâu vào vấn đề liên quan đến kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo ̀ng cáo lưu chuyển tiền tệ Do công việc anh chị phịng kế tốn bận rộn nên việc hỏi trả lời anh chị chưa cụ thể nên thơng tin cịn ươ nhiều thiếu sót, chưa đầy đủ Tr Trong khóa luận hạn chế mặt thời gian Do đó, em đưa vài nghiệp vụ để làm ví dụ nên chưa khái qt hết kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty Nếu có điều kiện thời gian em tìm hiểu sâu nhiều nghiệp vụ để có nhìn tổng qt kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 126 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Hồng Oanh (2016), kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu ́ uê chuyển tiền tệ công ty cổ phần xây dựng giao thơng Thừa Thiên Huế, khóa luận tốt nghiệp, đại học Kinh Tế, Đại học Huế ́H Phan Thị Minh Lý (2007), Giáo trình Ngun lý kế tốn, Đại học kinh tế Huế nh xuất Giao thông vận tải, TP Hồ Chí Minh tê Võ Văn Nhị (2009), Hướng dẫn thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà NGƯT Phan Đình Ngân (2008), Giáo trình Kế toán doanh nghiệp, NXB ĐH Ki Huế, Huế ho hành ngày 26/8/2016 ̣c Theo thông tư 133/2016/TT-BTC, chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, ban Đ Các trang web: ại Theo VAS 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ o Tailieu.vn Tr ươ ̀ng o Luanvan.net