335 hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại CTCP đại hữu

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CTCP ĐẠI HỮU CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên thực : Chử Phương Hiền Lớp : K18KTE Mã sinh viên : 18A4020159 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội, tháng năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Đại Hữu” cơng trình nghiên cứu thân, khơng phải sản phẩm chép, số liệu thơng tin hồn tồn trung thực, phần trích dẫn đầy đủ quy định i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, trước hết cho em xin cảm ơn chân thành đến cán nhân viên phịng kế tốn Công ty cổ phần Đại Hữu tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập Công ty Cảm ơn trường Học viện Ngân Hàng thầy cô giáo tạo điều kiện cho em học tập rèn luyện suốt năm qua để trang bị kiến thức kỹ cần thiết cho suốt quãng đường nghiệp sau Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS.Lê Văn Luyện - người tận tình giúp đỡ bảo em suốt trình nghiên cứu đề tài Tuy nhiên phạm vi đề tài rộng, trình độ hiểu biết hạn chế thời gian thực tế chưa nhiều nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong thầy cô anh chị phịng kế tốn cơng ty nhận xét góp ý để khóa luận em đầy đủ hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP5 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo tài 1.1.2 Mục đích Báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.4 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Yêu cầu thông tin trình bày BCTC 1.2 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 10 1.2.1 Khái niệm, mục đích vai trò Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 10 1.2.2 Mối quan hệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài khác 11 1.2.3 Cơ sở lập công việc chuẩn bị trước lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 13 1.2.4 Chuẩn mực kế tốn, u cầu lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 15 1.2.5 Nội dung phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 18 1.3 PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 34 1.3.1 Khái niệm cần thiết hoạt động phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 1.3.2 Nội dung việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 36 1.3.3 Phương pháp phân tích BCLCTT 37 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCLCTT 42 1.4.1 Về lập BCLCTT 42 1.4.2 Về phân tích BCLCTT 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU 47 iii 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU 47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 47 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 48 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn cơng ty q trình hoạt động 48 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty 49 50 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 2.2 THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU 52 2.2.1 Công tác chuẩn bị lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .52 2.2.2 Nội dung, kết cấu phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 Công ty cổ phần Đại Hữu 53 2.2.3 Thực trạng lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 Công ty cổ phần Đại Hữu 54 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU 65 2.3.1 Thực trạng hoạt động phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Đại Hữu 65 2.3.2 Nhu cầu thực tế việc sử dụng tiêu phân tích từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Đại Hữu 66 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU 67 2.4.1 Ưu điểm 67 2.4.2 Hạn chế tồn 69 2.4.3 Nguyên nhân tồn 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU 71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, CHIẾN LƯỢC CỦA CÔNG TY TRONG GIAI ĐOẠN TỚI 71 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU71 3.2.1 Các giải pháp kế toán lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .71 iv 3.2.2 Các giải pháp phân tíchMỤC Báo cáo lưuTẮT chuyển tiền tệ .73 DANH VIẾT 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 88 3.3.1 Về phía Nhà nước 88 3.3.2 Về phía Bộ tài 89 3.3.3 Về phía Cơng ty 89 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CTCP Công ty cô phần HĐKD HĐĐT Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư HĐTC LCTT Hoạt động tài Lưu chuyển tiền NPT TSCĐ Nợ phải trả Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu IPS Số phát sinh TGNH Tiền gửi ngân hàng v Bảng 31 Nội dung Dòng tiền năm 2018 so với năm 2017 theo hoạt động Trang 75 3.2 Tổng dòng tiền thu chi năm 2018 so với năm 2017 DANH MỤC BANG 76 33 Giá trị tỷ trọng dòng tiền, thu chi theo hoạt động năm 77 2018 so với năm 2017 3.4 Lưu chuyên tiền từ hoạt động kinh doanh 80 35 Lưu chuyên tiền từ hoạt động đầu tư 82 36 Lưu chuyên tiền từ hoạt động tài 84 3.7 Dịng tiền tự cho chủ sở hữu công ty qua năm 2017 2018 86 38 Một số tỷ số dịng tiền cơng ty qua hai năm 2017 2018 87 Hình 2.1 Nội dung Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Đại Hữu Trang 49 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kê tốn Cơng ty cổ phần Đại Hữu 50 2.3 51 3.a Sơ đồ trình tự ghi sổ kê tốn theo hình thức kê tốn Nhật ký chung Biêu đồ thê thay đổi dòng tiền năm 2018 so với năm 2017 3.b Tỷ trọng dòng tiền thu hoạt động qua năm 2018 2017 77 3c Tỷ trọng dòng tiền chi từngDANH hoạt động quaSƠ năm 2018 2017 MỤC ĐỒ - BIỂU ĐỒ 78 3.d Lưu chuyên tiền từ HĐKD 79 3e Lưu chuyên tiền từ HĐĐT 81 Lưu chuyên tiền từ HĐTC 82 g vi 76 vii LỜI MỞ ĐẦU l.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, kinh tế thị trường nước ta có bước tiến sâu sắc toàn diện, tạo chuyển biến tích cực cho tăng trưởng kinh tế Cùng với yếu tố cạnh tranh ngày gay gắt, địi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống thơng tin minh bạch trung thực để tồn phát triển lâu dài Điều yêu cầu BCTC phải thể thông tin phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu cho đối tượng quan tâm như: nhà đầu tư, nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, chủ nợ, khách hàng, Trong số đó, thơng tin dòng tiền thu vào chi doanh nghiệp phản ánh thông qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đặc biệt thu hút quan tâm đối tượng sử dụng BCTC Sự khác biệt tiêu lợi nhuận kế toán lưu chuyển tiền cung cấp cho người phân tích thơng tin hữu ích việc nào, khả cách mà công ty tạo tiền nhờ hoạt động kinh doanh Mặc dù lợi nhuận thước đo quan trọng kết công ty, lưu chuyển tiền cho thấy kết kinh doanh với dịng tiền thực Bên cạnh thơng tin lượng tiền tạo (hoặc sử dụng) hoạt động kinh doanh, BCLCTT cịn cho biết thơng tin lượng tiền thu từ (hay chi cho) hoạt động đầu tư tài cơng ty Tóm lại thơng tin nguồn gốc việc chi tiêu tiền giúp đối tượng sử dụng BCTC có nhìn rõ doanh nghiệp khả toán ngắn hạn, dài hạn linh hoạt tài doanh nghiệp Bên cạnh việc lập báo cáo trung thực, rõ ràng phân tích BCLCTT việc làm cần thiết quan trọng để đưa tiêu kinh tế tổng hợp, làm đánh giá xem hoạt động đem lại nhiều lợi nhuận có lưu chuyển tiền dương để phát huy, hoạt động hiệu để cải thiện Các đối tượng quan tâm đứng góc độ riêng biệt, song nhìn chung họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán, mức lợi nhuận tối đa triển vọng tăng trưởng doanh nghiệp tương lai Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Đại Hữu với kiến thức kĩ thu chuyển tiền tệ để đọc, hiểu phân tích tiêu luồng tiền thu vào chi theo hoạt động Ngược lại đội ngũ có chun mơn sâu kế tốn, tài giúp nhà quản trị có nhận thức sâu sắc báo cáo lưu chuyển tiền tệ, hiểu vai trị nó, từ thân họ thấy cần thiết phải lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Giải pháp không góp phần làm minh bạch báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp, mà giúp doanh nghiệp đánh giá báo cáo lưu chuyển tiền tệ đối tác, từ có phân tích, nhận định, sách đầu tư hay mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh 91 KẾT LUẬN Thông tin luồng tiền doanh nghiệp có từ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngày đóng vai trị quan trọng kinh tế thị trường nay, giúp nhà đầu tư, nhà quản trị đối tượng quan tâm khác có nhìn từ tồn diện đến cụ thể tình hình lưu chuyển tiền từ ba hoạt động Cơng ty Bên cạnh đó, cơng tác phân tích đưa cho người sử dụng thơng tin thực hữu ích tình hình tài doanh nghiệp so sánh với khứ, từ xác định triển vọng tương lai doanh nghiệp để đưa định kịp thời Sau hoàn thiện đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Đại Hữu”, với mong muốn nghiên cứu hiểu chất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm tìm giải pháp hồn thiện cho cơng tác lập phân tích Báo cáo tài này, em khẳng định tầm quan trọng công tác kế tốn tài nói chung cơng tác lập phân tích hệ thống Báo cáo tài nói riêng tồn phát triển doanh nghiệp Qua nghiên cứu, khóa luận đạt số kết sau: - Hệ thống hóa làm rõ lý luận chung lập phân tích BCLCTT doanh nghiệp - Trình bày thực trạng, ưu điểm, nhược điểm tồn cơng tác lập phân tích BCLCTT Cơng ty cổ phần Đại Hữu - Đưa phương hướng, đề xuất giải pháp hoàn thiện, đặc biệt cơng tác phân tích BCLCTT mà cơng ty chưa thực Bằng việc tính tốn tiêu dòng tiền doanh nghiệp qua ba hoạt động: Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư, Hoạt động tài chính; số tài chính; tính tốn dịng tiền tự phân tích ý nghĩa tiêu này, nghiên cứu đưa nhìn tồn diện tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp số kiến nghị phía Nhà nước Cơng ty để cải thiện, khắc phục nhược điểm cịn tồn Tuy nhiên q trình thực cơng tác phân tích cịn gặp phải số hạn chế, khó khăn như: - Phân tích BCLCTT Cơng ty thị trường Việt Nam gặp trở ngại lớn khơng có liệu bình qn ngành để so sánh Điều làm giảm phần ý 92 nghĩa việc đánh giá tình hình tài cơng ty Đặc biệt với công ty hoạt động đa ngành CTCP Đại Hữu khó để ứng dụng hệ thống tiêu bình quân ngành trình phân tích - Do hạn chế cơng tác lấy số liệu công ty nên nghiên cứu chưa phản ánh tiêu tài qua giai đoạn dài,vì chưa thể thay đổi luồng tiền Công ty dài hạn - Không đảm bảo mức độ tin cậy số liệu báo cáo tài mà doanh nghiệp cung cấp, kể báo cáo tài qua kiểm tốn nên kết phân tích đánh giá tình hình tài cơng ty thơng qua phân tích BCLCTT thường có giá trị tham khảo phản ánh thực trạng Em hy vọng kết đạt được, giải pháp đề xuất áp dụng thực tế, góp phần hồn thiện cơng tác lập phân tích BCLCTT cơng ty, làm sở để nâng cao hiệu quản lý, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên hạn chế thời gian thực phương pháp tiếp cận nên kết nghiên cứu đạt bước đầu, tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận hoàn thiện 93 10 11 12 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 Phần thứ tư, định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 24 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Giáo trình Phân tích sử dụng Báo cáo tài chính, Học viện Ngân hàng, Khoa Tài Tác giả Gerald I White Xuất năm 2010 Giáo trình Phân tích Báo cáo tài định giá doanh nghiệp Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, Khoa Kinh tế, TS Phan Đức Dũng Xuất năm 2009 Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp Học viện Ngân Hàng, TS Lê Thị Xuân (Chủ biên), TS Nguyễn Xuân Quang, CN Nguyễn Tiến Vinh, TS Nguyễn Thị Đào Xuất năm 2016 Slide Kế tốn tài - Khoa Kế toán- Kiểm toán Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty TNHH Hương Giang” tác giả Hồng Thị Lan Anh Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Tập đồn quản lý tài sản Trí Việt” tác giả Nguyễn Thị Hoa Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “ Kế tốn vốn tiền, lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Hậu Giang” tác giả Lê Nguyễn Thanh Toàn Luận văn Thạc sĩ kế tốn đề tài: “Phân tích Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử Viễn Thông” tác giả Đỗ Thị Thư Đề tài nghiên cứu khoa học: “Nghiên cứu hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi nhánh Công ty TNHH Thương mại xuất nhập vận tải Hằng Thông” tác giả Nguyễn Thanh Hoa 94 14 Bài báo: “Vai trò báo cáo lưu PHỤ chuyển LỤC 1tiền tệ phân tích lực tài PHẦN doanh nghiệp” tác giả Nguyễn Thị Đoan đượcCHÍNH đăng CƠNG TY CỔ ĐẠI HỮU BÁO Trang CÁO TÀI website tapchitaichinh.vn ngày 30/12/2017 Thôn Văn Điển - Xã Tứ Hiệp - Huyện Thanh Trì - TP Hà Nội cho năm tài 2018 15 Trang web: http://daihuu.com.vn/en/home/ Mẫu số B 01- DN http://ketoanthienung.net/cach-lap-bao-cao-luu-chuyen-tien-te-truc-tiep-vaBẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN gian-tiep.htm http://dichvuketoanthanhxuan.com/i509-cac-hinh-thuc-ke-toan.html Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 http://ketoantu.com/bo-may-ke-toan-trong-doanh-nghiep-thuc-te.htm Đơn vị tính: VND http://danketoan.com/threads/phan-tich-bao-cao-luu-chuyen-tien-te.249896/ https://tailieu.vn/ http://www.tapchiketoan.vn/ TÀI SẢN Mã số Thuyế t minh 31/12/2018 01/01/2018 A - Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 482.926.256.3 485.302.954.5 11 43 I Tiền khoản tương đương tiền 110 20.071.873.65 26.454.471.67 Tiền 111 Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 121 20.071.873.65 13.486.420.00 - 122 - - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 123 Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn IV Hàng tồn kho 131 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 14.806.420.00 230.775.829.8 45 216.274.935.0 53 14.500.894.79 211.941.558.4 74 211.941.558.4 74 1.324.674.554 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 13.486.420.00 224.442.508.9 31 211.261.970.8 89 13.180.538.04 218.094.873.6 54 218.094.873.6 54 6.830.580.069 95 - Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn 112 120 130 132 140 26.454.471.67 14.806.420.00 - - Thuế GTGT khấu trừ 152 6.830.580.069 1.324.674.554 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 221.920.494.8 147.492.682.4 91 66 I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định 210 220 216135494891 111005345843 Tài sản cố định hữu hình 221 91.906.754.68 165.718.945.3 94 (73.812.190.7 09) 19.098.591.15 21.812.000.00 2.713.408.842 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế 229 179.583.773.2 97 267.974.546.4 47 (88.390.773.1 50) 36.551.721.59 39.726.000.00 3.174.278.406 III Bất động sản đầu tư 230 - IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 240 - 30.702.336.62 241 - - Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn 242 250 30.702.336.62 5.785.000.000 5.785.000.000 Đầu tư vào công ty 251 5.785.000.000 5.785.000.000 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 Tài sản cố định vơ hình 227 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư vào đơn vị khác VI Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 252 - - 253 - - 260 270 NGUỒN VỐN 704.846.751.2 632.795.637.0 02 09 312 474.844.635.1 60 394.487.725.7 21 38.843.875.71 - 422319157910 385.035.196.8 98 21.247.197.34 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 - - Phải trả người lao động 314 - - C - Nợ phải trả (300=310+330) I Nợ ngắn hạn 300 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Chi phí phải trả ngắn hạn 315 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ thuê tài dài hạn 320 330 338 355.643.850.0 09 80.356.909.43 80.356.909.43 230.002.116.0 42 363.787.999.5 54 37.283.961.01 37.283.961.01 210.476.479.0 99 210.476.479.0 99 150.000.000.0 00 - D - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 230.002.116.0 42 200.000.000.0 00 - Quyền chọn chuyên đổi trái phiêu 413 - - Vốn khác chủ sở hữu 414 - - Cổ phiêu quỹ 415 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 417 - - - - Quỹ đầu tư phát triên 418 - - Quỹ hỗ trợ xêp doanh nghiệp 419 - - 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuê chưa phân phối 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 422 30.002.116.04 - 60.476.479.09 - II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 704.846.751.2 632.795.637.0 02 09 Chỉ tiêu Mã số Thuy ết minh Năm 2018 Năm 2017 Doanh thu bán hàng cung 01 1.420.987.375.0 1.383.017.563.85 PHỤ LỤC cấp 93 dịch vụ Các khoản giảm trừTY doanh 02 HỮU CÔNG CỔthu PHẦN ĐẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Doanh thu Thơn thuầnVăn Điển bán hàng - Xã Tứ Hiệp10- Huyện Thanh1.420.987.375.0 Trì - TP Hà Nội 1.383.017.563.85 cho năm tài 2018 93 Mẫu số B 02- DN cung cấp dịch vụ (10= 01-02) BÁO CÁO11KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Giá vốn hàng bán 1.329.453.627.5 1.295.607.898.05 40 Năm 2018 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 91.533.747.553 87.409.665.799 cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Đơn vị tính: VND Doanh thu hoạt động tài 21 854.405.128 896.698.689 Chi phí tài 22 32.293.587.815 32.479.752.753 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 30.047.544.581 30.288.626.163 Chi phí bán hàng 24 19.019.170.954 17.583.424.678 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 16.668.347.734 15.544.845.595 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 24.407.046.178 22.698.341.462 11 Thu nhập khác 31 - - 12 Chi phí khác 32 - - 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 40 50 24.407.046.178 22.698.341.462 thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuê TNDN hành 51 4.881.409.236 4.539.668.292 16 Chi phí thuê TNDN hoãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51 - 52) 60 19.525.636.942 18.158.673.170 Diễn giải Chứng từ Ngày, tháng ghi sô Sô hiệu A B Ngày tháng Nhật ký Sô hiệu chung TK đôi Tran STT Sô tiền ứng Nợ PHỤ LỤC g sơ dịng SỔ CÁI (Dùng cho hình D E thức G kế toán H Nhật ký chung) Năm: 2018 C SÔ dư đầu năm SÔ phát kỳ UN 25/04 18/11 C 03 UN C 18/11 08 sinh Tên tài khoản: 211- TSCĐ hữu hình 112 phục vụ sản xuât Mua dây chuyền phục vụ sản xuât Cộng sơ 165.718.945.39 Mua máy móc 25/04 Có 12.089.564.15 112 20.350.135.00 phát sinh năm 102.255.601.05 SƠ dư ci kỳ 267.974.546.44 Ngày, tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ A B Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Ngày Trang STT TK đối tháng sổ dòng ứng C Số tiền Nợ PHỤ LỤC D E SỔ CÁI G H (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Số dư đầu năm 21.812.000.00 Năm: 2018 Có Số phát sinh kỳ 15/05 HĐ0025 15/05 Tên tài khoản: 211- TSCĐ vơ hình Mua phần mềm 111 120.450.00 máy tính phục vụ phịng hành 05/06 HĐ0026 05/06 Mua quyền sử 331 6.800.000.000 dụng đất 30/11 UNC092 29/11 Mua phần mềm máy tính 112 250.000.00 Cộng số phát sinh năm 17.914.000.00 Số dư cuối kỳ 39.726.000.00 (Nguôn sô liệu: Sơ TK211 năm 20 phịng kê tốn cung câp) Ngày, Chứng từ Diễn giải Nhật ký Số hiệu chung TK đối tháng ghi sổ Số hiệu Ngà Trang thán C B ứng Nợ PHỤ LỤC sổ dòng SỔ CÁI Tên tài khoản: D E 1281 G - Tiền gửi H có kỳ hạn y A STT Số tiền Có 3.150.690.0 00 Số dư đầu năm Số phát sinh kỳ 01/03 UNC0038 01/0 Chuyển tiền 112 150.000.0 00 111 200.000.0 00 vào tài khoản tiền gửi kỳ hạn tháng BIDV 25/03 UNC0039 25/0 Chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi kỳ hạn tháng Agribank 28/12 NKV8639 28/1 Thu tiền đáo 111 250.000.00 hạn Cộng số phát sinh năm Số dư cuối kỳ 2.750.000.0 00 3.750.000.0 00 2.150.690.0 00 (Nguồn số liệu: Sổ TK213 năm 2018 phịng kế tốn cung cấp) Ngày, tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ A Diễn giải Ngày tháng B C Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TK đối sổ dòng ứng Số tiền Nợ PHỤ LỤC D E CÁI G H SỔ (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Số dư đầu năm Năm: 2018 Có Số phát sinh kỳ 31/01 PT00023 31/01 Tên tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài 112 Lãi tiền gửi tháng Agribank 31/01 PT00024 31/01 112 Lãi tiền gửi tháng BIDV 28/12 31/12 PT00097 28/12 Cổ tức chia 112 31/12 Kết chuyển doanh 911 thu tài Số phát sinh năm 11.098.0 00 23.715.5 90 14.950.0 00 84.033.7 21 84.033.7 21 Số dư cuối kỳ (Nguồn số liệu: Sổ TK1281 năm 2018 phòng kế toán cung cấp) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn (Ký &ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Sổ TK515 năm 2018 phòng kế toán cung cấp) ... HỒN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU71 3.2.1 Các giải pháp kế toán lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .71 iv 3.2.2 Các giải pháp phân tíchMỤC Báo cáo lưuTẮT... tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Đại Hữu Chương 3: Giải pháp hồn thiện lập phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền. .. 1.2.3 Cơ sở lập công việc chuẩn bị trước lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng Cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt