NỘI DUNG CHÍNH I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG (GTGT) II NỘI DUNG CƠ BẢN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VIỆT NAM 1 Khái niệm Là một loại thuế gián thu dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Có nguồn gốc từ thuế Doanh thu, được nghiên cứu và áp dụng nhằm khắc phục những hạn chế của doanh thu; còn được xem là thuế Doanh thu có khấu trừ số thuế đã nộp ở giai đoạn trước đó.
[...]... cho Giá tính thuế : Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước Nếu áp dụng chương trình giảm giá bán thì giá tính thuế là giá bán đã giảm ghi trên hóa đơn GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT ĐỐI TƯỢNG Đối với hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá tính thuế là giá bán... đặt: là giá công trình, hạng mục công trình thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT 10 Đối với kinh doanh BĐS: giá tính thuế là giá chuyển nhượng trừ giá đất được trừ để tính thuế GTGT 11 Đối với đại lí, mô giới mua bán, ủy thác XNK hưởng tiền công, hoa hồng: giá tính thuế là giá tiền công, hoa hồng chưa thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT ĐỐI TƯỢNG Đối với chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế. .. đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT 1 VD: Nhà máy bia SÀI GÒN bán bia lon 333 với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đồng/thùng Thuế suất thuế GTGT của bia lon là 10% Vậy thuế GTGT đầu ra của 1 thùng bia lon 333 là: 150.000 x 10% = 15.000 đồng Đối với hàng hóa chịu thuế Bảo vệ môi trường : giá tính thuế là giá bán đã có thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT 2 3 VD: Mặt hàng than đá có giá bán chưa thuế BVMT... kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; trừ các đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ THUẾ GTGT ĐẦU RA Thuế GTGT đầu ra = số lượng tính thuế x đơn giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra x thuế suất Số lượng tính thuế: Là số lượng tiêu thụ trong kì tính thuế, ... khi nhập khẩu = Giá tính Thuế nhập thuế + khẩu (nếu + nhập có) khẩu Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) VD: công ty XNK nhập khẩu xăng A92 , giá tính thuế NK 15.000 đồng/lít Thuế suất thuế NK 5%, thuế TTĐB 10%, thuế BVMT 1.000 đồng/lít, thuế GTGT 10% Thuế NK 1 lít xăng: 15.000 x 5% = 750 đồng Thuế TTĐB 1lít xăng: (15.000 + 750) x 10% = 1.575 đồng Giá tính thuế GTGT của 1 lít xăng được... triệu đồng doanh số thu được đã có thuế TTĐB và thuế GTGT Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là: (43 tỷ - 10 tỷ) : (1 + 10%) = 30 tỷ đồng GIÁ TÍNH THUẾ GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT 17 18 19 ĐỐI TƯỢNG Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in chưa thuế GTGT Nếu hợp đồng có cả tiền công và tiền giấy in thì giá tính thuế là bao gồm tiền giấy Đối với đại lí giám định, xét bồi thường, đòi người... trả góp Thuế suất 10% Thuế GTGT đầu ra của 40 tủ lạnh là: 40 x 8.000.000.000 x 10% = 32 triệu đồng Đối với hoạt động gia công hàng hóa: giá tính thuế là giá gia công chưa thuế GTGT, gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ, và các chi phí khác liên quan do bên nhận gia công phải chịu 7 VD: công ty Tân Quy nhận gia công 10.000 áo sơ mi cho công ty Sài Gòn Đơn giá gia công chưa thuế GTGT... thì giá tính thuế là tiền công hay hoa hồng chưa trừ phí tổn mà bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT Đối vói việc cung cấp dịch vụ thực hiện cả ở VN và nước ngoài thì giá tính thuế là giá trị dịch vụ thực hiện ở VN qui định trong hợp dồng Nếu không thể xác định được phần giá trị ở VN thif tính theo tỉ lệ % để xác định giá tính thuế THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRƯ Nguyên tắc khấu trừ : a/ Thuế. .. đơn gia công 4.1.2 Đối với hàng nhâ âp khẩu Được kê khai và tính theo từng lần nhập khẩu Thời điểm tính thuế là thời điểm đăng kí tờ khai hải quan Số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau: Thuế GTGT phải nộp = Số lượng nhập khẩu X Đơn giá tính thuế của hàng X hóa chịu thuế nhập khẩu Thuế suất Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo công thức: Giá tính thuế GTGT khi nhập khẩu = Giá. .. VD: Mặt hàng than đá có giá bán chưa thuế BVMT và thuế GTGT là 1.000.000 đồng/tấn Thuế suất thuế GTGT của than đá là 10%, thuế BVMT là 10.000 đồng/tấn than đá Thuế GTGT của 1 tấn than đá là (1.000.000 + 10.000) x 10% = 101.000 đồng Đối với hàng hóa đã chịu 2 loại thuế trên thì giá tình thuế là giá bán đã có 2 loại thuế trên và chưa có thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT 4 ĐỐI TƯỢNG Đối với hàng hóa, dịch . chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá tính thuế là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. VD: Nhà máy bia SÀI GÒN bán bia lon 333 với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế. = 101.000 đồng 3 Đối với hàng hóa đã chịu 2 loại thuế trên thì giá tình thuế là giá bán đã có 2 loại thuế trên và chưa có thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GTGT . VD: Mặt hàng than đá có giá bán chưa thuế BVMT và thuế GTGT là 1.000.000 đồng/tấn. Thuế suất thuế GTGT của than đá là 10%, thuế BVMT là 10.000 đồng/tấn than đá. Thuế GTGT của 1 tấn than