Thuế giá trị gia tăng

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mục tiêu • • • • • • • Nguyên tắc đánh VAT HHDV không chịu thuế VAT Thuế suất VAT Giá tính thuế GTGT Phương pháp tính thuế Hố đơn, chứng từ Hồn thuế GTGT VBPL VAT Luật 71/2014/QH1 Luật 31/2013/QH1 209/2013/NĐ -CP 219/2013/TTBTC 92/2013/NĐCP 119/2014/TTBTC 91/2014/NĐCP 12/2015/NĐCP 151/2014/TTBTC 26/2015/TTBTC VBPL HOÁ ĐƠN 51/2010/NĐ-CP 109/2013/NĐ-CP 12/2015/NĐCP 04/2014/NĐ-CP 10/2014/TT-BTC 39/2014/TT-BTC 119/2014/TT-BTC 26/2015/TTBTC HD xử lý vi phạm hố đơn Đăng kí, phát hành sử dụng hoá đơn Hiệu lực từ 1/1/2015 Nội dung (1) Phạm vi áp dụng (2) Căn phương pháp tính thuế (3) Hố đơn, chứng từ (4) Hồn thuế (1) Phạm vi áp dụng • • • • Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Đối tượng không chịu thuế TH kê khai, tính nộp thuế Đối tượng chịu thuế • HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng VN • Bao gồm HHDV mua tổ chức cá nhân nước ngồi • Trừ đối tượng KCT GTGT (Điều 2, TT219) Đối tượng nộp thuế • Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH DV chịu thuế GTGT Việt Nam (CSKD) • Tổ chức, cá nhân nhập HH, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (người NK) (Điều 3, TT219) Đối tượng không chịu thuế • 26 nhóm HH, DV khơng chịu thuế (Điều 4, TT219) • TT26/2015: bổ sung mặt hàng phân bón, thức ăn gia súc, tàu đánh bắt xa bờ, máy móc thiết bị chun dùng • Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (được tính vào CPĐT tính thuế TNDN) TH khơng phải KK, tính nộp thuế VAT • Khơng phải tính thuế GTGT đầu • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (Điều – TT 219) TT26 – Ghi sai tên, địa người mua • Điều 16: Bổ sung hướng dẫn TH hố đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi MST người mua bên lập biên điều chỉnh khơng phải lập hố đơn điều chỉnh • Các TH HĐ lập có sai sót khác thực theo hướng dẫn Điều 20- TT39/2014/TTBTC (4) Hoàn thuế GTGT • CSKD nộp thuế GTGT theo PPKT có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (quý) khấu trừ vào kỳ Giải thể, phá sản • CSKD nộp thuế theo PPKT hoàn thuế GTGT sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, • Trong giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động SXKD giải thể khơng phát sinh thuế GTGT đầu khơng thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT HHXK CSKD kỳ có HHDV XK thuế GTGT đầu vào HHDV XK chưa khấu trừ từ 300tr trở lên hồn thuế Nếu chưa đủ 300trđ khấu trừ vào kỳ HHXK • CSKD kỳ vừa có HHDV XK vừa có HHDV bán nước => hoàn thuế GTGT cho HHDV XK số thuế đầu vào HHDVXK chưa khấu trừ hết từ 300tr đồng trở lên HHXK • Xác định số thuế GTGT đầu vào hoàn (TT26) Số thuế GTGT = chưa khấu trừ hết tháng/quý Số thuế GTGT đầu vào HHDV XK = Thuế GTGT đầu HHDV bán nước Số thuế GTGT chưa x KT hết tháng/quý - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng quý (NĐ + XK + kỳ trước) Tổng doanh thu XK / Tổng doanh thu HHDV kỳ bán chịu thuế, doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế HHXK • CSKD khơng hồn thuế trường hợp hàng hố nhập sau xuất khẩu, HHXK không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật Hải quan • Hồn thuế trước, kiểm tra sau người nộp thuế SX hàng hố XK khơng vi phạm pháp luật thuế, hải quản thời gian 02 năm liên tục; NNT không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật Quản lý thuế Dự án đầu tư • CSKD nộp thuế theo PPKT có dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) + Cùng địa bàn tỉnh, TP: kê khai riêng DA, kết chuyển thuế đầu vào DA để bù trừ với thuế HĐ SXKD => chưa khấu trừ hết từ 300tr trở lên: hoàn thuế + Khác địa bàn tỉnh, TP: lập hồ sơ khai thuế riêng cho DA, kết chuyển thuế đầu vào DA để bù trừ với thuế HĐ SXKD => chưa khấu trừ hết từ 300tr trở lên: hồn thuế (26/2015/TT-BTC) Các trường hợp khơng hồn thuế • Dự án đầu tư cửa CSKD khơng góp đủ số vốn điều lệ đăng ký theo quy định PL • Dự án đầu tư CSKD ngành, nghề đầu tư KD có điều kiện chưa đủ điều kiện KD theo quy định Luật đầu tư • Dự án đầu tư CSKD ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khơng đảm bảo trì đủ điều kiện KD q trình hoạt động • Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 1/7/2016 dự án đầu tư SX HH mà tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư • Dự án đầu tư hoàn thuế nêu TT 130 không bao gồm dự án xây nhà để bán cho thuê Khai thuế GTGT • NNT phải đăng ký thuế đăng ký thành lập DN • Thời hạn kê khai VAT + Theo tháng: ngày thứ 20 tháng + Theo quý: ngày thứ 30 q • Báo cáo sử dụng hố đơn: theo quý – ngày thứ 30 quý Khai thuế GTGT • HĐ xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: giá trị tỷ (bao gồm thuế GTGT), kê khai nộp thuế tập trung trụ sở NNT • Tỷ giá: tỷ giá thực tế mua vào bán NHTM nơi NNT mở TK • Lãi tiền chậm nộp thuế: 0.05%/ngày kể từ 1/1/2015 Khai thuế GTGT theo PPKT • TT26/2015 sửa đổi • Tờ khai 01/GTGT (Bỏ bảng kê HĐ, CT hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra) • TH có hoạt động KD xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, CN BĐS: mẫu số 01-5/GTGT; 016/GTGT; 01-7/GTGT Khai thuế GTGT theo PPTT • PP trực tiếp GTGT: mẫu số 03/GTGT • PPTT tính doanh thu: mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo TT156/2013 Một số TH khác • Hoạt động đại lý - Đại lý bán giá hưởng hoa hồng: khai thuế GTGT HH, DV phải khai thuế GTGT doanh thu hoa hồng đại lý hưởng - Hình thức đại lý khác: khai thuế GTGT với HH DV bán hàng đại lý; HH thu mua đại lý thù lao đại lý hưởng Một số TH khác • Hoạt động xuất, nhập uỷ thác hàng hoá - Người nhận uỷ thác khai thuế GTGT HH XK, NK uỷ thác (trong TH hợp đồng uỷ thác khơng có nội dung uỷ thác thực nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng uỷ thác) - Nhưng phải khai thuế GTGT thù lao uỷ thác hưởng ... chịu thuế TTĐB, Giá tính thuế GTGT giá bao gồm thuế TTĐB, khơng bao gồm thuế GTGT • HHDV chịu thuế BVMT, Giá tính thuế GTGT giá bao gồm thuế BVMT, không bao gồm thuế GTGT HH NK GTT GTGT = Trị giá. .. tải, vé xổ số kiến thiết Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn (tiền bán vé, bán tem ) / (1+ thuế suất HH DV) DV du lịch • HĐ ký theo giá trọn gói: giá trọn gói giá có thuế GTGT • Giá trọn gói bao gồm... điểm nghiệm thu bàn giao • HH NK: thời điểm mở TKHQ • Phát hành HĐ GTGT Giá tính thuế • Giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT • Bao gồm khoản phụ thụ phí thu thêm ngồi giá HHDV • Chiết khấu