Bài tập giải thuể giá trị gia tăng
Thuế doanh thu được sử dụng trước khi thuế giá trò gia tăng ra đời. Thuế doanh thu là loại thuế gián đơn giản, dễ quản lý. Thuế doanh thu dựa trên nguyên tắc : “Có doanh thu sẽ thu thuế doanh thu”. Xét VD sau: Xí nghiệp may Siêu thò Giá bán: 100.000đ/áo Người Tiêu dùng Thuế DT = 100.000x2% = 2.000 Giá bán: 150.000 đ/áo Thuế DT = 150.000x2% = 3.000 đ = 100.000x2% + 50.000x2% = 3.000 = 2.000 + 1.000 = 3.000 C.F Von Siemens (1872 – 1941) Maurice Lauré (1917 - 2001) Áo sơ mi THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • 2.000 đ tiền thuế doanh thu đã lập đi lập lại nhiều lần. • Cùng một loại thuế và cùng một loại hàng hóa lặp đi lặp lại nhiều lần đưa đến hiện tượng “thuế bò trùng lắp”. Đây chính là nhược điểm lớn nhất của thuế doanh thu. • Ngoài ra, nếu siêu thò mua hàng bán lỗ hàng hóa như sau: • Giá mua: 100.000 đ/áo, giá bán 90.000 đ/áo thì siêu thò vẫn có doanh thu 90.000 đ/áo. • Thuế doanh thu = 90.000x2% = 1.800 • Để khắc phục tình trạng này có quan điểm cho rằng nếu chỉ đánh thuế trên phần giá trò gia tăng chứ không phải là doanh thu toàn bộ thì sẽ không có hiện tượng trùng lắp về thuế. Ví dụ: • Thuế GTGT = (150.000 – 100.000)x2% = 1.000 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thuế GTGT đã ra đời từ nhu cầu về một loại thuế gián thu có khả năng hạn chế những nhược điểm của thuế doanh thu. Hầu hết các quốc gia trên thế giới hiện nay đang áp dụng thuế GTGT. Tuy nhiên, Mỹ nền kinh tế số một thế giới vẫn sử dụng thuế doanh thu chứ không áp dụng thuế giá trò gia tăng. Hong Kong thuế GST (goods and service tax) là 0%. Xí nghiệp May mặc Siêu thò Người Tiêu dùng Doanh thu Bán buôn Doanh thu Bán lẻ Thu thuế DT bán lẻ = 150.000x2% = 3.000 100.000 150.000 Không thu Thuế DT Bán buôn KHÁI NIỆM Thuế giá trò gia tăng là một loại thuế gián thu tính trên phần giá trò tăng thêm của tất cả hàng hóa, dòch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông cho tới tiêu dùng. Thuế GTGT có phạm vi đánh thuế rất rộng. Đối tượng chòu thuế giá trò gia tăng bao gồm tất cả các hàng hóa, dòch vụ được sử dụng vào các mục đích như sau: Sản xuất Kinh doanh Tiêu dùng cá nhân ĐỐI TƯNG NỘP THUẾ Hàng hóa, dòch vụ Nhập khẩu Thuế TTĐB thì khâu thương mại không phải nộp thuế TTĐB, nhưng thuế GTGT thì khâu thương mại vẫn phải nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Hàng hóa Dòch vụ Kinh doanh Sản xuất thương mại PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM Phân biệt 3 khái niệm: Không chòu thuế Thuế suất 0% Miễn thuế PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM Không chòu thuế: -Là đối tượng nằm ngoài quy đònh của luật, không chòu sự chi phối của các điều khoản, quy đònh của luật. -Các điều khoản, quy đònh của luật không áp dụng cho các đối tượng không thuộc diện chòu thuế. -Công thức, phương pháp tính thuế chỉ dành cho các đối tượng chòu thuế chứ không dành cho các đối tượng không chòu thuế. -Không có công thức và phương pháp tính thuế nên số thuế phải nộp là con số không thể xác đònh được ∞. -Số thuế không xác đònh được nên có kết quả là không phải nộp thuế. PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM Thuế suất 0%: -Là đối tượng nằm trong quy đònh của luật, hoàn toàn chòu sự chi phối của các điều khoản, quy đònh của luật. -Các điều khoản, quy đònh của luật sẽ áp dụng cho các đối tượng thuộc diện chòu thuế suất 0%. -Công thức, phương pháp tính thuế vẫn dành cho các đối tượng chòu thuế suất 0%. -Có công thức và phương pháp tính thuế nhưng mức thuế suất 0% nên số thuế phải nộp là 0 đồng. -Số thuế phải nộp là 0 đồng nên kết quả là không phải nộp thuế do không có đồng tiền mệnh giá 0 đồng. PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM Miễn thuế: -Là đối tượng nằm trong quy đònh của luật, hoàn toàn chòu sự chi phối của các điều khoản, quy đònh của luật. -Các điều khoản, quy đònh của luật sẽ áp dụng cho các đối tượng thuộc diện miễn thuế. -Công thức, phương pháp tính thuế vẫn dành cho các đối tượng thuộc diện miễn thuế. -Có công thức và phương pháp tính thuế nên số thuế phải nộp là con số xác đònh được chứ không phải là không xác đònh được ∞ hoặc 0 đồng. -Số thuế phải nộp này sẽ được xem xét miễn do hội đủ các điều kiện được miễn thuế. PHÂN BIỆT KHÁI NIỆM Bán ra Mua vào DN A: Không chòu thuế Chòu thuế ∞ - 100 = ∞ DN B: Thuế suất 0% Chòu thuế 0 - 100 = - 100 DN A: thuế đầu ra là ∞ nên không thể trừ thuế GTGT đầu vào được vì kết quả vẫn là ∞. DN A sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà tính vào chi phí . DN B: thuế đầu ra là 0 đồng thì khi trừ thuế đầu vào sẽ có kết quả là số âm(-). DN B sẽ được hoàn thuế GTGT.