- Cĩ hĩa đơn GTGT của hàng hĩa, dịch vụ mua vào Cĩ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hĩa nhập khẩu
Các trường hợp khơng áp dụng mức thuế suất 0% gồm:
thuế suất 0% gồm:
- Tái bảo hiểm ra nước ngồi; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngồi; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khốn ra nước ngồi; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng chiều đi ra nước ngồi; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khống sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hố, dịch vụ cung cấp cho cá nhân khơng đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; - Xăng, dầu bán cho xe ơtơ của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa; - Xe ơtơ bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. -Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh nội địa cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan nhưng địa điểm cung cấp và tiêu dùng dịch vụ ở ngồi khu phi thuế quan như: cho thuê nhà, hội trường, văn phịng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận
THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• Thuế suất 5%: xem giáo trình• Thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hố, dịch • Thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hố, dịch vụ khơng thuộc nhĩm thuế suất 0% hoặc 5%.
HOAØN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
•Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hồn thuế nếu sau thời gian 3 tháng liên tục trở lên cĩ số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết. Số thuế được hồn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết.
•Ví dụ: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT cĩ thuế GTGT đầu vào, đầu ra như sau:
Tháng kê khai Thuế đầu vào được khấu trừ Thuế đầu ra phát sinh trong tháng Thuế phải nộp Lũy kế số thuế đầu vào chưa được khấu trừ 1 2 200 300 100 350 -100 +50 -100 - 50
HOAØN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
- Cơ sở kinh doanh trong tháng cĩ hàng hố, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hĩa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hồn thuế theo tháng. Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa cĩ hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, vừa cĩ hàng hố, dịch vụ bán trong nước, cĩ số thuế GTGT đầu vào của hàng hố, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hố, dịch vụ bán trong nước, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh khơng được xét hồn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu
trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hồn thuế GTGT theo tháng. - Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dị và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hồn thuế GTGT của hàng hố, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Trường hợp, nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hố, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hồn thuế GTGT.
HOAØN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG