Thuế giá trị gia tăng và những tác động đến hoạt động kinh tế ở tỉnh kiên giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÊ THỊ MINH PHỤNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2002 MỞ ĐẦU * Lý chọn đề tài Thuế Giá trò gia tăng (GTGT) người Đức tên Carl Friedrich Von Siemens nghó vào năm 1916 áp dụng Pháp vào năm 1954 Trải qua tám mươi năm, thuế GTGT 100 nước khắp châu lục áp dụng Với nguyên tắc đánh thuế khoa học, cách tính thuế đơn giản, diện thu rộng, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng hệ thống thuế nước áp dụng Nhìn nhận ưu điểm trội thuế GTGT, Nhà nước Việt Nam đònh thay thuế Doanh thu thuế GTGT Đây đònh sáng suốt mang tính chiến lược hệ thống thuế kinh tế Việt Nam, có Kiên Giang, giai đoạn hội nhập kinh tế khu vực quốc tế nước ta Tuy nhiên, luật hóa đưa vào áp dụng Việt Nam thuế GTGT bộc lộ mặt chưa phù hợp gây không khó khăn cho thành phần kinh tế Đặc biệt Kiên Giang, sau ba năm triển khai thực số thu ngân sách thấp số thu ngân sách trước thời điểm thực Luật thuế GTGT, hai năm đầu số thu ngân sách tỉnh liên tục giảm Do làm nảy sinh hoài nghi ưu điểm tính đắn đưa thuế GTGT vào áp dụng Việt Nam Với niềm tin việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam đònh hoàn toàn đắn Đảng Nhà nước, tác giả xin mạnh dạn chọn đề tài “Thuế GTGT tác động đến hoạt động kinh tế tỉnh Kiên Giang” * Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất: Đề tài hệ thống hóa nội dung lý luận thuế GTGT phân tích tác động thuế GTGT đến hoạt động kinh tế Đồng thời đề cập đến việc áp dụng thuế GTGT số nước giới, rút học kinh nghiệm để nghiên cứu áp dụng điều kiện kinh tế –xã hội Việt Nam nói chung Kiên Giang nói riêng Thứ hai: Phân tích thực trạng áp dụng thuế GTGT tác động thuế GTGT đến hoạt động kinh tế kiên Giang Trên sở rút tồn việc áp dụng thuế GTGT đòa bàn tỉnh Kiên Giang Thứ ba: Đề xuất giải pháp hoàn thiện thuế GTGT nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế tỉnh Kiên Giang * Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thuế GTGT áp dụng Việt Nam, sở phân tích thực văn pháp luật Từ nghiên cứu tổng quan, tác giả sâu nghiên cứu tác động thuế GTGT đến hoạt động kinh tế Kiên Giang tồn trình áp dụng luật thuế tỉnh Kiên Giang * Phương pháp nghiên cứu Trên tảng phương pháp luận vật biện chứng, đề tài vận dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, kết hợp với phương pháp so sánh, diễn dòch, quy nạp thống kê Do đặc thù vấn đề mới, trình thu thập tổng hợp thông tin, tác giả khai thác phương pháp lấy ý kiến, thông qua việc trao đổi với số cá nhân có kinh nghiệm, làm việc thực tiễn quan thuế đòa phương, đồng thời tiến hành khảo sát số Công ty xi măng sở khai thác đánh bắt hải sản đòa bàn tỉnh Kiên Giang * Đóng góp đề tài Đề tài giúp khái quát hóa tác động thuế GTGT đến hoạt động kinh tế, đồng thời phân tích rõ tồn việc áp dụng Luật thuế GTGT Kiên Giang Trên sở đó, tác giả mạnh dạn nêu lên số kiến nghò nhằm khắc phục tồn tại, góp phần hoàn thiện triển khai thực thành công Luật thuế GTGT Kiên Giang, thúc đẩy kinh tế tỉnh Kiên Giang phát triển * Kết cấu đề tài Luận văn dài 67 trang, phần mở đầu, kết luận phụ lục, nội dung luận văn thể ba chương: - Chương I: Những vấn đề thuế GTGT - Chương II: Thực trạng áp dụng thuế GTGT thời gian qua tác động đến hoạt động kinh tế tỉnh Kiên Giang - Chương III: Những giải pháp hoàn thiện thuế GTGT góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh Kiên Giang phát triển CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm 1.1.1 Giá trò gia tăng GTGT giá trò tăng thêm sản phẩm hàng hóa, dòch vụ tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ tạo trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Giá trò, theo kinh tế học, lao động xã hội cần thiết người sản xuất hàng hóa kết tinh hàng hóa Nó xác đònh hao phí lao động bỏ để tạo sản phẩm Tuy nhiên, việc xác đònh giá trò phương pháp hoàn toàn mang tính lý luận tỏ không thực thực tế Trong kinh tế hàng hóa, giá trò hàng hóa biểu giá Chính vậy, GTGT hàng hóa hiểu phần chênh lệch “giá đầu vào” với “giá đầu ra” sở sản xuất, kinh doanh tạo Giá đầu vào giá đầu hàng hóa thò trường lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố, mối quan hệ cung cầu đóng vai trò quan trọng Dưới tác động yếu tố đó, sản phẩm hoàn toàn có mức GTGT âm (-) GTGT – mâu thuẫn với khái niệm cổ điển song lại hoàn toàn phù hợp với quy luật kinh tế 1.1.2 Thuế GTGT Thuế GTGT có tên gọi theo tiếng Pháp ”Taxe sur la valeur ajouté” (TVA) hay tiếng Anh “Valeu Added Tax” (VAT) Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu người đề xuất loại thuế từ năm 1916 người Đức tên Carl Friedrich Von Siemens, nhằm khắc phục chồng chéo thuế doanh thu Nhưng Von Siemens không thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế Đến năm 1947 thuế GTGT lại đề cập việc nghiên cứu cải tổ hệ thống thuế nhà kinh tế Mỹ tên Cicad Tuy nhiên thuế GTGT không đời từ Mỹ, mà thực tế, thuế GTGT đời Pháp vào ngày 10/4/1954 kết trình nghiên cứu lâu dài nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nước Khai sinh từ Pháp, thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước.Vào năm 1988 có 47 nước áp dụng, đến cuối năm 1991 có 70 nước đến có khoảng 100 nước đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế mình, chủ yếu nước Châu Phi, Châu Mỹ La Tinh, nước khối cộng đồng kinh tế Châu u số nước Châu Á Ở Châu Á, thuế GTGT áp dụng Hàn Quốc vào năm 1977, Indonesia vào năm 1985, Philippines Nhật Bản vào năm 1988, Thái Lan năm 1991… Trung Quốc sau thời gian thí điểm thức áp dụng thuế GTGT 01/01/1994 Riêng Việt Nam, Chính quyền Sài Gòn ban hành sắc luật số 035-TT/SLU ngày 21/12/1972 thiết lập thuế GTGT đánh hàng hóa, dòch vụ, có hiệu lực từ ngày 01/7/1973 Tuy nhiên, thuế GTGT không hiệu lực kể từ 30/04/1975 với sụp đổ Chính quyền Sài Gòn Việt Nam bắt đầu thực công đổi kinh tế từ sau Nghò Đại hội VI Đảng (1986) Nền kinh tế có chuyển biến tích cực, hệ thống pháp luật không ngừng hoàn thiện Trong xu hướng đó, ngành thuế đề chương trình cải cách hệ thống thuế Bài viết “Sự đời phát triển thuế GTGT giới” tác giả Huỳnh Huy Quế – Tạp chí Thuế Nhà nước – Số 03/2001 Luật thuế GTGT Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10/5/1997 thức đưa vào áp dụng toàn lãnh thổ Việt Nam từ 1/1/1999 Tại Điều 1, khái niệm thuế GTGT nêu sau: “Thuế GTGT thuế tính khoản giá trò tăng thêm hàng hóa, dòch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng hàng hóa, dòch vụ Giá bán sau áp dụng thuế GTGT giá có thuế GTGT Người sản xuất, người cung ứng hàng hóa, dòch vụ có trách nhiệm thu nộp thay người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm có thuế GTGT, người tiêu dùng người chòu gánh nặng thực thuế GTGT Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hóa, dòch vụ dù có qua nhiều hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng chòu thuế Thuế GTGT đánh vào khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng phần giá trò tăng thêm phát sinh khâu Người tiêu dùng cuối phải chòu toàn số thuế GTGT, tổng số thuế GTGT nộp khâu Như thuế GTGT loại thuế gián thu điều tiết người tiêu dùng 1.2 Vai trò thuế GTGT 1.2.1 Thuế GTGT khoản thu thường xuyên, ổn đònh quan trọng ngân sách Nhà nước (NSNN) Trong trình nghiên cứu cải cách hệ thống thuế Pháp, vào năm 1936 để khắc phục nhược điểm chồng chéo thuế Doanh thu, Pháp cải tiến thuế Doanh thu, đánh lần vào công đoạn cuối trình sản xuất (tức sản phẩm chuyển sang khâu lưu thông lần đầu tiên) Thuế khắc phục chồng thuế sản xuất, lại nẩy sinh bất lợi thu chậm so với trước Vì sản phẩm đưa vào lưu thông lần Nhà nước thu thuế Năm 1948 thuế Doanh thu lại tiếp tục hoàn thiện đánh vào công đoạn trình sản xuất nộp thuế giai đoạn sau trừ thuế nộp giai đoạn trước Và cách tính thuế GTGT ngày Do tính phần giá trò tăng thêm hàng hóa, dòch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, nên khâu có phát sinh giá trò tăng thêm Nhà nước điều tiết phần giá trò tăng thêm vào NSNN Mặt khác thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dòch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng nên phạm vi đối tượng áp dụng rộng Do thuế GTGT có vai trò nguồn thu thường xuyên, ổn đònh quan trọng NSNN Cụ thể loại thuế đóng góp từ 12-30% số thu thuế hầu áp dụng cá biệt số nước, tỷ lệ chiếm đến xấp xỉ 40% Pháp, Anh chiếm 12%/GDP, nguồn thu lớn cấu nguồn thu nước Ở Việt Nam thuế GTGT đảm bảo từ 20% đến 25% cấu thu NSNN Riêng Kiên Giang thuế GTGT chiếm từ 24% đến 32% cấu thu NSNN (xem phụ lục 1) 1.2.2 Thuế GTGT góp phần quản lý điều tiết vó mô kinh tế Thông qua việc đánh thuế GTGT, Nhà nước ảnh hưởng đến nhu cầu tiêu dùng xã hội Qua tác động đến sản xuất, kích thích đầu tư, phát triển kinh doanh mở rộng việc làm Trong trình tái sản xuất, viêïc tiêu thụ sản phẩm giữ vò trí vô quan trọng, mà khối lượng phụ thuộc vào dung lượng thò trường xác đònh nhu cầu cuối tư liệu sản xuất tư liệu tiêu dùng Thuế GTGT yếu tố cấu thành giá hàng hóa, đưa đến cắt giảm cầu tiêu dùng cắt giảm khối lượng sản xuất Vì thông qua việc xây dựng mức thuế suất thuế GTGT điều chỉnh quy mô, cấu sản xuất thông qua ảnh hưởng thuế đến giá mối quan hệ cung cầu thò trường 1.3 Những nội dung luật thuế GTGT Việt Nam Báo cáo kết khảo sát thuế Canada Bộ tài 03/2001 Bài viết “Thuế GTGT với mục tiêu thúc đẩy SXKD phát triển” Nguyễn Mai Phương – Tạp chí Tài Chính – Số 11/2000 1.3.1 Đối tượng chòu thuế Đối tượng chòu thuế GTGT hàng hóa, dòch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không thuộc diện chòu thuế GTGT nêu mục 3.2 Một sản phẩm coi đối tượng chòu thuế GTGT hay vào mục đích sử dụng chúng: dùng cho sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng Có thể khái quát hóa đối tượng chòu thuế GTGT gồm hàng hóa, dòch vụ: - Được sản xuất tiêu dùng nước; - Được nhập tiêu dùng nước; - Được tiêu dùng nội bộ; - Được mua bán hình thức, bao gồm trao đổi vật (không toán tiền) 1.3.2 Đối tượng không thuộc diện chòu thuế GTGT Đối tượng không thuộc diện chòu thuế GTGT bao gồm 26 nhóm mặt hàng (xem phụ lục 2) Đối tượng không chòu thuế GTGT nộp thuế GTGT không khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dòch vụ khâu không chòu thuế GTGT Quy đònh đối tượng không chòu thuế GTGT thể sách ưu đãi, khuyến khích hay điều tiết Nhà nước hàng hóa, dòch vụ Qua việc xem xét đối tượng này, ta rút số quan điểm quy đònh đối tượng không chòu thuế GTGT sau: - Ưu đãi, khuyến khích nông dân tham gia vào sản xuất hàng hóa cho xã hội Mục đích nhằm nâng cao thu nhập người nông dân, hạn chế tác động thuế đến giá hàng nông phẩm - Khuyến khích sản xuất cung cấp hàng hóa, dòch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội - Khuyến khích đầu tư nhập máy móc, thiết bò, phương tiện vận tải chuyên dùng, phụ tùng thay mà nước chưa sản xuất để đổi công nghệ - Không thu thuế GTGT hàng hóa, dòch vụ thực tế không tiêu dùng Việt Nam - Tránh việc đánh trùng thuế phù hợp với thông lệ quốc tế - Khuyến khích việc huy động vốn để đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh 1.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dòch vụ chòu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa chòu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Như đối tượng nộp thuế GTGT là: - Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước Luật hợp tác xã; + Các tổ chức kinh tế tổ chức trò, tổ chức trò – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vò vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vò nghiệp khác + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam; công ty nước tổ chức nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam; - Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ bao gồm: Cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác - Các tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa chòu thuế GTGT Đối tượng nộp thuế đối tượng phải toán thuế cho Nhà nước Tuy nhiên thuế GTGT phải nộp tính vào giá bán hàng hóa, dòch vụ, không làm giảm thu nhập người chòu thuế mặt lý thuyết Trong đó, đối tượng thật chòu gánh nặng thuế GTGT lại người tiêu dùng Họ phải trả toàn thuế GTGT phát sinh mua hàng hóa, dòch vụ với giá có thuế GTGT Do đối tượng nộp thuế người thu hộ cho NSNN nộp hộ cho người tiêu dùng 1.3.4 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất * Giá tính thuế: Nguyên tắc xác đònh giá tính thuế giá chưa có thuế GTGT Có thể tóm tắt số trường hợp sau: - Đối với hàng hóa, dòch vụ sở sản xuất kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế Nhập khẩu; giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác đònh theo quy đònh giá tính thuế hàng hóa nhập Giá tính thuế hàng nhập giá mua cửa nhập, kể phí vận tải, phí bảo hiểm theo hợp đồng Như giá tính thuế hàng nhập đường biển giá CIF (CIF điều kiện giao hàng theo quy đònh Incoterm Theo giá nhập bao gồm: giá hàng hóa (cost), chi phí bảo hiểm vận chuyển (Insurance) cước vận tải đường biển (Freight)) Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng nhập cộng (+) với thuế Nhập xác đònh theo mức thuế miễn, giảm - Đối với hàng bán theo phương thức trả góp, tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp kỳ - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT trừ (-) giá trò đất chòu thuế Chuyển quyền sử dụng đất - Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế giá gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm: tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia công - Đối với hàng hóa dòch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… mà giá toán giá có thuế GTGT giá tính thuế GTGT xác đònh sau: Giá toán Giá tính thuế GTGT = -1 + (%) thuế suất hàng hóa, d/vụ * Thuế suất: Thuế suất phần quan trọng sắc thuế Tuy nhiên, sắc thuế có tính trung lập, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh nên thông thường có mức thuế suất Hiện thuế GTGT Việt Nam có mức thuế suất: 0%, 5%, 10% 20% Trong 10% thuế suất phổ thông Việc quy đònh mức thuế suất khác thể sách điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng Mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dòch vụ xuất coi xuất Những hàng hóa, dòch vụ thiết yếu, phục vụ trực tiếp cho sản xuất tiêu dùng áp dụng thuế suất thấp 5% Các hàng hóa, dòch vụ không thiết yếu, cần điều tiết áp dụng thuế suất cao 20% 1.3.5 Phương pháp tính thuế Với đặc điểm kinh tế có quy mô nhỏ, nhiều sở kinh doanh chưa thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ, nên thuế GTGT Việt Nam tính hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.3.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.3.5.1.1 Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng tất sở kinh doanh, trừ đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp GTGT nêu điểm 1.3.5.2 1.3.5.1.2 Cách tính thuế Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào * Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dòch vụ chòu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dòch vụ * Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dòch vụ, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập (hoặc nộp thay cho phía nước theo hợp đồng ký kết) dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ chòu thuế GTGT số thuế khấu trừ theo tỷ lệ ấn đònh sau: - Tỷ lệ 3% giá mua theo hóa đơn bán hàng đối với: + Hàng hóa, dòch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT mua sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT có hóa đơn bán hàng Bộ Tài thống phát hành; + Hàng hóa nông sản, lâm sản, thủy sản chưa qua chế biến mua sở sản xuất có hóa đơn GTGT thuộc diện không chòu thuế GTGT khâu sản xuất; + Hàng hóa chòu thuế Tiêu thụ đặc biệt sở kinh doanh thương mại mua sở sản xuất để bán; + Tiền bồi thường kinh doanh bảo hiểm nghiệp vụ bảo hiểm thuộc đối tượng chòu thuế GTGT (tính giá trò bồi thường bảo hiểm) thuộc trách nhiệm bồi thường sở kinh doanh bảo hiểm - Tỷ lệ 2% giá trò hàng hóa mua vào theo bảng kê đối với: Hàng hóa nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến; đất, đá, cát, sỏi, phế liệu mua người bán hóa đơn Tỷ lệ % khấu trừ áp dụng thống cho trường hợp kinh doanh nước xuất * Thuế GTGT đầu vào sở kinh doanh tính khấu trừ theo quy đònh sau: - Thuế GTGT hàng hóa, dòch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ chòu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT hàng hóa, dòch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ chòu thuế GTGT không chòu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dòch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ chòu thuế GTGT - Thuế đầu vào khấu trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác đònh số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp chưa kê khai kòp tháng (vì lý khách quan) kê khai khấu trừ vào tháng tiếp sau không tháng - Đối với sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tính khấu trừ thuế đầu vào theo quy đònh chứng từ hóa đơn phát sinh từ ngày áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.3.5.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.3.5.2.1 Đối tượng áp dụng: Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp GTGT là: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam; - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Cơ sơ ûkinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 1.3.5.2.2 Cách tính thuế: Số thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT = hàng hóa, dòch x GTGT hàng Phải nộp vụ chòu thuế hóa, dòch vụ * Ta gọi: - GTGT: GTGT hàng hóa, dòch vụ chòu thuế - DT: Doanh thu hàng hóa, dòch vụ bán ra(bao gồm thuế GTGT) - GV: Giá vốn hàng hóa, dòch vụ bán tương ứng (bao gồm thuế GTGT) - DTA: Doanh thu ấn đònh - Tỷ lệ GTGT: Tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu Tỷ lệ Tổng cục thuế hướng dẫn Cục thuế xác đònh phù hợp với ngành nghề kinh doanh hợp lý đòa phương * GTGT hàng hóa, dòch vụ chòu thuế sở kinh doanh xác đònh sau: - Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ việc mua, bán hàng hóa, dòch vụ có hóa đơn, chứng tư, ghi chép sổ sách kế toán GTGT xác đònh: GTGT = DT – GV - Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dòch vụ, xác đònh doanh số bán hàng hóa, dòch vụ không đủ hóa đơn mua hàng hóa, dòch vụ GTGT xác đònh: GTGT = DT x Tỷ lệ GTGT - Đối với cá nhân hộ kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hóa đơn mua, bán hàng hóa, dòch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh hộ, ấn đònh mức doanh thu tính thuế GTGT xác đònh: GTGT = DTA x Tỷ lệ GTGT 1.3.6 Hóa đơn Các sở kinh doanh kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dòch vụ chòu thuế GTGT phải sử dụng hóa đơn GTGT Bộ Tài (Tổng Cục Thuế) phát hành (mẫu 01 GT-KT), hóa đơn, chứng từ đặc thù tự in ghi giá toán giá có thuế GTGT Bộ Tài chấp nhận văn ngành như: điện, nước, bưu điện, hàng không, đường sắt… Các sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT bán hàng hóa, dòch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng Bộ Tài (Tổng Cục Thuế) phát hành (mẫu 02 GTTT) 1.4 Tác động thuế GTGT đến hoạt động kinh tế Để cho hoạt động kinh tế phát triển, Chính phủ Bộ, ngành có điều chỉnh tích cực Trong sách thuế công cụ quan trọng Việc ban hành thuế GTGT thay cho thuế Doanh thu nhằm khuyến khích tối đa hoạt động kinh tế phát triển Thể cụ thể sau: 1.4.1 Tác động thuế GTGT đến tình hình thu NSNN Đảm bảo nguồn thu NSNN nhiệm vụ hàng đầu sắc thuế Thuế GTGT với tính tiên tiến phát huy mạnh mẽ thực tốt nhiệm vụ Tất nhiên, điều đạt thuế GTGT thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh tế phục vụ cho mục tiêu đắn Tiêu thức mức thuế suất đối tượng nộp thuế Thuế GTGT có chế đánh thuế tiên tiến, tránh tối đa việc thu trùng lắp thuế Do thay cho thuế Doanh thu, thuế GTGT thiết kế với mức thuế suất nhìn chung cao so với thuế Doanh thu Mặt khác diện thu rộng nên đảm bảo nhiệm vụ thu NSNN mang tính ổn đònh , lâu dài Bên cạnh đó, thuế GTGT với chế mắt xích, tạo trình kiểm tra chéo sở kinh doanh Do giúp giảm đáng kể tượng trốn thuế, gian lận thuế Điều mặt chống thất thu thuế, tăng thu cho NSNN, mặt làm lành mạnh hóa thò trường, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, khuyến khích thành phần kinh tế tham gia sản xuất kinh doanh Cơ chế mắt xích làm tăng tính tự giác sở kinh doanh việc nộp thuế thể hai mặt: - Cơ sở kinh doanh thúc dục đơn vò cung cấp hàng hóa, dòch vụ cấp hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT đầu vào Do buộc sở kinh doanh đối tác phải có ý thức mua bán hóa đơn, chứng từ để nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Mặt khác, sở kinh doanh nhanh chóng nộp chứng từ để xác đònh số thuế GTGT phải nộp hoàn thuế Do giúp sở ổn đònh kinh doanh tạo dựng uy tín với đối tác trình kinh doanh Sự tiên tiến chế thu thuế, bình đẳng thành phần kinh tế, tính khuyến khích hoạt động kinh tế theo nguyên tắc hóa đơn, chứng từ khuyến khích phát triển sản xuất Đồng thời với khuyến khích sản xuất nước khuyến khích đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăng cường kiểm soát hàng nhập khẩu, thúc đẩy trở lại hoạt động sản xuất nước Tác dụng mang tính lâu dài ổn đònh, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Điều chứng minh qua kết thu ngân sách nước Năm 1999 nước thu đạt 106,80% so với dự toán, riêng số thu thuế GTGT 16.500 tỷ đồng, tương đương với thuế Doanh thu năm 1998 tính theo mặt giá năm 1999 Và tổng thu ngân sách nước năm 2000 đạt 117,5% so với dự toán, tăng 13% so với năm 1999 1.4.2 Tác động thuế GTGT đến hoạt động xuất Với mức thuế suất thuế GTGT 0%, hàng hóa xuất nộp thuế mà hoàn thuế GTGT đầu vào Chúng ta xem xét ảnh hưởng cụ thể thuế GTGT đến hoạt động xuất 1.4.2.1 Tác động thuế GTGT đến việc xuất hàng hóa Hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất không đơn thuế hàng hóa khâu mà việc hoàn thuế GTGT phát sinh toàn trình từ sản xuất đến xuất Nếu việc sản xuất hàng hóa xuất tạo nhiều GTGT số thuế hoàn khâu xuất nhiều Cơ chế hoàn toàn khác biệt so với việc đánh thuế Doanh thu hay thuế xuất 0% Vì hoàn thuế xuất khẩu, nên hàng hóa xuất gián tiếp giảm chi phí giá thành Nhờ nhà xuất hạ giá hàng xuất Cơ chế tạo lợi cạnh tranh cho hàng hóa xuất Việt Nam so với thuế Doanh thu trước Các nhà xuất có hội giảm giá nâng cao giá trò hàng hóa xuất nhiều hình thức để cạnh tranh với nước khác như: giảm giá hợp đồng, cấp tín dụng thương mại cho khách hàng, tăng dòch vụ bảo hành, bảo dưỡng… Đây yếu tố quan trọng, phần lớn sản xuất nước hiệu quả, chi phí cao chất lượng thấp nên giá hàng xuất số mặt hàng nước ta cao so với nước khác Mặt khác việc hoàn thuế GTGT tạo điều kiện cho nhà xuất tăng lợi nhuận giảm số thuế phải nộp Sự thay đổi tích cực khuyến khích nhiều sở kinh doanh tham gia hoạt động xuất khẩu, tích cực tìm kiếm nguồn hàng, thò trường đẩy mạnh xuất Việt Nam Mặc dù khuyến khích xuất hầu hết hàng hóa, song thuế GTGT thể quan điểm khuyến khích có chọn lọc, thể rõ quy đònh đối tượng xuất không thuộc diện chòu thuế GTGT Điều Luật thuế GTGT là: tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác quy đònh cụ thể gồm: dầu thô; đá phiến, cát, đất hiếm; đá quý; quặng măng-gan, quặng thiếc, quạng sắt, quặng crôm-mít, quặng êmênhít, quặng a-pa-tít Những hàng hóa xuất không hưởng chế hoàn thuế đầu vào hàng hóa xuất khác Quy đònh thể sách không khuyến khích tài nguyên, khoáng sản dạng thô Bài viết “Thuế GTGT – thành công tồn qua năm thực hiện” Bùi Văn Trònh & Trương Đông Lộc – Tạp chí nghiên cứu kinh tế – Số 03/2001 Bài viết “Thuế GTGT cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện” Đức Hiền – Tạp chí Thuế Nhà nước - Số 07/2001 coi doanh thu bên xây dựng phải kê khai, tính thuế nộp thuế kòp thời, không thiết phải có đầy đủ khối lượng hạng mục hoàn thành bàn giao phần hay phiếu giá công trình có xác nhận hai bên Khi có biên bàn giao khối lượng hay ứng vốn công trình, bên nhận thầu bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT cho bên giao thầu Các quan có thẩm quyền duyệt hồ sơ khối lượng để ứng vốn hay toán phải coi hóa đơn GTGT chứng từ bắt buộc thiếu được, có có điều kiện cho quan thuế quản lý chặt chẽ doanh thu đơn vò xây lắp - Trường hợp đơn vò xây lắp nhận thầu công trình, điều kiện khách quan không thực mà nhượng lại toàn cho nhà thầu khác thực hưởng tỷ lệ % tổng trò giá công trình Phần tiền thu phải coi doanh thu môi giới phải đăng ký kê khai nộp thuế theo thuế suất hoạt động môi giới Đơn vò nhận thầu phải hạch toán toàn doanh thu xây lắp công trình kê khai thuế theo luật đònh Trường hợp đơn vò ký nhận xây dựng công trình, phần nguyên vật liệu chủ đầu tư cung cấp bên xây dựng kê khai thuế đầy đủ giá trò công trình phần vật tư bên chủ đầu tư cung cấp coi đầu vào giá trò công trình khấu trừ thuế, có buộc bên cung cấp vật tư phải kê khai thuế GTGT theo quy đònh 3.3.2.3 Đẩy nhanh tiến độ thực sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ: Thời gian qua, trở ngại lớn trình triển khai thực Luật thuế GTGT Kiên Giang số lượng sở kinh doanh quốc doanh thực chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ khiêm tốn (2.124 sở thực so với 20.079 sở quản lý), sở lại thực nộp thuế theo hình thức ấn đònh Điều làm cho sở kinh doanh thực tốt chế độ kế toán gặp nhiều khó khăn mặt chứng từ trình hoạt động làm cho ưu điểm Luật thuế GTGT, Luật thuế đánh giá tiên tiến không phát huy tác dụng Để khắc phục tình trạng ngành Thuế tỉnh Kiên Giang cần đẩy nhanh tiến độ triển khai thực sổ sách kế toán sở kinh doanh quốc doanh cách: tăng cường công tác tuyên truyền để sở kinh doanh hiểu tác dụng công tác kế toán mà tự giác thực hiện; kiên buộc sở kinh doanh có đủ điều kiện phải thực chế độ sổ sách kế toán; xem điều chỉnh nâng mức thuế ấn đònh sở kinh doanh có đủ điều kiện cố tình không thực chế độ sổ sách kế toán; có sách khen thưởng, động viên kòp thời sở thực tốt chế độ sổ sách kế toán… Đồng thời ngành thuế cần quan tâm, trọng nâng cao chất lượng công tác sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn theo hướng: bố trí cán có trình độ chuyên môn, có ý thức trách nhiệm, có lực để hướng dẫn giúp đỡ sở kinh doanh thực hiện; hàng tháng, hàng quý có kiểm điểm rút kinh nghiệm để phát điển hình tiên tiến, kinh nghiệm biện pháp thực có hiệu để nhân rộng; tăng cường công tác kiểm tra nhằm chấn chỉnh kòp thời sai lệch xử lý nghiêm trường hợp cố tình vi phạm, đảm bảo công tác hạch toán kế toán phản ánh đúng, xác, trung thực trình hoạt động kinh doanh sở Tránh trường hợp chạy theo số lượng, không quan tâm đến chất lượng, tạo khe hở cho sở kinh doanh trốn thuế, gian lận thuế, gây nên công sở kinh doanh thất thu cho ngân sách Nhà nước Trong giải pháp để đẩy nhanh tiến độ thực sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, theo tác giả giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục quan trọng Bởi lẽ, thuế GTGT thuế gián thu, đánh vào người tiêu dùng hàng hóa, dòch vụ Do người nào, có tiêu dùng loại hàng hóa, dòch vụ thuộc diện chòu thuế GTGT, phải đóng góp cho NSNN khoản tiền đònh tương ứng với mức thuế suất Nhà nước quy đònh hàng hóa, dòch vụ Khoản đóng góp người tiêu dùng Nhà nước đầu tư xây dựng trường học, bệnh viện, công viên, đường xá, cầu cống… để phục vụ nhu cầu học tập, chữa bệnh, lại , vui chơi giải trí … nhân dân, có thân gia đình họ Do 38 tuyên truyền giải thích làm cho tất người tiêu dùng hiểu rõ điều này, tất yếu làm thay đổi nhận thức hành động họ việc lấy hóa đơn mua hàng hóa, dòch vụ Vì người tiêu dùng hiểu rằng: họ không lấy hóa đơn mua hàng hóa, dòch vụ số tiền mà họ nộp cho NSNN lọt vào túi riêng người bán hàng hóa, dòch vụ, thân người tiêu dùng không hưởng lợi phần đóng góp Và người tiêu dùng lực lượng kiểm tra trực tiếp việc kê khai nộp thuế sở kinh doanh, thông qua việc kiểm hóa đơn mà sở kinh doanh cung cấp cho họ mua hàng hóa, dòch vụ Mặt khác, sở kinh doanh hiểu rõ quy đònh pháp luật lónh vực thuế nói chung thuế GTGT nói riêng hạn chế hành vi vi phạm thuế Vì sở có mục đích kinh doanh thật sự, họ trọng chữ tín thương trường Do không dại biết mà cố tình vi phạm để bò pháp luật xử lý, làm ảnh hưởng đến uy tín sở – điều tối kỵ kinh doanh Do để đẩy nhanh tiến độ thực sổ sách kế toán nói riêng thực tốt Luật thuế GTGT nói chung, trước mắt ngành Thuế Kiên Giang cần tập trung tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục với nhiều hình thức phong phú như: thông qua phương tiện thông tin đại chúng; dựng pano tuyên truyền với nội dung thiết thực; Phối hợp với ngành chức tổ chức thi tìm hiểu Luật thuế GTGT sâu rộng nhân dân; kết hợp với quyền, đoàn thể ban ngành đòa phương tuyên truyền, giáo dục ý thức chấp hành Luật thuế GTGT lực lượng cán bộ, đảng viên, công nhân viên Nhà nước gia đình họ… bước nhân rộng nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế GTGT nhân dân Về lâu dài, cần nghiên cứu đưa vào trường phổ thông, trung học chuyên nghiệp đại học số kiến thức hệ thống thuế, nghóa vụ công dân Nhà nước việc nộp thuế Vì làm công dân từ ngồi ghế nhà trường ý thức nhiệm vụ họ, sau này, trở thành người đóng thuế thực tốt nhiệm vụ trình thực nghóa vụ thuế Nhà nước 3.3.2.4 Quản lý sử dụng hóa đơn Để góp phần khắc phục tồn trình quản lý, sử dụng hóa đơn thời gian vừa qua như: hóa đơn giả, mua bán hóa đơn, hóa đơn không giá thực tế… theo tác giả nên nghiên cứu thay đổi biện pháp quản lý hóa đơn chứng từ theo hướng: - Mở rộng diện sở kinh doanh lớn tự in hóa đơn Vì sở kinh doanh vài lónh vực, ngành nghề đònh, hóa đơn sở khó bò lợi dụng so với hóa đơn Bộ Tài phát hành dùng chung cho tất cảc lónh vực, ngành nghề phạm vò nước Mặt khác hóa đơn tự in, nên doanh nghiệp phải chòu trách nhiệm với Nhà nước trình quản lý sử dụng, sở kinh doanh phải tăng cường kiểm tra, giám sát nâng cao trách nhiệm trình quản lý sử dụng - Đồng thời bãi bỏ hóa đơn bán hàng Bộ Tài phát hành Vì loại hóa đơn dùng cho sở kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Do hóa đơn bán hàng nguyên nhân dẫn đến bất bình đẳng trình thực nghóa vụ thuế sở kinh doanh rào cản làm ngăn cách quan hệ mua bán thò trường thành hai sân chơi riêng biệt Đây nguyên nhân góp phần làm gia tăng nạn hóa đơn giả, mua bán hóa đơn thò trường thời gian qua Để khắc phục tồn trên, Bộ Tài nên ban hành thống loại hóa đơn GTGT để dùng chung cho đối tượng điều hợp lý Mặt khác Bộ Tài nên nghiên cứu có sách khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng hóa, dòch vụ như: sổ số trúng thưởng hóa đơn mua hàng hóa, dòch vụ kiến nghò với ngành chức quy đònh tất tài sản tổ chức, gia đình cá nhân phải có chứng từ hóa đơn xem hợp pháp… Song song đó, Tổng cục Thuế cần đạo đòa phương thực nghiêm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn theo quy đònh Nhất việc ghi tên, đòa mã số thuế sở kinh doanh vào tất số hóa đơn 39 trước đem khỏi quan thuế nơi cấp phát việc báo cáo đònh kỳ hàng quý tình hình sử dụng hóa đơn sở kinh doanh; không cấp lần nhiều hóa đơn cho sở, sở thành lập Muốn nhận tiếp phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đợt nhận trước để quan thuế cân nhu cầu sử dụng mà cấp phát cho hợp lý, tránh việc cấp dồn dập, không kiểm tra, quản lý tạo sơ hở để sở lợi dụng làm ăn phi pháp Ngoài bảng giá tối thiểu để tính thuế hàng nhập nguyên nhân dẫn đến tình trạng hóa đơn đầu vào hàng nhập không giá thực tế, gây khó khăn cho sở kinh doanh giai đoạn sau Để khắc phục tình trạng thời gian tới, Nhà nước nên quy đònh bảng giá tối thiểu cho mặt hàng thật cần thiết phải quản lý mặt hàng cần quy đònh rõ chủng loại, thương hiệu, nước sản xuất… cho phù hợp với thực tế Đồng thời quan Hải quan cần thiết lập hệ thống thông tin thống cập nhật việc sử dụng mạng máy vi tính toàn quốc để điều chỉnh giá tối thiểu cho phù hợp với biến động thò trường theo tuần tháng Song song ngành Thuế cần phải tăng cường kiểm tra sở kinh doanh hàng hóa nhập khẩu, kòp thời phát xử lý thật nghiêm trường hợp vi phạm Có thế, biện pháp quản lý thông qua hóa đơn mang lại hiệu thời gian tới 3.3.2.5 Tăng cường kiểm tra, tra thuế Trong điều kiện nước ta nay, ý thức chấp hành pháp luật người dân thấp, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nghiêm trọng Để khắc phục tình trạng triển khai thực tốt chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế thời gian tới, ngành thuế phải tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Bởi lẽ thông qua công tác tra, kiểm tra ngành Thuế giúp đỡ, hướng dẫn đối tượng nộp thuế nắm nhiệm vụ quyền lợi sở thực Luật thuế, qua góp phần nâng cao tính tự tuân thủ đối tượng nộp thuế, đồng thời khai thác nguồn, tăng thu cho NSNN Mặt khác, thông qua thực tra, kiểm tra thuế tạo điều kiện để quan thuế cấp hoàn thiện chế quản lý, có giải pháp hiệu để xây dựng củng cố ngành Thuế ngày vững mạnh 3.3.2.6 Đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế: Trong thời gian qua, ngành Thuế cấp từ trung ương đến đại phương tập trung đầu tư, đưa công nghệ thông tin vào phục vụ cho trình quản lý Tuy nhiên, thông tin mà ngành thuế cấp phạm vi nước kiểm tra, đối chiếu qua mạng thông tin mã số thuế sở kinh doanh Nhưng để quản lý thu thuế tốt sở kinh doanh, quan thuế cần phải có đầy đủ, kòp thời xác thông tin có liên quan đến sở Chính trình quản lý vừa qua ngành thuế Kiên Giang gặp không khó khăn, công tác kiểm tra, đối chiếu, xác minh chứng từ đầu vào, đầu ra… phục vụ cho công tác hoàn thuế, hoán thuế … Trong điều kiện thông thoáng chế kinh tế thò trường cho phép sở kinh doanh khai thác nguồn hàng đòa điểm nước, từ sở kinh doanh có đòa điểm cố đònh, đến thương lái người trực tiếp sản xuất sản phẩm hàng hóa (nông dân, ngư dân…) bán cho đối tượng tham gia xuất Do để xác minh đối chiếu lượng lớn hóa đơn, chứng từ nằm rải rác khắc nơi nước phương pháp thủ công việc làm khó khăn không hiệu Vừa nhiều thời gian, vừa hao tốn nhân lực tài lực, vấn đề phần lớn hóa đơn, chứng từ xác minh đối chiếu sở kinh doanh thực nộp thuế theo hình thức ấn đònh người tiêu dùng không lưu giữ hóa đơn chứng từ Để khắc phục tình trạng này, theo tác giả ngành Thuế cần nhanh chóng vi tính hóa công tác quản lý, trước mắt nên đưa việc quản lý chứng từ đầu vào, đầu sở kinh doanh vào mạng Điều thực cách, vào lượng hóa đơn cấp cho sở kinh doanh, bảng kê chứng từ đầu vào, đầu sở kinh doanh, quan thuế cập nhật vào mạng thông tin như: số hóa đơn, tên sở kinh doanh, mã số thuế, mặt hàng 40 lónh vực kinh doanh, trò giá toán… (đối với sở kinh doanh có trang bò máy yêu cầu họ cung cấp đóa liệu kèm theo bảng kê) Tất thông tin nối mạng đến tận cấp Chi cục Mỗi Chi cục có phận để cập nhật kiểm tra tính xác nguồn gốc giá trò toán hóa đơn, chứng từ để phục vụ cho công tác quản lý 3.3.2.7 Cải cách hành thuế Trong thời gian qua thủ tục hành lónh vực thuế nghiên cứu cải cách cho phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên trình thực vướng mắc như: - Các thủ tục hành lónh vực thuế quy đònh rải rác Luật thuế, văn Luật tạo khó khăn cho trình tra cứu thực -Việc dùng thông báo quan thuế để xác đònh số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế thiếu khoa học không tiết kiệm Bởi lẽ, thông báo quan thuế dựa sở tờ kê khai thuế đối tượng nộp thuế Do đó, suy cho thông báo nộp thuế quan thuế lại số liệu tờ kê khai đối tượng nộp thuế Để khắc phục tồn phù hợp với trình quản lý thu thuế giai đoạn tới, theo tác giả cần nghiên cứu cải cách thủ tục hành lónh vực thuế theo hướng: - Rà soát lại toàn thủ tục hành thuế quy đònh rải rác Luật thuế, văn Luật để nghiên cứu xây dựng hệ thống thủ tục quản lý hành thuế thống nhất, tiến tới ban hành Luật thủ tục hành thuế - Nghiên cứu kết hợp tờ khai thuế đồng thời với việc toán thuế, tiến tới bãi bỏ thông báo nộp thuế -Thiết kế lại mẫu biểu kê khai, nộp thuế cho phù hợp với chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê rườm rà, hiệu sử dụng thấp cần cải tiến để phù hợp với quy trình quản lý thuận lợi việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin 3.3.2.8 Đào tạo đội ngũ cán thuế đủ sức đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Con người nhân tố quan trọng, đònh thành công hay thất bại việc tổ chức thực vấn đề Mặc dù ngành Thuế Kiên Giang có 92,36% cán công chức đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, từ trung cấp trở lên Trong đại học đại học chiếm 31,5%, trung cấp chiếm 60,86% tổng số cán công chức toàn ngành Tuy nhiên, đa số cán đào tạo nhiều ngành, lónh vực khác nhau, chuyên ngành Hơn phần lớn đào tạo giai đoạn trước đây, lạc hậu với tình hình phát triển đất nước, đòi hỏi khắt khe Luật thuế GTGT Do để thực thành công Luật thuế GTGT nói riêng sách, pháp luật thuế nói chung, góp phần thúc đẩy kinh tế Kiên Giang phát triển Ngành Thuế Kiên Giang cần quan tâm, coi trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán ngành, đủ sức đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn tới, đội ngũ cán làm công tác tin học Điều thực cách: xếp đưa đào tạo đào tạo lại cán bộ; tổ chức lớp bồi dưỡng ngắn ngày để cập nhật kiến thức; tổ chức tham quan, học tập kinh nghiệm nơi làm tốt, có mô hình hay; tạo điều kiện thuận lợi thời gian kinh phí để cán công chức tự nghiên cứu học tập nâng cao trình độ… Với biện pháp đồng thế, tin tưởng trình độ đội ngũ cán ngành Thuế Kiên Giang nhanh chóng nâng lên góp phần tổ chức thực tốt Luật thuế GTGT Kiên Giang 3.3.3 Các biện pháp phối hợp Thuế công cụ quan trọng Nhà nước quản lý vó mô kinh tế, có mối quan hệ hữu chặt chẽ với ngành khác Để hoàn thiện phát huy hiệu Luật thuế GTGT cần phải có hỗ trợ ngành khác Tác giả xin nêu lên vài biện pháp mang tính hỗ trợ sau: 41 3.3.3.1 Nâng cao chất lượng dòch vụ tín dụng Hiện đặc thù quy mô nhỏ, mạng lưới hoạt động hạn chế, hiệu hoạt động tín dụng chưa cao, nên việc giao dòch hầu hết sở kinh doanh diễn phương thức toán tiền mặt trực tiếp Chính đặc điểm làm phát sinh kẽ hở cho sở kinh doanh lợi dụng để gian lận, trốn thuế Để khắc phục tình trạng trên, vấn đề có tính đònh phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ nâng cao chất lượng hoạt động tổ chức tín dụng Làm để ngân hàng trở thành trung tâm giao dòch trung gian quan trọng kinh tế Bắt buộc quan hệ mua bán – trao đổi phải thực toán chuyển khoản, hạn chế đến mức thấp hình thức toán tiền mặt Thông qua tài khoản hệ thống ngân hàng, ngành Thuế quản lý hầu hết hoạt động kinh tế phát sinh sở kinh doanh, có nạn gian lận, trốn thuế khó có hội để thực tạo điều kiện thuận lợi cho ngành Thuế việc xử lý thu hồi nợ thuế sở kinh doanh cố tình dây dưa nợ thuế 3.3.3.2 Thực nghiêm kỷ luật thuế Ở Thụy Điển có vụ cưỡng nộp thuế tổ chức thống nước, có chi nhánh đòa phương Hệ thống cưỡng nộp thuế có tác dụng quan trọng công tác thuế, để giáo dục, ngăn ngừa cưỡng chế, bảo đảm Luật thuế thi hành nghiêm chỉnh Trong điều kiện ta nay, ý thức chấp hành pháp luật công dân thấp, tình trạng trốn thuế, lậu thuế nghiêm trọng, tồn đọng thuế hàng năm lớn Do vậy, đôi với trình kiện toàn lại tổ chức máy ngành Thuế thống từ trung ương đến sở, thời gian tới cần thiết phải áp dụng biện pháp cưỡng tổ chức quan cưỡng thu thuế để hỗ trợ cho công tác thu thuế Trước mắt để hạn chế tình trạng nợ thuế kéo dài với số thuế tồn đọng lớn, ngành Thuế Kiên Giang cần thực nghiêm quy đònh ngày nộp chậm bò phạt 0,1% số tiền chậm nộp Đồng thời thực tốt biện pháp chuyên môn, nghiệp vụ như: đôn đốc, nhắc nhở thường xuyên; tiến hành rà soát, phân loại đối tượng nợ thuế, sở mạnh dạn đề nghò ngành chức thực biện pháp: trích tiền gởi tài khoản ngân hàng, tạm giữ hàng hóa tang vật, kê biên tài sản trường hợp cố tình dây dưa nợ thuế để thu hồi tiền thuế, tiền phạt kòp thời vào NSNN Có đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, đảm bảo công tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho tất sở kinh doanh đòa bàn tỉnh Kiên Giang Mặt khác, đem so sánh hai hành vi trốn thuế tham ô tài sản ta thấy: Xét mục đích cuối hai hành vi hoàn toàn giống nhau, tìm cách để lấy tiền Nhà nước bỏ túi riêng Nhưng khác điểm: tham ô tài sản lấy tiền từ NSNN để bỏ túi riêng, trốn thuế không kê khai nộp số tiền thuế vào NSNN theo quy đònh pháp luật để bỏ túi riêng Trong có thuế gián thu (thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế Nhập khẩu), khoản tiền mà sở kinh doanh có trách nhiệm thu hộ cho Nhà nước thông qua hoạt động bán hàng hóa cung ứng dòch vụ Khoản tiền người tiêu dùng nộp cho Nhà nước lúc với việc toán tiền mua hàng hóa, dòch vụ thông qua sở kinh doanh, sở kinh doanh không kê khai nộp vào NSNN để bỏ túi riêng Hành vi không khác hành vi tham ô tài sản Nhưng mức xử phạt tội trốn thuế tội tham ô tài sản quy đònh Bộ luật Hình khác Cụ thể: - Tại điều 161 Bộ luật Hình sự, quy đònh mức xử phạt tội trốn thuế ghi: “1 Người trốn thuế với số tiền từ năm mươi triệu đồng đến trăm năm mươi triệu đồng bò xử phạt hành hành vi trốn thuế bò kết án tội tội quy đònh điều 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 164, 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236 238 Bộ luật này, chưa xóa án tích mà vi phạm, bò phạt tiền từ đến năm lần số tiền trốn thuế phạt cải tạo không giam giữ đến hai năm 42 Phạm tội trốn thuế với số tiền từ trăm năm mươi triệu đồng đến năm trăm triệu đồng tái phạm tội này, bò phạt tiền từ đến năm lần số tiền trốn thuế phạt tù từ sáu tháng đến ba năm Phạm tội trốn thuế với số tiền từ năm trăm triệu đồng trở lên trường hợp đặc biệt nghiêm trọng, bò phạt tù từ hai đến bảy năm “ - Tại điều 278 Bộ luật Hình sự, quy đònh mức xử phạt tội tham ô tài sản ghi: “1 Người lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm đoạt tài sản mà có trách nhiệm quản lý có giá trò từ năm trăm nghìn đồng đến năm mươi triệu đồng năm trăm nghìn đồng thuộc trường hợp sau đây, bò phạt tù từ hai đến bảy năm: a) Gây hậu nghiêm trọng; b) Đã bò xử lý kỷ luật hành vi mà vi phạm; c) Đã bò kết án tội quy đònh Mục A Chương này, chưa xóa án tích mà vi phạm Phạm tội thuộc trường hợp sau đây, bò phạt tù từ bảy năm đến mười lăm năm: “… d) Chiếm đoạt tài sản có giá trò từ năm mươi triệu đồng đến hai trăm triệu đồng;” Phạm tội thuộc trường hợp sau đây, bò phạt tù từ mười lăm năm đến hai mươi năm: “ a) Chiếm đoạt tài sản có giá trò từ hai trăm triệu đồng đến năm trăm triệu đồng;…” Phạm tội thuộc trường hợp sau bò phạt tù từ hai mươi năm, tù chung thân tử hình: “ a) Chiếm đoạt tài sản có giá trò từ năm trăm triệu đồng trở lên; …” Do theo tác giả nên nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Bộ luật Hình theo hướng tăng mức hình phạt tội trốn thuế phải xử lý tương đương với tội tham ô tài sản đảm bảo công đủ sức răn đe 3.3.3.3 Đào tạo đội ngũ người làm công tác kế toán Để triển khai thực tốt chế độ sổ sách kế toán đòi hỏi quan trọng người làm công tác kế toán phải thông thạo chế độ kế toán Theo quy đònh Điều 6, chế độ kế toán hộ kinh doanh, ban hành kèm theo Quyết đònh số 169/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trởng Bộ Tài thì: “các hộ kinh doanh phải bố trí người có hiểu biết nghiệp vụ kế toán để giữ ghi sổ kế toán…” Thực tế Kiên Giang, đội ngũ người làm công tác kế toán ít, mặt khác sở kinh doanh sợ tốn chi phí ngại có người khác xâm nhập vào trình hoạt động kinh doanh sở… nên hầu hết sở kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể người kinh doanh, thông thường người thực công tác kế toán Nhưng hầu hết người cấp kế toán mà cán thuế hướng dẫn tự mày mò học hỏi thêm Mặt khác, đứng góc độ cán bôï thuế phải hướng dẫn nhiều người nên hướng dẫn cách làm, hướng dẫn cách bản, có hệ thống Do trình thực hiện, người làm công tác kế toán hộ kinh doanh hay bò sai phạm thiếu hiểu biết, thời gian đầu thực Vì vậy, để góp phần đẩy nhanh tiến độ triển khai thực chế độ sổ sách kế toán – sở để thực thành công Luật thuế GTGT, góp phần thúc đẩy kinh tế Kiên Giang phát triển Thì quyền đòa phương ngành chức như: Giáo dục - đào tạo, trung tâm dạy nghề… cần quan tâm đào tạo đội ngũ người làm công tác kế toán, đủ sức đáp ứng nhu cầu giai đoạn tới Song song với việc đào tạo dài hạn trung hạn, cần tập trung mở lớp đào tạo chỗ, ngắn ngày, kể lớp ngày lớp đêm tạo điều kiện cho người kinh doanh tham dự Qua giúp người kinh doanh nắm chế độ kế toán số quy đònh Nhà nước Cũng thông qua lớp đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, làm cho người kinh doanh vừa nắm nghiệp vụ kế toán , vừa thông hiểu nội dung sách thuế Nhà nước mà tự giác thực 43 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến, phạm vi áp dụng rộng, với nhiều ưu điểm bật nên có nhiều tác động tích cực đến hoạt động kinh tế Kiên Giang nói riêng nước nói chung như: - Khuyến khích xuất khẩu, tăng thu ngoại tệ - Khuyến khích đại hóa sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, đầu tư mở rộng sản xuất, lưu thông hàng hóa, dòch vụ - Thúc đẩy sở kinh doanh thực chế độ sổ sách kế toán, nâng cao lực quản lý, tăng khả cạnh tranh - Tăng khả kiểm soát hàng nhập khẩu, góp phần bảo hộ hàng sản xuất nước - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước… Vì vậy, trước yêu cầu phát triển kinh tế trình hội nhập, thuế GTGT ban hành thay cho thuế Doanh thu áp dụng từ ngày 01/01/1999 Mặc dù chưa hội đủ điều kiện để áp dụng thuế GTGT như: hệ thống kế toán, hóa đơn, chứng từ… song quan điểm Nhà nước ta vừa làm, vừa hoàn thiện dần Đây sách đắn Trong thời gian đầu áp dụng thuế GTGT Kiên Giang, bên cạnh thuận lợi, khó khăn, đặc biệt ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế - tài Nhiều sở kinh doanh rơi vào tình trạng khó khăn Các hoạt động kinh tế Kiên Giang có xu hướng trầm xuống Vì vậy, vai trò thuế GTGT tạm thời bò lu mờ Dù phải thấy rằng, việc soạn thảo đưa thuế GTGT áp dụng vào thực tiễn Việt Nam nói chung Kiên giang nói riêng, sửa đổi, bổ sung có nhiều văn điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế, song nhiều bất cập Tiêu biểu việc quy đònh đối tượng chòu thuế, đối tượng không thuộc diện chòu thuế chưa hợp lý; hệ thống nhiều mức thuế suất bộc lộ nhiều hạn chế; chế tính thuế thiếu bình đẳng; việc khấu trừ thuế đầu vào chưa hợp lý… tạo khe hở cho sở kinh doanh trốn thuế, gian lận thuế Trên sở nghiên cứu khách quan tác động tích cực tồn thuế GTGT hoạt động kinh tế Kiên Giang thời gian đầu áp dụng, tác giả nhận thấy vai trò tích cực thuế GTGT việc thúc đẩy hoạt động kinh tế Kiên Giang phát triển phủ nhận Một vài tồn gây khó khăn cho sở kinh doanh hầu hết mang tính đặc thù thời gian đầu thực đặc điểm kinh tế Kiên Giang, không mang tính chất, lâu dài thuế GTGT Chính vậy, tác giả mạnh dạn nêu lên đề xuất nhằm khắc phục tồn mong muốn góp phần hoàn thiện Luật thuế GTGT Việt Nam thúc đẩy kinh tế Kiên Giang phát triển Các đề xuất trước hết tập trung giải tồn luật pháp sách như: mở rộng diện đối tượng chòu thuế; giảm bớt số lượng thuế suất điều chỉnh mức thuế theo hướng tăng lên 8% 10% để tiến đến áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dòch vụ; áp dụng thống phương pháp khấu trừ thuế để tính thuế loại bỏ khấu trừ khống 2% thuế đầu vào Các đề xuất sau tập trung giải tồn quản lý điều hành như: cải tiến quy trình hành thu theo hướng tự tính, tự khai, tự nộp; quy đònh cụ thể, rõ ràng vấn đề có liên quan đến quản lý thuế hoạt động xây dựng bản; đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng công tác sổ sách kế toán sở kinh doanh quốc doanh; loại bỏ hóa đơn bán hàng, mở rộng diện thực hóa đơn tự in; tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý; cải cách thủ tục hành đào tạo đội ngũ cán thuế 44 Bên cạnh đề xuất mang tính nghiệp vụ, tác giả mạnh dạn đề xuất vài giải pháp mang tính phối hợp để tăng cường cho việc thực thuế GTGT Việt Nam nói chung Kiên Giang nói riêng như: nâng cao chất lượng dòch vụ tín dụng; thực nghiêm kỷ luật thuế; đào tạo đội ngũ người làm công tác kế toán phục vụ cho trình thực Luật thuế Tác giả hy vọng đề xuất đưa góp phần vào trình hoàn thiện Luật thuế GTGT Việt Nam thúc đẩy kinh tế Kiên Giang phát triển./ 45 Phụ luc 1: Cơ cấu thu ngân sách đòa bàn tỉnh Kiên Giang Đơn vò tính: % Nguồn thu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 - Thu sử dụng vốn 1,48 1,34 1,01 - Thuế Môn 1,12 1,32 1,27 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 0,06 0,07 0,08 - Thuế GTGT 24,25 30,19 32,45 - Thuế thu nhập DN 23,05 29,81 31,96 - Thuế thu nhập cá nhân 1,58 2,05 1,92 - Thuế Nông nghiệp 9,92 9,70 4,18 - Thuế nhà đất 0,46 0,50 0,41 - Phí LP giao thông 4,33 3,82 4,86 - Tiền S.dụng, thuê đất 10,67 1,22 1,09 - Thu tiền bán nhà 0,33 0,35 1,10 - Lệ phí trước bạ 1,87 1,77 1,78 - khoản thu khác 20,88 17,86 17,89 Giang Nguồn số liệu: Trích từ “Niên Giám thống kê 2000” Cục Thống kê Kiên 46 Phụ lục 2: 26 mặt hàng không chòu thuế GTGT (theo Điều Nghò đònh 79/2000/NĐCP ngày 29/12/2000 phủ) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra; Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối I-ốt; Hàng hóa, dòch vụ thuộc diện chòu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế GTGT khâu sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh dòch vụ chòu thuế tiêu thụ đặc biệt; Thiết bò, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất được, cần nhập để tạo tài sản cố đònh doanh nghiệp; máy bay, dàn khoan, tàu thủy thuê nước loại nước chưa sản xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh; thiết bò, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chòu thuế Chuyển quyền sử dụng đất; Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê; Dòch vụ tín dụng quỹ đầu tư, bao gồm: hoạt động cho vay vốn, cho thuê tài tổ chức tín dụng, ngân hàng, quỹ đầu tư, công ty tài hoạt động chuyển nhượng vốn; hoạt động kinh doanh chứng khoán; Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh; bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh; Dòch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dòch bệnh, điều dưỡng sức khỏe cho người dòch vụ thú y; 10 Hoạt động văn hóa, triển lãm thể dục, thể thao mang tính phong trào, quần chúng, tổ chức tập luyện, thi đấu không thu tiền có thu tiền không nhằm mục đích kinh doanh; 11 Dạy học, dạy nghề bao gồm dạy văn hóa, ngoại ngữ, tin học dạy nghề khác; 12 Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước; 13 In, xuất bản, nhập khẩu, phát hành: báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trò, sách giáo khoa (kể dạng băng đóa ghi tiếng, ghi hình), giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động; in tiền; 14 Dòch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dòch vụ tang lễ; 15 Duy tu sửa chữa, xây dựng công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà tình nghóa nguồn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo, kể trường hợp Nhà nước cấp hỗ trợ phần vốn không 30% tổng số vốn thực chi cho công trình 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt phục vụ nhu cầu lại nhân nội thành, nội thò, khu công nghiệp thành thò với khu công nghiệp lân cận theo giá vé thống quan có thẩm quyền quy đònh; 17 Điều tra, thăm dò đòa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước, ngân sách Nhà nước cấp phát kinh phí để thực hiện; 18 Tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa; 47 19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh Bộ Tài Bộ Quốc phòng, Bộ Công an xác đònh cụ thể Đối với vũ khí, khí tài mua, sản xuất nguồn vốn ngân sách, việc không tính thuế phải xác đònh cụ thể dự toán ngân sách 20 Hàng hóa nhập trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan Nhà nước, tổ chức trò, tổ chức trò-xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp, đơn vò vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy đònh Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; đồ dùng người Việt Nam sống nước nước mang theo Hàng nhập trường hợp xác đònh theo chế độ Nhà nước quy đònh Hàng bán cho tổ chức quốc tế, người nước để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam; hàng hóa, dòch vụ bán cho đối tượng miễn trừ ngoại giao theo pháp luật miễn trừ ngoại giao; dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại; 21 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên vật liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công với nước 22 Hàng hóa, dòch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng Việt Nam, trừ sửa chữa máy móc, thiết bò, phương tiện vận tải cho nước dòch vụ xuất lao động; 23 Chuyển giao công nghệ theo quy đònh Chương III luật Dân nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghóa Việt Nam Đối với hợp đồng chuyển giao công nghệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bò việc không tính thuế thực phần giá trò công nghệ chuyển giao; phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất khẩu; 24 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác đònh phù hợp với quy đònh quốc tế; 25 Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác quy đònh cụ thể đây: - Dầu thô; - Đá phiến, cát, đất hiếm; - Đá quý; - Quặng măng-gan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng crôm-mít, quặng êmênhít, quặng a-patít 26 Hàng hóa, dòch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy đònh công chức Nhà nước Thu nhập xác đònh doanh thu từ hoạt động kinh doanh trừ chi phí hợp lý hoạt động kinh doanh đó; Tổ chức, cá nhân mua, bán, nhập hàng hóa, cung ứng dòch vụ không chòu thuế GTGT quy đònh điều không khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dòch vụ khâu không chòu thuế GTGT./ 48 Phụ lục 3: Số lượng doanh nghiệp Nhà nước tỉnh Kiên Giang Theo quy mô vốn (số liệu tính đến đầu năm 1999) Chỉ tiêu -Dưới tỷ đồng -Từ tỷ đến tỷ đồng -Từ tỷ đến 10 tỷ đồng -Từ 10 tỷ đến 15 tỷ đồng -Từ 15 tỷ đến 20 tỷ đồng -Trên 20 tỷ đồng Tổng cộng Số lượng 6 19 Tỷ trọng (%) 31,58 31,58 10,53 5,26 21,05 100 Nguồn: Tài liệu phục vụ hội thảo khoa học “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà nước tỉnh Kiên Giang” tháng 5/2000 Văn phòng Tỉnh y Kiên Giang Phụ lục 4: Chỉ số giá số vật tư chủ yếu phục vụ cho sản xuất nông nghiệp từ năm 1998 đến năm 2000 Đơn vò tính: % Mặt hàng -Phân bón -Thuốc trừ sâu -Xăng -Dầu diezen Giang Năm 1998 98,85 96,05 99,29 100,62 Năm 1999 101,05 113,84 100,48 107,69 Năm 2000 104,73 98,25 111,37 112,86 Nguồn số liệu: Trích từ “Niên Giám thống kê 2000” Cục Thống kê Kiên 49 Phụ lục 5: Một vài số liệu ngành khai thác đánh bắt hải sản tỉnh Kiên Giang từ năm 1998 đến năm 2000 Diễn giải -Số phương tiện -Công suất máy -Sản lượng khai thác -Giá trò sản xuất -Tỷ trọng tổng giá trò SX tỉnh Đ/vò tính Chiếc CV Tấn Triệu đ % Năm 1998 7.043 533.340 217.160 1.218.177 9,77 Năm 1999 7.097 570.000 224.887 1.286.116 9,59 Năm 2000 6.875 574.201 249.210 1.425.716 10,34 Nguồn: Niên giám thống kê 2000 Cục Thống kê tỉnh Kiên Giang Phụ lục 6: So sánh mức thuế ấn đònh năm 1998, 1999 số loại phương tiện khai thác đánh bắt hải sản đòa bàn tỉnh Kiên Giang NGÀNH NGHỀ CÔNG SUẤT MÁY Cào đơn Lưới bao Bạc má Câu Thu, Lạc Lưới hường bóng Cào đôi 90-100 101-140 141-250 251-350 351-450 Mức ấn đònh thuế gián thu 1999 1998 1999/ (GTGT) (D.T) 1998 (Đồng) (Đồng) (%) 303.208 346.524 87,50 274.428 313.632 87,50 330.221 377.395 87,50 481.219 549.965 87,50 752.465 859.960 87,50 Tổng mức ấn đònh 1999 1998 1999/1 (GTGT) (D.T) 998 (Đồng) (Đồng) (%) 772.843 1.051.067 73,53 980.100 1.332.936 73.53 1.179.360 1.603.930 73,53 1.718.640 2.337.350 73,53 2.687.374 3.654.829 73,53 Nguồn số liệu: Trích từ bảng tính thuế ngành khai thác Hải sản tàu thuyền tỉnh, ban hành kèm theo Quyết đònh số 190/CT-QĐ ngày 18/07/1996 Quyết đònh số 151/CT-QĐ ngày 04/11/1999 Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 50 Phụ lục 7: Tổng sản phẩm đòa bàn tỉnh Kiên Giang (GDP) (Tính theo giá cố đònh năm 1994) Đơn vò tính: Triệu đồng Diễn giải Năm 96 Năm 97 Năm 98 Năm 99 Tổng số 4.788.771 5.008.383 5.473.956 5.903.978 -Nông,lâm, ngư 2.350.255 2.302.668 2.515.072 2.713.894 -Thủy sản 446.539 458.352 503.131 524.765 -Công nghiệp 881.005 959.114 1.114.142 1.258.729 -Xây dựng 132.284 166.355 168.324 168.654 -Thương nghiệp 504.733 572.292 572.895 582.444 -K.sạn-N hàng 165.511 187.942 204.520 211.694 Dòch vụ khác 308.444 361.660 395.872 443.798 Năm2000 6.332.328 2.958.523 578.972 1.385.701 165.280 574.522 205.785 463.545 Nguồn: Niên giám thống kê 2000 Cục Thống Kê Tỉnh Kiên Giang Phụ lục 8: Tốc độ tăng trưởng GDP đòa bàn tỉnh Kiên Giang từ 1996 đến 2000 (theo giá cố đònh năm 1994) Đơn vò tính: % Diễn giải 1996 1997 1998 1999 2000 Tổng số 109,85 104,58 109,29 107,85 107,26 A/ Phân theo khu vực kinh tế: -Kinh tế quốc doanh 101,56 109,67 108,49 98,12 107,74 -Kinh tế quốc doanh 112,28 103,05 105,78 106,81 107,09 -K.tế có vốn đầu tư nước 2.249,5 212,08 107,79 B/ Phân theo ngành kinh tế: -Nông, lâm nghiệp 106,39 97,98 109,22 107,90 109,01 -Thủy sản 101,07 102,65 109,76 104,29 110,33 -Công nghiệp chế biến 113,93 107,98 116,58 112,88 110,29 -Công nghiệp khai thác 153,72 167,07 110,78 117,73 102,64 -Xây dựng 104,44 125,76 101,18 100,19 98,00 -Thương nghiệp 114,87 113,38 100,11 101,66 98,64 -Khách sạn – nhà hàng 238,65 113,55 108,82 103,50 97,21 -Vận tải, bưu điện 108,20 194,40 112,81 113,81 107,72 -Tài chính, tín dụng 85,60 106,62 90,12 148,19 91,03 Giang Nguồn số liệu: Trích từ “Niên Giám thống kê 2000” Cục Thống kê Kiên 51 Phụ lục 9: Chỉ số giá hàng hóa, dòch vụ Kiên Giang (1996 – 2000) ( So với tháng 12 năm trước) Đơn vò tính: % Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Năm 1996 101,60 103,75 104,24 105,52 104,41 105,88 106,45 106,79 104,81 104,38 104,40 107,03 Năm 1997 99,67 100,44 100,30 100,96 100,15 100,19 101,24 101,75 102,04 104,38 103,01 104,60 Năm 1998 101,22 101,84 102,83 103,88 105,18 105,28 105,97 107,84 108,82 108,03 108,50 108,85 Năm 1999 100,54 99,98 100,20 101,09 101,49 101,42 101,50 101,78 100,68 98,41 99,62 99,87 Năm 2000 100,11 102,78 98,24 97,95 96,79 95,99 97,37 96,83 96,11 96,49 98,48 99,59 Nguồn số liệu: Trích từ “Niên Giám thống kê 2000” Cục Thống kê Kiên Giang 52 ... THUẾ GTGT THỜI GIAN QUA VÀ NHỮNG TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Ở TỈNH KIÊN GIANG 2.1 Những thuận lợi, khó khăn môi trường, điều kiện kinh tế đưa thuế GTGT vào áp dụng Kiên Giang 2.1.1 Thuận lợi... tài Thuế GTGT tác động đến hoạt động kinh tế tỉnh Kiên Giang * Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất: Đề tài hệ thống hóa nội dung lý luận thuế GTGT phân tích tác động thuế GTGT đến hoạt động kinh tế. .. thuế GTGT - Chương II: Thực trạng áp dụng thuế GTGT thời gian qua tác động đến hoạt động kinh tế tỉnh Kiên Giang - Chương III: Những giải pháp hoàn thiện thuế GTGT góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh