Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH CAO SU

Lịch sử hình thành và phát triểm của công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su

1.1 Lịch sử hình thành và phát triểm của công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su.

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su

Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ và Du lịch

Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng nước ngoài: RUBBER TRADING AND TOURISM SERVICES JOINT STOCK COMPANY.

Tên doanh nghiệp viết tắt: RUTRATOCO

Tổng giám đốc Công ty: Ông Ngô Văn Ân.

Trụ sở Công ty: Đại Lộ Hoà Bình, Phường Trần Phú, Thành Phố

Múng Cỏi, Tỉnh Quảng Ninh. Điện thoại: 033 3772057

Cơ sở pháp lý của Công ty:

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 22.3.000277 ngày 13 tháng 7 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu Tư Tỉnh Quảng Ninh cấp Trong quá trình hoạt động, Công ty đã bổ sung các Giấy chứng nhận đăng ký thay đổi kinh doanh sau:

+ Đăng ký thay đổi lần 1 ngày 02 tháng 8 năm 2005 về việc tăng vốn điều lệ từ 40 tỷ đồng lên 80 tỷ đồng.

+ Đăng ký thay đổi lần 2 ngày 23 tháng 8 năm 2006 về việc bổ sung chức năng kinh doanh vận tải hành khách và hàng hoá.

- Mệnh giá cổ phần 100.000 đồng (Một trăm nghìn đồng)

T Cổ đông sáng lập Số cổ phần

1 Tập đoàn Công nghiệp cao su Việt Nam 1.362.000 136.200 48,64

2 Công ty công nghiệp và XNK cao su 30.000 3.000 1,07

3 Công ty cao su Bình Long 130.000 13.000 4,64

4 Công ty cao su Tõn Biờn 130.000 13.000 4,64

5 Công ty cổ phần cao su Đồng Phú 150.000 15.000 5,36

6 Công ty cổ phần cao su Tây Ninh 100.000 10.000 3,57

7 Công ty cao su Chư Sê 140.000 14.000 5,00

8 Công ty cao su Chư Pảh 140.000 14.000 5,00

9 Công ty cao su Mang Yang 90.000 9.000 3,21

10 Công ty cao su Đồng Nai 528.000 52.800 18,87

- Tài khoản số: 44410000002515 tại Ngõn hàng Đầu tư và Phát triển Thành Phố Móng Cái, Tỉnh Quảng Ninh.

Loại hình doanh nghiờp: Công ty Cổ phần

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triểm của công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su

Móng Cái là một Thành phố biên giới nằm ở phớa Đông Bắc của Tỉnh Quảng Ninh, ranh giới của Thành phố tiếp giáp với: Phía Bắc và Đông Bắc giáp nước Cộng hoà nhõn dõn Trung Hoa, Phía Đông - Đông Nam tiếp giáp với Biển Đông, Phía Tõy Bắc giáp Huyện Hải Hà. Địa hình Thành phố Móng Cái: Phớa Bắc là đồi núi, địa hình thoải dần ra biển Diện tích tự nhiên của Thành phố (phần trên đất liền và đảo) là 516,55 km 2 , chiếm 8,49% diện tích đất tự nhiên của Tỉnh Quảng Ninh Thành phố có đường biên giới trên đất liền 72 km tiếp giáp với nước Cộng hoà nhõn dõn

Trung Hoa, có cửa khẩu quốc tế Móng Cái tiếp giáp với vùng duyên hải rộng lớn của miền nam Trung Quốc, có 50 km bờ biển.

Dân số: Dân số gần 8 vạn người, bao gồm 5 dân tộc anh em cùng chung sống: Kinh, Dao, Tày, Hoa, Sỏn Dỡu, Múng Cỏi gồm 17 đơn vị hành chính cấp xã.

Thành phố Múng Cỏi cỏch Thành phố Hạ Long (thủ phủ của Tỉnh Quảng Ninh) 186 km đường bộ.

Hiện nay Móng Cái đã trở thành một trong hai trung tõm kinh tế lớn của Tỉnh Quảng Ninh, có vị trí quan trọng trong trục kinh tế trọng điểm Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh; cửa khẩu Móng Cái được xác định là cửa khẩu biên giới bộ quan trọng nhất của Việt Nam và là cửa ngừ quan trọng trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế giữa các nước trong khu vực - Nhất là trong quan hệ hợp tác Việt Nam và Trung Quốc: Móng Cái có vị trí đặc biệt quan trọng trong hai hành lang kinh tế Lào Cai - Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh và Côn Minh Trung Quốc, hành lang kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh - Lạng Sơn và Quảng Tõy Trung Quốc và một vành đai kinh tế quanh Vịnh Bắc Bộ: Quảng Tõy - Móng Cái - Hạ Long - Đồ Sơn.

Móng Cái là một trong số ít địa phương có khu kinh tế cửa khẩu tiếp giáp với Trung Quốc, một thị trường rộng lớn và năng động Trong những năm qua Móng Cái được xác định là một trong những cửa ngừ giao lưu, trung chuyển hàng hoá giữa hai thị trường Đông Nam Á và Đông Bắc Á Có hệ thống giao thông thuỷ bộ thuận tiện, có cửa khẩu Quốc tế và cửa khẩu tiểu ngạch, có cảng biển mang tầm cỡ Quốc gia và khu vực, nhiều cảng thuỷ nội địa phục vụ đắc lực cho hoạt động thương mại. Định hướng thương mại, du lịch, dịch vụ là những lĩnh vực mũi nhọn cho phát triển kinh tế và thúc đẩy các lĩnh vực khác cùng phát triển nên trong những năm qua Thành phố Móng Cái đã quan tõm đầu tư xõy dựng nhiều công trình lớn phục vụ cho hoạt động thương mại tại khu kinh tế cửa khẩu, tạo điều kiện tốt nhất về thủ tục pháp lý và môi trường đầu tư cho các doanh nghiệp, thương nhõn trong và ngoài nước đến đầu tư tại Thành phố Móng Cái.

Thành phố Móng Cái - trung tõm kinh tế lớn của đất nước trong tương lai không xa sẽ trở thành hiện thực với thế mạnh mới, sức vươn mới ngày càng cao, nơi địa đầu Đông Bắc của Tổ quốc Việt Nam.

Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ và Du lịch Cao Su được thành lập theo Quyết định số 875/QĐ-HĐQT ngày 20/6/2004 của Hội đồng quản trị Tổng công ty cao su Việt Nam (nay là Tập đoàn công nghiệp cao su Việt Nam) Việc thành lập Công ty là một quyết định đúng đắn của Tập đoàn, phù hợp với chủ trương, đường lối của Đảng và nhà nước trong công tác phát triển kinh tế vùng miền núi nói riêng và của cả nước nói chung.

Sau thời gian đầu mới đi vào hoạt động Công ty gặp không ít khó khăn về cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý cũng như hoạt động kinh doanh, đến nay Công ty đã xõy dựng và đưa vào sử dụng khu văn phòng gồm toà nhà ba tầng phục vụ cho công tác quản lý Hiện nay Công ty tiếp tục đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh và đang tiến hành hoàn thiện Trung tõm thương mại khách sạn GERUCO tại Đại Lộ Hoà Bình, Phường Trần Phú, Thành Phố Móng Cái, xõy dựng Văn phòng làm việc, trưng bày và bán sản phẩm có nguồn gốc từ cao su và kho chứa hàng hoá tại Phường Ninh Dương, Thành Phố Móng Cái.

Hoạt động Du lịch lữ hành đang trên đà phát triển, Công ty đã tổ chức đưa nhiều đoàn Cán bộ công nhân viên trong và ngoài ngành Cao Su đi du lịch trong nước và nước ngoài, bước đầu đạt được nhiều thành công đã tạo được thương hiệu cho Công ty đối với ngành Cao su.

Với những lỗ lực cố gắng không ngừng của cán bộ công nhõn viên Công ty trong thời gian qua hoạt động kinh doanh của Công ty không ngừng được mở rộng về quy mô đạt hiệu quả cao về kinh tế.

1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.1.3.1 Mụ hình tổ chức quản lý của công ty.

Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ và Du lịch Cao Su là đơn vị thành viên của Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam chớnh thức đi vào hoạt động từ ngày 01/8/2004 Để phù hợp với cơ chế quản lý quy mô phát triển, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ quản lý mà cần có một mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cho phù hợp với thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH CAO SU

PHể TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Phòng Tài chính kế toán

Chi nhánh tại Thành phố

Văn phòng đại diện tại Nam Ninh, Quảng Tây, Trung Quốc

1.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty.

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhõn danhCông ty để giải quyết những vấn đề có liên quan đến mục đớch, quyền lợi của

Công ty như quyết định chiến lược phát triển của Công ty, quyết định giải pháp vốn, phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc, kế toán trưởng hoặc người đại diện của Công ty và các chức danh khác do Hội đồng Quản trị của Công ty bổ nhiệm. Quyết định các vấn đề nhõn sự, mức lương và lợi ích khác đối với những đối tượng trên.

- Chủ tịch Hội đồng quản trị: Do Hội đồng quản trị bầu trong số thành viên Hội đồng Quản trị Chủ tịch Hội đồng quản trị là người lập chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm cá nhõn trước Đại hội cổ đông về hiệu quả hoạt động của Hội đồng quản trị.

- Tổng giám đốc Công ty: Là người đại diện theo pháp luật của Công ty do Hội đồng quản trị tuyển dụng, bổ nhiệm và được uỷ nhiệm đầy đủ quyền hạn cần thiết để thi hành các quyết định của Hội đồng quản trị Tổng giám đốc là người tổ chức, quản lý, điều hành mọi hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su

1.2.1 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty Đặc điểm nổi bật của Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ và Du lịch Cao su là hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, ngành nghề đa dạng, có nhiều chi nhánh và phõn cấp quản lý tới các đơn vị trực thuộc Do vậy bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phõn tán. Công tác kế toán được thực hiện nhiệm vụ thống kê báo sổ (việc hạch toán thu nhập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết ), sau đó hàng tháng, quý tập trung báo cáo lên văn phòng công ty, nhờ vậy ban lónh đạo Công ty nắm bắt được kịp thời công tác kế toán.

Công tác kế toán công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ và Du lịch Cao su được thực hiện qua sơ đồ sau:

Bộ phận kế toán công ty gồm 05 người, trong đó nhiệm vụ chức năng của từng người như sau:

- Kế toán trưởng: Là ngừi giúp cho việc giám đốc và công tác chuyên kế toán trưởng

Kế toán phó- kế toán tổng hợp

KT thanh toán toán thanh toán

Thủ quỹ môn của bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm trước cấp trên về chấp hành pháp luật, thể lệ, chế độ tài chớnh hiện hành Là người kiểm tra tình hình hạch toán, tình hình tài chớnh kế toán Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo pháp luật quy định, cung cấp các thông tin về tình hình tài chớnh một cỏhc chớnh xác, kịp thời để ban giám đốc ra quyết định kinh doanh, kế toán trưởng cũn tham mưu cho lónh đạo trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế, xõy dựng kế hoạch tài chớnh của Doanh nghiệp để báo cáo lónh đạo và các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện đầy đủ nhiệm vụ và quyền hạn của kế toán trưởng theo quy định.

- Kế toán phó - kế toán tổng hợp: làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp Cuối tháng kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ lập bảng tổng hợp tình hình doanh thu, kê khai thuế GTGT và thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp cho Cục thuế Quảng Ninh, lập chứng từ ghi sổ tổng hợp.

- Kế toán thanh toán: là người theo dừi thu – chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, công nợ của khách hàng, việc thanh lý hợp đồng với từng khách hàng, tiền tạm ứng, thanh toán xuất, nhập khẩu

- kế toán kho hàng: làm nhiệm vụ hạch toán quá trình mua hàng, nhập xuất hàng, theo dừi cac hợp đồng mua bán

- Thủ quỹ: Là người quản lý tiền mặt tại Công ty, chịu trách nhiệm thu tiền bán hàng, các khoản thu khác và chi phí tiền mặt, rút tiền gửi ngõn hàng về quỹ tiền mặt.

1.2.2 Hình thức sổ kế toán công ty sử dụng

Công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, đõy là hình thức kế toán tương đối đơn giản, dế đối chiếu, kiểm tra, để tạo điều kiện cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tớnh giá thành sản phẩm của Công ty được rừ ràng, Hệ thống sổ sách sử dụng ở Công ty tương đối đầy đủ và đúng chế độ kế toán hiện hành Công ty áp dụng chế đọ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam. Đồng tiền sử dụng ở Công ty là Việt Nam Đồng trong hạch toán kế toán,niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 của năm và kết thúc niên độ vào ngày

31/12 của năm đó phương pháp tớnh thuế là phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quõn gia quyền, phương pháp tớnh khấu hao theo đường thẳng.

- Sổ chi tiết vật liệu

- Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

- Sổ chi tiết theo dừi tài sản cố định

- Sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng

- Sổ theo dừi thuế GTGT

- Sổ theo dừi doanh thu

- Các loại sổ chi tiết khác

Sổ kế toán tổng hợp:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối ngày hoặc định kỳ : Đối chiếu kiểm tra

1 Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập các chứng từ theo quy định, sau đó phõn loại vào sổ quỹ, thẻ kế toán chi tiết và tổng hợp chứng từ gốc.

2 Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ thẻ kế toán chi tiết.

3 Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

4 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái.

5 Hàng tháng căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng kê, bảng

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ gốc tổng hợp chi tiết số phát sinh.

6 Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh đối chiếu với sổ cái.

7 Cuối thỏng khoỏ sổ kế toỏn(Sổ cỏi), rỳt số dư và lập bảng cân đối số phát sinh

8 Cuối tháng đối chiếu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cõn đối phát sinh.

9 Căn cứ vào bảng cõn đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết phát sinh lập báo cáo tài chớnh.

1.2.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng:

Chứng từ kế toán được áp dụng thống nhất từ văn phòng Công ty đến các đơn vị trực thuộc do phòng kế toán quy định gồm có:

Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, ngoại tệ, phiếu xuất nhập kho, phiếu tớnh giá thành, bảng chấm công, bảng tớnh lương, các thể kho,

Việc tập hợp chứng từ ban đầu được thực hiện ở các đơn vị trực thuộc và phòng kế toán Công ty.

Tại các đơn vị trực thuộc: Kế toán các đơn vị tập hợp, phõn loại vào sổ nhật ký hàng ngày, cuối tháng chuyển lên phòng kế toán Công ty.

Tại phòng kế toán Công ty: Tập hợp và phõn loại các chứng từ phát sinh tại văn phòng Công ty hàng ngày, cuối tháng tập hợp các chứng từ và báo cáo của các đơn vị trực thuộc.

Tài khoản kế toán sử dụng:

Căn cứ vào tớnh chất sản xuất kinh doanh của đơn vị, nhằm phần loại và phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế, đáp ứng yêu cầu thông tin và kiểm tra quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã sử dụng các tài khoản sau:

111- Tiền mặt112- Tiền gửi ngõn hàng113- tiền đang chuyển131- Phải thu khách hàng136- Phải thu nội bộ138- Các khoản phải thu khác

141- Tạm ứng 142- Chi phí trả trước 152- Nguyên liệu, vật liệu 153- Công cụ, dụng cụ 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155- Thành phẩm

156- Hàng hoá 157- Hàng gửi đi bán 159- Dự phòng giảm giá hàng gửi đi bán 211-Tài sản cố định hữu hình

214- Khấu hao tài sản cố định 311- Phải trả người bán

333- Thuế và các khoản phải trả nhà nước 338- Phải trả phải nộp khác

411- Nguồn vốn kinh doanh 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 515- Doanh thu từ hoạt động tài chớnh

641- Chi phí bán hàng 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 711- Doanh thu khác

811- Chi phí khác911- Xác định kết quả sản xuất kinh doanh.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH CAO SU

Kế toán doanh thu bán hàng và theo dõi thanh toán với người mua

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng: là toàn bộ số tiền bán hàng hoá, tiền cung ứng vật tư, dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có), số tiền bán hàng được ghi chép trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng hoặc thoả thuận giữa người mua và người bán.

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng đối với doanh nghiệp, nó không chỉ là nguồn tài chớnh chủ yếu để doanh nghiệp trang trải các chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh mà hơn thế nữa nó cũn phẩn ánh quy mô kinh doanh, trình độ quản lý, tương lai tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Vì vậy việc thực hiện đầy đủ, kịp thời chỉ tiêu doanh thu bán hàng sẽ có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo ổn định cho hoạt động của doanh nghiệp. Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng” phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.

Biểu mẫu số 2.6: Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoá bán ra Quý I

BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

(Kốm theo tờ khai thuế GTGT)

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su Địa chỉ: Nguyễn Khang – Yên Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội

 Theo bảng kê hoá đơn GTGT đầu ra tháng 01: Ngày 31/01/2010

- Tổng giá chưa thuế là: 556.867.213VNĐ

 Tổng cộng doanh thu Quý I năm 2010 là: 1.879.273.865VNĐ

Kế toán vào chứng từ ghi sổ như sau:

Biểu mẫu số 2.7: Chứng từ ghi sổ số 54

Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

Kốm theo: 01 chứng từ gốc

Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu mẫu số 2.8: Chứng từ ghi sổ số 55

Trích yếu Số Hiệu TK Số tiền Ghi chú

Doanh thu bán thủy sản 111 511 32.800.000

Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu mẫu số 2.9: Chứng từ ghi sổ số 56 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

( Ban hành theo QĐ số:

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)

Doanh thu bán Cao Su 111 511 72.260.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu mẫu số 2.10: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Quý I năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

401 03/01/2010 Doanh thu bán cao su 112 91.210.000

421 05/02/2010 Doanh thu bán thủy sản 111 32.800.000

437 07/03/2010 Doanh thu bán cao su 111 72.260.000

Doanh thu thuần bán hàng 1.879.273.865

Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang….

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên và đóng dấu)

Kế toán vào sổ chi tiết TK 3331- Thuế GTGT phải nộp sau đó vào sổ Cái

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau:

Biểu mẫu số 2.11: Sổ Cái TK 511 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

( Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-

Quý I năm 2011 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu: TK 511 Đơn vị tớnh: đồng

NTGS CTGS Diễn giải TKĐ Ư

31/03 57 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần

Sổ này có… trang đánh số từ trang 01 đến trang……

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu)

2.3.2 Kế toán theo dõi thanh toán với khách hàng Để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng kế toán công ty sử dụng TK131 – Phải thu của khách hàng, trong đó mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khách hàng.

Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, kế toán căn cứ vào phương thức thanh toán của từng đối tượng khách hàng để theo dõi và ghi sổ Trong trường hợp khách hang chưa thanh toán ngay, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi vào sổ chi tiết công nợ Khi khách thanh toán tiền trực tiếp bằng tiền mặt thủ quỹ ghi phiếu thu làm 3 liên, 1 liên giao khách hàng, 1 liên lưu, 1 liên để ghi sổ.

Biểu mẫu số 2.12 : Phiếu Thu Đơn vị: Công ty CPTM dich vụ Mẫu số: 01-TT

Và du lịch cao su (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Quyển số: 12 Số: PT12/014 Nợ: TK 111 Có: TK 511

Họ tên người nộp tiền: Anh Tân Địa chỉ: Chi nhánh quảng tây Trung Quốc

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: : 90.350.000 (Viết bằng chữ): Chín mươi triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Với các khoản bán chịu – đây là số vốn của Công ty mà khách hàng chiếm dụng Vì vậy, Công ty rất quan tâm đến việc cho khách hàng nợ với quy mô như thế nào, thời gian nợ bao lâu và các thủ tục liên quan đến khoản nợ đó như thế nào cho hợp lí? Việc theo dõi những khách hàng nợ này thông qua tài khoản 131 và mở sổ chi tiết công nợ cho từng khách hàng thường xuyên, còn khách hàng không thường xuyên thì mở chung trên một sổ kế toán chi tiết công nợ, sổ cái tài khoản 131

Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ kế toán lên bảng chi tiết công nợ như sau:

Biểu mẫu số 2.13: Sổ Chi Tiết Thanh Toán Với Người Mua Đơn vị : Công ty CPTM dịch vụ và Mẫu số S13-DNN

Du lịch cao su (Ban hành theo QĐ số 15/2006/

QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng: Chi nhánh quảng tây Trung Quốc

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

Người mua trả tiền hàng còn nợ tháng trước

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu mẫu số 2.14: Sổ Cái TK131

Qỳy I năm 2011 Tài khoản: 131 Đơn vị tính: VNĐ

Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh trong kỳ

/120 18/3 Người mua trả tiền hàng còn nợ tháng trước 111 90.350.000

2968 23/3 Xuất bán cho công ty Nam

- Sổ này có 30 trang, đánh số từ trang số 01 đến 30

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Để nâng cao hiệu quả kinh doanh và tăng lượng hàng tiêu thụ, công ty có những chính sách để khuyến khích khách hàng mua hàng với số lượng lớn Đồng thời để đảm bảo uy tín, công ty cũng có những chính sách giảm giá hàng bán và cho khách hàng trả lại những mặt hàng kém phẩm chất sai quy các….

- Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

- Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán.

Bi u m u s 2.15: S chi ti t t i kho n 521ểu mẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ố 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ổ chi tiết tài khoản 521 ết tài khoản 521 ài khoản 521 ản 521 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

Méu sè: S20-DNN Địa chỉ: 221 Đại Lộ Hoà Bình, Phường Trần Phú, Thành Phố

Múng Cỏi, Tỉnh Quảng Ninh.

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tr- ưởng BTC)

(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TK 521 Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại

(Đơn vị tính: Đồng ) NTGS Chứng từ

Cho chi nhánh quảng tây trung quốc

31/03 31/03 Kết chuyển chiết khấu 521 1.933.442 thương mại

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Nguyễn Hồng Huệ Trần Hoàng Yến

Bi u m u s 2.16: S cái t i kho n 521ểu mẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ố 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ổ chi tiết tài khoản 521 ài khoản 521 ản 521 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su Méu sè: S20-DNN Địa chỉ: 221 Đại Lộ Hoà Bình, Phường Trần Phú, Thành (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Phố Múng Cỏi, Tỉnh Quảng Ninh ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

(TRÍCH) SỔ CÁI Tài khoản: 521

Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại

(Đơn vị tính: Đồng ) NTGS Chứng từ

Diễn giải NKC TK ĐƯ

SH NT Trg Dg Nợ Có

25/03 001186 25/03 Chiết khấu TM 1% cho 131 1.933.442 chi nhánh quảng tây trung quốc

31/03 31/03 Kết chuyển chiết 521 1.933.442 khấu thương mại

Bi u m u s 2.17: S chi ti t t i kho n 531ểu mẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ố 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ổ chi tiết tài khoản 521 ết tài khoản 521 ài khoản 521 ản 521 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su Méu sè: S20-DNN Địa chỉ: 221 Đại Lộ Hoà Bình, Phường Trần Phú,

Thành Phố Múng Cỏi, Tỉnh Quảng Ninh

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TK 531

Qúy I Năm 2011 Tên tài khoản: Hàng bán Bỵ trả lại

(Đơn vị tính: Đồng ) NTG

19/03 001258 19/03 Đối tác trung quốc trả lại hàng 131 60.417.000 kém chất lượng

Kết chuyển hàng bán Bỵ trả lại 511 60.417.000

Bi u m u s 2.18: S cái t i kho n 531ểu mẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ẫu số 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ố 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 521 ổ chi tiết tài khoản 521 ài khoản 521 ản 521 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su Méu sè: S20-DNN Địa chỉ: 221 Đại Lộ Hoà Bình, Phường Trần

Phú, Thành Phố Múng Cỏi, Tỉnh Quảng Ninh

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tr- ưởng BTC)

Tài khoản: 531 Tên tài khoản: Hàng bán Bỵ trả lại

(Đơn vị tính: Đồng ) NTG

Số phát sinh 19/03 001258 19/03 Nhập lại hàng đối tác 131 60.417.000 trả lại

2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là toàn bộ giá thành thực tế của hàng hoá xuất kho để bán, chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đó bỏn trong kỳ Việc xác định chính xác giá vốn sẽ giúp cho doanh nghiệp hạch toán chính xác các khoản thu nhập của doanh nghiệp và trực tiếp xác định được lợi nhuận thuần.

- Trị giá thực tế mua của hàng xuất bán được xác định theo một phương pháp tính giá hàng tồn kho đó nêu ở mục trên.

- Chi phí thu mua phân bổ cho số hàng đó bỏn: Do chi phí mau hàng liên quan đến nhiều chủng loại hàng hoá, liên quan cả đến khối lượng hàng hoá trong kỳ và hàng hoá tồn đầu kỳ cho nên cần phân bổ chi phí mua hàng cho hàng đã bán ra trong kỳ và hàng tồn đầu kỳ.

Chi phí mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ

Tổng tiêu thức phân bổ của hàng đã tiêu thụ trong kỳ

= * Tổng tiêu thức phân bổ của hàng đó tiờu thụ trong kỳ và hàng còn lại cuối kỳ

Tổng CP thu mua cần phân bổ Trong đó:

+ Tổng chi phí thu mua cần phân bổ bao gồm: chi phí thu mua của hàng còn lại đầu kỳ và chi phí thu mua phát sinh trong kỳ(đó trừ các khoản giảm trừ chi phí)

+ Tổng tiêu thức của hàng đã tiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại chưa tiêu thụ cuối kỳ bằng tổng tiêu thức của hàng còn lại chưa tiêu thụ đầu kỳ và hàng tháng phát sinh tăng trong kỳ.

Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm: trả lương cnv bán hàng, chi phí quảng cáo( in

Cataloge, quảng cáo trên báo đài, tivi…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra những vấn đề phát sinh đối vơớ cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác)

Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641 Kế toán lấy số liệu náy lập CTGS rồi vào sổ Cái TK 641 vào cuối tháng.Từ sổ Cái kết chuyển vào TK 911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng.

Ngày 25 tháng 03 năm 2011 Công ty chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng 13.200.000 đồng, nhận hoá đơn GTGT số 0044433 ngày 25/03/2010 đã trả toàn bộ bằng tiến mặt bao gồm cả thuế GTGT 10%.

Kế toán Công ty thực hiện các bước sau: Lập CTGS vào sổ đăng ký CTGS vào sổ chi tiết TK 641 như sau:

Biểu mẫu số 2.23: phiếu chi số 09

Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

Phiếu chi Sè:09 Địa chỉ: Múng Cái_ Quảng

Họ và tên: Nguyễn Thanh Tùng Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do: Chi Tiếp Khách ở bộ phận bán hàng

Số tiền: 13.200.000 ( Viết bằng chữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc. ã nh n đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng ố tiền: ( Viết bằng chữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng ền: ( Viết bằng chữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng s ti n: ( Vi t b ng ch ) Mết bằng chữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng ằng chữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng ữ) Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng ười ba triệu hai trăm nghìn đồng.i ba tri u hai tr m nghìn ệu hai trăm nghìn đồng ăm nghìn đồng đồng.ng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Ngườilập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

Số 70 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú

Chi tiếp khách ở bộ phận

Người lập Kế toán trưởng

Biểu mẫu số 2.25: Sổ đăng ký CTGS Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

( Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

- Cộng luỹ kế từ đầu quý

Sổ này có:… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Biểu mẫu số 2.26: Sổ chi tiết TK 641 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

( Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC) ngày 20/03/2006 của BTC

Qỳy I năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

SH NT Nợ Có Nợ Có

Dư đầu kỳPhát sinh trong kỳ

431 31/03 Trả lương bộ phận BH

0 25/03 433 31/03 Chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng

Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111, 112 ( chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết TK 641 Số liệu ở CTGS số 70 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của Sổ Cái TK 641 như sau:

( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-

Quý I năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

NT Chứng từ Diễn giải Số Tiền

GS SH NT TKĐƯ Nợ Có

Dư đầu quý Phát sinh trong quý

431 31/03 Trả lương bộ phận BH 334 35.500.000

25/03 433 31/03 Chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng

Cuối tháng kế toán lập CTGS vào sổ đăng ký CTGS sau đó vào sổ Cái TK 641- phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK

2.4.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Kế toán sử dụng TK 642 phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhõn viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp ( tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bản hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, xăng … ) chi phí bằng tiền khác…

Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được DN chi bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngõn hàng trừ 2 khoản trích KH TSCĐ và phõn bổ CCDC văn phòng là theo dừi trên sổ chi tiết TK 214 và TK 1421.

Cuối tháng kế toán đối chiếu các phiếu chi hoặc các giấy báo nợ do ngõn hàng gửi về với số kliệu trên sổ chi tiết TK 642 rồi khoá sổ lập CTGS phản ánh chi phí QLDN phát sinh trong tháng Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

Ngày 28/03/2011 Công ty trả lương tháng 02/2011 bằng tiền mặt cho CBCNV công ty số tiền là 40.000.000 đồng.

Kế toán công ty thực hiện các bước lập CTGS vào sổ đăng ký CTGS rồi vào sổ chi tiết TK 642 như sau:

Số: 80 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền

Biểu mẫu số 2.29: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

Bộ phận:………… BTC ngày 20/03/2006 của BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

- Cộng luỹ kế từ đầu quý

Sổ này có:… trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu mẫu số 2.30: bảng tớnh phõn bổ khấu hao TSCĐ

CÔNG TY CPTM DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH

CAO SU Địa chỉ: Đại Lộ Hòa Bình, Phường Trần phú

Thành Phố Múng Cỏi, Tỉnh Quảng Ninh

Mẫu số: -DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Qỳy I năm 2011(Trích) Đơn vị tính: VNĐ

Tỷ lệ KH (%) hoặc thời hạn sử dụng

NG TSCĐ Số KH chú

1 VI Số KH phải trích quý này

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu mẫu số 2.31: Sổ chi tiết TK 642 Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

Qỳy I năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

SH NT Nợ Có Nợ Có

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ

Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu)

Cuối kỳ căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối chiếu với sổ chi tiết TK 111, 112 phát sinh trong tháng kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết TK 642.

Quý I năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

NTGS CTGS Diễn giải TK Số tiền ĐƯ

Công ty không phõn bổ chi phí bán hàng và CP quản lý DN cho số hàng xuất bán trong kỳ mà căn cứ vào xố liệu trên Sổ Cái TK 641 và TK 642 kết chuyển thẳng sang bên Nợ TK 911 để lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.

2.4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp trong kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hạot động tài chớnh và kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán ( gồm cả sản phẩm, hàng hoá bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xõy lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao,chi phí sửa chữa,nõng cấp, chi phí cho thuê hạot động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chớnh: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chớnh và chi phí hoạt động tài chớnh.

- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập daonh nghiệp.

Cuối kỳ kế toán thực hiện các nghiệp vụ kết chiuyển daonh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chớnh và các khoản thu nhập khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tớnh và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Sau đó vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký CTGS và Sổ Cái TK 911 cho Quý 1 năm 2010.

Lói = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền

Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 904.060.000

Số 86 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng

Kết chuyển doanh thu thuần 511 911

Kốm theo: 01 Chứng từ gốc

Quý I năm 2011 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

GS Anhứng từ Diễn giải

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 31/03 86 31/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.879.273.865

31/03 85 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán

31/03 85 31/03 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 120.000.000

31/03 85 31/03 Kết chuyển chi phí quản lý

85 Kết chuyển các khoản giảm trừ dooanh thu 821 62.350.442

Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01

Cuối tháng để biết được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động sản suất kinh doanh trong tháng căn cứ vào Sổ Cái TK 511,

TK 521, TK 531, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911.

Biểu mẫu số 2.37: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty CPTM dịch vụ và du lịch cao su

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011 Đơn vị tớnh: đồng

STT CHỈ TIÊU MÃ DOANH SỐ

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 1.879.273.865

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 62.350.442

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 -

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 -

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 137.435.947

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +

16 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 = 50 – 51) 60 491.570.607

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Đánh giá chung về kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh

Công ty trong những năm qua không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để cỏc vựng thị trường tiềm năng có biện pháp thỏa đáng với khách hàng nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và mở rộng ra thị trường ổn định.

Ngoài ra để có thể đạt được kết quả như trên cần có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của công ty trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán, với cách bố trí công việc khoa học, hợp lý như hiện nay công tác kế toán nói chung và công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ của công ty dã đi hoạt động nề nếp và đạt được kết quả nhất định.

Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết qủa tiêu thụ ở công ty được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.

+ Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:

-Các chứng từ kế toán được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều được phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ.

-Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế phát sinh đều được chi phí đầy đủ chính xác vào chứng từ

-Các chứng từ đều được kiểm tra giám sát chặt chẽ hoàn chỉnh và sử dụng kịp thời.

-Công ty có kế hoạch lưu chuyển những chứng từ tương đối tốt các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá đơn nghiệp vụ, trình tự, thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

-Đối với các tổ chức hạch toán tổng hợp kế toán áp dụng hệ thống kế toán mới ban hành phù hợp với tình hình đặc điểm của công ty, để phản ánh chi tiết hơn tình hình hoạt động của các loại tài sản Tài sản của công ty giúp cho kế toán thuận tiện hơn trong việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng, mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc, kế toán tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.

-Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý vì công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụ liên quan đến hàng hoá nhiều không định kỳ mới tiến hành hạch toán.

+ Đối với công tác tổ chức hệ thống sổ sách:

-Công ty áp dụng phần mềm kế toán trờn mỏy nờn đó giảm bớt được khối lượng ghi chép trên sổ sách đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng, chính xác. Tóm lại: Tổ chức hạch toán hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là nội dung quan trọng trong công tác kế toán hàng hoá của công ty.

3.1.2.2 nhược điểm cần khắc phục

Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán hàng hoá, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty đạt được, cũn cú những tồn tại mà công ty có khả năng cải tiến và cần hoàn thiện và đáp ứng hơn nữa những yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.

Mặc dù về cơ bản công ty đã tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nhưng công ty còn một số nhược điểm cần khắc phục như sau:

-Công ty phân bổ chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ vào cuối mụĩ thỏng, khụng phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ vì vậy không xác định được chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.

-Do đặc điểm của công ty cú khỏch trả chậm với số tiền khá lớn nhưng công ty khụng trớch lập khoản dự phòng phải thu khú đũi, điều này ảnh hưởng không nhỏ đến việc xác định kết qủa sản xuất kinh doanh.

- Do hàng hoá thay đổi thất thường mà kế toán công ty lại không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Một số giải pháp giúp phần hoàn thiện cụng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch cao su

3.2.1 Hoàn thiện trích lập dự phòng phải thu khú đũi

Do phương thức bán hàng của công ty có nhiều trường hợp khách hàng phải chịu tiền hàng Bên cạnh đó đôi khi việc thu hàng gặp khó khăn về tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc hoạt động của doanh nghiệp.

Vì vậy công ty nên tính toán các khoản nợ có khả năng đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ. Để tính toán mức dự phòng phải thu khú đũi công ty cần đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở thực nợ các tỉ lệ có khả năng khú đũi tính ra mức dự phòng nợ thất thu, sau khi xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty một mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác phải theo dõi vào TK 004 - Nợ khú đũi đó xử lý.

Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi ở TK 139 - Dự phòng phải thu khú đũi.

3.2.2 Hoàn thiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Do tình hình kinh doanh tại công ty nhiều khi mua nhiều hàng để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông tiếp theo Việc này không tránh khỏi việc giảm giá thường xuyên liên tục của hàng hóa tồn kho Vì vậy công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so với giá trị sổ kế toán, cảu hàng tồn kho cuối kỳ, kế toán tiến hành trích lập dự phòng.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đồng thời để phản ánh giá trị thực tế thuần tuý hàng tồn kho cuả công ty bù đắp với khách hàng thực tế xuất ra, do hàng tồn kho bị giảm giá, đồng thời cũng phản ánh giá trị thực tế thuần tuý hàng tồn kho của công ty nhằm đưa ra một hình ảnh chung về tài sản của công ty khi lập các báo cáo tài chính vào cuối kỳ hạch toán.

Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng giảm giá kế toán ghi.

3.2.3 Hoàn thiện trích trước chi phí bảo hành

Là công ty chuyên kinh doanh cá loại máy điều hoà, tủ lạnh… thường xuyên phát sinh các khoản chi phí bảo hành sửa chữa, nó thường xảy ra một cách đột ngột trong khi đó công ty trích lập các khỏan chi phí bảo hành sẽ ảnh hưởng rất nhiều đến việc xác định kết quả tiêu thụ, một cách chính xác Kết toán trích trước chi phí bảo hành sửa chữa sử dụng tài khoản sau:

TK 335: Chi phí trả trước

TK 641 : Chi phí bán hàng

Nợ TK 641 : Theo tỷ lệ trích trước

Có TK 335 : Chi phí trả trước

-Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng sửa chữa máy móc, kế toán tiến hành phân bổ dần.

3.2.4 Hoàn thiện phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ để tính chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng

Một trong những vấn đề quan trọng nhất để tổ chức kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là việc lựa chọn chỉ tiêu phân bổ hợp lý,khoa học bởi vì một nhóm hàng với dung lượng chi phí khác nhau, tính chất khác nhau… nên không thể sử dụng chung một tiêu thức phân bổ mà phải tuỳ thuộc vào tính chất của từng khoản. Đối với chi phí bán hàng có thể phân bổ theo doanh số bán

Tiêu thức phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp số bán như chi phí bán hàng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý cần phân bổ

Phân bổ cho bán hàng ( A )

Tổng doanh số bán hàng Bán hàng ( A )

Tiêu thụ hàng hóa có 1 vai trò trong quá trình sản xuất kinh doanh đặc biệt trong ngành kinh doanh thương mại, tiêu thụ hàng hoá quyết định đến sự tồn tại và sự phát triển của doanh nghiệp.

Vì vậy tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán công tác tổ chức tiêu thụ và xác định kết quả nói riêng là một phương thức tổ chức tài chính trong doanh nghiệp Tổ chức công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết qủa tiêu thụ là một công việc phức tạp, lâu dài.

Tiêu đề	Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Và Du Lịch Cao Su
Tác giả	Nguyễn Thị Thu Hiền
Người hướng dẫn	GV: Vũ Thị Hường
Trường học	Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Và Du Lịch Cao Su
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	850,5 KB