Bài giảng nguyên lý kế toán k1 đại học kinh tế huế

h tế H uế cK in Chương Đ ại họ TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Tr ườ ng Biên soạn: ThS Lê Thị Nhật Linh H uế Mục tiêu học tập tế • Hiểu nguồn gốc đời phát triển kế toán; cK in h • Hiểu chất chức kế tốn việc cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng; họ • Nắm rõ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp kế tốn; • Giải thích áp dụng giả thuyết & ngun tắc kế tốn; Đ ại • Hiểu phân biệt đối tượng kế toán; ườ ng • Nắm bắt quy trình kế tốn đơn vị; • Khái quát hệ thống phương pháp kế tốn; Tr • Khái qt hệ thống báo cáo tài uế h tế H HỌC LIỆU & CÔNG CỤ DẠY – HỌC LUẬT KẾ TOÁN cK in VAS Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam (2001 – 2005) họ ại ườ ng Đ PGS.TS Phan Thị Minh Lý & c.s.(2016) Giáo trình NLKT NXB ĐHHuế Tr Thơng tư 200/2014/TT/BTC có hiệu lực từ 1/1/2015 Luật kế tốn 88/2015/QH13 GIÁO TRÌNH TT200 KHÁC Bài báo & Tạp chí chuyên ngành Google Classroom H uế Nội dung chương Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế 1.1 Kế toán vai trị cung cấp thơng tin tài định lượng kế toán 1.2 Các định đề, nguyên tắc kế toán chuẩn mực kế toán 1.3 Đối tượng kế tốn đặc trưng 1.4 Quy trình kế tốn 1.5 Hệ thống phương pháp kế tốn 1.6 Hệ thống báo cáo tài 1.7 Nghề kế toán đạo đức nghề nghiệp in h tế H uế Tr ườ ng Đ ại họ cK 1.1 Kế tốn & vai trị cung cấp thơng tin tài định lượng kế tốn in h tế H uế 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành kế tốn cK 1850 – nay: kế tốn nguồn cung cấp thơng tin Tr ườ ng Đ 4000 TCN – 1300 SCN: ghi sổ đơn ại sổ kép họ 1300 – 1850: ghi Trên giới Theo Skinner cộng (2003) cK in h tế H uế 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành kế tốn 1995 – nay: Luật kế toán, VAS, Chế độ kế toán họ 1957 – 1995 1954: Công cụ Tr Trước 1945 ườ ng Ngân sách Đ 1945: Thu – Chi ại giám sát NN Việt Nam Theo Nguyễn Việt Võ Văn Nhị (2006) uế họ MÔI TRƯỜNG KINH TẾ cK in h tế H 1.1.2 Mơi trường kế tốn Căn để thực cơng việc kế tốn, đảm bảo cho hoạt động kế toán phù hợp với quy định pháp luật Tr ườ ng Đ ại Nền kinh tế chế quản lý kinh tế, loại hình doanh nghiệp, đặc điểm SXKD, giá cả, thuế, MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ H Cơng ty trác Cơng ty cổ nhiệm hữu phần hạn Ít TV Các thành viên Cổ đông (tổ CSH chung (tổ chức, cá chức, cá nhân (TV hợp danh) nhân =3) tế Công ty hợp danh Thành viên hợp danh chịu trách nhiệm toàn tài sản Tr ườ ng Đ ại Trách nhiệm Cá nhân làm CSH với chủ tự chịu số nợ DN trách nhiệm tồn tài sản cK cá nhân làm chủ họ Chủ sở hữu in h Doanh nghiệp tư nhân uế Các loại hình doanh nghiệp Thành viên chịu trách nhiệm phạm vi số vốn góp Cổ đơng chịu trách nhiệm phạm vi số vốn góp uế h tế H Môi trường pháp lý Đ ại họ cK in LUẬT KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN Tr ườ ng CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM (VAS) 10 uế 6.3.3 Mối quan hệ BCĐKT & tài khoản KT Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Giữa Bảng cân đối kế toán tài khoản kế tốn có mối quan hệ mật thiết Để lập bảng cân đối kế toán cần phải lấy số dư cuối kỳ tài khoản Từ bảng cân đối kế tốn xác định số dư đầu kỳ tài khoản Cụ thể:  Vào đầu kỳ kế toán vào số liệu Bảng cân đối kế toán kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ tài khoản  Trong kỳ kế toán ghi trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán sở chứng từ dựa mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn  Vào cuối kỳ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản để lập Bảng cân đối kế toán Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bài tập 1: Tình hình tài sản cơng ty ABC tính đến 31/10/20N sau: (ĐVT: triệu đồng) tế H uế Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản, nguồn vốn lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/10/20N Công ty ABC Định khoản NVKT phát sinh tháng 11 Công ty lập bảng cân đối kế tốn Cơng ty vào ngày 30/11/20N (đvt: triệu đồng) họ cK in h STT Nội dung nghiệp vụ Số tiền Khách hàng C toán nợ tiền hàng tiền mặt 15 Mua NVL nhập kho chưa toán tiền cho nhà cung cấp B 35 Dùng lợi nhuận chưa phân phối bổ sung quỹ đầu tư phát triển 20 Vay dài hạn ngân hàng mua TSCĐ hữu hình Thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp A TGNH Nhập kho hàng hóa tốn tiền mặt Thanh toán khoản vay ngắn hạn tiền gửi ngân hàng Chi tiền mặt tốn lương cho cơng nhân viên Tr ườ ng Đ ại 135 30 18 30 36 cK in h tế H uế Tr ườ ng Đ ại họ 6.4 Nội dung nguyên tắc lập Báo cáo kết kinh doanh uế 6.4.1 Nội dung Báo cáo kết HĐKD Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng tổng hợp phản ánh thông tin tổng quát kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán uế 6.4.2 Nguyên tắc lập Báo cáo kết HĐKD Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Thời điểm lập báo cáo cuối kỳ kế toán, nhiên tiêu báo cáo thể kết kỳ kế toán Các mối quan hệ cân đối lập Báo cáo kết HĐKD: • Chỉ tiêu 10 = Chỉ tiêu 01– Chỉ tiêu 02 • Chỉ tiêu 20 = Chỉ tiêu 10 – Chỉ tiêu 11 • Chỉ tiêu 30 = CT 20 + (CT 21 – CT22) – (CT 25 + CT26) • Chỉ tiêu 40 = Chỉ tiêu 31 – Chỉ tiêu 32 • Chỉ tiêu 50 = Chỉ tiêu 30 + Chỉ tiêu 40 • Chỉ tiêu 60 = Chỉ tiêu 50 – Chỉ tiêu 51 – Chỉ tiêu 52 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bài tập 2: Cho số phát sinh quý I/N TK doanh thu, thu nhập chi phí DN X sau (ĐVT: triệu đồng): TK511 (SPS Có): 6.255 TK521 (SPS Nợ): 15 TK515 (SPS Có): 50 TK632 (SPS Nợ): 4.980 TK635 (SPS Nợ): TK641 (SPS Nợ): 650 TK642 (SPS Nợ): 510 TK711 (SPS Có): TK811 (SPS Nợ): 12 10.TK8211 (SPS Nợ): 20 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, thu nhập chi phí để xác định kết KD quý DN Lập Báo cáo kết HĐKD quý I/N DN cK in h tế H uế Tr ườ ng Đ ại họ 6.5 Nội dung nguyên tắc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ uế 6.5.1 Nội dung Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bảng tổng hợp thơng tin q trình tạo tiền doanh nghiệp Nó cho biết thơng tin quan trọng giúp đánh giá cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán, khả tạo tiền doanh nghiệp, hoạt động tạo tiền, tiền sử dụng cho mục đích việc sử dụng có hợp lý khơng uế 6.5.2 Nguyên tắc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ H DN phải trình bày luồng tiền BCLCTT theo ba loại hoạt động: cK in h tế • Hoạt động kinh doanh bao gồm luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính; ườ ng Đ ại họ • Hoạt động đầu tư bao gồm luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhƣợng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không phân loại khoản tương đương tiền; Tr • Hoạt động tài bao gồm luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN uế 6.5.2 Nguyên tắc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ tế H  Luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động kinh doanh in h Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác cK Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ ại Đ Tiền chi trả lãi vay họ Tiền chi trả cho người lao động ườ ng Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tr Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh uế 6.5.2 Nguyên tắc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ H  Luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động đầu tư Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia uế 6.5.2 Nguyên tắc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ H  Luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động tài Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu uế 6.5.2 Nguyên tắc lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ H Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần lưu ý đến quan hệ cân đối sau: tế Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu kỳ = Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ in h Tiền tồn đầu kỳ + (Tiền thu kỳ - Tiền chi kỳ) = Tiền tồn cuối kỳ cK Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền kỳ = Tiền tồn cuối kỳ họ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh ại ± Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Đ ± Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài ườ ng = Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tiền từ HĐKD = Thu từ HĐKD – Chi cho HĐKD Tr Lưu chuyển tiền từ HĐĐT = Thu từ HĐĐT – Chi cho HĐĐT Lưu chuyển tiền từ HĐTC = Thu từ HĐTC – Chi cho HĐTC 6.5.3 Phƣơng pháp lập BCLCTT uế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Có phương pháp lập BCLCTT: • Phương pháp trực tiếp • Phương pháp gián tiếp Hai phương pháp khác việc xác định luồng tiền từ hoạt động kinh doanh • Phương pháp trực tiếp: Phải phân tích trực tiếp khoản thực thu, thực chi tiền từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • Phương pháp gián tiếp: Phải điều chỉnh lợi nhuận trước thuế hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền phải sử dụng cân đối sau: Tăng/giảm tiền kỳ = Lợi nhuận kỳ + Giảm TS (không bao gồm tiền)/Tăng nguồn vốn - Tăng TS (không bao gồm tiền)/Giảm nguồn vốn