Công tác quản lý thu thuế nhập khẩu tại cục hải quan tp hà nội

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ CHUNG VỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ QUẢN LÝ THU THUẾN LÝ THU THU NHP KHUP KHUU 1.1 Những vấn đề thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuÕ, thuÕ nhËp khÈu .1 1.1.2 Vai trò, đặc điểm thuế nhập 1.1.2.1 Vai trß cña thuÕ nhËp khÈu 1.1.2.2 Đặc điểm thuế nhập .3 1.1.3 §èi tợng chịu thuế, không chịu thuế nhập 1.1.3.1 Đối tợng chịu thuế nhập .4 1.1.3.2 §èi tợng không chịu thuế nhập 1.2 Qu¶n lý thu thuÕ nhËp khÈu 1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế hàng hóa nhập 1.2.2 Cơ sở pháp lý quản lý thu thuế nhập hiƯn 1.2.3 Néi dung c¬ b¶n cđa qu¶n lý thu th nhËp khÈu 1.2.3.1 Quản lý đối tợng nộp thuế nhËp khÈu 1.2.3.2 Quản lý trị giá tính thuế nhập 10 1.2.3.3 MiÔn thuÕ, xÐt miÔn thuế, giảm thuế, xét giảm thuế, hoàn thuế nhập .10 1.2.3.4 Thanh tra, kiÓm tra thuÕ nhËp khÈu 14 1.2.3.5 Cỡng chế thi hành định hành thuế 15 1.2.3.6 Xư lý vi ph¹m vỊ thuÕ nhËp khÈu .16 1.2.3.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập 17 1.2.4 Quy trình quản lý thu thuÕ nhËp khÈu 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP HÀ NI 2.1 Khái quát chung Cục Hải quan TP Hà Nội 20 2.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan TP Hµ Néi .20 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục Hải quan TP Hà Nội 23 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, chức quyền hạn phòng Thuế xuất, nhập thuộc Cục Hải quan TP Hà Nội .25 2.2 Thùc trạng công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội 27 2.2.1 Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế 27 2.2.2 T×nh h×nh thu thuÕ .29 SV: Hoàng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Ti Chớnh 2.2.3 Chế độ kế toán thuế hàng hóa nhập .31 2.2.4 Công tác thu đòi nợ thuế nhập 32 2.2.5 Công tác tra, tham mu xư lý vi ph¹m 33 2.2.6 Công tác quản lý trị giá tính thuế nhập 34 2.3 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội 36 2.3.1 Những kết đạt đợc 36 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 37 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP H NI 3.1 Phơng hớng đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập 42 3.2 Một số đề xuất nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội 43 3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức chế quản lý 43 3.2.1.1 Tăng cờng phối hợp phận, phòng ban, ngành cấp có liên quan .43 3.2.1.2 Kiện toàn máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ đào tạo cán Cục Hải quan TP Hµ Néi .44 3.2.2 Tăng cờng công tác quản lý ®èi tỵng nép th nhËp khÈu 46 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra .46 3.2.4 Từng bớc sửa đổi, cải c¸ch chÝnh s¸ch thuÕ .47 3.2.5 Tăng cờng công tác quản lý thuế suất, quản lý áp dụng tỷ giá 50 3.2.6 Đôn đốc thu đòi, xử lý nợ thuế 51 3.2.7 Tuyên truyền nâng cao nhận thức cộng đồng doanh nghiệp pháp luật thuế, pháp luËt H¶i quan 53 3.2.8 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế nhập .53 KẾT LUẬN SV: Hồng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá, thành phần kinh tế phát triển đa dạng, phong phó Với vị trí “người gác cửa” kinh tế đất nước, ngành Hải quan góp phần quan trọng việc tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch… phát triển Ngành Hải quan Nhà nước giao trọng trách quản lý lĩnh vực ngoại thương, quản lý hoạt động liên quan đến xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh Quản lý Nhà nước Hải quan có vai trị nịng cốt việc thực thi sách kinh tế Nhà nước đặc biệt quản lý thu thuế Nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, Nhà nước dựa vào công cụ thuế để điều tiết tác động trở lại kinh tế Trong xu hội nhập quốc tế nay, ngành thuế nói chung, thuế nhập nói riêng tương đối nhạy cảm với tình hình phát triển nước khu vực giới Mặc dù thực tế tình trạng tình trạng thất thu thuế ngày gia tăng tất lĩnh vực đặc biệt nhập hàng hoá Trong thời gian qua, đạt kết khả quan công tác quản lý thu thuế nhập lưu lượng hàng hoá nhập ngày gia tăng nên việc trốn thuế, nợ thuế, gian lận thương mại ngày tinh vi phức tạp khơng thể tránh khỏi Vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế nhập công tác quan trọng, cần quan tâm, trọng ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan TP Hà Nội nói riêng giai đoạn Do sau thời gian thực tập Cục Hải quan TP Hà Nội, với hướng dẫn thầy cô khoa Thuế - Hải quan môn Nghiệp vụ Hải quan cán Cục Hải quan TP Hà Nội, em chọn đề tài “Cụng tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội” SV: Hồng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Mục đớch nghiên cứu đề tài: phân tích rõ việc thực sách thu thuế nhập Tổng cục Hải quan nói chung Cục Hải quan TP Hà Nội nói riêng, từ tìm ngun nhân giải pháp nhằm đẩy mạnh việc thực sách thu thuế nhập khẩu, nâng cao nguồn thu ngân sách Nhà nước Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề liên quan tới công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: luận văn nghiên cứu chủ yếu hoạt động quản lý thu thuế hàng hoá nhập Cục Hải quan TP Hà Nội Luận văn tốt nghiệp gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thu thuế nhập Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội Chương 3: Một số đề xuất nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hà Nội Do phạm vi nghiên cứu rộng, hạn chế kinh nghiệm thực tiễn nên viết em tránh khỏi sai sót Em mong nhận tận tình đóng góp ý kiến, bảo thầy cô người quan tâm để luận văn em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên Hoàng Thị Lương SV: Hoàng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuế, thuế nhập Ra đời tồn Nhà nước, từ hình thành đến thuế trải qua trình hồn thiện phát triển lâu dài, đồng thời có nhiều khái niệm thuế trờn cỏc góc độ khác nhau: Các nhà kinh điển cho rằng: “Thuế mà Nhà nước thu dân khụng bự lại” “thuế cấu thành phần thu Chính phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” (Lê Nin toàn tập - tập 15) Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa khái niệm thuế sau: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước (quỹ ngân sách Nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nước Trên góc độ quản lý thuế, người ta đưa khái niệm thuế sau: Thuế hình thức huy động nguồn tài cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Nguồn từ thuế phần thu nhập chủ thể xã hội Để có nguồn thu đó, Nhà nước dùng quyền lực trị bắt buộc thể nhân pháp nhân đóng góp thơng qua việc ban hành luật thuế Như góc độ khác lại có khái niệm thuế khác Tuy nhiên, theo lý luận, quan điểm đưa khái niệm thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời gian pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng SV: Hồng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Tuỳ theo cỏc tiờu thức khác mà thuế chia thành nhiều loại thuế có thuế nhập Khi hoạt động nhập đời, ban đầu lệ phí lần qua biên giới Xã hội phát triển, hoạt động thương mại diễn ngày rộng khắp không nước khu vực mà cũn trờn toàn giới Hoạt động nhập có ảnh lớn đến kinh tế - xã hội quốc gia Cùng với xu hướng phát triển chung hoạt động nhập ngày phức tạp Các quốc gia sử dụng công cụ thuế để kiểm soát điều tiết hoạt động nhập coi cơng cụ quản lý có hiệu Theo quan điểm nay, thuế nhập sắc thuế đánh vào hàng hoá nhập quan hệ thương mại quốc tế 1.1.2 Vai trò, đặc điểm thuế nhập 1.1.2.1 Vai trò thuế nhập Thuế nhập có nguồn gốc từ lâu đời sử dụng rộng rãi giới, công cụ đắc lực cần thiết quốc gia Trong kinh tế thị trường, thuế nhập có vai trị vơ quan trọng q trình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia Vai trò thuế nhập thể trờn cỏc khía cạnh sau đây: Thứ nhất, thuế nhập công cụ quan trọng Nhà nước để kiểm soát hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế nội địa Nã mang lại cho đất nước nhiều nguồn lợi lớn vốn, kỹ thuật, công nghệ, hàng hố, góp phần giải vấn đề kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, hoạt động ngoại thương mở rộng, khơng kiểm sốt dẫn đến tác hại kinh tế, trị, văn hoá, xã hội như: phụ thuộc kinh tế, trị với nước ngồi; phong tục, tập qn, lối sống quốc gia bị ảnh hưởng… Vì vậy, quốc gia sử dụng thuế nhập cơng cụ quan trọng để kiểm sốt hoạt động ngoại thương, quản lý mặt hàng nhập khẩu; khuyến khích nhập hàng hố có lợi hạn chế nhập hàng hố có hại cho q trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước SV: Hồng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Thứ hai, thuế nhập công cụ bảo hộ sản xuất nước Hoạt động ngoại thương phát triển gây tác động tiêu cực sản xuất nội địa, đặc biệt kinh tế chậm phát triển chưa đủ sức cạnh tranh với kinh tế nước ngồi Vì vậy, quốc gia kinh tế chậm phát triển thuế nhập công cụ bảo hộ sản xuất nước Thuế nhập sử dụng linh hoạt tuỳ theo tính chất, mục đích hàng hố nhập phù hợp vời trình độ kinh tế nước thời kỳ Thứ ba, thuế nhập nguồn thu ngân sách Nhà nước Ở nước phát triển, nhu cầu tiêu dùng tăng sản xuất nội địa chưa đáp ứng được, bên cạnh đó, khả tài Nhà nước lại eo hẹp Do đó, nước phát triển, mục tiêu động viên số thu cho ngân sách Nhà nước thuế nhập coi trọng Để đạt mục tiêu này, quốc gia thường mở rộng hoạt động ngoại thương, đánh thuế nhập vào hàng hoá tiêu dùng nước chưa sản xuất được, hàng hoá đặc biệt gây ảnh hưởng tới môi trường, sức khoẻ người… 1.1.2.2 Đặc điểm thuế nhập Bản chất thuế nhập thể thuộc tính bên vốn có thuế nhập Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế nhập nhận thấy thuế nhập có đặc trưng riêng để phân biệt với công cụ tài khác sau: Một là, thuế nhập loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế nhập để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hố nhập Vì vậy, thuế nhập yếu tố cấu thành giá hàng hoá nhập Người nộp thuế người thực hoạt động nhập hàng hoá, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Việc tăng, giảm thuế suất thuế nhập tác động trực tiếp tới giá hàng hố nhập khẩu, từ ảnh hưởng tới nhu cầu việc lựa chọn hàng hố SV: Hồng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính người tiêu dùng, buộc nhà sản xuất nhập hàng hoá phải điều chỉnh sản xuất kinh doanh cho phù hợp Hai là, thuế nhập loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế quốc dân, nhiên hoạt động đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ Nhà nước Thuế nhập công cụ quan trọng Nhà nước nhằm kiểm sốt hoạt động ngoại thương thơng qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế hàng hoá nhập Việc đánh thuế nhập thường vào giá trị chủng loại hàng hoá nhập Giá trị hàng hoá xác định làm tính thuế nhập giá trị hàng hố cửa nhập Giá trị tính thuế nhập phải phản ánh khách quan, trung thực giá trị giao dịch thực tế hàng hoá nhập Ba là, thuế nhập chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế như: biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế… Thuế nhập điều chỉnh hoạt động nhập hàng hoá quốc gia Sự biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế thời kỳ tác động trực tiếp tới hàng hoá nhập quốc gia, xu tự hoá thương mại, mở cửa hội nhập kinh tế 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế nhập 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế nhập Đối tượng chịu thuế nhập tất hàng hoá phép nhập theo quy định hành bao gồm: - Hàng hoá nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam: hàng hố nhập qua cửa đường bộ, đường sơng, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế địa điểm làm thủ tục Hải quan khác thành lập theo định quan có thẩm quyền - Hàng hố đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu SV: Hồng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính thương mại - cơng nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá khu với bên quan hệ nhập - Hàng hoá mua bán, trao đổi khác coi hàng hố nhập 1.1.3.2 Đối tượng khơng chịu thuế nhập Theo nguyên tắc, thuế nhập đánh vào hàng hố thực nhập Vì vậy, trường hợp hàng hố nước ngồi qua cửa khẩu, biên giới, lãnh thổ Việt Nam không tiêu dùng Việt Nam, hàng hố nhập khơng mang tính kinh doanh chịu thuế nhập Theo quy định hành hàng hố nhập khơng thuộc diện chịu thuế nhập sau làm thủ tục hải quan gồm: - Hàng hoá vận chuyển cảnh chuyển qua cửa Việt Nam theo quy định pháp luật - Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hố viện trợ khơng hồn lại Chính phủ, tổ chức thuộc Liên hợp quốc, tổ chức liên Chính phủ, tổ chức quốc tế, tổ chức phi Chính phủ nước ngồi, tổ chức kinh tế cá nhân người nước cho Việt Nam nhằm phát triển kinh tế xã hội mục đích nhân đạo khác thực thơng qua văn kiện thức hai bên, cấp có thẩm quyền phê duyệt, khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu chiến tranh, thiên tai, bệnh dịch - Hàng hoá nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác 1.2 Quản lý thu thuế nhập 1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế hàng hoá nhập Quản lý thu thuế nhập nội dung quan trọng quản lý tài Nhà nước, quản lý thu thuế nhập tách rời quản lý thuế nói riêng quản lý Nhà nước nói chung Nó tiền đề để đánh SV: Hoàng Thị Lương Líp: CQ46/05.02 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính giá việc thực sách thuế có thành cơng hay khơng Bởi mục tiêu sách thuế đưa khơng nằm ngồi mục tiêu ngân sách tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế vĩ mơ phát triển Trong xu tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế tất yếu Hội nhập kinh tế quốc tế đấu tranh phức tạp để góp phần vào việc phát triển kinh tế đất nước, từ tạo điều kiện củng cố an ninh quốc phòng, giữ vững độc lập kinh tế sắc dân tộc thông qua việc thiết lập mối quan hệ phụ thuộc lẫn Hội nhập kinh tế quốc tế thực thơng qua việc Chính phủ ký kết Hiệp định thương mại song phương đa phương tham gia vào liên kết kinh tế quốc tế tổ chức kinh tế quốc tế Do hoạt động xuất nhập hàng hoá ngày thuận lợi Vì vậy, việc quản lý thuế nhập cần thiết, góp phần đảm bảo cam kết thực hiện, quản lý chặt chẽ hoạt động ngoại thương với quốc gia khác Trong tình hình nước ta nay, thuế công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Nhà nước ta coi thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách Nhà nước, có khoản thuế hàng hố nhập Do đó, quản lý thu thuế hàng hoá nhập tốt tránh thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước để đáp ứng nhu cầu tiêu Nhà nước việc xây dựng phát triển kinh tế đất nước Thuế hàng hoá nhập công cụ hiệu Nhà nước Thơng qua việc xây dựng biểu thuế, sách miễn giảm thuế Nhà nước kiểm sốt, hướng dẫn, xử lý vi phạm hoạt động nhập khẩu, bảo hộ kinh tế nội địa, thực sách ngoại giao nước ta quan hệ quốc tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội Đặc biệt Việt Nam thành viên thức WTO, hoạt động xuất nhập ngày tăng vấn đề quản lý thu thuế lại trở nên cần thiết SV: Hoàng Thị Lương Líp: CQ46/05.02